Вы находитесь на странице: 1из 4

Taller: Capital Propio Tributario y Renta Líquida Imponible

Profesor: Gustavo Pérez P.

TALLER
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO Y RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE

Ejercicio N° 1 – Capital propio tributario


Considerando el siguiente balance de ocho columnas, determine el capital propio tributario para una
determina sociedad anónima. Asuma los supuestos que estime pertinente.

Cuentas Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdida Ganancia


$ $ $ $ $ $
Caja 40,000 0 40,000 0 0 0
Pagos provisionales mensuales 1,353,289 0 1,353,289 0 0 0
Intereses diferidos por leasing 2,579,453 0 2,579,453 0 0 0
Sobregiro bancario 0 140,295 0 140,295 0 0
Activos fijos propios 75,926,466 0 75,926,466 0 0 0
Activos fijos en leasing 138,890,357 0 138,890,357 0 0 0
Depreciación acumulada activos propios 0 70,820,536 0 70,820,536 0 0
Depreciación acumulada activos en leasing 0 48,308,194 0 48,308,194 0 0
Cuentas por cobrar 1,240,357 0 1,240,357 0 0 0
Acciones (valor tributario) 139,016 0 139,016 0 0 0
Leasing por pagar corto plazo 0 20,183,979 0 20,183,979 0 0
Proveedores varios 0 834,735 0 834,735 0 0
Provisión impuesto a la renta 0 11,665,175 0 11,665,175 0 0
Provisión vacaciones 0 580,537 0 580,537 0 0
IVA débito fiscal 0 1,134,547 0 1,134,547 0 0
Impuestos diferidos por pagar 0 10,750,619 0 10,750,619 0 0
Leasing por pagar largo plazo 0 11,264,732 0 11,264,732 0 0
Capital pagado 0 10,000,000 0 10,000,000 0 0
Revalorización capital propio 0 780,341 0 780,341 0 0
Reservas 0 211,944,867 0 211,944,867 0 0
Costos de explotación 53,137,800 0 0 0 53,137,800 0
Otros gastos de administración y ventas 183,299,956 183,299,956
Mantenciones activos propios 97,573 0 0 0 97,573 0
Gastos varios 25,000 0 0 0 25,000 0
Seguros 3,316,795 0 0 0 3,316,795 0
Movilización 4,052,714 0 0 0 4,052,714 0
Patentas comerciales 705,119 0 0 0 705,119 0
Depreciación activos fijos (propios y leasing) 17,598,497 0 0 0 17,598,497 0
Ingresos de expolotación 0 100,260,000 0 0 0 100,260,000
Corrección monetaria 4,460,695 0 0 0 4,460,695 0
Impuesto diferido del ejercicio 140,295
Impuesto renta del ejercicio 11,805,470 0 0 0 11,665,175 0
Subtotales 498,668,557 498,668,557 220,168,938 398,408,557 278,499,619 100,260,000
Resultado del ejercicio 178,239,619 178,239,619
Sumas iguales 498,668,557 498,668,557 398,408,557 398,408,557 278,499,619 278,499,619

1
Taller: Capital Propio Tributario y Renta Líquida Imponible
Profesor: Gustavo Pérez P.

Ejercicio N° 2 – Determinación del resultado tributario de primera categoría

Con los siguientes antecedentes, determine la renta líquida imponible de una determinada sociedad de
responsabilidad limitada, sujeta al régimen de renta atribuida (artículo 14 letra A de la Ley de la Renta),
respecto del año comercial 20X2. También presente las partidas que, de acuerdo a su opinión, se
encuentran afectas al impuesto único del artículo 21 de la Ley de la Renta.

Resultado contable según balance $ 590.356.000 (utilidad).

En “pérdidas” se registran, entre otras, las siguientes partidas:

 Pago de multas e intereses por atraso en el pago de IVA por $ 600.000 (pago realizado en octubre).

 Pago de una donación a Bomberos por la suma de $900.000 (acreditada con un simple comprobante),
efectuada en enero.

 Costo de venta de las mercaderías vendidas en el año por $144.000.000. En este valor se encuentran
incluidos “gastos de fabricación indirectos” que habían sido activados contablemente en el ejercicio
anterior, por la suma de $ 5.000.000.-

 Depreciación normal aplicada a instalaciones de la empresa por $10.000.000. Para fines tributarios
la empresa opta por aplicar la depreciación acelerada (se cumplen los requisitos para hacerlo); valor
depreciación acelerada del ejercicio: $ 30.000.000.

 Provisión de obsolescencia por $ 25.000.000. (incremento de la provisión del año).

 En diciembre se pagaron seguros por adelantado, que cubren contingencias a contar del período
siguiente, por $ 2.700.000.-

 Impuesto territorial (contribución de bienes raíces) por $2.234.500, relacionado con un inmueble
propio utilizado para las oficinas administrativas. Estas contribuciones no se encuentran pagadas a la
fecha de cierre de los estados financieros.

En “ganancias” se registran, entre otras, las siguientes partidas:

 En su calidad de accionista de una sociedad anónima chilena, la sociedad percibió un dividendo por la
suma de $14.000.000 (con crédito del 27%, sujeto a la obligación de restitución). También percibió la
cantidad de $ 7.800.000 de una sociedad constituida en el extranjero (también contabilizada en
“ganancias”).

 Utilidad contable de $3.000.000, originada por la venta de una motobomba que se encontraba en el
activo fijo. Las cuentas contables a la fecha de venta indicaban que el valor bruto ascendía era de
$9.000.000 y la depreciación acumulada de $ 2.000.000. Para fines tributarios, la Motobomba
presenta la siguiente información, extraída de la planilla extracontable: valor bruto por $ 9.000.000 y
depreciación tributaria acumulada de $ 3.250.000.

2
Taller: Capital Propio Tributario y Renta Líquida Imponible
Profesor: Gustavo Pérez P.

 Utilidad por venta de acciones de $ 43.230.000. Considere que no existen diferencias entre la
valorización contable y tributaria de las acciones.

Otros antecedentes:

 El capital propio tributario inicial fue negativo, y ascendió a ($6.460.943.080). Se sabe que la
corrección monetaria del capital propio contable (contabilizada en la columna “pérdidas”) fue de
$401.840.382.

 Se contabilizó en “pérdidas” la provisión por la reparación de una maquinaria de propiedad de la


empresa por $13.155.000, según factura de fecha 31 de diciembre del año 20X2. Se sabe que su pago
se materializó el 14 de febrero de 20X3.

 La sociedad tiene activos en leasing registrados en su contabilidad. Las cuentas contables


relacionadas, presentan la siguiente información:

Activos Depreciación Neto


en Lesing Acumulada
$ $ $

Saldo inicial 109,089,530 (33,196,633) 75,892,897


Nuevos contratos 25,061,178 25,061,178
Corrección monetaria 3,272,686 (995,899) 2,276,787
Depreciación del ejercicio (13,816,892) (13,816,892)
Saldos al cierre del ejercicio 137,423,394 (48,009,424) 89,413,970

Obligación Intereses Neto


Leasing Diferidos
$ $ $
Saldo inicial 13,938,920 (1,284,961) 12,653,959
Corrección monetaria 418,168 (38,549) 379,619
Nuevos contratos 30,027,798 (4,966,620) 25,061,178
Amortización intereses 2,431,770 2,431,770
Cuotas del ejercicio (12,518,007) (12,518,007)
Saldos al cierre del ejercicio 31,866,879 (3,858,360) 28,008,519

3
Taller: Capital Propio Tributario y Renta Líquida Imponible
Profesor: Gustavo Pérez P.

 Respecto de los deudores incobrables, se presenta la siguiente información:

Provisión Deudores Deudores


Dudosos Incobrables
(cuenta
complementaria del (cuenta de
activo) resultado)
$ $
Saldo inicial 154,243,579
Estimación del ejercicio 80,700,000 80,700,000
Castigos del período (16,930,018) (1)
Ajuste contra cuenta "provisiones varias" (16,799,187)
Saldo final 201,214,374 80,700,000

(1) No se han agotado prudencialmente los medios de cobro, sólo es un castigo "contable".

 La sociedad cargó en la cuenta de pasivo “provisiones varias”, gastos del presente ejercicio, por
$450.000. Al revisar la RLI del año anterior, se percata que esta provisión había sido agregada, por
cuanto en dicho año, constituía una partida estimada (no acredita con documentación).

Variación IPC del ejercicio, para los casos que proceda actualizar:

Porcentajes de variación de I.P.C.


Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Capital Inicial 0,1 0,4 0,6 1,4 1,7 2,1 2,3 2,4 2,6 3,1 3,6 3,9
Enero 0,3 0,5 1,3 1,6 2,0 2,2 2,3 2,5 3,0 3,5 3,8
Febrero 0,2 1,0 1,3 1,7 1,9 2,0 2,2 2,7 3,2 3,5
Marzo 0,8 1,1 1,5 1,7 1,8 2,0 2,5 3,0 3,3
Abril 0,3 0,7 0,9 1,0 1,2 1,7 2,2 2,5
Mayo 0,4 0,6 0,7 0,9 1,4 1,9 2,2
Junio 0,2 0,3 0,5 1,0 1,4 1,8
Julio 0,1 0,3 0,8 1,3 1,6
Agosto 0,2 0,7 1,1 1,5
Septiembre 0,5 1,0 1,3
Octubre 0,5 0,8
Noviembre 0,3
Diciembre 0,0
NOTA: Se hace presente, que de acuerdo a las disposiciones que rigen el sistema de corrección monetaria de la Ley de la
Renta, cuando el porcentaje de reajuste da como resultado un valor negativo, dicho valor no debe considerarse,
igualándose éste a un valor cero (0), normativa que rige tanto para los efectos de la aplicación de las normas sobre
corrección monetaria para ejercicios o períodos finalizados al 31 de diciembre de cada año como para los términos de
giro y demás situaciones de reajustabilidad que establece dicho texto legal.