UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO

MODULO 7:
DE-DEOF-1902-M8-017: OBLIGACIONES FISCALES
CARRERA:

LICENCIATURA EN DERECHO

ASESOR(A)

MARÍA DEL CARMEN MARTÍNEZ GARCÍA

ALUMNO(A)

LUCIO CABRERA FELIPE

MATRICULA:

ES162000571

PRESENTA
S4. ACTIVIDAD 1. SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
La federación, los estados y municipios son considerados el sujeto activo de la relación
tributaria que ejerce la potestad tributaria. Cabe hacer mención que el establecimiento de las
contribuciones atiende además a las actividades económicas con más auge o a los recursos
naturales de la región. Con el propósito de establecer la relación entre la potestad tributaria
y los niveles de gobierno en México, se sugiere el desarrollo de la siguiente actividad:
Lee tu texto de apoyo en los apartados referentes al sujeto activo de la relación jurídico-
tributaria.
 Investiga dos contribuciones a nivel federal, dos a nivel local y dos a nivel municipal.
 Identifica el fundamento legal respectivo.
 Con dicha información, completa el siguiente cuadro:

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INTRODUCCIÓN
La Relación Tributaria, para Saldaña (2005), es la potestad tributaria del estado como
manifestación de poder soberano, se ejerce y se agota a través del proceso legislativo con la
expedición de la ley, en la cual se establece de manera general, impersonal y obligatoria, las
situaciones jurídicas o de hecho que, al realizarse, genera un vínculo entre los sujetos
comprendidos en la disposición legal”.
Ahora bien, respecto a la relación jurídica tributaria, ésta se deriva consecuentemente
al darse la situación concreta prevista por la ley, de tal forma que es el vínculo entre diferentes
sujetos respecto de la generación de consecuencias jurídicas, que consisten en el nacimiento,
la modificación, la transmisión o la extinción de derechos y obligaciones en materia
tributaria.
De la Garza (2008), hace una distinción entre Relaciones Jurídicas Fiscales y Relaciones
Jurídicas Tributarias:
 Relaciones Jurídicas Fiscales: “Tienen como contenido el pago de cualquier prestación en
que el acreedor es el fisco, es decir el Estado en su carácter de perceptor de cualquier
ingreso”.
 Relaciones Jurídicas Tributarias: “Son aquellas que tienen como contenido el pago de
tributos que son los impuestos, los derechos y las contribuciones especiales”. El autor hace
mención que existen relaciones jurídicas cuyo contenido es el pago de prestaciones fiscales,
que no son tributarias, tales como las multas y gastos de ejecución. Así mismo, hace otra
clasificación de las Relaciones Jurídicas Fiscales y Tributarias de la siguiente forma:
 Relación de naturaleza sustantiva: Conllevan una obligación de dar, es decir, una
prestación en dinero, aunque también podría ser en especie.
a) Relaciones tributarias por el pago de un tributo.
b) Relaciones por el reembolso de un tributo o prestación fiscal indebidamente pagado.
c) Relaciones por el pago de intereses moratorios.
d) Relaciones para garantizar prestaciones tributarias o fiscales.
e) Relaciones por el pago de gastos de ejecución.
f) Relaciones por el pago de sanciones pecuniarias o multas.
 Relaciones formales: Las cuales pueden ser:
a) Relaciones de hacer: Aquellas cuyo contenido es un hacer, es decir, una prestación de
hecho como lo es presentar declaraciones.
b) Relaciones de no hacer: Aquellas suyo contenido es un no hacer, es decir, abstenerse a
realizar de terminadas conductas, como no vender bienes sin sus respectivas autorizaciones
y permisos.

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c) Relaciones de tolerar o soportar: Aquellas cuyo contenido es un tolerar, es decir, soportar
determinadas conductas del sujeto activo de la relación tributaria, tal y como, tolerar las
visitas domiciliarias.
Por otra parte la Obligación Tributaria, para Morgaín ( ), es “El vínculo jurídico en
virtud del cual Estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor, denominado sujeto
pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniarias excepcionalmente en especie”.
Para De Juano (1969), la Obligación Tributaria “Constituye en esencia una prestación
pecuniaria coactiva que pesa sobre el sujeto (contribuyente) a favor del Estado u otra entidad
pública que tenga derecho a ese ingreso como consecuencia de su poder de imperio”.

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NIVEL DE OBLIGACIÓN FUNDAMENTO JURÍDICO
GOBIERNO

Constitución Política de los

 Establecimiento y recaudación de contribuciones. Estados Unidos Mexicanos,
Artículo 31 Fracción IV.
 Establecer contribuciones sobre:
 Comercio exterior.
 Aprovechamiento y explotación de recursos naturales
del Artículo 27 párrafos 4o y 5o.
 Instituciones crédito y sociedades de seguros.
 Servicios públicos concesionados o explotados
directamente por la Federación.
Establecer contribuciones especiales sobre:
 Energía eléctrica.
FEDERAL Constitución Política de los
 Producción y consumo de tabacos labrados.
Estados Unidos Mexicanos,
 Gasolina y otros productos derivados del petróleo.
Artículo 73 Fracción XXIX.
 Cerillos y fósforos.
 Aguamiel y productos de su fermentación.
 Explotación forestal.
 Producción y consumo de cerveza.
 Participarán en el rendimiento de las contribuciones
especiales proporcionalmente a lo que la ley secundaria Constitución Política de los
federal determine. Estados Unidos Mexicanos,
 Fijarán el porcentaje correspondiente a los Municipios, en Artículo 73 Fracción XXIX
sus ingresos por concepto del impuesto sobre energía primer párrafo.
eléctrica.
 Establecerán las contribuciones y tasas adicionales que Constitución Política de los
percibirán los Municipios sobre la propiedad Estados Unidos Mexicanos,
inmobiliaria, su fraccionamiento, división, consolidación, Artículo 115 Fracción IX Inciso
traslación y mejora, así como las que tengan por base el a).
cambio de valor de los inmuebles
ESTATAL
 No podrán gravar el tránsito de personas ni cosas que
atraviesen su territorio.
 No podrá gravar la circulación ni consumo de efectos
nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos cuya
exención se efectúe por aduanas locales. Constitución Política de los
 No podrán expedir o mantener en vigor leyes o Estados Unidos Mexicanos,
disposiciones fis- cales que importen diferencias de Artículo 117 Fracción IV VI y
impuestos o requisitos por razón de mercancías de VII.
procedencia nacional o extranjera, bien sea que dicha
diferencia se establezca sobre la producción similar de la
localidad o producciones similares de distinta
procedencia.

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NIVEL DE
GOBIERNO OBLIGACIÓN FUNDAMENTO JURÍDICO

Constitución Política de los Estados

 No podrá gravar el acopio o venta de tabaco en rama, en forma Unidos Mexicanos, Artículo 117
distinta o con cuotas mayores de las que el Congreso de la Unión Fracción IX.
autorice.

ESTAT
AL  No podrán establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de Constitución Política de los Estados
puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre Unidos Mexicanos, Artículo 118
importaciones o exportaciones. Fracción I.
 Participarán en el rendimiento de las contribuciones especiales
 proporcionalmente a lo que la ley secundaria federal determine.
 Fijarán el porcentaje correspondiente a los Municipios, en sus
ingresos por concepto del impuesto sobre energía eléctrica. Constitución Política de los Estados
 Establecerán las contribuciones y tasas adicionales que Unidos Mexicanos, Artículo 73
percibirán los Municipios sobre la propiedad inmobiliaria, su Fracción XXIX último párrafo.
fraccionamiento, división, consolidación, traslación y mejora,
así como las que tengan por base el cambio de valor de los
inmuebles.

 Administrar libremente su hacienda, constituida por los

MUNICI rendimientos de los bienes que les pertenezcan, de las
PAL contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan
a su favor.
 Los Ayuntamientos dentro de su competencia, propondrán a las Constitución Política de los Estados
legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, Unidos Mexicanos Artículo 115
derechos, contribuciones de mejoras y la< tablas de valores Fracción IV.
unitarios de suelo y construcción que sirvan de base para el
cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.

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S4. ACTIVIDAD 2. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DEL SUJETO
PASIVO
1. Lee tu texto de apoyo en los apartados referentes al sujeto pasivo de la relación
jurídico-tributaria.
2. Consulta el Código Fiscal de la Federación.
3. Contesta lo solicitado en la siguiente tabla:

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 En el contexto del Derecho Fiscal, una actividad preponderante es aquella a través de la cual
un contribuyente, obtiene la mayor parte de sus ingresos en un ejercicio fiscal (un año).
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público señala en el Anexo 6 de la Segunda Resolución
de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada el 4 de julio de
2014, el Catálogo de Actividades Económicas, mediante el cual podrá ser identificada la
actividad preponderante de los contribuyentes, a través de las cuales, obtendrán la mayor
parte de sus ingresos dentro de un ejercicio fiscal.
Para efectos prácticos tomaremos solo algunos ejemplos de la lista de Actividades
Económicas, que la Resolución anteriormente citada señala, así mismo, ejemplificaremos las
contribuciones aplicables a dichas actividades.

DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD ACTIVIDAD QUE INCLUYE CONTRIBUCIONES

 Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Venta de gasolina y diésel.
Fabricación de maquinaria y
equipo para la industria del hule y extrusoras, inyectoras,
del plastico.
 Impuesto Especial Sobre
Productos y Servicios (IEPS).
 Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
 Impuesto Sobre Erogaciones por
Venta de gasolina y diésel. Re- muneraciones al Trabajo
Personal (ISERTP).
 Aportaciones de Seguridad
Social: IMSS, SAR e
INFONAVIT.
 Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Fabricación y ensamble de
maquinaria, equipo y sus partes para la  Impuesto al Valor Agregado
industria del hule y del plástico, como (IVA).
 Impuesto Sobre Erogaciones por
termoformadoras y peletizadoras de
plástico, y a la fabricación de equipo Re- muneraciones al Trabajo
para la fabricación y revitalización de Personal (ISERTP).
llantas
 Aportaciones de Seguridad
Social:
IMSS, SAR e INFONAVIT

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 UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO
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PRESENTA
CARGAR ACTIVIDAD: S4. ACTIVIDAD INTEGRADORA. OBLIGACIONES,
RESIDENCIA Y DOMICILIO FISCAL
En la presente sesión has estudiado que la federación, los estados y municipios son considerados el sujeto activo de la
relación tributaria. Es decir, controlan el cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo. Mientras que por otra parte,
con el propósito de proporcionar una ubicación y facilitar así la identificación de bienes, a efecto de aplicar un posible
procedimiento económico coactivo de ejecución, a la vez que el cumplimiento de dichas obligaciones, el sujeto pasivo debe
proporcionar un domicilio fiscal. Para comprobar que hayas distinguido los sujetos de la relación tributaria, realiza la
siguiente actividad:
Aspectos de contenido:

 Identifica las obligaciones que corresponden a cada nivel de gobierno.

 Señala las contribuciones legisladas conforme a una actividad económica preponderante o a recursos naturales
existentes en tu localidad.
 Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el domicilio fiscal.

Aspectos de forma:

 En un documento de texto elabora dos tablas señalando lo que se solicita.

 Cita la legislación correspondiente.
 Mantén un orden claro en el desarrollo de las ideas.
 Presenta las ideas de forma sintética y precisa.
 Señala las fuentes de consulta retomadas en caso de usar información diferente al texto de apoyo.
*Si usas otras referencias, en la sección Material de apoyo en plataforma se facilita un manual de citación en APA. Su
aplicación también será tomada en cuenta en la calificación final.

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 DIFERENCIAS ENTRE RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL Y
DOMICILIO FISCAL
De acuerdo con el Artículo 9 del Código Fiscal de la Federación, se considera residente en
territorio nacional:
I. A las siguientes personas físicas:
a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas de
que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en
México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos,
se considerará que el centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando, entre otros
casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de
calendario tengan fuente de riqueza en México.
2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores de este, aun
cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas de
nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio en
donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los términos de la
Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en este párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal
en el que se presente el aviso a que se refiere el último párrafo de este artículo y durante los
tres ejercicios fiscales siguientes. No se aplicará lo previsto en el párrafo anterior, cuando el
país en el que se acredite la nueva residencia fiscal tenga celebrado un acuerdo amplio de
intercambio de información tributaria con México.
II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal
del negocio o su sede de dirección efectiva. Salvo prueba en contrario, se presume que las
personas físicas de nacionalidad mexicana son residentes en territorio nacional. Las personas
físicas o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con este Código
deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días
inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal. De acuerdo con
el Artículo 10 del Código Fiscal de la Federación, se considera domicilio fiscal:
I. Tratándose de personas físicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento
de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen
para el desempeño de sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en los
incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para estos efectos, las
autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que
cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los
supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción.
Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en
los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como
domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten éstas.

II. En el caso de personas morales:

PAG. 9
a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración
principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho
establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la
administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen.

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello,
o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de
acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio
ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que
realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este artículo se considere su domicilio,
indistintamente.
A manera de determinar las diferencias sustanciales entre Residencia en Territorio Nacional
y Domicilio fiscal, presentamos la siguiente tabla.

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 CONCEPTO CARACTERÍSTICAS
Personas físicas:
 Establecen su casa habitación en México.
 Aun teniendo su casa habitación en otro país, en
territorio nacional se encuentre su centro de intereses
vitales.
 Funcionarios o trabajadores del Estado de
nacionalidad mexicana, aun cuando su centro de
Residencia en Territorio
intereses vitales se encuentre en el extranjero.
Nacional
 Personas físicas de nacionalidad mexicana, con
residencia fiscal en un país o territorio, donde sus
ingresos están sujetos a un régimen fiscal preferente
en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Personas morales:
 Que establecen en México la administración principal
del negocio, o sede de dirección efectiva.
Personas físicas:
 El local donde realizan de manera principal sus
actividades empresariales.
 El local que utilizan para el desempeño de sus
actividades.
 Su casa habitación, en caso de no contar con un local.
Domicilio Fiscal
Personas morales:
 El local donde se encuentra la administración principal,
en caso de residentes en el país.
 El local donde se encuentre la administración principal del
negocio en el país o el que designen, tratándose de
personas morales residentes en el extranjero.
DIFERENCIAS
Persona física:
 La residencia en territorio
nacional depende del lugar en
donde se encuentra su centro de
intereses vitales o fuente de
ingresos.
 El Centro de intereses vitales en
territorio nacional es aquél que
integra el 50% de los ingresos
totales cuya fuente de riqueza sea
México en un año de calendario; o
bien, cuando en el país tenga el
centro principal de sus actividades
profesionales.
 En cuanto al domicilio fiscal, es el
local o casa habitación donde
realizan sus actividades, fuente de
sus ingresos.
Personas morales:
 En cuanto a la residencia en territorio
nacional, será el lugar don- de
establecen en México la
administración o sede del negocio.
 Sobre el domicilio fiscal, será el
local donde se encuentre la ad-
ministración principal del negocio.
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Referencias

http://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-42-Derecho-Tributario.pdf
www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_270117.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/htm/1.htm

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