CONTABILIDAD BASICA

PROGRAMA
I- Reseña Histórica, definición
II- La empresa, los comerciantes
III- La contabilidad en la empresa
III- Las cuentas y plan único de cuentas
IV- La partida doble y ecuación patrimonial.
V- IVA y retención en la fuente
VI- Soportes de contabilidad.
VII-Evaluación, taller contable

RESEÑA HITORICA
La contabilidad es tan antigua como la misma humanidad, en Egipto se encontraron
papiros donde registraba las personas que participaron en la construcción de las
pirámides, este registro era para saber quienes habían participado en la construcción para
luego eliminarlos y tratar de conservar los tesoros de esta cultura.

En la cultura Romana, las naves que viajaban a diversos lugares, llevaban un personaje
llamado escribiente que se encargaba de registrar todas la transacciones ocurridas en el
trayecto, Los mercaderes Italianos, fueron quienes utilizaron por primera vez el Sistema
de la Partida Doble, hicieron hincapié en que en todas las transacciones se presentaba
una dualidad que consistía en que si algo se entrega algo se recibe a cambio. El monje
italiano Lucas Pacciolo, es el primero que escribió acerca de la partida doble y los
registros en libros. En América los Incas en el Perú, llevaban un registro de todos los
nacimientos, donde les asignaba la actividad que cada unos de los recién nacidos ivan a
desarrollar en la sociedad.

La contabilidad se convirtió en una disciplina de mucha importancia para los gobiernos,

especialmente en tiempo de guerra para determinar el costo de la misma, en las últimas
décadas con el uso de las nuevas tecnologías como la informática, la contabilidad se ha
sistematizado, mejorando en calidad y rapidez los procesos contables y administrativos.

LA EMPRESA, LOS COMERCIANTES

Definición: se entenderá como empresa toda actividad económica organizada para la

producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes, para la
prestación de servicios.

La empresa es una organización conformada por:

-Personas: Representa el talento humano, conformado por los propietarios,

administradores y trabajadores que laboran en la empresa.
-Capital: Lo constituyen los aportes que hacen los propietarios y puede estar
representado en dinero en efectivo, construcciones, terrenos, mercancías, maquinaria,
equipo, tecnología, muebles y otros bienes.

-Trabajo: Es la actividad que realizan las personas para lograr el objetivo de la

organización el cual puede ser administración, producción o comercialización de bienes y
servicios. Las cuales se integran para producir bienes y servicios que satisfagan las
necesidades expectativas y deseos de los consumidores.

CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS

a- Según su actividad económica:

- Empresas agropecuarias
- Empresas mineras
- Empresas industriales
- Empresas comerciales
- Empresas de servicios

b- Según la procedencia del capital

- Empresas privadas
- Empresas públicas
- Empresas de economía mixta

c- Según el número de propietarios:

-Personas naturales: Cualquier persona capaz de ejercer el comercio.

-Empresas unipersonales: Una persona natural o jurídica que reúna las calidades
requeridas para ejercer el comercio, podrá destinar parte de sus activos para la
realización de una o varias actividades de carácter mercantil. La empresa unipersonal, una
vez inscrita en el registro mercantil, forma una persona jurídica. (Art. 71, Ley 222/95).

- Sociedades comerciales: Empresas de dos o más personas llamados socios

CONTRATO DE SOCIEDAD:
Por el contrato de sociedad dos o más personas se obligan a hacer un aporte en dinero,
en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre sí las
utilidades obtenidas en la empresa o actividad social (ART 98 c.c). Las personas
agrupadas por medio de un contrato de sociedad se denominan socios.
PERSONA JURÍDICA: Ente ficticio capaz de ejercer derechos, contraer obligaciones
civiles y ser representado judicial y extrajudicialmente.
El contrato de sociedad debe elevarse a Escritura Pública, en una notaría, la cual deberá
contener al menos los siguientes datos:
1- Nombre y domicilio de las personas que intervienen en la sociedad. Además
nacionalidad, documento de identidad, dirección.
2- Clase o tipo de sociedad que se constituye, nombre.
3- Domicilio de la sociedad y de las diferentes sucursales si las tiene.
4- El objeto social o sea la actividad o actividades principales de la sociedad.
5- Capital social, la parte del mismo que se suscribe y se paga por cada asociado en el
momento de la constitución, los términos en los cuales deberán cancelarse las cuotas
adeudadas.
6- La forma de administrar la empresa, determinando las facultades de los administradores
y las que se reservan los asociados.
7- La época y forma de convocar y constituir las asambleas o la junta de socios, sesiones
ordinarias o extraordinarias.
8- Las fecha en que deben efectuarse inventarios, balances generales, forma de
distribuirse las utilidades, temiendo en cuenta las reservas de cada ejercicio.
9- La duración precisa de la sociedad, los causales de disolución.
10- La forma de hacer la liquidación una vez disuelta la sociedad.
11- Nombre y domicilio de la persona que representará legalmente la sociedad.
Precisando sus facultades y obligaciones.
12 Facultades y obligaciones del Revisor Fiscal.
Copia de la escritura de constitución será inscrita en el Registro Mercantil de la Cámara
de Comercio. Además del registro mercantil, la sociedad debe tramitar ante la DIAN el
RUT. Art. 555-2 E.T (Ley 863 de 2003, Art. 19). El NIT constituye el código de identificación
de los inscritos en el RUT.
CLASIFICACION DE LAS SOCIEDADES (consultar, Ver tabla)
LOS COMERCIANTES (Art. 10 C.C.)
Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en algunas de las
actividades que la ley considera mercantiles. Para efectos legales se presume que una
persona ejerce el comercio en los siguientes casos (Art. 13 C.C.):
-Cuando se halla inscrito en el registro mercantil.
- Cuando tenga un establecimiento abierto, y
- Cuando se anuncia al público como comerciante por cualquier medio.

La calidad de comerciantes se adquiere aunque la actividad mercantil se ejerza por medio

de apoderados, intermediarios.
OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES (ART. 19 C.C)
Es obligación de todo comerciante:
1- Matricularse en el registro mercantil
2- Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos.
3- Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales.
4- Conservar con arreglo a la ley, la correspondencia y demás documentos relacionados
con sus actividades
5- Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.

TRAMITES LEGALES DEL COMERCIANTE

Los comerciantes legalmente establecidos, o sea matriculados en la cámara de
comercio, para tener derecho a ejercer sus actividades, de acuerdo con las normas
son las normas de cada municipio o distrito debe tramitar los siguientes
documentos:
1- RUT ante la DIAN
2- Matricula o registro mercantil ante la Cámara de Comercio.
3- Matrícula de industria y comercio ante la tesorería Municipal.
4- Patente de sanidad expedida por la secretaría de salud.
5- Certificado del cuerpo de bomberos.
6- Certificado expedidos por las oficinas de planeación Municipal, obras públicas,
de acuerdo con la actividad del comerciante.
7- Paz y salvo de Sayco y Acimpro.

LA CONTABILIDAD Y LA EMPRESA

CONCEPTO

Es la técnica que sirve para recopilar, clasificar, de una forma sistemática y estructural las
operaciones mercantiles realizadas por una empresa con e fin de producir informes que
analizados e interpretados permitan planear, controlar, y tomar decisiones sobre la
actividad de la empresa

-Técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información

cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una
empresa y de ciertos eventos económicos identificables que la afectan, con el fin de
producir informes que, analizados e interpretados, permitan planear, controlar y tomar
decisiones en relación con dicha actividad económica.
OBJETIVOS

-Obtener en cualquier momento información ordenada y sistemática sobre el movimiento

económico y financiero de una empresa.
- Establecer en términos monetarios, la cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que
posee la empresa.
- Levar un control de los ingresos y egresos.
- Facilitar la planeación, organización y dirección de los negocios.
- Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas en el período.
- Servir de fuente fidedigna de información ante terceros (proveedores, bancos y estado).

El objetivo primordial de la Contabilidad es proporcionar información financiera de la

organización a personas naturales y a entes económicos interesados en sus resultados
operacionales y situación económica:
-A los administradores como contribución a sus funciones de planeación, control y toma de
decisiones.
-A los accionistas o propietarios con el fin de determinar el rendimiento de su capital
invertido, confiado a la administración.
-A los inversionistas y comisionistas de bolsa para evaluar la seguridad de sus inversiones.
-Al Estado, a través de las autoridades de impuestos, cuando determina el monto de los
impuestos de renta y complementarios a partir del nivel de utilidad de la empresa. Además
de otros impuestos que debe pagar la empresa.
-A los proveedores de bienes y servicios.
-A las entidades crediticias con el fin de determinar su capacidad de pago de las deudas.
-A los clientes para conocer el grado de desarrollo de la empresa con el fin de satisfacer
sus necesidades actuales y futuras.

GRUPOS DE INTERÉS
EXTERNOS INTERNOS

Bancos y Corporaciones Gerencia

Cámaras de Comercio
Gobierno Socios o
Clientes Propietarios
Proveedores
Acreedores Juntas Directiva
Inversionistas
Bolsas de Valores
Gremios industriales
Publicaciones Financieras Sindicatos
Comunidad en general
Analistas financieros Empleados
CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad de acuerdo al tipo de empresa donde se aplique puede ser:

1- Contabilidad pública: Registra las transacciones de las empresas estatales y se rige

bajo las normas expedida por La Contaduría General de la Nación.

2- Contabilidad comercial: Registra y controla las transacciones en las empresas

dedicadas a la compra y venta de mercancías.

3- Contabilidad de costos: Registra y controla las transacciones en las empresas

dedicadas a la transformación de materias primar en productos terminados o sea las
empresas manufactureras o industriales.

4-. Contabilidad de servicios: Registra las transacciones en las empresas dedicadas a la

prestación de servicios.

NORMATIVIDAD DE LA CONTABILIDAD
Decreto 2649 de 1993 “Por el cual se reglamenta la contabilidad en general en Colombia”
Normas contables establecidas por la Superintendencia Bancaria: Circular Básica
Contable y Financiera, circulares
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA (D. 2649/93 Art.1)

Se entiende por principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en

Colombia, el conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al
registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales
o jurídicas.
Cualidades de la Información Contable (D2649/93 Art. 4)

Para satisfacer adecuadamente los objetivos de la Contabilidad, la información contable

debe ser:
Comprensible: Clara, fácil de entender.
Comparable: preparada sobre bases uniformes

Útil: Cuando es confiable y oportuna

Confiable: Neutral, verificable y que represente fielmente los hechos económicos

PROCESO CONTABLE
Proceso contable es el registro sistemático de los hechos económicos de la empresa por
medio de procedimientos manuales, mecánicos o electrónicos, con el fin de suministrar
información sobre el negocio.

Etapas del Proceso Contable

Todas las transacciones contables cumplen los siguientes pasos:
-Realización de un hecho económico soportado por un documento fuente: facturas,
recibos de caja, cheques, comprobante de egresos.
-Elaboración de Comprobantes y su registro en orden cronológico.
-Análisis de transacciones por cada cuenta.
-Resumen de la información en los estados financieros.

LA CUENTA Y SUS ELEMENTOS

La cuenta es el nombre y formato que se utiliza para registrar en forma clara y ordenada
las operaciones diarias que realiza una empresa. La cuenta nos permite conocer los
aumentos y disminuciones de los valores y además nos permite determinar la diferencia o
los saldos. E l nombre de cuenta debe ser claro, completo, de tal manera que sólo por el
nombre se identifique lo que representa.

LA CUENTA T
Es la manera más sencilla para registrar las transacciones, se compone de tres
elementos:
1- Nombre de la cuenta.
2- DEBE, ubicado al lado izquierdo.
3- HABER, ubicado al lado derecho.

NOMBRE
DEBE HABER

1- REGISTRO EN LA CUENTA T.

*DEBITAR una cuenta es registrar un valor en el lado IZQUIERDO es decir en el DEBE.

*ACREDITAR una cuenta es registrar un valor en el lado DERECHO es decir en el

HABER.

EJEMPLO: Debitar una cuenta por $ 700.000, Acreditar una cuenta por $ 1.200.000

CUENTA
DEBE HABER
MOVIMIENTO DEBITO: Es la suma de todos los valores registrados en de DEBE de una
cuenta.

MOVIMIENTO CREDITO: Es la suma de todos los valores registrados en el haber de una

cuenta.

Ejemplo
La cuenta XXXX, registra los siguientes valores, en el debe 500.000, 700.000, 250.000,
300.000, en el haber 460.000, 730.000, 230.000, determinar el movimiento Débito y el
movimiento crédito.

CUENTA XXXX
DEBE HABER

SALDOS EN LA CUENTA T: Saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores

registrados en la columna del debe y los valores registrados en la columna del haber.

SALDO DEBITO: Una cuenta tiene saldo debito, cuando el movimiento débito es mayor
que el movimiento crédito.

SALDO CREDITO: Una cuenta tiene saldo crédito, cuando el movimiento crédito es mayor
que el movimiento débito.

Ejemplo
La cuenta XXXX presenta los siguientes registros en la columna de debe 200.000,
750.000, 450.000, 1.000.000, en la columna del haber 100.000, 500.000, 400.000,
500.000, determinar su saldo.

CUENTA
DEBE HABER
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
Las cuentas se clasifican en:
1- Reales o de balance
2- Nominales o de resultado
3- Cuentas de orden o memorando

CUENTAS

REALES NOMINALES DE ORDEN

Activo Ingresos Deudoras

Pasivo Gastos Acreedoras

Patrimonio Costo

1- CUENTAS REALES O DE BALANCE

Son aquellas que representan bienes o derechos y obligaciones al igual que su patrimonio.
Forman parte del balance de la empresa, tiene duración permanente y su saldo representa
un valor tangible. Las cuentas reales a su vez se subdividen en cuentas del activo, pasivo
y patrimonio.

A- ACTIVO: Representan los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la

empresa, se entiende por bienes entre otros el dinero en caja o bancos, mercancías,
muebles, vehículos; por derechos, cuentas por cobrar, créditos a su favor.

MOVIMIENTO
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el DEBE, disminuyen y se
cancelan en el HABER; por lo general su saldo es DEBITO.

CUENTAS DEL ACTIVO

DEBE HABER

Aquí empiezan Aquí disminuyen

y aumentan y se can Saldo débito
Ejemplo
una empresa realiza la compra de un vehículo por $ 10.000.000, realiza la adquisición de
otro vehículo por la suma de $ 15.000.000, se vende el primer vehículo a un valor de $
10.000.000 se pide realizar los registros contables y determinar el saldo de la cuenta.

El saldo de cuenta del activo se calcula mediante la diferencia entre los MOVIMENTO
débito y crédito:
$ 25.000.000- $ 10.000.000 = $ 15.000.000
Como mayores son los débitos, su saldo es débito.

Hacen parte de la clase de cuentas del activo: Caja, Bancos, Clientes, Terrenos, muebles,
vehículos y enseres entre otras. (CONSULTAR CATALOGO DE CUENTAS)

EJERCICIO

- En La cuenta equipo de oficina la empresa inicia sus transacciones con la compra de

una mesa para la sala de juntas por un valor de $ 2.000.000, posteriormente adquiere un
escritorio por $ 500.000, compra tres sillas por $ 100.000 cada una, adquiere una maquina
de escribir por $ 250.000. Posteriormente vende la máquina de escribir en $ 250.000;

Se pide
Registrar los movimientos en la cuenta y determinar el saldo.

B- PASIVO: Representa las obligaciones contritas por la empresa, para su pago en el

futuro. Son deudas que se deben pagar por cualquier concepto.

MOVIMIENTO
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el HABER y disminuyen y se
cancelan en el DEBE. Por lo general su saldo es CREDITO.

CUENTAS DEL PASIVO

DEBE HABER

Aquí disminuyen Aquí empiezan

y se cancelan y aumentan

Saldo crédito

Hacen parte de las cuentas del Pasivo, entre otras: Obligaciones financieras,
proveedores. Cuentas por pagar, impuestos gravámenes y tasas, salarios por pagar.
(CONSULTAR CATALOGO DE CUENTAS)

Ejemplo
La empresa tiene una deuda con el Banco Agrario por $ 2.500.000, adquiere otra
obligación con el Banco de Bogotá por $ 6.500.000, recibe un préstamo del Banco
Colmena por $ 8.000.000, Cancela el 50% de la obligación con el Banco Colmena y paga
la primera cuota ($500.000) del crédito con el Banco de Bogotá. Registrar los movimientos
de la cuenta y determinar su saldo.

C- PATRIMONIO
Representan los aportes del dueño o dueños de la empresa, además incluye las utilidades
del periodo y reservas. Matemáticamente se lo calcula mediante la siguiente fórmula
matemática Activo- Pasivo= Patrimonio.

MOVIMIENTO
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el HABER, disminuyen y se
cancelan en el DEBE. Su saldo es crédito.

CUENTAS DEL PATRIMONIO

DEBE HABER

Aquí disminuyen Aquí empiezan

y se cancelan y aumentan

Saldo crédito

Hacen partes de las cuentas del patrimonio entre otras: Aportes sociales, reservas, utilidad
del ejercicio.

Ejemplo:
Para constituir una empresa los socios hacen los siguientes aportes:
Socio A: $12.000.000, Socio B $ 13.500.000, Socio C $ 11.000.000, Socio D $ 14.000.000
Transcurrido dos meses a partir de la constitución de la empresa se retira el socio D con
todos sus aportes. Registrar los movimientos de la cuenta y determinar su saldo.

2- CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADO O TRANSITORIAS

Son llamadas también de resultados, porque al final de un ejercicio contable dan a
conocer las utilidades o pérdidas, son transitorias porque se cancelan al cierre del
ejercicio, hacen parte de estas cuentas: ingresos, gastos y costos, las cuales hacen parte
del estado de resultados.

A- INGRESOS
Son los valores que recibe la empresa por la venta de bienes o servicios.

MOVIMIENTO
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el HABER, disminuyen y se
cancelan en el DEBE. Su saldo es crédito. Normalmente no se debitan sino al final del
ejercicio para cancelar su saldo.
 CUENTAS DE INGRESOS

DEBE HABER

Aquí disminuyen Aquí empiezan

y se cancelan y aumentan

Saldo crédito

Hacen parte de las cuentas de ingresos: Comercio a por mayor y menor, intereses,
arrendamientos etc.

Ejemplo:
La empresa recibe por concepto de venta de mercancías de contado los siguientes
valores: Enero $450.000, febrero $680.000, marzo $950.000, mayo $620.000. Registrar
los movimientos de la cuenta y determinar sus saldos.

B- GASTOS
Una empresa para su normal funcionamiento hace diferentes pagos por servicios y
elementos. Esto constituye un gasto, ya que estos valores no son recuperables. Estos
gastos pueden ser por diversos conceptos tales como sueldos, arrendamientos, servicios
públicos, compra de elementos de aseo, papelería etc.

MOVIMIENTO: Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el DEBE,

disminuyen y se cancelan en el HABER; su saldo es DEBITO.

CUENTAS DE GASTOS

DEBE HABER

Aquí empiezan Aquí disminuyen

y aumentan y se cancelan

Saldo débito

Hacen parte de las cuenta de gastos: Gastos de personal. Arrendamientos, honorarios,

servicios públicos etc.

Ejemplo:
La empresa cancela por concepto de servicios públicos durante el mes de mayo así:
Energía $ 70.000, teléfono $80.000, acueducto $45.000. Registrar los movimientos de la
cuenta y determinar su saldo.

C- COSTOS
Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta.

MOVIMIENTO: Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el DEBE,

disminuyen y se cancelan en el HABER; normalmente su saldo es DEBITO.

CUENTAS DE COSTOS

DEBE HABER

Aquí empiezan Aquí disminuyen

y aumentan y se cancelan

Saldo débito

Ejemplo:
La empresa adquiere para la venta los siguientes artículos:
10 vestidos a $250.000 c/u
20 Camisas a $ 65.000 c/u
20 pares de zapatos a $ 80.000 cada par
12 corbatas a: $ 25.000 c/u

CUENTAS DE ORDEN
Los dineros, documentos bienes entregados o recibidos en custodia, garantía o
negociación se registran en cuentas de orden deudoras o acreedoras.

PLAN UNICO DE CUENTAS

A partir del 1 de enero de 1995, el PUC es obligatorio para todas las personas naturales o
jurídicas obligadas a llevar contabilidad. El plan único de cuentas busca uniformidad en el
registro de las operaciones financieras realizadas por los comerciantes, con el fin de
permitir transparencia y comparabilidad de la información contable. El plan único de
cuentas está compuesto por la parte normativa, un catálogo de cuentas y la descripción y
dinámica de las cuentas.

El catálogo de cuentas: Contiene la relación ordenada de las clases, grupos, cuentas y

subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y costos, identificadas con un
código numérico y su respectiva denominación. Adicionalmente a las subcuentas
señaladas en el catálogo podrán utilizarse las auxiliares que se requieran de acuerdo con
las necesidades de la empresa.
Descripción y dinámica:
Expresan o detallan los conceptos de las diferentes cuentas incluidas en el catálogo e
indican las operaciones que se deben registrar en cada una de las cuentas. Las dinámicas
señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los movimientos contables.

ESTRUCTURA
El PUC, está estructurado de la siguiente manera:
Clase: Primer dígito
Grupo: Los dos primeros dígitos
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos
Subcuenta: Los seis primeros dígitos
Auxiliares: A partir del séptimo dígito

Las clases que están identificadas por el primer digito son:

Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo
Clase 3: Patrimonio
Clase 4: Ingresos
Clase 5: Gastos
Clase 6: Costos

Las clases 1, 2 y 3 corresponde a las cuentas que hacen parte de balance, las clases 4, 5
y 6 corresponden a las cuentas que hacen parte del estado de resultados.

Ejemplo

1: Clase- Activo
11: Grupo- Disponible
1105: Cuenta- Caja
110505: Subcuenta- General

TALLER
DETERMINE A QUE CUENTA PERTENECE SI AL ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO,
INGRESOS, GASTOS, COSTOS.

Un socio nos debe $500.000.

Se paga mantenimiento de equipo $200.000
Se debe por bonos $1.200.000.
Un socio aporta $13.000.000
Efectivo $400.000
Compra de computadores $3.100.000.
Debemos a un proveedor $ 6.000.000.
Maquinaria para el uso de la empresa $7.000.000
Se debe retención en la fuente $300.000 PASIVO
Se recibe por la venta de mercancías $ 850.000 INGRESO
Se paga nomina $2.500.000 GASTO
Inversión en bonos $1.700.000 ACTIVO
Se debe al banco de Bogotá $3.000.000 PASIVO
Se debe por IVA $250.000 PASIVO
Se recibe por servicios de asesoría $300.000 ACTIVO
Se paga por servicios de asesoría $560.000 GASTO
Se paga por adecuación de local $700.000 GASTO-
Se recibe por arrendamiento $680.000 ACTIVO
Se paga por comisiones $980.000 GASTO
Compra papelería para oficina $200.000 ACTIVO
Se paga servicios de hotel $150.000 GASTO
Compra de escritorio para la empresa $350.000 ACTIVO
Se compra mercancía para la venta $14.000.000 COSTO D VENTA
En banco de Bogotá nos concede un préstamo $8.500.000

ECUACION PATRIMONIAL

Para determinar el patrimonio de la empresa se debe utilizar la ecuación patrimonial:

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO

Ejemplo
Posee en efectivo $4.000.000 ACTIVO
Cuenta corriente bancaria $22.000.000 ACTIVO
Muebles de oficina $6.000.000 ACTIVO
Computadores por $12.000.000 ACTIVO
Maquinaria $48.000.000 ACTIVO
Posee acciones $60.000.000 ACTIVO
Le deben por venta de mercancía $5.000.000 ACTIVO
Posee edificio evaluado por $100.000.000 ACTIVO
Debe a proveedores $6.000.000 PASIVO
Debe impuestos $5.000.000 PASIVO
Debe por préstamo bancario $10.000.000 PASIVO

Determina el patrimonio de la empresa

 PARTIDA DOBLE

Es el balance entre créditos y Débitos, es decir que por cada registro debito se genera uno
o más registros créditos y por cada registro crédito se genera uno o mas registros débitos.
El balance se refiere a que débitos y créditos deben dar sumas iguales

La contabilidad se divide en:

CATALOGO: es la clasificación y modificación de las cuentas que a su vez son códigos

DINAMICA: son los movimientos débitos y créditos de las cuentas

EJEMPLO

Se cancela servicio de mantenimiento por $1.000.000 código 5145 GASTOS

Se cancela servicios contra terremotos $500.000 código 5130 SEGUROS
Compra de mercancía por $1.500.000 código 6205 COSTO DE VENTAS
Compra de mercancía por $300.000 a crédito PASIVO
Compra de mercancía por $3.000.000, 40% de contado saldo a crédito
Se recibe por honorarios $3.500.000

TALLER

REALIZAR LOS SIGUIENTES REGISTROS CONTABLES:

1). Compra de mercancía de contado por valor de $800.000

2). Devolución del 20% del punto anterior
3). Compra de mercancía a crédito por valor de $9.000.000
4). Devolución del 30% del punto anterior
5). Compra de mercancía por valor de $6.500.000, 40% de contado saldo a 60 dias
6). Se cancela el saldo
7). Compra de un computador para la empresa por valor de $4.000.000
8). Venta de mercancía a contado por valor de $4.800.000
9). Devolución del 10% de el punto anterior
10). Venta de mercancía a crédito por valor de $5.000.000
11). Devolución del 10%
12). Venta de mercancía por $8.500.000 60% de contado saldo a 60 dias
13). Se cancela saldo
14). Se paga servicio de restaurante $355.000
15). Se paga servicio de hotel $1.200.000
16). Se paga por asesoría tributaria $1.400.000
17). Se paga por arrendamiento de local $900.000
18). Se paga por arrendamiento de maquinaria $22.000.
19). Se paga por adecuación de local $400.000
20). Se paga servicios públicos (teléfono) por $200.000
21). Un socio aporta una camioneta $21.000.000
22). Se paga por servicios públicos (acueducto) $150.000
23). Se recibe por asesoría jurídica $200.000
24). Se recibe por arrendamiento de maquinaria $600.000
25). Se recibe por comisiones $500.000

IMPUESTO DE IVA

Es un gravamen de consumo, de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo la

modalidad de valor agregado, es decir que se aplica en las diferentes etapas del ciclo
económico de producción, importación y distribución, r recae sobre los bienes corporales
muebles vendidos o importados y los servicios prestados en el país.

Lo deben liquidar y recaudar los productores, importadores, comerciantes y quienes

presten los servicios no exceptuados expresamente por la ley, al momento de la venta,
importación o prestación del servicio.

CLASIFICACION DE LOS BIENES CORPORALES PARA EFECTOS DEL IVA

GRAVADOS: son aquellos a los que se les aplica la tarifa general del 16% o una tarifa
diferencial según sea el caso.

EXENTOS: tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa de 0. Los

productores y los exportadores tienen la calidad de responsables de IVA con derecho a
impuestos descontables y devoluciones, con la obligación de inscribirse y declarar
bimestralmente.
En la venta de bienes exentos los comerciantes no son responsables ni están sometidos al
régimen sobre el impuesto sobre las ventas (IVA).

EXCLUIDOS: por expresa disposición de la ley no causan el impuesto. Los productores y

comerciantes de bienes excluidos no son responsables del IVA, no tienen derecho a
solicitar impuestos descontables ni devoluciones, constituye un mayor costo del respectivo
bien y no tiene obligación alguna en relación con el gravamen.

CUANDO HABLAMOS DE IVA HABLAMOS DE DOS REGIMENES:

REGIMEN SIMPLIFICADO:

Personas naturales

Ingresos anuales inferiores a $4.000 UVT (El valor del Uvt para el 2013 es de $26.841

Máximo un establecimiento de comercio

Que en el almacén no se desarrolle actividades bajo franquicia

Que no sean usuarios aduaneros

Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior contratos por 3300 UVT

Que el monto de sus consignaciones no superen los 4.500UVT

OBLIGACIONES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

No esta obligado a llevar contabilidad

No esta obligado a facturar

No puede cobrar ni recaudar IVA

Debe informar el cese de actividades

Exhibir en un lugar visible el registro único tributario (RUT)

Llevar el libro de registros de operaciones diarias

REGIMEN COMUN

Las personas naturales que excedan los montos para ser régimen simplificado

Todas las personas jurídicas que realicen hechos generadores del IVA

OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN

Inscripción en el RUT

Recaudar y cancelar el impuesto

Expedir factura o documentos equivalentes

Expedir el certificado de retención cuando son agentes retenedores

Presentar declaración de IVA y renta

Informar el cese de actividades

Informar en NIT y el nombre en el membrete de la correspondencia, recibos, facturas y

demás documentos

Suministrar la información requerida por la DIAN

Conservar las informaciones y pruebas relacionadas con el IVA

Cumplir con las normas de contabilidad estipuladas en los art 508-581-602

Informar en medios magnéticos la contabilidad

OPERACIONES DE REGIMEN COMUN

EJERCICIO

1).Compra de mercancía en efectivo por $3.000.000 más 16% IVA

2).Venta de mercancía con cheque por 4.000.000 más 16% de IVA

3).Compra de mercancía a crédito por valor de %2.000.000 más 16 % de IVA

4) Venta de mercancía a crédito por valor de $1.000.000 más 16 % IVA

TALLER

REALIZAR LOS SIGUIENTES REGISTROS CONTABLES

1). Compra de mercancía a crédito por $2.000.000

2). Devolución del 10% del punto anterior

3). Compra de mercancía por $600.000 30% de contado saldo a 60 días

4). Venta de mercancía a contado por $5.000.000

5). Devolución del 5% del punto anterior

6). Venta de mercancía a crédito por $8.000.000

7). Devolución del 5% del punto anterior

8). Venta de mercancía por 12.000.000 60% de contado saldo a 30 días

9). Se paga servicio de restaurante por 400.000

10). Se paga servicio de hotel por $700.000

11). Se paga mantenimiento de maquinaria por $480.000

12). Se cancela servicio de restaurante a régimen simplificado $600.000

13). Se paga por asesoría tributaria $1.000.000

14). Se cancela mantenimiento a régimen simplificado $400.000

SOPORTES CONTABLES

FACTURAS

COMPROBANTES DE EGRESO

NOMINA

Se relaciona con el pago de a los trabajadores de un ente económico

RELACION LABORAL: esta reglamentado por el código sustantivo del trabajo

CONTRATO DE TRABAJO: es un convenio o acuerdo de voluntades, creador de

obligaciones, celebrado por una persona natural (trabajador) y una persona natural o
jurídica (empleador) para que el trabajador preste determinados servicios personales bajo
la continua subordinación del empleador a cambio de una remuneración.

Para que exista un contrato laboral deben existir 3 requisitos:

Prestación personal del servicio

Continúa dependencia o subordinación

Remuneración o salario

CLASES DE CONTRATO

Contrato verbal de trabajo: es aquel que se celebra de palabra

Contrato escrito de trabajo: es el acuerdo entre trabajador y empleador que se plasma

en un documento para facilitar de esta manera la prueba del contrato

Contrato a término fijo: debe constar siempre por escrito y su duración no debe ser
superior a 3 años pero es renovable indefinidamente
Contrato a término indefinido: el contrato de trabajo no estipulado a termino fijo o cuya
duración no esta determinado por lo de la obra a la naturaleza de la labor contratada

SALARIO MINIMO

Cantidad menor que debe recibir en efectivo el trabajador por los servicios prestados en
una jornada de trabajo. El salario mínimo para el 2013 es de $589.500.

AUXILIO DE TRANSPORTE

Es una figura creada por la ley 15 de 1959 y reglamentada por el decreto 1258 de 1959
con el objetivo de subsidiar el costo de movilización de los empleados el cual es de 70.500

PRESTACIONES SOCIALES

CESANTIAS: un mes de salario por año trabajado (8.33%)

PRIMA: un mes de salario por año trabajado en el cual se cancela el 50% el 30 de junio y
el restante antes del 20 de diciembre (8.33%)

VACACIONES: 15 días de descanso remunerados por año trabajado (4.17%)

INTERESES SOBRE CESANTIAS: rendimiento que tiene las cesantías durante el tiempo
que esta en poder de la empresa (1%)

APORTES DEL EMPLEADOR

SALUD: es del 8.5%

PENCION: es del 12%

RIESGOS PROFESIONALES: según la actividad (0.522% riesgo 1)