Karina Flores Auditoria

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CALIDAD DE LA AUDITORIA DE DESEMPEÑO Y SUS

INCIDENCIAS EN LA GESTIÓN DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE JULCAMARCA,
2016
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO
AUTOR:
KARINA FLORES CCENCHO
ASESORA:
MG. JENY ALCAHUAMÁN VILLANUEVA
AYACUCHO – PERÚ
2019
i
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CALIDAD DE LA AUDITORIA DE DESEMPEÑO Y SUS

INCIDENCIAS EN LA GESTIÓN DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE JULCAMARCA,
2016
TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PUBLICO
AUTOR:
KARINA FLORES CCENCHO
ASESORA:
MG. YENY ALCAHUAMAN VILLANUEVA
AYACUCHO – PERÚ
2019
ii
TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN
“CALIDAD DE LA AUDITORIA DE DESEMPEÑO Y SUS INCIDENCIAS EN LA
GESTIÓN DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE JULCAMARCA, 2016”
iii
HOJA DE FIRMA DEL JURADO Y ASESOR
……………………………..
PRESIDENTE
Mg. C.PC MARIO PRADO RAMOS
……………………………..
MIEMBRO
Mg. C.P.C ANTONIO ROCHA SEGURA
…………………………....
MIEMBRO
Mg. C.P.C MANUEL JESUS AMAYA
…………………………….
ASESOR
MG. JENY ALCAHUAMAN VILLANUEVA
iv
AGRADECIMIENTOS
A la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote -
Ayacucho, que me brinda su techo para adquirir
conocimientos y fortalecer en mi formación
profesional, a los docentes de la Facultad de Ciencias
Contables, Financieras y Administrativas, a la
Escuela de Formación Profesional de Contabilidad, a
la docente tutora Mg. JENY ALCAHUAMAN
VILLANUEVA, especialmente a mi madrecita
ORLANDA CCENCHO HILARIO quien me brinda
su apoyo incondicional y a mi padre CAYO FLORES
PARIANSULCA que el 09 de Setiembre del 2011
partió al cielo para convertirse en mi ángel.
v
DEDICATORIA
En memoria a mi querido padre CAYO FLORES
PARIANSULCA, quien dio todo hasta el último
momento de su vida por sus hijos, esposa y
especialmente por mí, por eso y mucho más, que en
paz descanse y de Dios goce.
A mi querida madrecita ORLANDA CCENCHO
HILARIO, que con mucha valentía tomo la partida de
mi padre al cielo para seguir luchando por sus hijos y
así no hacer notar ese vacío por la partida de mi padre.
vi
RESUMEN
Esta investigación tuvo como objetivo general determinar y analizar si las Auditorías
de desempeños inciden en la Gestión eficiente de la Municipalidad Distrital de
Julcamarca, 2016. La metodología utilizada en la investigación de tipo aplicada, de
nivel descriptico, de enfoque cuantitativo y de un diseño no experimental. Para su
desarrollo se tomó como muestra a 30 trabajadores de la Municipalidad Distrital de
Julcamarca durante el año fiscal de 2016. La técnica empleada fue la encuesta. Los
resultados obtenidos Respecto a la Auditoria de Desempeño, el 76.67% de los
trabajadores municipales afirmaron que las Auditorías de desempeños sí son
importantes para las evaluaciones de la gestión eficiente. Respecto a la transparencia
de gestión, el 93.33% de los trabajadores municipales afirmaron que las auditorías de
desempeños sí contribuyen en las transparencias de gestión. Respecto al desarrollo
institucional, el 86.67% de los trabajadores municipales encuestados afirmaron que
las auditorías de desempeños mejoran el desarrollo institucional de la Municipalidad
Distrital de Julcamarca. Se evidenció que las auditorias de desempeño inciden
significativamente en la Gestión eficiente de la Municipalidad Distrital de Julcamarca.
Palabras claves: Auditoria de desempeño, transparencia de gestión y desarrollo
institucional.
vii
ABSTRACT
The general objective of this research was to determine and analyze if performance
audits affect the efficient management of the District Municipality of Julcamarca,
2016. The methodology used in applied type research, descriptive level, quantitative
approach and non-design experimental. For its development, 30 workers from the
District Municipality of Julcamarca were taken as a sample during the fiscal year of
2016. The technique used was the survey. The results obtained Regarding the
Performance Audit, 76.67% of the municipal workers affirmed that the performance
audits are important for the evaluations of the efficient management. Regarding the
transparency of management, 93.33% of municipal workers affirmed that performance
audits do contribute to management transparencies. Regarding the institutional
development, 86.67% of the surveyed municipal workers affirmed that the
performance audits improve the institutional development of the District Municipality
of Julcamarca. It was evidenced that performance audits have a significant impact on
the efficient management of the District Municipality of Julcamarca.
Keywords: Performance audit, management transparency and institutional
development.
viii
CONTENIDO
TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN....................................................................................... ii
EQUIPO DE TRABAJO ......................................................... Error! Bookmark not defined.
HOJA DE FIRMA DEL JURADO Y ASESOR ..................................................................... iv
AGRADECIMIENTOS ........................................................................................................... v
DEDICATORIA ..................................................................................................................... vi
RESUMEN............................................................................................................................. vii
ABSTRACT .......................................................................................................................... viii
CONTENIDO ......................................................................................................................... ix
ÍNDICE DE FIGURAS ........................................................................................................... xi
ÍNDICE DE TABLAS ........................................................................................................... xii
ÍNDICE DE CUADROS. ...................................................................................................... xiii
I. INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 14
II. REVISIÓN DE LITERATURA ........................................................................................ 17
2.1. Antecedentes .......................................................................................................... 17
2.1.1. Antecedentes Internacionales ......................................................................... 17
2.1.2. Antecedentes nacionales ................................................................................ 19
2.1.3. Antecedentes locales ...................................................................................... 22
1.2. Bases teóricas ......................................................................................................... 25
1.2.1. Auditorías de Desempeños ............................................................................. 25
1.2.2. Gestión municipal. ............................................................................................... 36
1.2.3. Municipalidad ............................................................................................... 41
III. HIPÓTESIS ...................................................................................................................... 43
IV. METODOLOGÍA ............................................................................................................ 44
4.1. Diseño de la investigación .......................................................................................... 44
4.2 Población y muestra ..................................................................................................... 45
4.3. Definición y operacionalización de variables e indicadores ...... Error! Bookmark not
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4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos ......................................................... 47
4.5. Plan de análisis ............................................................................................................ 47
4.6 Matriz de consistencia .................................................................................................. 48
4.7 Principios éticos ........................................................................................................... 49
V. RESULTADOS ................................................................................................................. 51
5.1 Resultados ..................................................................... Error! Bookmark not defined.
5.2 Análisis de resultados................................................................................................... 63
VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................................................. 66
ix
6.1. Conclusiones ............................................................................................................... 66
6.2. Recomendaciones........................................................................................................ 68
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................... 70
ANEXOS ............................................................................................................................... 77
Anexo 01: Encuesta ............................................................................................................... 77
Anexo 02: Glosario de términos ............................................................................................ 80
Anexo 03: Mapa del Distrito de Julcamarca .......................................................................... 83
Anexo 04: Presupuesto............................................................ Error! Bookmark not defined.
Anexo 05: Cronograma de actividades ................................... Error! Bookmark not defined.
x
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. ¿Ud. cree que las Auditorías de desempeños son importantes para las
evaluaciones de la gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca? ..................51
Figura 2. ¿Ud. cree que el funcionario público cumple con su responsabilidad en la
Municipalidad Distrital de Julcamarca? .....................................................................52
Figura 3. ¿Ud. cree que las auditorías de desempeños son unos exámenes factibles
que se pueden aplicar a las entidades públicas? .........................................................53
Figura 4. ¿Ud. cree, que los niveles de estrategias usadas por las Instituciones
públicas son fiscalizados? ...........................................................................................54
Figura 5. ¿Ud. cree que los funcionarios de la Contraloría de la Republica deberían
realizar seguimientos continuos a la gestión en la Municipalidad Distrital de
Julcamarca? .................................................................................................................55
Figura 6. ¿Ud. cree, que las auditorías de desempeños contribuyen en las
transparencias de gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca? ....................56
Figura 7. ¿Ud. cree, que la gestión pública en la Municipalidad Distrital de
Julcamarca, es eficiente? .............................................................................................57
Figura 8. ¿Ud. cree que los resultados de la gestión en la Municipalidad Distrital de
Julcamarca son aceptables? ........................................................................................58
Figura 9. ¿Ud. cree, que las auditorias de desempeños mejorara el desarrollo
institucional de la Municipalidad Distrital de Julcamarca? ........................................59
Figura 10. ¿Ud. cree que los informes de auditorías de desempeños generan un valor
agregado para la Municipalidad Distrital de Julcamarca? ..........................................60
Figura 11. ¿Ud. cree que las metas y objetivos que se fija en la Municipalidad
Distrital de Julcamarca se alcanzan? ..........................................................................61
Figura 12. ¿Ud. cree que la Municipalidad Distrital de Julcamarca como gobierno
local, es eficiente ejecutando sus proyectos sociales? ................................................62
xi
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. ¿Ud. cree que las Auditorías de desempeños son importantes para las
evaluaciones de la gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca? ..................51
Tabla 2. ¿Ud. cree que el funcionario público cumple con su responsabilidad en la
Municipalidad Distrital de Julcamarca? .....................................................................52
Tabla 3. ¿Ud. cree que las auditorías de desempeños son unos exámenes factibles
que se pueden aplicar a las entidades públicas? .........................................................53
Tabla 4. ¿Ud. cree, que los niveles de estrategias usadas por las Instituciones
públicas son fiscalizados? ...........................................................................................53
Tabla 5. ¿Ud. cree que los funcionarios de la Contraloría de la Republica deberían
Julcamarca? .................................................................................................................54
Tabla 6. ¿Ud. cree, que las auditorías de desempeños contribuyen en las
transparencias de gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca? ....................55
Tabla 7. ¿Ud. cree, que la gestión pública en la Municipalidad Distrital de
Julcamarca, es eficiente? .............................................................................................56
Tabla 8. ¿Ud. cree que los resultados de la gestión en la Municipalidad Distrital de
Julcamarca son aceptables? ........................................................................................57
Tabla 9. ¿Ud. cree, que las auditorias de desempeños mejorará el desarrollo
institucional de la Municipalidad Distrital de Julcamarca? ........................................58
Tabla 10. ¿Ud. cree que los informes de auditorías de desempeños generan un valor
agregado para la Municipalidad Distrital de Julcamarca? ..........................................59
Tabla 11. ¿Ud. cree que las metas y objetivos que se fija en la Municipalidad
Distrital de Julcamarca se alcanzan? ..........................................................................60
Tabla 12. ¿Ud. cree que la Municipalidad Distrital de Julcamarca como gobierno
local, es eficiente ejecutando sus proyectos sociales? ................................................61
xii
ÍNDICE DE CUADROS.
Cuadro 1. Operacionalización de variables e indicadores ........Error! Bookmark not defined.

Cuadro 2. Matriz de consistencia .......................................................................................... 48
Cuadro 3. Análisis de resultados respecto al objetivo específico 1 ........ Error! Bookmark not
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xiii
I. INTRODUCCIÓN
En la actualidad las instituciones públicas se enfrentan a diversos retos por la
existencia de diferentes actores sociales como los gobiernos, la sociedad civil, las
empresas y los grupos de intereses, estos no sólo suceden a nivel internacional, sino a
nivel nacional y local.
En el contexto peruano, según el diario oficial El Peruano (2015), las
Auditorías de Desempeños en las entidades públicas son unos exámenes de las
eficacias, eficiencias, rendimiento económico y calidad en el proceso productivo y
entregas de bienes y servicios que desarrollan las instituciones del estado o públicas,
con los fines de lograr resultados en beneficios de los ciudadanos (p. 1).
La aplicación de la gestión en el sector público se caracteriza por medir “la
eficiencia de los gobiernos locales con el propósito de promover el desarrollo de los
servicios municipales, innovación, organizacional, capacitación, tecnologías de apoyo,
estrategias, rendición de cuentas y comunicación, administración financiera y
promoción de procesos innovadores” (Álvarez, 2012. p. 1).
Según la Contraloría General de la República (2015) las auditorías de
desempeños son unas evaluaciones de los impactos sociales de la gestión de las
entidades públicas, tanto de la actividad gubernamental enfocada en las ejecuciones de
unas políticas generales, sectoriales o regionales, como de aquella que inherente a los
funcionamientos de las entidades públicas (p. 3).
En el plano local en la Municipalidad Distrital de Julcamarca se visualiza que
los trabajadores tienen precarios conocimientos de la importancia de las auditorias de
desempeños ya que muchos de los servidores públicos creen que los funcionarios
públicos no cumplen con su responsabilidad en la Municipalidad, creen que las
14
auditorias de desempeños no contribuyen en las transparencias de gestión en la
Municipalidad, creen que la gestión pública en la Municipalidad no es eficiente, creen
que los resultados de la gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca no son
aceptables, que las auditorias de desempeños no mejoran el desarrollo institucional de
la Municipalidad, que las metas y objetivos que se fija en la Municipalidad no se
alcanzan y que la que la Municipalidad Distrital de Julcamarca como gobierno local,
no es eficiente ejecutando sus proyectos sociales.
Estas problemáticas identificadas obstaculizan el funcionamiento eficiente de
la Municipalidad Distrital de Julcamarca, que se caracteriza por su gestión ineficiente
y sus gestiones poco transparentes como gobierno local.
Esta investigación de título “Calidad de la auditoria de desempeño y sus
incidencias en la gestión de la municipalidad distrital de Julcamarca, 2016”,
radica en que las aplicaciones adecuadas de las Auditorías de desempeños son vitales
para el logro de una gestión municipal eficiente y transparente. Una investigación
relevante porque describe las capacidades de gestión de los trabajadores municipales
y para conocer de qué forma y en qué medida contribuyen al crecimiento económico
del país en su conjunto.
La problemática identificada es: ¿De qué manera las auditorías de
desempeños inciden en la Gestión eficiente de la Municipalidad Distrital de
Julcamarca?
Tiene como Objetivo general: Determinar y analizar si las Auditorías de
Julcamarca, 2016.
Asimismo, tiene como Objetivos Específicos:
15
- Describir si las auditorías de desempeños inciden en la Gestión eficiente de la
Municipalidad Distrital de Julcamarca, 2016.
- Describir si las auditorías de desempeños contribuyen a las transparencias de
gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca, 2016.
- Describir si las auditorías de desempeños contribuyen en la mejora de la
Esta investigación se justifica porque es de vital importancia para los
trabajadores de las instituciones públicas de la región de Ayacucho y del país entero,
principalmente para los que se encuentran trabajando en los gobiernos locales, ya que
hace conocer la aplicación de las auditorias de desempeños y su contribución en una
gestión eficiente; por tanto es una investigación de trascendencia que servirá a los
trabajadores municipales para ejercer una gestión pública eficiente; es factible de ser
investigado, porque la investigadora tiene a favor los factores: Niveles de
conocimientos, accesos a las informaciones, motivaciones, asesoría de investigación,
se cuenta con las disponibilidades de los recursos financieros, humanos y materiales,
también se considera los aspectos éticos que permitieron su desarrollo.
Considerando para la conclusión los resultados obtenidos se evidenció que las
auditorias de desempeño inciden significativamente en la Gestión eficiente de la
Municipalidad Distrital de Julcamarca, ya que el 76.67% de los trabajadores
municipales encuestados afirmaron que las Auditorías de desempeños sí son
importantes para las evaluaciones de la gestión eficiente; el 93.33% de los
trabajadores municipales encuestados afirmaron que las auditorías de desempeños sí
contribuyen en las transparencias de gestión y el 86.67% de los trabajadores
municipales encuestados afirmaron que las auditorías de desempeños mejora el
desarrollo institucional de la Municipalidad Distrital de Julcamarca.
16
II. REVISIÓN DE LITERATURA
2.1. Antecedentes
2.1.1. Antecedentes Internacionales
Lucin (2017), en su tesis: “Sistematización de los procedimientos en la
planificación preliminar y específica para los exámenes de auditorías internas
en una entidad pública y base para la toma de decisiones”. Guayaquil –
Ecuador. Esta investigación tuvo como objetivo principal conocer los
funcionamientos de las Auditorías de desempeños para las mejores gestiones
públicas en el Ecuador. La metodología empleada fue una investigación de
tipo aplicada básica, de enfoque cuantitativo, de nivel descriptivo –
correlacional. Para su desarrollo se tomó como muestra a los análisis
documentales de los reportes de las municipalidades de Ecuador del año 2010
al 2015. Para recolectar la información las técnicas empleadas fueron las
encuestas, entrevistas, análisis bibliográfico, análisis documental y los
instrumentos fueron los cuestionarios y las fichas bibliográficas. El
investigador concluye: Que las auditorías de desempeños inciden
positivamente en la Gestión eficiente de las entidades públicas.
Esta investigación sirve como base para definir los conceptos de las variables
principales de la investigación, igualmente permite definir las estructuras y
los funcionamientos de los gobiernos locales.
Ortíz (2017), en su tesis: “Aplicación de auditoria administrativa para
la optimización de los procesos”. Universidad de Guayaquil. Guayaquil –
Ecuador. Esta investigación tuvo como objetivo principal determinar las
relaciones que existen entre las auditorías de gestión y los procesos
17
administrativos. La metodología empleada fue una investigación de tipo
aplicada básica, de enfoque cuantitativo, de nivel descriptivo – correlacional
y de diseño no experimental. Para su desarrollo se tomó como muestra a 18
servidores públicos. Para recolectar la información las técnicas empleadas
fueron las encuestas, entrevistas, análisis bibliográfico, análisis documental y
los instrumentos fueron los cuestionarios y las fichas bibliográficas. La
investigadora concluye que: Las auditorías de desempeños inciden
positivamente en la Gestión eficiente de las entidades públicas, ya que un 67.8
% de los trabajadores afirman que las auditorías de desempeños inciden
fuertemente en las Gestiones de las entidades públicas.
Carvajal (2017), en su tesis: “Las auditorías de desempeño y su rol en
el fortalecimiento de la gestión pública”. Universidad de Ambato. Ambato –
Ecuador. Esta investigación tuvo como objetivo principal determinar las
relaciones que existen entre las auditorías de gestión y los procesos
administrativos en los fortalecimientos de la gestión pública. La metodología
empleada fue una investigación de tipo aplicada básica, de enfoque
cuantitativo, de nivel descriptivo – correlacional y de diseño no experimental.
Para su desarrollo se tomó como muestra a 80 servidores públicos. Para
recolectar la información las técnicas empleadas fueron las encuestas,
entrevistas, análisis bibliográfico, análisis documental y los instrumentos
fueron los cuestionarios y las fichas bibliográficas. La investigadora concluye
18
que: Las relaciones que existen significativas entre las auditorías de gestión
y los procesos administrativos en los fortalecimientos de la gestión pública.
Asimismo, las auditorías de desempeños inciden positivamente en la Gestión
eficiente de las entidades públicas.
2.1.2. Antecedentes nacionales
Pérez (2017), en su tesis: “Análisis comparativo de las auditorías de
desempeño en las instituciones públicas 2016: propuesta de un modelo para
mejorar la gestión de recursos públicos”. Universidad Nacional de San
Agustín. Arequipa – Perú. Esta investigación tuvo como objetivo principal
determinar si las auditorías de desempeños inciden con la Gestión de
desempeño de las municipalidades de la región Arequipa durante el año 2018.
La metodología empleada fue una investigación de tipo aplicada básica, de
enfoque cuantitativo, de nivel descriptivo – correlacional y de diseño no
experimental. Para su desarrollo se tomó como muestra a los trabajadores de la
municipalidad provincial. Para recolectar la información las técnicas
empleadas fueron las encuestas, entrevistas, análisis bibliográfico, análisis
documental y los instrumentos fueron los cuestionarios y las fichas
bibliográficas. La investigadora concluye: Que un 80 % de los trabajadores
municipales manifestaron que las auditorías de desempeños inciden
positivamente en la Gestión eficiente de las entidades públicas. El 77% de los
trabajadores afirmaron que las auditorías de desempeños contribuyen en las
19
transparencias de gestión. El 86.67% de los trabajadores afirmaron que las
auditorías de desempeños mejoran el desarrollo institucional de las entidades
públicas.
principales de la investigación, igualmente permite definir las estructuras y los
funcionamientos de los gobiernos locales.
Hidalgo & Zelaya (2017), en su tesis: “La auditoría de gestión y su
incidencia en la mejora de la gestión de inversión municipal de la
municipalidad provincial de Huaraz - 2014”. Universidad Nacional Santiago
Antúnez de Mayolo. Huaraz – Perú. Esta investigación tuvo como objetivo
principal determinar las relaciones que existen entre las auditorías de
desempeños y la gestión de la municipal municipalidad provincial de Huaraz.
La metodología empleada fue una investigación de tipo aplicada básica, de
experimental. Para su desarrollo se tomó como muestra 48 trabajadores
municipales. Para recolectar la información las técnicas empleadas fueron las
encuestas, entrevistas, análisis bibliográfico, análisis documental y los
instrumentos fueron los cuestionarios y las fichas bibliográficas. Las
investigadoras concluyen que: Las auditorías de los desempeños se relacionan
significativamente con la gestión municipal. Asimismo, según un 98% de los
encuestados las auditorías de desempeños inciden positivamente en la Gestión
eficiente de la municipalidad. El 65% de los trabajadores afirmaron que las
auditorías de desempeños contribuyen en las transparencias de gestión. El
20
71.25% de los trabajadores afirmaron que las auditorías de desempeños
mejoran el desarrollo institucional de la municipalidad.
Pagola (2018), en su tesis: “Auditoría de Gestión y Procesos
Administrativos en la Municipalidad Provincial de Huaraz, 2017”.
Universidad César Vallejo. Lima – Perú. Esta investigación tuvo como
objetivo principal determinar las relaciones que existen entre las auditorías de
gestión y los procesos administrativos en la Municipalidad Provincial de
Huaraz. La metodología empleada fue una investigación de tipo aplicada
básica, de enfoque cuantitativo, de nivel descriptivo – correlacional y de
diseño no experimental. Para su desarrollo se tomó como muestra a 15
trabajadores de la municipalidad provincial. Para recolectar la información
las técnicas empleadas fueron las encuestas, entrevistas, análisis
bibliográfico, análisis documental y los instrumentos fueron los cuestionarios
y las fichas bibliográficas. La investigadora concluye que: Las relaciones que
existen significativas entre las auditorías de gestión y los procesos
administrativos en la Municipalidad provincial de Huaraz. El 95.67 % de los
trabajadores municipales manifestaron que las auditorías de desempeños
inciden positivamente en la Gestión eficiente de la municipalidad. El 79 %
de los trabajadores afirmaron que las auditorías de desempeños contribuyen
21
en las transparencias de gestión. El 80.25% de los trabajadores afirmaron que
las auditorías de desempeños mejoran el desarrollo institucional.
2.1.3. Antecedentes locales
Martínez (2017), en su tesis: “La auditoría de desempeño a los procesos
de adquisiciones y su incidencia en la optimización de los recursos del estado
en la municipalidad provincial de Huamanga, 2016”. Universidad Católica Los
Ángeles de Chimbote. Ayacucho – Perú. Esta investigación tuvo como objetivo
principal determinar que las auditorías de desempeños a los procesos de
adquisiciones inciden en las optimizaciones de los recursos del estado en la
Municipalidad Provincial de Huamanga. La metodología empleada fue una
investigación de tipo aplicada básica, de enfoque cuantitativo, de nivel
descriptivo – correlacional y de diseño no experimental. Para su desarrollo se
tomó como muestra a los trabajadores de la universidad. Para recolectar la
información las técnicas empleadas fueron las encuestas, entrevistas, análisis
bibliográfico, análisis documental y los instrumentos fueron los cuestionarios
y las fichas bibliográficas. La investigadora concluye que: El 89.67 %
manifestaron que las auditorías de desempeños inciden positivamente en la
Gestión eficiente de la municipalidad. El 57 % de los trabajadores afirmaron
que las auditorías de desempeños contribuyen en las transparencias de gestión.
El 89.67% de los trabajadores afirmaron que las auditorías de desempeños
22
mejoran el desarrollo institucional. El 93% consideran que las auditorías de
desempeños inciden en los procesos de Adquisiciones.
Vega (2019), en su tesis: “Auditoría de desempeño un examen objetivo y
confiable y sus incidencias en el cumplimiento de objetivos y metas
institucionales en la gestión de la municipalidad distrital de Carmen Alto –
Ayacucho, 2016”. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Ayacucho
– Perú. Esta investigación tuvo como objetivo principal demostrar auditoría de
desempeño un examen objetivo y confiable y sus incidencias en los
cumplimientos de las metas y objetivos de la municipalidad distrital de Carmen
Alto. La metodología empleada fue una investigación de tipo aplicada básica,
de enfoque cuantitativo, de nivel descriptivo – correlacional y de diseño no
experimental. Para su desarrollo se tomó como muestra a los trabajadores de la
municipalidad distrital de Carmen Alto. Para recolectar la información las
técnicas empleadas fueron las encuestas, entrevistas y el análisis documental y
los instrumentos fueron los cuestionarios y las fichas bibliográficas. La
investigadora concluye que: El 76.33 % de los trabajadores municipales
manifestaron que las auditorías de desempeños es unos exámenes
independientes, objetivos y confiables. El 68 % de los trabajadores
municipales manifestaron que las auditorías de los desempeños contribuyen en
las transparencias de las municipales. El 58 % de los trabajadores municipales
23
Gestión eficiente de la municipalidad. El 86.33% de los trabajadores afirmaron
que las auditorías de desempeños contribuyen en las transparencias de gestión.
El 76.67% de los trabajadores afirmaron que las auditorías de desempeños
mejoran el desarrollo institucional. Esta investigación sirve como base para
definir los conceptos de las variables principales de la investigación,
igualmente permite definir las estructuras y los funcionamientos de los
gobiernos locales.
Cárdenas (2017), en su tesis: “Auditoría de desempeño a la labor del
personal administrativo de la biblioteca y sus implicancias en la gestión de la
Universidad Nacional de San Cristóbal de Huamanga, 2016”. Universidad
Católica Los Ángeles de Chimbote. Ayacucho – Perú. Esta investigación tuvo
como objetivo principal determinar que las auditorías de desempeños a las
labores de los personales administrativos de la biblioteca generan incidencias
en la gestión de la Universidad Nacional San Cristóbal de Huamanga. La
metodología empleada fue una investigación de tipo aplicada básica, de
experimental. Para su desarrollo se tomó como muestra a los trabajadores de
la universidad. Para recolectar la información las técnicas empleadas fueron
las encuestas, entrevistas, análisis bibliográfico, análisis documental y los
instrumentos fueron los cuestionarios y las fichas bibliográficas. La
investigadora concluye que: El 66 % de los trabajadores municipales
manifestaron que las auditorías de desempeños es unos exámenes
independientes, objetivos y confiables. El 77 % manifestaron que las
24
auditorías de desempeños inciden positivamente en la Gestión eficiente de las
entidades públicas. El 70% consideraron que las auditorias de desempeños a
las labores de los personales administrativos de la biblioteca son unos
exámenes que evalúan las eficiencias de la gestión.
2.2. Bases teóricas
2.2.1. Auditorías de Desempeños
Definición de auditorías de desempeños
Según el diario oficial el peruano las Auditorías de Desempeños se
definen como unos exámenes de las eficacias, eficiencias, rendimiento
económico y calidad en el proceso productivo y entregas de bienes y servicios
que desarrollan las instituciones del estado o públicas, con los fines de lograr
resultados en beneficios de los ciudadanos (El Peruano, 2016, p. 1).
Según la Contraloría General de la República se define como son unas
evaluaciones de los impactos sociales de la gestión de las entidades públicas,
tanto de la actividad gubernamental enfocada en las ejecuciones de unas
políticas generales, sectoriales o regionales, como de aquella que inherente a
los funcionamientos de las entidades públicas (Contraloría General de la
República, 2015, p. 3).
El Control Gubernamental
Según la Resolución de contraloría N°273-2014-CG “norma
general de controles gubernamental”
25
Consiste en “la supervisión, vigilancia y verificación de los
actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado” (El Peruano, 2016, p. 12).
Del mismo modo comprende “el cumplimiento de las normas
legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando
los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y
correctivas pertinentes, puede ser interno y externo y su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente” (Contraloría General de
la República, 2015, p. 27).
Constituye “un proceso integral y permanente, que tiene como
finalidad contribuir a la mejora continua en la gestión de las entidades;
así como en el uso de los bienes y recursos del Estado” (Contraloría
General de la República, 2015, p. 27).
Según la “Guía de implementación de las ISSAI Auditorías de
Desempeño”
los controles gubernamentales se clasifican de la siguiente manera:
- En función de quién lo ejerce: control interno y externo.
- En función del momento de su ejercicio: control previo, simultáneo
y posterior.
Los controles gubernamentales internos a su vez pueden ser
previos, simultáneos y posteriores; sus desarrollos son
responsabilidades de las autoridades públicas. “El control interno
26
simultáneo y posterior también es ejercido por los Órganos de Control
Institucional, conforme a las disposiciones establecidas en estas
Normas Generales” (Contraloría General de la República, 2015, p. 31).
Los controles gubernamentales externos pueden ser previos,
simultáneos y posteriores; y lo ejercen la Contraloría u otros órganos
del Sistema. Es externo “cuando puede ser ejecutado además por las
Sociedades de Auditoría que sean designadas por la Contraloría. El
control gubernamental externo posterior se realiza fundamentalmente
mediante acciones de control” (Contraloría General de la República,
2015, p. 32).
Asimismo, para los ejercicios “del control gubernamental
externo se podrán llevar a cabo inspecciones, verificaciones,
diligencias, entre otros; cuya regulación se desarrollará en la normativa
específica que establezca la Contraloría” (Contraloría General de la
En los ejercicios de sus atribuciones, “los órganos del Sistema
aplican de manera obligatoria los principios del control gubernamental
establecidos por la Ley, que sirven como criterio interpretativo e
integrador para la aplicación de las Normas Generales y como
parámetros para la actuación del personal de los órganos del Sistema”
(Contraloría General de la República, 2015, p. 33).
Los ejercicios de los controles gubernamentales “imponen
obligaciones funcionales a quienes lo efectúan. En armonía con ello, los
órganos y el personal del Sistema son responsables de desempeñar sus
labores y sujetar su comportamiento a las normas de conducta,
27
principios, procedimientos y demás disposiciones aplicables”
Servicios de control
Según la “Guía de implementación de las ISSAI Auditorías de
Desempeño”
Es prestado por la Contraloría y los Órganos de Control
Institucional, conformes a su competencias legales y función
descentralizada. El servicio de control posteriores puede ser atendido
por las Sociedades de Auditorías, cuando es designado y contratada
conforme a las normativas sobre las materias.
Los servicios de control pueden ser de los siguientes tipos:
a. Servicios de control previo
- Autorizar el presupuesto adicional de obras y mayores servicios
de supervisiones.
- Información sobre la operación que comprometan a los créditos
o capacidades financieras del Estado.
- Opiniones sobre la contratación con caracteres de secretos
militares o de ordenes internos.
- Otros establecidos por las normativas expresas.
b. Servicios de control simultáneo
- Acciones simultáneas.
- Orientaciones de oficios.
- Visitas de controles.
- Otros que se establezcan.
- Servicios de controles posteriores
28
- Auditorías financieras.
- Auditorías de desempeños.
- Auditorías de cumplimientos.
Las dimensiones de la Auditorías de desempeños
Según la DIRECTIVA Nº 008-2016-CG/GPROD de la “Auditoría
de Desempeño:
Las dimensiones de la Auditorías de desempeños son los aspectos que,
analizados individualmente y/o conjuntamente, según las informaciones
disponibles, permite concluir acerca de los desempeños en las producciones
y entregas de los bienes y servicios públicos. Supervisan “la capacidad de
coordinar y organizar las actividades que al integrarse modelan el
comportamiento de las personas involucradas en el proceso productivo
público” (Contraloría General de la República, 2015, p. 3).
Según la DIRECTIVA Nº 008-2016-CG/GPROD de la “Auditoría de
Desempeño”, se muestran a continuación:
Eficacias: “Es el logro o grado de cumplimiento de las metas, objetivos
establecidos o resultados” (El Peruano, 2016, p. 2).
Eficiencias: “Es la relación entre la producción de un bien o servicio y
los insumos utilizados para dicho fin, la cual se puede comparar con un
referente nacional o internacional” (Contraloría General de la
29
Economía: “Es la capacidad de administrar adecuadamente los
recursos financieros” (El Peruano, 2016, p. 2).
Calidad: “Es el grado de cumplimiento de los estándares definidos para
responder a las necesidades de la población, los cuales se expresan,
entre otros, en términos de oportunidad, características técnicas,
precisión y continuidad en la entrega de los bienes o servicios o
satisfacción de usuarios” (El Peruano, 2016, p. 2).
Son influenciadas por las “expectativas del empleado sobre el trabajo,
actitudes hacia los logros y deseos de armonía. Se relaciona con las
habilidades y conocimientos que apoyan las acciones del trabajador público,
en pro de consolidar los objetivos de la entidad pública” (Soriano, Flores &
Rodríguez, 2014. p. 7).
Las Auditorías de Desempeños según la Ley N° 27785, “Ley orgánica
del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República
- El control gubernamental” comprende los siguientes:
Características de la Auditorías de Desempeños
La Auditoría de Desempeño tiene las siguientes características:
a) Constructivas: “Sus resultados están encaminados a la propuesta de
mejoras en la gestión pública, más que a sancionar los resultados de la
gestión” (Contraloría General de la República, 2015, p. 3).
b) Interdisciplinarias: “Su análisis integra los conocimientos de varias
disciplinas académicas, según la materia que se analice. Por ello, se
requiere de una amplia gama de herramientas y métodos que se eligen
30
en función de la naturaleza del problema a analizar” (Contraloría
c) Orientadas a los ciudadanos: “Contribuye a una gestión pública
orientada a resultados, en la que el Estado define sus intervenciones a
partir de las necesidades de la población con criterio inclusivo” (El
Peruano, 2016, p. 4).
d) Participativas: Incorpora el mecanismo de “colaboración y
compromiso activo de los gestores como titulares, representantes y
personal técnico de las entidades públicas responsables de la
producción y la entrega del bien o servicio público a examinar, lo cual
facilita su apropiación de los objetivos de la auditoría y favorece la
implementación efectiva de las recomendaciones (El Peruano, 2016, p.
4).
De la misma forma, permite “la participación de los actores clave como
individuos, grupos o entidades que pueden influir en el proceso de
producción y entrega del bien o servicio público y contribuir al logro de
sus resultados, con la finalidad de conocer sus intereses, opiniones e
información relevante en el desarrollo de la auditoría” (El Peruano,
2016, p. 4).
e) Transversales: “Se realiza un análisis integral de la producción y la
entrega de los bienes o servicios, en donde pueden intervenir diversas
entidades públicas, de distintos sectores o niveles de gobierno” (El
Peruano, 2016, p. 4).
Según los investigadores Pedraza, Amaya, & Conde, en año 2010 se
definen como “aquellos comportamientos observados en los empleados
31
públicos que son relevantes para los objetivos de la entidad pública, y pueden
ser medidos en términos de las competencias de cada individuo y su nivel de
contribución a la entidad pública” (Pedraza, Amaya, & Conde, 2010. p. 4).
Principios de las Auditorías de Desempeños
Desempeño los que rigen las Auditorías de Desempeños “se encuentran
establecidos en la Ley, destacando para efectos de su aplicación, los
siguientes: autonomía funcional, integralidad, carácter técnico y
especializado del control, flexibilidad, participación ciudadana, publicidad,
objetividad y reserva” (El Peruano, 2016, p. 4).
Objetivos de la Auditoría de Desempeño
Las Auditorías de Desempeños tienen los siguientes objetivos:
- Logar identificar el factor que afecta a los logros del objetivo en el
proceso de producción y en las entregas de los bienes y servicios
públicos.
- Lograr Establecer si los seguimientos (monitoreos), supervisiones y
evaluaciones de los procesos de las producciones y las entregas de los
bienes y servicios públicos que hace la entidad pública, es adecuado,
principalmente, si provee informaciones necesarias y suficientes y si
estas son utilizadas en las tomas de las decisiones.
- Logar Establecer si las ejecuciones de los procesos de las producciones
y las entregas de los bienes y servicios públicos se realizan eficazmente,
eficientemente, económicamente y con las calidades.
32
Las evaluaciones de desempeños constituyen “el proceso por el cual se mide el
rendimiento, mide su contribución total a entidad pública, factor que, en última
instancia, determina su permanencia en la entidad pública” (Pérez, 2016. p. 22).
Orientaciones de las Auditorías de Desempeños
Las Auditorías de Desempeños tienen unos enfoques orientados a los
problemas, los cuales implican que se examinen y verifiquen las existencias
de los problemas particulares y se estudien las causas, desde los diferentes
enfoques de los desempeños. Estas causas “constituyen potenciales áreas
de mejora, las cuales se identifican conjuntamente con las entidades
responsables de la intervención pública. De este modo, se formulan
recomendaciones que dan lugar a acciones específicas a implementar por
los gestores” (Contraloría General de la República, 2015, p. 3).
Las Auditorías de Desempeños buscan contribuir con las mejoras
continuas en las gestiones públicas teniendo en cuenta sus impactos
positivos en los bienestares de los ciudadanos. Fomentan “la
implementación de una gestión por resultados, la transparencia de la gestión
pública y la rendición de cuentas de modo que el uso de los recursos
públicos genere el mayor valor o bienestar para el ciudadano” (Contraloría
Su importancia radica porque mide “los desempeños y los aspectos
relacionados a las valoraciones de los trabajos realizados por los trabajadores
que pertenecen a una entidad pública, mediante las evaluaciones y los
exámenes objetivos” (Fontalvo, Quejada, & Puello, 2011. p. 5).
33
Desempeño”, se muestran a continuación:
Las Auditorías de Desempeños no identifican responsabilidades
administrativas funcionales, civiles o penales. En un contexto en que se
escogen los temas a supervisar, se excluyen los problemas relacionados a
“ilícitos penales, administrativos y denuncias por corrupción. No obstante,
si durante el desarrollo de una auditoría de desempeño, se advirtiesen
hechos respecto de los cuales deba realizarse una evaluación
complementaria, estos se comunican a la unidad orgánica competente de
La Contraloría” (Contraloría General de la República, 2015, p. 7).
Las Etapas de los Servicios de las Auditorías de Desempeños
Definiciones según “la Resolución de Contraloría Nº 0273 - 2014 – CG”.
Los Servicios de las Auditorías de Desempeños comprenden la etapa de
planificaciones, ejecuciones y elaboraciones de los informes.
a) Las Planificaciones
Las planificaciones de los servicios de las Auditorías de
Desempeños “establece la estrategia general para conducir la Auditoría de
Desempeño, en esta etapa se elabora el plan de auditoría que contiene la
matriz de planificación y el programa de auditoría” (Contraloría General de
la República, 2014, p. 7).
Para ellos, se desarrollan las actividades siguientes:
- Comprensión de las materias a examinar y sus problemas asociados.
- Realizar el análisis de la relación causal de los problemas
relacionados.
34
- Identificación de los problemas de auditorías a examinar y su causa.
- Formulación de la pregunta y el objetivo de las auditorías.
- Establecimiento del criterio.
- Definición del alcance de las auditorías.
- Establecimiento de las metodologías.
- Elaboración de las matrices de planificaciones.
- Elaboración los programas de auditorías.
- Elaboración y aprobación de los planes de auditorías.
b) Ejecuciones
Las ejecuciones inician con las acreditaciones de las comisiones
auditoras. Durante estas etapas se “aplica el plan de auditoría, a fin de
obtener las evidencias que sustenten los resultados, las conclusiones y las
recomendaciones. Con esta información, se elabora la matriz de resultados,
con base a la cual se obtienen los resultados de la auditoría” (Contraloria
Para ellos, se desarrollan las actividades siguientes:
- Organización de los manejos de las pruebas.
- Recolección de los datos.
- Registro y procesamiento de los datos.
- Análisis de las informaciones.
- Elaboración de las matrices de los resultados.
- Comunicaciones de los resultados y las evaluaciones del
comentario del gestor.
- Elaboración de los documentos que contiene el resultado de las
auditorías.
35
c) Elaboraciones de los Informes
En este apartado se realizan las actividades siguientes:
- Elaboración de los informes de auditorías
- Aprobación y remisiones de los informes de auditorías.
d) Cierres de los Servicios de Auditorías de Desempeños
Remitidos “los informes a los gestores, este es registrado en el sistema
informático establecido por La Contraloría. La documentación del servicio
de Auditoría de Desempeño se remite a la unidad orgánica competente para
su archivo, conservación y custodia” (Contraloría General de la República,
2014, p. 8).
e) Seguimientos a las Implementaciones de la Recomendación
La Contraloría General de la Republica “realiza el seguimiento de la
implementación de las acciones de mejora contenidas en el plan de acción,
con respecto a las recomendaciones formuladas en el informe de auditoría”
Comprende los siguientes pasos:
- Elaboración de los planes de acciones.
- Difusión de los informes y los planes de acciones.
- Realizar los seguimientos de los planes de acciones.
- Elaboración de los reportes de cierres.
1.2.2. Gestión municipal.
“La gestión municipal significa elaborar el presupuesto público en
función a resultados, es decir, programar, asignar, ejecutar y evaluar los
recursos municipales en concordancia con los cambios específicos y
36
positivos del bienestar ciudadano” (Ministerio de Economía y Finanzas,
2017, p. 3). La gestión municipal “deviene en una herramienta para la
administración municipal, relacionado con los cumplimientos de sus
deberes para con el municipio” (Morales, Barrera y Rodríguez, 2014, p.
17).
Comprenden “las acciones que realizan las dependencias y organismos
municipales, encaminadas al logro de objetivos y cumplimiento de metas
establecidas en los planes y programas, mediante las interrelaciones e
integración de recursos humanos, materiales y financieros” (Arraiza, 2016,
p. 11).
Importancia de la gestión municipal
Evalúan “la eficiencia de los gobiernos locales con el propósito de
promover el desarrollo de los servicios municipales, innovación,
organizacional, capacitación, tecnologías de apoyo, estrategias, rendición
de cuentas y comunicación, administración financiera y promoción de
procesos innovadores” (Álvarez, 2012. p. 1).
Son actividades importantes que “desarrollan los gobiernos locales para
atender y resolver las peticiones y demandas que plantea la ciudadanía; a
través de ella se generan y establecen las relaciones del gobierno con la
comunidad” (Jiménez, 2010, p. 10).
Facilitan “la eficiente cooperación entre los diferentes niveles de las
Administraciones Públicas. Refleja un eficiente servicio al ciudadano,
resolviendo con rapidez los procesos y trámites administrativos; mostrando
una efectiva capacidad para captar y aplicar con eficacia los recursos
37
destinados al desarrollo económico local” (Hernández & Pérez, 2013. p.
16).
Instrumentos de la gestión municipal
Según “La Ley Orgánica de Municipalidades” son “los instrumentos
que permitan organizar y orientar el proceso de desarrollo local, a partir de
su potencial económico, social y ambiental” (García, 2015, p. 33).
Acciones a cumplir con los Objetivos de la gestión municipal
Según Jiménez (2010) para alcanzar los fines de la gestión, los
gobiernos municipales deberán cumplir con las acciones siguientes:
 Elaboraciones de los planes, programas de trabajos y reglas para los
funcionamientos de la correcta administración pública.
 Definir los límites de responsabilidades de los empleados, funcionarios
y autoridades municipales en sus puestos.
 Actualizaciones y adecuaciones oportunas del sistema, procedimiento
y método de los trabajos.
 Seguimientos, evaluaciones y controles de las obras, programas y
planes de la municipalidad.
Se constituyen en el segundo eje de los sistemas de gestión de todas las
instituciones públicas. Involucran los procedimientos administrativos
relacionados con las incorporaciones, mantenimientos, distribuciones, usos
y desarrollos de los recursos institucionales y los todos los que se
38
desarrollan a nivel de los procesos administrativos (Aberastury & Blanke,
2011, p. 362).
Comprende los diseños, las planeaciones, las operacionalizaciones y las
flexibilizaciones de la estructura organizativa, el sistema de reglas y el
presupuesto e inversión que se requiere para responder al propósito de los
Proyectos Institucionales y las modificaciones internas y externas de las
instituciones (Marín & Atencio, 2009, p. 4).
Según Córdova, R. (2012) comprende: “una serie de acciones
intencionadas mediante las cuales el directivo desarrolla sus actividades a
través del cumplimiento de las fases del proceso administrativo como
planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar la institución en sus
diferentes ámbitos de gestión” (p. 31).
Dimensiones de la gestión administrativa municipal
Planificación
Los procesos de planificación son considerados como funciones
que determinan por anticipados los objetivos a cumplirse durante los
tiempos fijados. “Permiten establecer los objetivos necesarios para
cumplirse de la mejor posible y permite determinar y seleccionar por
adelantado los objetivos de la entidad pública para poder lograrlo en la
brevedad posible” (Chiavenato, 2009, p. 120).
Para Marín, K. & Atencio, E. (2009) es “la primera función
administrativa básica de la gestión. Sin embargo, un signo de nuestra
cultura organizacional en el terreno educativo es la negativa o
resistencia a planificar nuestro quehacer” (p. 5). Asimismo “la
39
planificación es el primer paso del proceso administrativo por medio
del cual se define un problema, se analizan experiencias pasadas y se
esbozan planes y programas. A través de esta se logran objetivos,
seleccionando los medios para conseguirlos” (Soler, 2014, p.1).
Organización
Se define como una actividad básica “sirve para las
agrupaciones y estructuraciones todos los recursos con los fines de
alcanzar los objetivos. Por medio de las organizaciones, los
trabajadores se agrupan para realizar eficientemente sus
responsabilidades relacionadas y los trabajos mejores en los
grupos” (Chiavenato, 2009, p. 110).
Dirección
Se relaciona con “la acción como poner en marcha y tiene
mucho que ver con las personas; se halla ligada de modo directo con
la actuación sobre los recursos humanos de la entidad pública. Es
influenciar en las personas para que contribuyan a cumplir las metas
y objetivos” (Chiavenato, 2009, p. 220).
Control
El control permite “medir y corregir el desempeño
individual y organizacional, llegando a conocer el panorama
actual, para tomar decisiones que corrijan los resultados no
esperados” (Córdova, 2012, p. 136).
40
2.2.3. Municipalidad
Según la ley orgánica de las municipalidades 27972, los gobiernos
locales son instituciones que tienen los derechos públicos y una personería
jurídica. Son organismos autónomos, descentralizados y desconcertados con
facultades propias. Estas entidades son reguladas por el estado. Se definen
como las instituciones básicas de las organizaciones territoriales de los
Estados (Olivos & Quiñones, 2016, p. 2).
Los gobiernos locales “se caracterizan porque son los medios de
transmisión de las participaciones vecinales en los temas de carácter público,
que realizan las gestiones con autonomías buscando fines comunes. Tiene
como elementos los territorios, las poblaciones y las organizaciones” (Olivos
& Quiñones, 2016. p. 3).
Con la Ley Orgánica de las Municipalidades se refieren a las
promociones de los desarrollos económicos, con incidencias en las micros y
pequeñas empresas, “mediante los manejos de planes de desarrollo
económico local, aprobados en armonía con las políticas y planes nacionales
y regionales de desarrollo, así como el desarrollo social, el desarrollo de
capacidades y la equidad en sus respectivas circunscripciones” (Hurtado &
Gonzales, 2015. p. 5).
Los gobiernos locales en el Perú para cumplir con sus objetivos
necesariamente deben contar con:
- Los Planes de Desarrollo Concertado – PDC. Estos planes según el
CEPLAN (2017) se definen como las herramientas fundamentales
para realizar las gestiones locales planificadas y participativas, ya que
41
se construyen considerando los conjuntos de opiniones, los acuerdos
y los intereses de las sociedades civiles y el estado. Contiene las
descripciones generales de las competencias de los gobiernos locales
como las metas que pretenden alcanzar en periodos determinados (p.
10).
- Los Planes Estratégicos Institucionales - PEI. Estos son “los
instrumentos orientadores de las gestiones y los
quehaceres institucionales de las entidades públicas formulados desde
las perspectivas multianuales” (CEPLAN, 2017. p. 19).
- Planes Operativos Institucionales - POI. El CEPLAN (2017) define
como los instrumentos de gestiones que contienen las
programaciones de las actividades en los diferentes órganos de los
gobiernos locales, generalmente son ejecutadas en los períodos
anuales, que se orientan para lograr las metas y fines institucionales,
también ayudan en las contribuciones con los cumplimientos de los
fines, las lineamientos de las políticas y actividades estratégicas del
PEI, y permiten las ejecuciones de los presupuestos destinados en el
PIA con los criterios de eficiencias, calidades de gastos y
transparencias (p. 26).
42
III. HIPÓTESIS
Las Auditorías de desempeños inciden positivamente en la Gestión eficiente de la
Municipalidad Distrital de Julcamarca.
43
IV. METODOLOGÍA
4.1. Diseño de la investigación
Diseño de Investigación
La investigación pertenece al diseño no experimental, debido a que las
variables en estudio no fueron manipuladas por el investigador. “Se considera
diseño no experimental siempre que los factores de estudio se vieron tal y como
se mostraron al momento del análisis, en un período determinado” (Valderrama,
2015, p. 60).
Tipo de Investigación
La investigación es de tipo aplicada, puesto que se toma conceptos
existentes para definir las variables y por ende poder entender sus
comportamientos a lo largo de su desarrollo. “También se conoce como
dinámica, activa. Se encuentra íntimamente ligada a la investigación básica, ya
que depende de sus descubrimientos y aportes teóricos para llevar a cabo la
solución de problemas, con la finalidad de generar bienestar social”
(Valderrama, 2015, p. 164).
Nivel de Investigación
El nivel de investigación fue de nivel descriptivo, puesto que se buscó
describir el comportamiento de las variables principales. “La investigación de
nivel descriptiva describe los comportamientos de las variables en sus formas
en cómo suceden, sus comportamientos y sus funcionalidades en un entorno
real” (Valderrama, 2015, p. 42).
44
En este caso se analiza la “Calidad de la auditoria de desempeño y sus
incidencias en la gestión de la municipalidad distrital de Julcamarca, 2016”.
4.2 Población y muestra
Población
Se define como “un conglomerado de todos los casos que concuerdan
con una serie de especificaciones” (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014,
p.174). En la presente investigación la población estuvo conformada por 50
trabajadores de la Municipalidad Provincial distrital de Julcamarca durante el
año 2016.
Muestra
Se define como “un subconjunto de la población de estudio sobre la cual
se hará la recolección de los datos” (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014,
p.173). Para la presente investigación dado que la población es pequeña; por
criterio del investigador se determinará a través de un muestreo probabilístico.
Debido a la accesibilidad de la información la muestra estará conformada por
30 trabajadores de la Municipalidad distrital de Julcamarca durante el año 2016,
las mismas que fueron determinadas mediante el muestreo probabilístico, por
conveniencia y en una observación finita. Para el cálculo del tamaño de la
muestra se empleó la siguiente fórmula:
𝑍 2 pq ∗ 𝑁
𝑛= 2
𝑒 (𝑁 − 1) + 𝑍 2 𝑝𝑞
45
Donde:
N: Es el tamaño de la población equivalente a 50, que comprende a todos los
trabajadores municipales.
n: El tamaño de la muestra que se calcula y son los trabajadores de la
Municipalidad distrital de Julcamarca durante el año 2016, que son una parte
representativa de la población.
p: Probabilidad de la población que presenta los atributos deseados, en este
caso consideramos un 95% o equivalente a 0.95
q: Probabilidad de la población que no presenta los atributos deseados, en este
caso consideramos un 5% o equivalente a 0.05
Z: Las unidades de desviación estándar que en la curva normal de la campana
de Gauss – Jordan, también conocido como el error Tipo I, equivalente a 0.05,
con un intervalo de confianza del 95%. Según la tabla de la distribución normal
de Z es equivalente a 1.96.
e: Error estándar, el margen de error que comete en el desarrollo de la
investigación, se considera que es equivalente a 0.05.
Matemáticamente:
(1.96)2 (0.95)(0.05)(50)
n= (0.05)2 (50−1)+(1.96)2 (0.95)(0.05)
n = 30 trabajadores municipales.
46
4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Técnicas
Son los “datos que se consideraran como procedimientos para la
consecución de información útil para el adecuado desarrollo de la
investigación” (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014, p.199). Dado la
orientación de la investigación, la técnica que se empleó fue la encuesta.
Instrumentos
Los instrumentos que se emplearon en esta investigación fueron los
cuestionarios divididos en dos bloques, el primero fue de 5 ítems para la
variable Auditorías de Desempeños con dos posibles respuestas de “sí” o “no”
y para el segundo fueron de 07 ítems, para la variable Gestión municipal, con
dos posibles respuestas de “sí” o “no”.
4.5. Plan de análisis
Una vez que se llegó a obtener los datos mediante la técnica y los
instrumentos de recolección de datos, se procedió a realizar las
correspondientes tabulaciones de las mismas con la ayuda del sistema
informático Excel 2016, de las cuales se llegó a obtener tablas y figuras que
permitieron sus adecuadas interpretaciones, las mismas que son presentadas en
los resultados.
47
4.6 Matriz de consistencia
Cuadro 1. Matriz de consistencia
Título de la investigación Enunciado del problema Objetivos Hipótesis Variables Metodología

Objetivo general Las Auditorías de desempeños Tipo:
Determinar y analizar si las inciden positivamente en la Aplicada
Auditorías de desempeños inciden en Gestión eficiente de la Variable
la Gestión eficiente de la Municipalidad Distrital de independiente: Enfoque:
Municipalidad Distrital de Julcamarca. Auditoría de Desempeño cuantitativo
Julcamarca.
Variable dependiente: Nivel:
Descriptivo
Objetivo Específicos Gestión municipal
Diseño:
Describir si las auditorías de No experimental
desempeños inciden en la Gestión
“Calidad de la auditoria de ¿De qué manera las auditorías eficiente de la Municipalidad Población:
desempeño y sus de desempeños inciden en la Distrital de Julcamarca, 2016. 50 trabajadores de la
incidencias en la gestión de Gestión eficiente de la Municipalidad Distrital de
la municipalidad distrital de Municipalidad Distrital de Describir si las auditorías de Julcamarca
Julcamarca, 2016” Julcamarca? desempeños contribuyen a las Muestra:
transparencias de gestión en la 30 trabajadores de la
Municipalidad Distrital de Municipalidad Distrital de
Julcamarca, 2016. Julcamarca
Describir si las auditorías de Técnica:

desempeños contribuyen en la Encuesta
mejora de la Municipalidad Distrital
de Julcamarca, 2016. Instrumentos:
Cuestionario
Fuente: Marco teórico
48
4.7 Principios éticos
En la realización de la investigación, se respetó el código de ética de la
Universidad Católica los Ángeles de Chimbote y el código de ética de la comunidad
científica internacional de los Contadores Públicos. Por tanto, los datos son obtenidos
en forma legal.
Es por ello que, se consideró en todo el desarrollo del trabajo las bases teóricas
recogidas de los diferentes autores, con la finalidad de una búsqueda de información,
ampliar los conocimientos y explicar la realidad del estudio, para poder llegar a las
conclusiones adecuadas y establecer los conocimientos suficientes y necesarios para
futuros proyectos de investigación, considerando en todo momento la manera
adecuada y correcta de hacer las citas a los autores, haciendo uso de los materiales
pertinentes y correspondientes para no inmiscuir en la falta de respeto o de valores
morales.
Protección a las personas
La presente investigación presentó la forma adecuada de “establecer la
autonomía de las personas para proteger sus propias decisiones y del mismo
modo su dignidad y respeto. Este respeto estuvo plasmado en la participación
de las personas en el desarrollo de la investigación y la aplicación de los
instrumentos” (ULADECH, 2016, p. 3).
Beneficencia y no maleficencia
La investigación “aseguró el bienestar de las personas que participaron
en el recojo de resultados, para ello no se tomó beneficio de las personas
haciendo daño para mostrar resultados al favor de la investigación”
(ULADECH, 2016, p. 3).
49
Justicia.
Para definir a la justicia “se debe considerar la imparcialidad y buscar
siempre la mejor decisión, por ello se busca el bien común para no beneficiar a
una parte u la otra” (ULADECH, 2016, p. 3). Es por ello que la investigación
considera los beneficios de los resultados como una base igualitaria al público
que desee ampliar sus conocimientos en base a lo mencionado
Integridad científica
La investigación cumplió con los principios éticos que “se establecen
para no dañar, generar riesgos y obtener beneficios, siendo ello que no afecten
a los involucrados en la investigación. Del mismo modo busco la integridad
científica al declarar los conflictos de interés que pudieran afectar los
resultados” (ULADECH, 2016, p. 3 -4).
Consentimiento informado y expreso.
La investigación contó con la manifestación voluntaria, informada,
libre, inequívoca y específica; mediante el cual las personas brindaron su apoyo
para los fines específicos que se estableció en el proyecto (ULADECH, 2016,
p. 4).
50
V. RESULTADOS
a) Con respecto al objetivo específico 1: Describir si las auditorías de
Julcamarca, 2016.
Tabla 1. ¿Ud. cree que las Auditorías de desempeños son importantes para las
evaluaciones de la gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca?
Respuestas Frecuencia Porcentaje
No 7 23.33%
Si 23 76.67%
Total 30 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores de la municipalidad
90.00%
80.00% 76.67%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
23.33%
20.00%
10.00%
0.00%
No Si
Figura 1. ¿Ud. cree que las Auditorías de desempeños son importantes para las evaluaciones de la
gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca?
Interpretación: En la tabla y figura N° 1 se muestran los resultados de que si los
trabajadores municipales creen que las Auditorías de desempeños son importantes para
las evaluaciones de la gestión. El 76.67% (23) de los trabajadores municipales
encuestados afirmaron que las Auditorías de desempeños sí son importantes para las
evaluaciones de la gestión y el 23.33% (7) de los trabajadores municipales encuestados
51
afirmaron que las Auditorías de desempeños no son importantes para las evaluaciones
de la gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca.
Tabla 2. ¿Ud. cree que el funcionario público cumple con su responsabilidad en la

Municipalidad Distrital de Julcamarca?
No 10 33.33%
Si 20 66.67%
Total 30 100%
70.00% 66.67%
60.00%
50.00%
40.00%
33.33%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
No Si
Figura 2. ¿Ud. cree que el funcionario público cumple con su responsabilidad en la Municipalidad
Distrital de Julcamarca?
trabajadores municipales creen que el funcionario público cumple con su
responsabilidad. El 66.67% (20) de los trabajadores municipales encuestados
afirmaron que el funcionario público cumple con su responsabilidad en la
municipalidad y el 33.33% (10) de los trabajadores municipales encuestados afirmaron
que el funcionario público no cumple con su responsabilidad.
52
Tabla 3. ¿Ud. cree que las auditorías de desempeños son unos exámenes factibles que
se pueden aplicar a las entidades públicas?
No 13 43.33%
Si 17 56.67%
Total 30 100%
60.00% 56.67%
50.00%
43.33%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
No No Si Si
Figura 3. ¿Ud. cree que las auditorías de desempeños son unos exámenes factibles que se pueden aplicar
a las entidades públicas?
trabajadores municipales creen que las auditorías de desempeños es unos exámenes
factibles que se pueden aplicar a las entidades públicas. El 56.67% (17) de los
trabajadores municipales encuestados afirmaron que las auditorías de desempeños es
unos exámenes factibles que se pueden aplicar a las entidades públicas y el 43.33% de
los trabajadores municipales encuestados afirmaron que las auditorías de desempeños
no son exámenes factibles que se pueden aplicar a las entidades públicas.
Tabla 4. ¿Ud. cree, que los niveles de estrategias usadas por las Instituciones públicas
son fiscalizados?
No 6 20%
Si 24 80%
Total 30 100%
53
80%
80%
70%
60%
50%
40%
20%
30%
20%
10%
0%
No No Si Si
Figura 4. ¿Ud. cree, que los niveles de estrategias usadas por las Instituciones públicas son
fiscalizados?
trabajadores municipales creen que los niveles de estrategias usadas por las
Instituciones públicas son fiscalizados. El 80% (24) de los trabajadores municipales
encuestados afirmaron que los niveles de estrategias usadas por las Instituciones
públicas son fiscalizados y el 20% (6) de los trabajadores municipales encuestados
afirmaron que los niveles de estrategias usadas por las Instituciones públicas no son
fiscalizados.
Tabla 5. ¿Ud. cree que los funcionarios de la Contraloría de la Republica deberían

Julcamarca?
No 13 43.33%
Si 17 56.67%
Total 30 100%
54
60.00% 56.67%
50.00% 43.33%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
No Si
No Si
Figura 5. ¿Ud. cree que los funcionarios de la Contraloría de la Republica deberían realizar
seguimientos continuos a la gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca?
trabajadores municipales creen que los funcionarios de la Contraloría de la Republica
deberían realizar seguimientos continuos a la gestión en la Municipalidad Distrital de
Julcamarca. El 56.67% (17) de los trabajadores municipales encuestados afirmaron
que los funcionarios de la Contraloría de la Republica deberían realizar seguimientos
continuos a la gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca y el 43.33% (13) de
los trabajadores municipales encuestados afirmaron que los funcionarios de la
Contraloría de la Republica no deberían realizar seguimientos continuos a la gestión
en la Municipalidad Distrital de Julcamarca.
b) Con respecto al objetivo específico 2: Describir si las auditorías de
desempeños contribuyen a las transparencias de gestión en la Municipalidad
Distrital de Julcamarca, 2016.
Tabla 6. ¿Ud. cree, que las auditorías de desempeños contribuyen en las transparencias
de gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca?
No 2 6.67%
Si 28 93.33%
Total 30 100%
55
100.00%
90.00%
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
93.33%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
6.67%
0.00%
No Si
Figura 6. ¿Ud. cree, que las auditorías de desempeños contribuyen en las transparencias de gestión en
la Municipalidad Distrital de Julcamarca?
trabajadores municipales creen que las auditorías de desempeños contribuyen en las
transparencias de gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca. El 93.33% (28)
de los trabajadores municipales encuestados afirmaron que las auditorías de
desempeños sí contribuyen en las transparencias de gestión en la Municipalidad
Distrital de Julcamarca y el 6.67% (2) de los trabajadores municipales encuestados
afirmaron que las auditorías de desempeños no contribuyen en las transparencias de
gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca.
Tabla 7. ¿Ud. cree, que la gestión pública en la Municipalidad Distrital de Julcamarca,

es eficiente?
No 11 36.67%
Si 19 63.33%
Total 30 100%
56
63.33%
70.00%
60.00%
50.00%
36.67%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
No Si
No Si
Figura 7. ¿Ud. cree, que la gestión pública en la Municipalidad Distrital de Julcamarca, es eficiente?
Interpretación: En la tabla y figura N° 7 se muestran los resultados de que, si los
trabajadores municipales creen que la gestión pública en la Municipalidad Distrital de
Julcamarca, es eficiente. El 63.33% (19) de los trabajadores municipales encuestados
afirmaron que la gestión pública en la Municipalidad Distrital de Julcamarca, es
eficiente y el 36.67% (11) de los trabajadores municipales encuestados afirmaron que
la gestión pública en la Municipalidad Distrital de Julcamarca, no es eficiente.
Tabla 8. ¿Ud. cree que los resultados de la gestión en la Municipalidad Distrital de

Julcamarca son aceptables?
No 4 13.33%
Si 26 86.67%
Total 30 100%
57
86.67%
90.00%
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00% 13.33%
20.00%
10.00%
0.00%
No Si
No Si
Figura 8. ¿Ud. cree que los resultados de la gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca son
aceptables?
trabajadores municipales creen que los resultados de la gestión en la Municipalidad
Distrital de Julcamarca son aceptables. El 86.67% (26) de los trabajadores municipales
encuestados afirmaron que los resultados de la gestión en la Municipalidad Distrital
de Julcamarca son aceptables y el 13.33% (4) de los trabajadores municipales
encuestados afirmaron que los resultados de la gestión en la Municipalidad Distrital
de Julcamarca no son aceptables.
c) Con respecto al objetivo específico 3: Describir si las auditorías de
desempeños contribuyen en la mejora de la Municipalidad Distrital de
Julcamarca, 2016.
Tabla 9. ¿Ud. cree, que las auditorias de desempeños mejorará el desarrollo

institucional de la Municipalidad Distrital de Julcamarca?
No 4 13.33%
Si 26 86.67%
Total 30 100%
58
100.00%
90.00% 86.67%
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00% 13.33%
10.00%
0.00%
No Si
No Si
Figura 9. ¿Ud. cree, que las auditorias de desempeños mejorara el desarrollo institucional de la
trabajadores municipales creen que las auditorias de desempeños mejorará el
desarrollo institucional de la Municipalidad Distrital de Julcamarca. El 86.67% (26)
de los trabajadores municipales encuestados afirmaron que las auditorias de
desempeños mejorará el desarrollo institucional de la Municipalidad Distrital de
Julcamarca y el 13.33% (4) de los trabajadores municipales encuestados afirmaron que
las auditorias de desempeños no mejorará el desarrollo institucional de la
Municipalidad Distrital de Julcamarca.
Tabla 10. ¿Ud. cree que los informes de auditorías de desempeños generan un valor
agregado para la Municipalidad Distrital de Julcamarca?
No 3 10%
Si 27 90%
Total 30 100%
59
90%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
10%
20%
10%
0%
No Si
No Si
Figura 10. ¿Ud. cree que los informes de auditorías de desempeños generan un valor agregado para la
trabajadores municipales creen que los informes de auditorías de desempeños generan
un valor agregado para la Municipalidad Distrital de Julcamarca. El 90% (27) de los
trabajadores municipales encuestados afirmaron que los informes de auditorías de
desempeños generan un valor agregado para la Municipalidad Distrital de Julcamarca
y el 10% (3) de los trabajadores municipales encuestados afirmaron que los informes
de auditorías de desempeños no generan un valor agregado para la Municipalidad
Distrital de Julcamarca.
Tabla 11. ¿Ud. cree que las metas y objetivos que se fija en la Municipalidad Distrital
de Julcamarca se alcanzan?
No 7 23.33%
Si 23 76.67%
Total 30 100%
60
90.00%
80.00% 76.67%
70.00%
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
23.33%
20.00%
10.00%
0.00%
No Si
Figura 11. ¿Ud. cree que las metas y objetivos que se fija en la Municipalidad Distrital de Julcamarca
se alcanzan?
trabajadores municipales creen que las metas y objetivos que se fija en la
Municipalidad Distrital de Julcamarca se alcanzan. El 76.67% (23) de los trabajadores
municipales encuestados afirmaron que las metas y objetivos que se fija en la
Municipalidad Distrital de Julcamarca se alcanzan y el 23.33% de los trabajadores
municipales encuestados afirmaron que las metas y objetivos que se fija en la
Municipalidad Distrital de Julcamarca no se alcanzan
Tabla 12. ¿Ud. cree que la Municipalidad Distrital de Julcamarca como gobierno local,
es eficiente ejecutando sus proyectos sociales?
No 6 20%
Si 24 80%
Total 30 100%
61
90%
80%
70%
60%
50%
40% 80%
30%
20%
10% 20%
0%
No Si
Figura 12. ¿Ud. cree que la Municipalidad Distrital de Julcamarca como gobierno local, es eficiente
ejecutando sus proyectos sociales?
Interpretación: En la tabla y figura N° 12 se muestran los resultados de que, si los
trabajadores municipales creen que la Municipalidad Distrital de Julcamarca como
gobierno local, es eficiente ejecutando sus proyectos sociales. El 80% (24) de los
trabajadores municipales encuestados afirmaron que la Municipalidad Distrital de
Julcamarca como gobierno local, es eficiente ejecutando sus proyectos sociales y el
20% (6) de los trabajadores municipales encuestados afirmaron que la Municipalidad
Distrital de Julcamarca como gobierno local, no es eficiente ejecutando sus proyectos
sociales.
62
5.2 Análisis de resultados
5.2.1. Con respecto al objetivo específico 1:
Del total de las encuestas realizadas a los trabajadores de la
Municipalidad Distrital de Julcamarca en el año 2016 se visualiza que el
76.67% de los trabajadores municipales encuestados afirmaron que las
Auditorías de desempeños sí son importantes para las evaluaciones de la
gestión eficiente, frente a un 23.33% de los trabajadores municipales
encuestados afirmaron que las Auditorías de desempeños no son importantes
para las evaluaciones de la gestión en la Municipalidad Distrital de
Julcamarca. Este resultado nos permite concluir que las auditorías de
Julcamarca, 2016. Este resultado coincide con sus resultados internacionales
hallados por Ortíz (2017), quien afirma que las auditorías de desempeños
inciden positivamente en la Gestión eficiente de las entidades públicas, ya que
un 67.8 % de los trabajadores afirman que las auditorías de desempeños
inciden fuertemente en las Gestiones de las entidades públicas; asimismo con
los hallados por Lucin (2017) y por Carvajal (2017), quienes afirman que las
auditorías de desempeños inciden positivamente en la Gestión eficiente de las
entidades públicas. De la misma forma coincide con los antecedentes
nacionales de Pérez (2017), quien afirma que un 80 % de los trabajadores
municipales manifestaron que las auditorías de desempeños inciden
positivamente en la Gestión eficiente de las entidades públicas; Hidalgo &
Zelaya (2017), quienes afirman que un 98% de los encuestados las auditorías
de desempeños inciden positivamente en la Gestión eficiente de la
municipalidad; Pagola (2018), quien afirma que un 95.67 % de los
63
trabajadores municipales manifestaron que las auditorías de desempeños
inciden positivamente en la Gestión eficiente de la municipalidad y con los
antecedentes locales de Martínez (2017), quien afirma que un 89.67 %
Gestión eficiente de la municipalidad; Vega (2019), quien afirma que un 58
% de los trabajadores municipales manifestaron que las auditorías de
desempeños inciden positivamente en la Gestión eficiente de la
municipalidad; y por Cárdenas (2017), quien afirma que un 77 %
Gestión eficiente de las entidades públicas.
Del total de las encuestas realizadas a los trabajadores de la
Municipalidad Distrital de Julcamarca en el año 2016 se visualiza que el
93.33% de los trabajadores municipales encuestados afirmaron que las
auditorías de desempeños sí contribuyen en las transparencias de gestión en
la Municipalidad Distrital de Julcamarca, mientras un 6.67% de los
trabajadores municipales encuestados afirmaron que las auditorías de
desempeños no contribuyen en las transparencias de gestión en la
Municipalidad Distrital de Julcamarca. Este resultado nos permite concluir
que las auditorías de desempeños contribuyen a las transparencias de gestión
en la Municipalidad Distrital de Julcamarca, 2016. Nuestro resultado hallado
coincide con los encontrados nacionales de Pérez (2017), quien afirma que el
64
77% de los trabajadores afirmaron que las auditorías de desempeños
contribuyen en las transparencias de gestión; Hidalgo & Zelaya (2017), quien
afirma que el 65% de los trabajadores afirmaron que las auditorías de
desempeños contribuyen en las transparencias de gestión; Pagola (2018),
quien afirma que un 79 % de los trabajadores afirmaron que las auditorías de
desempeños contribuyen en las transparencias de gestión; y con los
antecedentes locales de Martínez (2017), que afirma que un 57 % de los
trabajadores afirmaron que las auditorías de desempeños contribuyen en las
transparencias de gestión y por los hallados de Vega (2019) que manifiesta
que el 86.33% de los trabajadores afirmaron que las auditorías de desempeños
contribuyen en las transparencias de gestión.
Del total de las encuestas realizadas a los trabajadores de la Municipalidad
Distrital de Julcamarca en el año 2016 se visualiza que el 86.67% de los
trabajadores municipales encuestados afirmaron que las auditorias de
desempeños mejora el desarrollo institucional de la Municipalidad Distrital de
Julcamarca y el 13.33% de los trabajadores municipales encuestados afirmaron
que las auditorias de desempeños no mejorará el desarrollo institucional de la
Municipalidad Distrital de Julcamarca. Este resultado nos permite concluir que
las auditorías de desempeños contribuyen en la mejora del desarrollo
institucional de la Municipalidad Distrital de Julcamarca, 2016. Nuestro
resultado hallado coincide con los encontrados por de Pérez (2017), quien
afirma que el 86.67% de los trabajadores afirmaron que las auditorías de
65
desempeños mejoran el desarrollo institucional de las entidades públicas.;
Hidalgo & Zelaya (2017), quien afirma el 71.25% de los trabajadores afirmaron
que las auditorías de desempeños mejoran el desarrollo institucional de la
municipalidad; Pagola (2018), quien afirma que un 80.25% de los trabajadores
afirmaron que las auditorías de desempeños mejoran el desarrollo
institucional.; y con los antecedentes locales de Martínez (2017), que afirma
que un 89.67% de los trabajadores afirmaron que las auditorías de desempeños
mejoran el desarrollo institucional y por los hallados de Vega (2019) que
manifiesta que el 76.67% de los trabajadores afirmaron que las auditorías de
desempeños mejoran el desarrollo institucional.
VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. Conclusiones
a) Con respecto al objetivo específico 1:
Se encontró que el 76.67% de los trabajadores municipales encuestados
afirmaron que las Auditorías de desempeños sí son importantes para las
evaluaciones de la gestión eficiente, frente a un 23.33% de los trabajadores
municipales encuestados afirmaron que las Auditorías de desempeños no son
importantes para las evaluaciones de la gestión en la Municipalidad Distrital de
Julcamarca, 2016.
66
b) Con respecto al objetivo específico 2:
afirmaron que las auditorías de desempeños sí contribuyen en las
transparencias de gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca, mientras
un 6.67% de los trabajadores municipales encuestados afirmaron que las
auditorías de desempeños no contribuyen en las transparencias de gestión en la
Municipalidad Distrital de Julcamarca. Este resultado nos permite concluir que
las auditorías de desempeños contribuyen a las transparencias de gestión en la
c) Con respecto al objetivo específico 3:
afirmaron que las auditorias de desempeños mejora el desarrollo institucional
de la Municipalidad Distrital de Julcamarca y el 13.33% de los trabajadores
municipales encuestados afirmaron que las auditorias de desempeños no
mejorará el desarrollo institucional de la Municipalidad Distrital de
desempeños contribuyen en la mejora de la Municipalidad Distrital de
Julcamarca, 2016.
Conclusión general
67
Considerando los resultados obtenidos se evidenció que las auditorias de
desempeño inciden significativamente en la Gestión eficiente de la
Municipalidad Distrital de Julcamarca, ya que el 76.67% de los trabajadores
municipales encuestados afirmaron que las Auditorías de desempeños sí son
importantes para las evaluaciones de la gestión eficiente; el 93.33% de los
desempeños sí contribuyen en las transparencias de gestión y el 86.67% de los
desempeños mejora el desarrollo institucional de la Municipalidad Distrital de
Julcamarca.
6.2. Recomendaciones
a) Para los trabajadores de la Municipalidad Distrital de Julcamarca y para
otros servidores públicos es importante considerar y conocer la importancia de
las auditorías de desempeños ya que incide en la Gestión eficiente de la
b) Para los trabajadores de la Municipalidad Distrital de Julcamarca y para
otros servidores públicos es importante considerar y conocer la importancia de
las auditorías de desempeños porque contribuirá positivamente a las
transparencias de gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca, 2016.
c) Para los trabajadores de la municipalidad es importante considerar y conocer
la importancia de las auditorías de desempeños porque contribuirá
positivamente en la mejora de la Municipalidad Distrital de Julcamarca, 2016.
68
69
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e=1&isAllowed=y
76
ANEXOS
Anexo 01: Encuesta
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE
La encuesta tiene como finalidad recoger información de interés, sobre el tema:
“Calidad de la auditoria de desempeño y sus incidencias en la gestión de la
municipalidad distrital de Julcamarca, 2016”. Sobre este particular se le solicita
que en las preguntas que a continuación se presentan, marque la alternativa que usted
considera correcta con un aspa (x).
AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
1. ¿Ud. cree que las Auditorías de desempeños son importantes para las
evaluaciones de la gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca?
Sí ( ) No ( )
2. ¿Ud. cree que el funcionario público cumple con su responsabilidad en la
Sí ( ) No ( )
3. ¿Ud. cree que las auditorías de desempeños son exámenes factibles que se
pueden aplicar a las entidades públicas?
Sí ( ) No ( )
4. ¿Ud. cree, que los niveles de estrategias usadas por las Instituciones públicas
son fiscalizados?
Sí ( ) No ( )
77
5. ¿Ud. cree que los funcionarios de la Contraloría de la Republica deberían
Julcamarca?
Sí ( ) No ( )
GESTIÓN MUNICIPAL
6. ¿Ud. cree, que las auditorías de desempeños contribuyen en las transparencias
de gestión en la Municipalidad Distrital de Julcamarca?
Sí ( ) No (
7. ¿Ud. cree, que la gestión pública en la Municipalidad Distrital de Julcamarca,
es eficiente?
Sí ( ) No ( )
8. ¿Ud. cree que los resultados de la gestión en la Municipalidad Distrital de
Julcamarca son aceptables?
Sí ( ) No ( )
9. ¿Ud. cree, que las auditorias de desempeños mejorara el desarrollo institucional
de la Municipalidad Distrital de Julcamarca?
Sí ( ) No ( )
10. ¿Ud. cree que los informes de auditorías de desempeños generan un valor
agregado para la Municipalidad Distrital de Julcamarca?
Sí ( ) No ( )
11. ¿Ud. cree que las metas y objetivos que se fija en la Municipalidad Distrital
de Julcamarca se alcanzan?
Sí ( ) No ( )
78
12. ¿Ud. cree que la Municipalidad Distrital de Julcamarca como gobierno local,
es eficiente ejecutando sus proyectos sociales?
Sí ( ) No ( )
79
Anexo 02: Glosario de términos
Auditorías de Desempeños: son unos exámenes de las eficacias, eficiencias,
rendimiento económico y calidad en el proceso productivo y entregas de bienes y
servicios que desarrollan las instituciones del estado o públicas, con los fines de lograr
resultados en beneficios de los ciudadanos.
Desempeños: son unas evaluaciones de los impactos sociales de la gestión de las
entidades públicas, tanto de la actividad gubernamental enfocada en las ejecuciones de
unas políticas generales, sectoriales o regionales, como de aquella que inherente a los
funcionamientos de las entidades públicas.
Las dimensiones de la Auditorías de desempeños: son los aspectos que, analizados
individualmente y/o conjuntamente, según las informaciones disponibles, permite
concluir acerca de los desempeños en las producciones y entregas de los bienes y
servicios públicos.
Eficacias: “Es el logro o grado de cumplimiento de las metas, objetivos establecidos
o resultados” (El Peruano, 2016, p. 2).
Eficiencias: “Es la relación entre la producción de un bien o servicio y los insumos
utilizados para dicho fin, la cual se puede comparar con un referente nacional o
internacional” (Contraloría General de la República, 2014, p. 11).
Eficiencia Económica: “Es la capacidad de administrar adecuadamente los recursos
financieros” (El Peruano, 2016, p. 2).
Calidad: “Es el grado de cumplimiento de los estándares definidos para responder a
las necesidades de la población, los cuales se expresan, entre otros, en términos de
80
oportunidad, características técnicas, precisión y continuidad en la entrega de los
bienes o servicios o satisfacción de usuarios” (El Peruano, 2016, p. 2).
Auditorías Constructivas: “Sus resultados están encaminados a la propuesta de
mejoras en la gestión pública, más que a sancionar los resultados de la gestión”
Auditorías Interdisciplinarias: “Su análisis integra los conocimientos de varias
disciplinas académicas, según la materia que se analice. Por ello, se requiere de una
amplia gama de herramientas y métodos que se eligen en función de la naturaleza del
problema a analizar” (Contraloría General de la República, 2015, p. 3).
Auditorías Orientadas a los ciudadanos: “Contribuye a una gestión pública
orientada a resultados, en la que el Estado define sus intervenciones a partir de las
necesidades de la población con criterio inclusivo” (El Peruano, 2016, p. 4).
Auditorías Participativas: Incorpora el mecanismo de “colaboración y compromiso
activo de los gestores como titulares, representantes y personal técnico de las entidades
públicas responsables de la producción y la entrega del bien o servicio público a
examinar, lo cual facilita su apropiación de los objetivos de la auditoría y favorece la
implementación efectiva de las recomendaciones (El Peruano, 2016, p. 4).
Auditorías Transversales: “Se realiza un análisis integral de la producción y la
entrega de los bienes o servicios, en donde pueden intervenir diversas entidades
públicas, de distintos sectores o niveles de gobierno” (El Peruano, 2016, p. 4).
Cadenas de Valor: toman como bases de sus análisis las estructuras de las
intervenciones públicas, las cual se enmarcan en unas cadenas de valores que
comprende: el insumo, actividad, producto, los resultados específicos y los resultados
finales.
81
Las Planificaciones: “establecen la estrategia general para conducir la Auditoría de
Desempeño, en esta etapa se elabora el plan de auditoría que contiene la matriz de
planificación y el programa de auditoría” (Contraloría General de la República, 2014,
p. 7).
Las metas presupuestarias: Se definen “como las expresiones concretas y
cuantificables que caracterizan a los productos finales de las Actividades y Proyectos
fijados para los años fiscales” (El Peruano, 2016. p. 4).
Objetivos: Se define como una “herramienta o pasos que nos permiten alcanzar las
metas de las entidades públicas, Señalan en términos observables y medibles en el
corto plazo, mediano plazo y largo plazo” (El Peruano, 2016, p. 21).
Municipalidades: “Se caracterizan porque son los medios de transmisión de las
participaciones vecinales en los temas de carácter público, que realizan las gestiones
con autonomías buscando fines comunes. Tiene como elementos los territorios, las
poblaciones y las organizaciones” (Olivos & Quiñones, 2016. p. 3).
Plan de Desarrollo Concertado: son las herramientas fundamentales para realizar las
gestiones locales planificadas y participativas, ya que se construyen considerando los
conjuntos de opiniones, los acuerdos y los intereses de las sociedades civiles y el
estado.
Plan Estratégico Institucional: “Los Planes Estratégicos Institucionales, son los
instrumentos orientadores de las gestiones y los quehaceres institucionales de las
entidades públicas formulados desde las perspectivas multianuales” (CEPLAN, 2017.
p. 19).
Plan Operativo Institucional: Son los instrumentos de gestiones que contienen las
programaciones de las actividades en los diferentes órganos de los gobiernos locales.
82
Anexo 03: Mapa del Distrito de Julcamarca
Fuente: Plan de Desarrollo Concertado del distrito de Julcamarca.
Ubicación del distrito de Julcamarca en el mapa de la provincia de Angaraes
Fuente: Plan de Desarrollo Concertado del distrito de Julcamarca.
83
84

Karina Flores Auditoria

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

CALIDAD DE LA AUDITORIA DE DESEMPEÑO Y SUS

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

KARINA FLORES CCENCHO

MG. JENY ALCAHUAMÁN VILLANUEVA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CALIDAD DE LA AUDITORIA DE DESEMPEÑO Y SUS

TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

“CALIDAD DE LA AUDITORIA DE DESEMPEÑO Y SUS INCIDENCIAS EN LA

GESTIÓN DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE JULCAMARCA, 2016”

A la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote -

Ayacucho, que me brinda su techo para adquirir

conocimientos y fortalecer en mi formación

profesional, a los docentes de la Facultad de Ciencias

Contables, Financieras y Administrativas, a la

Escuela de Formación Profesional de Contabilidad, a

la docente tutora Mg. JENY ALCAHUAMAN

VILLANUEVA, especialmente a mi madrecita

ORLANDA CCENCHO HILARIO quien me brinda

su apoyo incondicional y a mi padre CAYO FLORES

PARIANSULCA que el 09 de Setiembre del 2011

partió al cielo para convertirse en mi ángel.

En memoria a mi querido padre CAYO FLORES

PARIANSULCA, quien dio todo hasta el último

momento de su vida por sus hijos, esposa y

especialmente por mí, por eso y mucho más, que en

paz descanse y de Dios goce.

A mi querida madrecita ORLANDA CCENCHO

HILARIO, que con mucha valentía tomo la partida de

mi padre al cielo para seguir luchando por sus hijos y

así no hacer notar ese vacío por la partida de mi padre.

de desempeños inciden en la Gestión eficiente de la Municipalidad Distrital de

Julcamarca, 2016. La metodología utilizada en la investigación de tipo aplicada, de

nivel descriptico, de enfoque cuantitativo y de un diseño no experimental. Para su

desarrollo se tomó como muestra a 30 trabajadores de la Municipalidad Distrital de

resultados obtenidos Respecto a la Auditoria de Desempeño, el 76.67% de los

trabajadores municipales afirmaron que las Auditorías de desempeños sí son

importantes para las evaluaciones de la gestión eficiente. Respecto a la transparencia

de gestión, el 93.33% de los trabajadores municipales afirmaron que las auditorías de

desempeños sí contribuyen en las transparencias de gestión. Respecto al desarrollo

institucional, el 86.67% de los trabajadores municipales encuestados afirmaron que

las auditorías de desempeños mejoran el desarrollo institucional de la Municipalidad

Distrital de Julcamarca. Se evidenció que las auditorias de desempeño inciden

significativamente en la Gestión eficiente de la Municipalidad Distrital de Julcamarca.

Palabras claves: Auditoria de desempeño, transparencia de gestión y desarrollo

audits affect the efficient management of the District Municipality of Julcamarca,

transparency of management, 93.33% of municipal workers affirmed that performance

audits do contribute to management transparencies. Regarding the institutional

development, 86.67% of the surveyed municipal workers affirmed that the

performance audits improve the institutional development of the District Municipality

of Julcamarca. It was evidenced that performance audits have a significant impact on

the efficient management of the District Municipality of Julcamarca.

Keywords: Performance audit, management transparency and institutional

Cuadro 1. Operacionalización de variables e indicadores ........Error! Bookmark not defined.

En la actualidad las instituciones públicas se enfrentan a diversos retos por la

nivel nacional y local.

En el contexto peruano, según el diario oficial El Peruano (2015), las

Auditorías de Desempeños en las entidades públicas son unos exámenes de las

eficacias, eficiencias, rendimiento económico y calidad en el proceso productivo y

La aplicación de la gestión en el sector público se caracteriza por medir “la

eficiencia de los gobiernos locales con el propósito de promover el desarrollo de los

servicios municipales, innovación, organizacional, capacitación, tecnologías de apoyo,

estrategias, rendición de cuentas y comunicación, administración financiera y