I. LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA.

En el Perú, el Sector Publico está constituida por el conjunto de derechos y

obligaciones de contenido económico financiero, orientada a viabilizar la gestión
de los fondos públicos conforme a los principios, normas utilizados por los sistemas a
través de las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento,
captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y evaluación de los
fondos públicos enmarcados en la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal
(Ley N° 27245) y el Marco Macroeconómico multianual, donde enmarca la
administración financiera del Estado la transparencia, la legalidad, eficiencia y
eficacia, sujeta a la regla de la centralización normativa y descentralización
operativa en un marco de integración de sistemas.

El SIAF es creado al amparo de la Ley 28112, marco de la Administración Financiera

del Sector Publico, comúnmente se conoce como la Ley SAFI, en cuyo Art. 10
denominado Registro Único de Información indica:

 Art. 10.1 El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de

todas la entidades y organismos del Sector Publico, a nivel nacional, Regional y
Local y se efectúa a través del Sistema Integrado de la Administración
Financiera del Sector Publico (SIAF-SP) que administra el Ministerio de Economía
y Finanzas, a través del Comité de Coordinación.

 Art. 10.2 El SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y

generación de la información relacionada con la Administración Financiera del
Sector Público, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco
de la normatividad aprobada por los Órganos Rectores.

El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera
del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UE).

El SIAF, funciona por módulos y actualmente son de uso obligatorio:

 MÓDULOS

PRESUPUESTAL ADMINITRATIVO

Es aquel que registra Módulo Módulo

todas y cada una de
las operaciones del
Presupuesto, desde la
apertura, Calendario
de Compromisos,
Modificac.
Presupuestales,
ejecución
Presupuestal, Estados
Presupuestales.
Administrativo: Contable:
El que registra todas las Es el que permite
operaciones de la UE, contabilizar cada una
que se clasifican en: de las operaciones en
Operaciones de Ingreso todas y cada una de
(fases: Recaudado, sus fases, por cada
Determinado)
Operaciones de Egreso
operación, del diario
registro de la UE.
(fases: Compromiso,
devengado, pagado,
girado)

Dentro del módulo contable, para efectos de su contabilización, las transacciones

u operaciones se agrupan por áreas de actividad homogéneas a fin de facilitar los
registros y control, se identifican las siguientes:

 Área de bienes: Realiza operaciones de adquisición, obtención,

almacenamiento, custodia y distribución de los bienes mueble del gobierno;
incluye también la construcción, adquisición y registro de la propiedad
inmueble del estado administrado por los entes públicos.
 Área de Fondos: Cubre las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos
de fondos (en los diversos niveles de la Administración Pública), referidos a
cualquiera de las

 Área de Presupuesto: Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio

fiscal, en sus etapas de promulgación, modificaciones, ejecución de ingresos y
gastos; así como el análisis y cierre presupuestario.

 Área de operaciones complementarias: Se refiere a las transacciones

adicionales a las áreas anteriormente indicadas y que no significan movimiento
de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar como incidencias
presupuestarias.

II. LOS DOCUMENTOS FUENTE.

Son todos aquellos documentos que se utilizan para sustentar al área contable
correspondiente, además sirven como elemento básico para recolectar
información con que se inicia el ciclo contable.

A continuación se mencionará en cada área, los documentos fuente que lo

sustentan:

 Área de Bienes:

Los que se considera documentos contables:

 Orden de Compra O/C.

 Orden de Servicio O/S.
 Pedido Comprobante de salida Pecosa.
 Nota de Ingreso a Almacén NEA.

Documentos complementarios del Área:

 Kardex de Control de Almacén valorizada.

  Tarjeta de Control Visible.

ÁREA DE FONDOS:

 Se refiere a las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos en los

diferentes niveles de la administración pública.
 Son los fondos públicos todos los recursos financieros de carácter tributario y
no tributario que se genera, obtiene u origina en la producción o prestación
de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades, con arreglo a
Ley.
 Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional así
como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por
la Dirección Nacional del Tesoro Público.

¿QUÉ DOCUMENTOS FUENTE SE UTILIZAN EN EL ÁREA DE FONDOS?

Se utilizan en el área de fondos los siguientes documentos fuentes:

1. Recibo de Ingresos:
Es un documento que sirve para registrar todos los ingresos de dinero en
efectivo, así como conocer cuánto dinero hay en los fondos públicos y por
qué concepto ingresa.

2. Papeles de Depósito:
Es una constancia de dinero que se va a depositar o ahorra en donde debe
con cuenta bancaria, el valor que vas a depositar o ahorrar, la fecha en que
realiza esa transacción y tu firma de responsabilidad, además estas
papeletas tienen impreso el número de depósito que se realiza y por lo
general todos los bancarios lo poseen.

3. Planilla de remuneraciones, pensiones:

Es el documento llevado a traves de medios electrónicos, presentado
mensualmente a través del medio informático desarrollado por la SUNAT, en
el que se encuentra registrada la información de los trabajadores,
pensionista, prestadores de servicio, prestadores de servicio-modalidad
formativo, personal de terceros y derechohabientes.

4. Notas de Cargo:
Son documentos que sirven para sustentar el aumento del valor de las
operaciones de venta, que consiste en la rectificación del periodo facturado.

5. Notas de Abono:
 Son documentos que se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones u otros.

6. Comprobantes de Pago:
Es todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso
o prestación de servicios y, siempre que su contenido y sistema de emisión
permitan un adecuado control tributario.

7. Valorización de Obra:
Es la cuantificación económica del avance físico en la ejecución de la obra,
realizada en un período determinado. Asimismo, se podría definir a la
valorización como el monto de la contraprestación que corresponde abonar
al contratista, por el trabajo ejecutado en un periodo de tiempo, usualmente
mensual; sin embargo, nada impide establecer en las Bases o el contrato otra
periodicidad.

¿COMO SE OBTIENE EL FONDO?

El origen de los fondos públicos que financian el Presupuesto de la República

provienes principalmente de los impuestos, explotación de nuestros recursos
naturales, las tasas y contribuciones, el endeudamiento y las donaciones.
¿PARA QUÉ SIRVE EL FONDO?

 Inclusión social y lucha contra la pobreza.

 Educación para el desarrollo humano y generación de oportunidades.
 Salud para mejorar los servicios y universalizar prestaciones.
 Seguridad ciudadana y defensa nacional.
 Justicia y derechos humanos.
 Infraestructura pública para el desarrollo económico y competitividad.
 Desarrollo de actividades productivas.
 Modernización del Estado.
 Ciencia, tecnología e innovación para la competitividad.
 Prevención de desastres.

¿A QUIÉNES SE RINDE CUENTA?

Las unidades Ejecutoras y entidades así como las empresas del Estado de Derecho
Público, Privado y de Economía Mixta con participación directa o indirecta del
Estado, están obligadas a dar acceso a la Dirección Nacional del Tesoro Público, en
la forma que esta determine, respecto de la información relacionada con todos los
fondos que administran así como de todo los depósitos y colocaciones que
mantienen, cualquiera sea su modalidad, concepto o denominación, bajo
responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de Administración o quienes
hagan su veces.

¿CUÁNTO SE PUEDE PAGAR O GASTAR EN EL ÁREA DE FONDOS?

 El presupuesto del Sector Público, de forma similar al presupuesto de

cualquier empresa o familia, está sujeto a una restricción impuesta por la
 cantidad limitada de recursos disponibles para gastar. Este límite, en el caso
del Estado, se determina por la capacidad de recaudar ingresos
permanentes principalmente a través de los distintos impuestos, gravámenes,
contribuciones, y tasas que los ciudadanos pagamos.

 Para definir dichos límites o “techos” presupuestales, se formula todos los años
el Marco Macroeconómico Multianual, documento elaborado por el
Ministerio de Economía y Finanzas y aprobado por el Consejo de Ministros,
que contiene los supuestos y las metas de la política fiscal en forma
agregada, para el año en que se formula el presupuesto, y para los dos
siguientes años (con la finalidad de tener una visión multianual). Así, el
Presupuesto es elaborado en base a la meta de gasto impuesta en el
mencionado Marco, y tomando en consideración el cumplimiento de las
reglas fiscales vigentes y un nivel de endeudamiento moderado para no
recargar su costo para futuras administraciones y generaciones

ÁREA DE PRESUPUESTO:

Comprende las operaciones que se derivan del presupuesto de cada ejercicio

fiscal, en sus etapas de promulgación, modificación, ejecución del gasto e ingreso,
así como el análisis y cierre presupuestario.

Documentos Fuente

Los documentos que sustenten las Operaciones Contables de bienes, servicios y de

fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que corresponda.

 Se tiene la Ley de Presupuesto.

 Resoluciones de Modificaciones.
 Resoluciones de ampliaciones.

ÁREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS:

Todos aquellos documentos que se utilizan necesariamente en las otras áreas y son
documentos fuente para una de las áreas, estos pueden ser:

 Resoluciones.
 Contratos.
 Carta Fianza.
 Bases, etc.
III. LIBROS CONTABLES.

Son las anotaciones o registros de las operaciones en libros de Contabilidad. Se

clasifican en: Principales y auxiliares.

IMPORTANCIA:

 Llevar en orden tu actividad empresarial.

 Tomar decisiones sobre tu negocio en base a tus ventas y compras realizadas.
 Registrar las entradas y salidas de recursos de tu empresa, permitiéndote
conocer cómo va en un período determinado. Quedan registradas todas las
transacciones realizadas y la fecha en que se efectuaron en forma
cronológica y ordenada. En ellos se anotan los comprobantes emitidos como
los recibidos.
 Permitir a la SUNAT conocer la información sobre las operaciones o
actividades que vienes realizando y verificar el pago de los tributos que
correspondan.

a) Principales:
 Libro de Inventarios y Balances.- Los que revelan:
 La Relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes
muebles e inmuebles, mercaderías y otros que constituyen el activo de la
Unidad Ejecutora.
 La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes.
 Fijará la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el Patrimonio
con el que se inicia la gestión.
 Refleja el Inventario Final y el Balance General de Gestión
 Libros de foliación simple.
 Libro Diario.- Es de foliación simple y registra todas y cada una de las
operaciones de la Unidad Ejecutora en cada una de sus fases.
 Libro Mayor.- Libro Principal que registra el movimiento que se sustenta en el
Diario.
b) Auxiliares:
 Caja
 Libro Bancos: Se considera tantos como cuentas bancarias existan.
 Registro de ventas.
El registro de compra es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, la
legalización se realiza en la primera página.

 Registro de compras.
El registro de compra es un libro auxiliar obligatorio de foliación simple o doble
en él se anotan las compras de bienes y servicios que constituyen la actividad
principal de la empresa.
 Registro de Fondos para pago en efectivo.
 Otros que requiera la UE.