GRAÑA Y MONTERO S.A.

Informe d e A u d i t o r i a T ributaria por el año terminado el

31 de diciembre de 2015
GRAÑA Y MONTERO.

Informe d e A u d i t o r í a Tributaria
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2015

Índice Página

Síntesis Gerencial

I. Introducción 1
1. Origen del examen 1
2. Naturaleza y objetivos del examen tributario 1
3. Alcance del examen tributario 1
4. Antecedentes y base legal 2
5. Comunicación de hallazgos 3
6. Memorándum de control interno 4
7. Otros asuntos de importancia 6

II. Observaciones 17

III. Conclusiones 17

IV. Recomendaciones 17

Anexos
 Paredes, Zaldívar, Burga & Asociados
Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

Graña y Montero S.A.

Informe Tributario
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2015

Síntesis Gerencial

Al Accionista y directores de la empresa Graña y Montero S.A.

El presente documento contiene el resumen ejecutivo de los resultados de la

revisión tributaria de la empresa GYM S.A., realizada a requerimiento del
Directorio.

Antecedentes de la entidad

La empresa GYM S.A. se constituyó el 7 de diciembre de 1991 como una empresa

de derecho privado del Sector Construcción, ubicada en Arequipa, cuyo objetivo es
producir y distribuir materiales de construcción.

El domicilio legal de la Compañía es Av. Dolores N°921, Miraflores, Arequipa.

Su actividad principal es la producción de materiales de construcción para la venta,

incluyendo la construcción, manejo y operación de infraestructuras pudiendo
efectuar actos y operaciones civiles, industriales, comerciales y de cualquier otra
índole que estén relacionados con su objeto social principal.

Naturaleza, objetivo y alcance del examen.

De conformidad con lo dispuesto en el Contrato de Locación de Servicios

Profesionales de Auditoría Externa, la Empresa contrató los servicios profesionales
de Auditoría Externa de la Sociedad de Auditoría Paredes, Zaldívar, Burga &
Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada para examinar los aspectos
tributarios de la Compañía, correspondiente al ejercicio económico terminado el 31
de diciembre de 2015.
Informe Tributario (continuación)

El objetivo de nuestro examen ha sido revisar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias formales y sustanciales a los que está sujeta la Compañía, así como
opinar sobre la razonabilidad de su cumplimiento y controles establecidos, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera y
disposiciones tributarias vigentes.

El examen comprendió la revisión de las declaraciones juradas del Impuesto

General a las Ventas de la Compañía correspondientes al año 2015, la revisión de
los procesos derivados de impugnaciones presentadas ante la Administración
Tributaria y la verificación de las provisiones vinculadas con asuntos tributarios que
la Compañía mantiene al cierre del ejercicio.

Resultado del examen

Como resultado de la aplicación de nuestras pruebas, se identificaron los asuntos

que presentamos en la Sección I, numeral 7 del presente informe.

Firma

Hemos efectuado el control de calidad del informe previo a su aprobación. Este

informe es firmado por el supervisor y el jefe de equipo responsables de la
auditoría.

Lima, Perú
17 de febrero de 2017

Refrendado por:
Empresa Graña y montero S.A.

Informe Tributario
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2015

I. Introducción

1. Origen del examen

De conformidad al Contrato de Locación de Servicios Profesionales de
Auditoría Externa, la Compañía, se contrató los servicios profesionales de
Auditoría Externa de la Sociedad de Auditoría Mendizabal Mendoza Maryo &
Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada para examinar los
estados financieros y otros aspectos operativos de la Compañía,
correspondiente al ejercicio económico terminado el 31 de diciembre de
2015.
La auditoría del sistema tributario, se realizó en cumplimiento a la petición
efectuada Por la Junta General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de
diciembre de 2015

2. Naturaleza y objetivos del examen tributario

Naturaleza:
La acción de control realizada corresponde a una auditoría tributaria.

El objetivo general
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al impuesto
general a las ventas de la empresa “Graña y Montero “para opinar sobre la
razonabilidad de su cumplimiento y controles establecidos, de conformidad
con Normas Internacionales de Información Financiera y las disposiciones
tributarias vigentes.
2.3 Objetivos Específicos:

a. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.

b. Verificar el control interno y los libros contables principales a los que está
sujeto.

c. Determinar si los tributos a cargo la empresa “Graña y Montero SA” han

sido oportunamente cancelados a la Administración Tributaria
3. Alcance del examen tributario

La auditoría se desarrolló de conformidad con las NIAs; Dichas normas de

auditoría requieren, entre otros, la evaluación de los sistemas de control interno
de la empresa con el objetivo de determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad de los procedimientos a aplicar. el cual comprendió la revisión
selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la
empresa “Graña y Montero SA” correspondiente al período comprendido entre
el 01 de enero Al 31. dic.2015.

(a) Revisión de las principales operaciones desarrolladas por la Compañía

desde el punto de vista tributario, a fin de identificar las partidas de
conciliación más importantes que aparecen en
los libros de contabilidad y afectan el cálculo de la base imponible
del Impuesto General a las ventas del ejercicio 2015.

(b) Revisión de los expedientes tributarios pendientes de resolución ante la

Administración Tributaria, el Tribunal Fiscal o el Poder Judicial.

El alcance del examen comprendió el período del 1 de enero al 31 de

diciembre de 2015.

4. Antecedentes y base legal

La Compañía se constituyó en 1933 es la constructora más grande y

experimentada del Perú. A lo largo de su historia, ha desarrollado numerosos
proyectos en todos los sectores de la construcción con alta complejidad
técnica.

La base legal considerada para llevar a cabo la revisión de los aspectos

tributarios de la Compañía comprendió:

- Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado mediante Decreto

Supremo No. 135-99-EF, así como sus normas complementarias y
modificatorias vigentes en el ejercicio gravable 2014

- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas,

aprobado mediante Decreto Supremo No. 055-99-EF, así como sus normas
complementarias y modificatorias vigentes en el ejercicio gravable 2014.

- Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado

mediante Decreto Supremo No. 136-96-EF, así como sus normas
complementarias y modificatorias vigentes en el ejercicio gravable
2014.
 BASE LEGAL

La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y

las decisiones que adopta la empresa, son las siguientes:

De Gestión:

• Constitución Política del Perú, parte pertinente.

• Ley del Código Tributario.

• Ley del IGV e ISC.

• Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.

• Ley del Nuevos RUS.

• Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
• Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.

II. Observaciones

Como resultado de nuestra verificación del cumplimiento de las obligaciones

tributarias de la compañía, hemos identificado situaciones que merecen la
calificación de observación (hallazgo); los que se detallan a continuación.

2.1. Respecto a los faltantes y sobrantes en inventarios se ha

anotado erróneamente S/ 10,000.00 generando una menor base
imponible.
De la revisión de los reparos efectuados por la empresa y cotejado
con los comprobantes inventarios permanentes a cargo de
responsables de la empresa, se ha determinado que la empresa
presenta un detalle cómo se ilustra a continuación

La empresa presenta un detalle de los faltantes y sobrantes de

inventarios al 31-12-2015 por los importes de S/. 40,000.00 y 30,000.00,
respectivamente; por lo tanto, se procedió a reparar la diferencia de los
montos, es decir S/. 10,000.00 como faltantes de inventarios sin
sustento.

Compra de Materiales de Construcción

ARTICULO FALTANTES SOBRA DIFEREN
Cemento 20,000.00 NNNN
15,000.00 5,000.00
TESA
Ladrillos 20,000.00 15,000.00 5,000.00
Totales S/ 40,000.00 S/ 30,000.00 S/ 10.000.00
- Reparar según contabilidad S/ 10,000.00
- Reparar según auditoria s/. 40000.00
Los hechos antes expuestos transgreden las normas tributarias
siguientes:

Texto único ordenado de la ley de impuesto general a las ventas y el

impuesto a la renta aprobado por decreto supremo N° 179-2004
publicado en 08-12-24 actualizado mediante ley 30890, 28-12-2018
según artículo 69. PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS
POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS
INVENTARIOS

Las presunciones por diferencias de inventarios se determinarán utilizando

cualquiera de los siguientes procedimientos:

Inventario Físico

La diferencia entre la existencia de bienes que aparezcan en los libros y

registros y la que resulte de los inventarios comprobados y valuados por la
Administración, representa, en el caso de faltantes de inventario, bienes
transferidos cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato
anterior a la toma de inventario; y en el de sobrantes de inventario, bienes
cuyas compras y ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato
anterior a la toma de inventario.

La diferencia de inventario a que se refiere el párrafo anterior se establecerá

en relación al saldo inicial al primero de enero del ejercicio en el que se realiza
la toma de inventario.

El monto de las ventas omitidas, en el caso de faltantes, se determinará

multiplicando el número de unidades faltantes por el valor de venta promedio
del año inmediato anterior. Para determinar el valor de venta promedio del año
inmediato anterior, se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último
comprobante de pago emitido en cada mes o, en su defecto, el último
comprobante de pago que corresponda a dicho mes que haya sido materia de
exhibición y/o presentación.

De texto único ordenado de la ley de impuesto general a las ventas.

Se debe a observancia del contador de las normas tributarias por parte
del contador de la empresa. lo que ha conllevado a la incorrecta
determinación de la base imponible en menor monto además de generar
contingencias tributarias como la aplicación de multas e interés
monetarios en perjuicio de la empresa
La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el
cumplimiento de sus funciones de los siguientes servidores:
 Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa
“graña y montero SA; por haber empleado los materiales de
construcción en la edificación de su vivienda valorizados en S/.
30000.00 en consecuencia, haber generado el uso indebido de crédito
fiscal por s/. 40,000.00 Así mismo, por no haber supervisado la
formulación y presentación oportuna de la declaración jurada del
 período diciembre 2014.
 Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no
supervisar las actividades ejecutadas por el asistente contable, lo que
hubiera permitido evitar presentar fuera de plazo la declaración del
período diciembre 2014.

En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría, la Comisión

de Auditoría comunicó el hallazgo identificado, a fin que los involucrados
formulen sus comentarios y/o aclaraciones, los mismos que
conjuntamente con los resultados de su evaluación se presentan a
continuación.
El Sr. Chistian Laub, Gerente General de la empresa “Graña y Montero”
SA (Período de gestión: 02. Ene.2015 al 31. dic.2015), mediante Informe
Nº 002-2010-ECFEC- GG-JCV del 16. May.2014, en sus comentarios
manifestó lo siguiente:

 “Mi persona cumplió con ordenar las directivas a efectos de que las
declaraciones juradas se presenten oportunamente, sin embargo, no
lo hicieron. Así mismo, en lo que respecta a los materiales de
construcción, mi persona sólo tomó prestado, lo que más adelante
devolveré para que la empresa pueda utilizarlo”.
Luego de haber evaluados los comentarios y aclaraciones antes referidas
se ha determinado y/o confirmado que la acotación se ha hecho en menor
monto del impuesto general a las ventas, subsiste del hecho observado.

2.2. Respecto al retiro de bienes no fue considerado la suma de S/.

15,000.00 y por obsequios S/. 20,000.00 generando así un menor
monto en la base imposible en el impuesto general a las ventas.
De la revisión de los documentos de ingresos y salidas al almacén
efectuados por la empresa y cotejado con los inventarios
permanentes se ha determinado que la empresa presenta el
siguiente detalle
Al revisar los documentos de ingresos y salidas al almacén se determinó
retiro de bienes S/. 15,000.00 valor de mercado, además se entregaron
obsequios, (bolsas de cemento) por la empresa por S/ 20,000.00 de valor
de mercado, lo que constituye retiros de bienes que se encuentran afectos
al IGV, este hecho no fue considerado por la empresa en la determinación
de su base imponible

DETALLE V.M Cost adq

Retiro de bienes 15,000 12500
Obsequios 20.000 13000
TOTAL 35.000 25500.00

Los hechos antes expuestos transgreden las normas tributarias

siguientes:
Texto Único Ordenado de la Ley Del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo n° 055-99-EF Texto
actualizado al 17.8.2017, fecha de publicación de la Ley N.° 30641 en el inciso
a) del artículo 3° en concordancia con el Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado mediante
Decreto Supremo No. 29-94-EF (Publicado el 29.03.1994, vigente desde
30.03.1994) y normas modificatorias (Texto actualizado al 28.2.2017 fecha de
publicación del Decreto Supremo N.° 029-2017-EF) en el numera 4 del artículo
2° señala que no se considerara retiro de bienes gravado, aquel que se
produce como consecuencia de la desaparición, destrucción o perdida de
bienes acreditado mediante el informe emitido por la compañía de seguros, de
ser el caso y con el respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado
dentro de los 10 días hábiles de producidos los hechos siendo que la baja de
bienes, el cual deberá contabilizarse en la fecha en que se produjo la perdida,
desaparición o destrucción de los mismos.
El caso expuesto se debe a la falta de responsabilidad del titular de la
empresa y al desconocimiento de las normas tributarias por parte del
contador. Lo que ha conllevado a la determinación de la base imponible
en menor monto además de generar multas e intereses moratorios.
Al respecto
En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría, la Comisión
de Auditoría comunicó el hallazgo identificado, a fin que los involucrados
formulen sus comentarios y/o aclaraciones, los mismos que
conjuntamente con los resultados de su evaluación se presentan a
continuación:
 Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodónico Vargas, corrobora el hecho
observado, por los siguientes fundamentos:

 El Sr. reconoce implícitamente el hecho observado, al señalar que él

realizo las declaraciones juradas, pero no efectuó el seguimiento de
sus operaciones

El Sr. Juan Laub, contador principal “Graña y Montero” SA (Período de

gestión: 02. Ene.2015 al 31. dic.2015), mediante Informe Nº 002-2010-
ECFEC- GG-JCV del 16. May.2014, en sus comentarios manifestó lo
siguiente:

“Mi persona cumplió con declarar el IGV, sin embargo, debió ocurrir algún
accidente dentro de mi centro de trabajo, para que salga esa información
errónea, no soy responsable”

Luego de haber evaluado los comentarios y aclaraciones antes referidas

se ha determinado o confirmado que el retiro de bienes y los obsequios a
los trabajadores no fueron considerados para la determinación de la base
imponible del impuesto general a las ventas.

2.3 Respecto a la desaparición de mercadería erróneamente no se

ha efectuado la determinación del retiro de bienes generando así la
pérdida de 50,000.00 soles monto que pudo haber sido recuperado.

De la revisión de operaciones del mes de junio se detectó la

desaparición de mercaderías como se sustenta de la siguiente
manera.
Por otro lado se detectó la desaparición de mercadería por un importe de
S/. 50,000.00 (valor de mercado) igual costo de adquisición, en el mes de
junio operación que no cuenta con informe emitido por la compañía de
seguros ni documento policial tramitado dentro de los 10 días hábiles que
producía el hecho. Por esta situación la empresa no ha efectuado la
determinación de retiro de bienes por no haber acreditado
adecuadamente la desaparición de mercadería.

DETALLE V.M Cost adq

Mercaderias 50.000.00 50.000.00
Total 50,000.00 50,000.00

No se efectuará reparos según el contador al no haber acreditado

adecuadamente la desaparición de mercadería

Reparo según auditor S/. 50,000.00

Los hechos antes expuestos transgreden las normas tributarias

siguientes:

Texto Único Ordenado de la Ley Del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo n° 055-
99-EF Texto actualizado al 17.8.2017, fecha de publicación de la Ley N.°
30641 en el inciso a) del artículo 3° en concordancia con el Reglamento
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado mediante Decreto Supremo No. 29-94-EF (Publicado
el 29.03.1994, vigente desde 30.03.1994) y normas modificatorias (Texto
actualizado al 28.2.2017 fecha de publicación del Decreto Supremo N.°
029-2017-EF) en el numera 4 del artículo 2° señala que no se considerara
retiro de bienes gravado, aquel que se produce como consecuencia de la
desaparición, destrucción o perdida de bienes acreditado mediante el
informe emitido por la compañía de seguros.

El caso expuesto se debe al desconocimiento de las normas tributarias

por parte del contador. Lo que ha conllevado a la determinación de la
base imponible.

Al respecto el contador mediante informe N° 115-18 indica no se le

entrego la información adecuada respecto al caso.

Luego de haber evaluado los comentarios y aclaraciones antes referidas

se ha determinado que la desaparición de la mercadería fue básicamente
responsabilidad del contador lo que ha generado una perdida grande para
la empresa.

2.4 Respecto a la comparación de las bases imponibles se

detectaron diferencias en las declaraciones juradas por un monto de
S/ 10,000.00 generando así un menor monto en la base imponible en
los registros de compra y venta.

De la revisión de las declaraciones juradas con los libros de registro

de compra y ventas, libros auxiliares de la empresa se ha
determinado que la empresa declaro erróneamente sus
declaraciones juradas.

De otro lado de la comparación entre las bases imponibles de registro de

ventas y los importes anotados en las declaraciones juradas, se
determinaron diferencias en los meses de marzo por S/ 109,351.00 y
noviembre por S/. 79,224.00

DETALLE DIFERENCIAS
MARZO 109,351.00
NOVIEMBRE 79,224.00
TOTAL 188,575.00

No se efectuará reparos según contabilidad

Reparos según auditor S/ 188,575.00
Los hechos antes expuestos transgreden las normas tributarias
siguientes:
Según el libro cuarto del código tributario titulado: INFRACCIONES,
SANCIONES Y DELITOS TITULO I
Artículo 164°.- CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción
tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente
Título o en otras leyes o decretos legislativos.
(Artículo 164° sustituido por el Artículo 79° del Decreto Legislativo N° 953
publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de
2004).
Por tanto, habríamos cometido una infracción tributaria y se debe realizar
una declaración rectificatoria reparando al final el importe de s/188,575.00
El caso expuesto se debe al descuido por parte del contador y a la
inobservancia del área de administración.
Al respecto al contador indica lo siguiente:
La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el
cumplimiento de sus funciones de los siguientes servidores:
 Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa
“graña y montero SA; por no haber supervisado los registros contables
S/. 109351.00 en consecuencia, haber generado el uso indebido de
crédito fiscal por s/. 79,224.00 Así mismo, por no haber supervisado la
formulación y presentación oportuna de la declaración jurada del período
diciembre 2014.
 Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no
supervisar las actividades ejecutadas por el asistente contable, lo que
hubiera permitido evitar presentar fuera de plazo la declaración del
período diciembre 2014.

Luego de haber evaluado los comentarios y aclaraciones antes referidas

se ha determinado y confirmado que las acotaciones que se han hecho
en las declaraciones juradas se registraron erróneamente para los
periodos marzo y noviembre generado así un reparo de S/. 188,575.00.

2.5. Respecto al análisis de las cuentas de ingresos (enajenación de

intangible, ventas de activos fijos, intereses compensatorios) no se
incluyeron en la base imponible declarada por la empresa generando
así un reparo por el monto de S/. 190,000.00
De la revisión de las cuentas 75 y 77 declaradas por la empresa y
cotejadas con los libros contables respectivos a cargo de
responsable de contabilidad se ha determinado que la base
imponible presenta la siguiente inconsistencia:

En el análisis de las cuentas de ingresos se detectó ingresos registrados

por:
A) cuenta 75 ingresos diversos por la enajenación de un programa de
contabilidad a favor de un tercero por el importe S/ 10,000.00 en el mes
de septiembre
B) Cuenta 75 ingresos diversos, por la venta de maquinaria centrifuga por
un valor s/ 130,000.00 (BI) en el mes de junio.
C) Cuenta 77 ingresos financieros, intereses compensatorios de clientes
por S/. 5000.00 mensuales que hacen un total de S/. 60000.00

No se efectuara reparos según el contador ya que las operaciones no

están gravadas con igv

Según el auditor se debe reparar por S/200,000.00

Los hechos antes expuestos trasgreden las normas tributarias siguientes

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO, aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF, texto actualizado al 17.8.2017, fecha de publicación
de la Ley N° 30641.

Literal a) del Artículo 13° indica: “El valor de venta, en las ventas de bienes e
importaciones intangibles. Para los casos de venta de vehículos automóviles
inmatriculados que hayan sido adquiridos de personas naturales que no
realizan actividad empresarial ni son habituales en la realización de este tipo
de operaciones, la base imponible se determina deduciendo del valor de venta
del vehículo, el valor de su adquisición, el mismo que tendrá como sustento el
acta de transferencia vehicular suscrita ante notario”.

B) Cuenta 75 ingresos diversos, por la venta de maquinaria centrifuga por un

valor s/ 130,000.00 (BI) en el mes de junio.

Por tanto, se repara s/130,000.00 según TUO de la ley del impuesto general a
las ventas e Impuesto selectivo al consumo aprobado con decreto supremo
N°055-99-EF publicado el 17 de agosto del 2017. Artículo 3 inciso 7 Para
efectos de la aplicación se comprende por:

a) Venta: todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso

Independiente de la designación que se dé a estos contratos o negociaciones
Que erigen esa transferencia de las condiciones pactadas por las partes.
Artículo 22 del TUO del código tributario aprobado por el D.S Reintegro del
crédito fiscal: en el caso de la venta de bienes depreciables Destinados a
formar parte del activo fijo antes de transcurrido el plazo De 2 años de haber
sido puesto en funcionamiento en la adquisición de dichos Bienes deberá de
reintegrarse en el mes de la venta, en la proporción Que corresponda a la
diferencia del precio

c) Cuenta 77 ingresos financieros, intereses compensatorios de clientes por

S/. 5000.00 mensuales que hacen un total de S/. 60000.00
Base legal artículo 13° de la ley del IGV e ISC. Por Decreto Supremo n°-055-
99-EF Informe respecto al alcance del inciso a) del artículo 3° de la LIR, toda
prestación que una persona realiza para otra y por lo cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los
efectos del impuesto a la renta, aun cuando no este afecta a este último
impuesto; incluido el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
Primer párrafo modificado por el artículo 3° del decreto legislativo N° 950
publicado el 03.02.2004 vigente desde el 01.03.2004.
El caso expuesto se debe al descuido por parte del contador y a la
inobservancia del área de administración.
Al respecto al contador indica lo siguiente:
La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el
cumplimiento de sus funciones de los siguientes servidores:
 Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa
“graña y montero SA; por haber empleado los materiales de
construcción en la edificación de su vivienda valorizados en S/.
10,000.00 en consecuencia, haber generado el uso indebido de crédito
 fiscal por s/. 130,000.00 y 60,000.00 Así mismo, por no haber
supervisado la formulación y presentación oportuna de la declaración
jurada del período diciembre 2014.

Luego de haber evaluado los comentarios y aclaraciones antes referidas

se ha determinado y o confirmado que las operaciones ya mencionadas
no se encuentran incluidas en la base imponible declarada por la empresa
generando así reparos de cantidades altas.

2.6. Respecto a las notas de abono no se ha acotado en los registros

de venta por S/ 10,000.00, generando así pagos innecesarios de
tributos.
De la revisión de los registros de ventas y cotejados con las
declaraciones juradas se ha detectado que no se encuentra
registrado las notas de abono por los montos 4500.00 y 5500
respectivamente

Así mismo en la cuenta 74 descuentos, rebajas, bonificaciones

concedidas se detectó un descuento por promoción de ventas en los
meses de junio y agosto por s/. 4,500.00 (BI) Y 5,500.00 (BI)
respectivamente, por las cuales se emitió nota de crédito, pero no fue
anotado en el registro de ventas

Los hechos antes expuestos transgreden las normas tributarias

siguientes:

1.- TUO de la ley del impuesto general de las ventas e impuesto selectivo al
consumo Aprobado con decreto supremo n° 055-99-EF, publicado el 17 de
agosto del 2017. Artículo N° 37°, de los registros y otros medios de central,
indica: BASE LEGAL ARTÍCULO 37°DE LA LEY DEL IGV El cual indica que
los contribuyentes están obligados a llevar los registros de ventas y los
registros de compras, en lo que se anotaran las operaciones que realicen
2.- Reglamento de comprobantes de pago Resolución de superintendencia N°
007-99/SUNAT, publicada el 24 de enero de 1999, vigente al 01 de febrero de
1999, texto actualizado al 31 de diciembre del 2018, fecha de publicación de
la resolución de superintendencia N° 312-2018/SUNAT. En caso de
descuentos, bonificaciones, solo podrán modificar comprobantes de pagos que
den derecho a crédito fiscal o crédito deducible, o sustentar gasto 0 costo para
efecto tributario

Al respecto
En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría, la Comisión de
Auditoría comunicó el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen
sus comentarios y/o aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los
resultados de su evaluación se presentan a continuación:
 Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodónico Vargas, corrobora el hecho
observado, por los siguientes fundamentos:

 El Sr. reconoce implícitamente el hecho observado, al señalar que él

ordenó que las declaraciones juradas se evalúen oportunamente, pero no
efectuó el seguimiento sus órdenes.

Luego de haber evaluado los comentarios y aclaraciones antes referidas

se ha determinado que las notas de abono no fueron registradas
correctamente en los libros correspondientes.

2.7. Respecto al utilización del tipo de cambio se ha registrado

erróneamente por S/. 4,500.00, generando un menor monto en la
base imponible en el impuesto General a las Ventas.
De la revisión de las operaciones del mes de agosto efectuadas por
la empresa y cotejadas con los registros ventas y compras
Se ha determinado que el tipo de cambio utilizado esta errado lo que
origina la diferencia de S/ 4500.00

Se detectó que en el mes de agosto se registró una factura a un tipo de cambio

errado, que origina una diferencia de s/. 4500.00 en la base imponible del igv.

Los hechos antes expuestos transgreden las normas tributarias

siguientes:

TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO, aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF, texto actualizado al 17.8.2017, fecha de publicación
de la Ley N° 30641.

En el numeral 7 del artículo 5 del REGLAMENTO DEL IMPUESTO GENERAL

A LAS VENTAS, las operaciones realizadas en moneda extranjera, las
conversiones a moneda nacional se efectuarán al tipo de cambio promedio
ponderado de venta, publicada por la superintendencia de banca y seguro en
la fecha de nacimiento de la obligación tributaria.

Al respecto

En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría, la Comisión de

Auditoría comunicó el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen
sus comentarios y/o aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los
resultados de su evaluación se presentan a continuación:

 Lo expuesto por el Sr. Policarpio Méndez Chata, corrobora el hecho

observado, por los siguientes fundamentos:

 El Sr. reconoce implícitamente el hecho observado, al señalar que él

ordenó que las declaraciones juradas se evalúen oportunamente, pero no
efectuó el seguimiento sus órdenes.

Luego de haber evaluado los comentarios y aclaraciones antes referidas se ha

confirmado que el tipo de cambio utilizado es erróneo.

2.8. Respecto al registro de las notas de crédito por un importe de 3500.00

soles y 5,000.00 soles se ha se registrado erróneamente como si fueran
notas de débito, generando así un gasto de reparación.
De la revisión de los registros de compras y ventas y cotejando con las
declaraciones juradas presentadas a la sunat. Se encontró dos notas de
debido que no corresponden.

Se detectó que en el mes de abril y mayo se registró notas de crédito del

proveedor como si fueran notas de débito por un importe de crédito fiscal de
S/ 3,500.00 y S/. 5,000.00 respectivamente.

Los hechos antes expuestos transgreden las normas tributarias siguientes:

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO
N° 055-99-EF Texto actualizado al 17.8.2017, fecha de publicación de la Ley
N.° 30641 En el artículo 37 indica que se registraran las operaciones que
realicen de acuerdo a las normas que señala el reglamento.

Ahora bien, por parte del reglamento del igv en el artículo 10 del mismo nos
señala los diversos requisitos que se debe de tener en cuenta al momento de
registrar tanto notas de crédito como de débito y que cada uno pertenece o
bien al registro de compras o de ventas respectivamente no como en el caso
actual por lo cual debemos reparar por el monto de s/4,500.00

La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el

cumplimiento de sus funciones de los siguientes servidores:

 Lic. Jorge Pérez Vargas, Gerente General de la empresa “graña y

montero SA; por haber empleado fallos en los registros contables S/
3,500.00 y S/. 5,000.00 en consecuencia, haber generado el uso
indebido de crédito fiscal por s/. 8,500.00 Así mismo, por no haber
supervisado la formulación y presentación oportuna de la declaración
jurada del período diciembre 2014.

El Sr. Jorge Pérez Vargas, Gerente General de la empresa “GRAÑA Y

MONTERO” SA (Período de gestión: 02. Ene.2015 al 31. dic.2015), mediante
Informe Nº 002-2010-ECFEC- GG-JCV del 16. May.2014, en sus comentarios
manifestó lo siguiente:
 “Mi persona cumplió con ordenar las directivas a efectos de que las
declaraciones juradas se presenten oportunamente, sin embargo, no lo
hicieron.

Luego de haber evaluado los comentarios y aclaraciones antes

requeridas se ha confirmado la falta del contador en registrar las notas de
crédito erróneamente generando así perdida de crédito fiscal.
2.9. Respecto al valor del mercado de la camioneta no se ha
presentado ningún documento que determine el valor del activo fijo
vendido generando así una obligación por parte del contribuyente
para adjuntar un informe de tasación.
De la Revisión de los registros de venta se detectó que no se
cumplido con los requisitos mínimos al momento de la compra
venta.
En agosto a la empresa vende una camioneta TOYOTA, con el
comprobante de pago N° 001-86973, aun importe de S/ 5,000.00 sin IGV.
Los hechos antes expuestos transgreden las normas tributarias
siguientes:
TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N.° 179-2004-EF Texto actualizado al 28.12.2018,
fecha de publicación de la Ley N° 30898 en el numeral 3 del artículo 32° señala
que para los bienes de activo fijo, cuando se trate de bienes respecto de los
cuales se realicen transacciones frecuentes en el mercado, será el que
corresponda a dichas transacciones; cuando se trate de bienes respecto de
los cuales no se realicen transacciones frecuentes en el mercado, será el valor
de tasación.

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO
N° 055-99-EF Texto actualizado al 17.8.2017, fecha de publicación de la Ley
N.° 30641
En el artículo 13° inciso indica que el valor de venta, en las ventas de bienes e
importaciones intangibles. Para los casos de venta de vehículos automóviles
inarticulados que hayan sido adquiridos de personas naturales que no realizan
actividad empresarial ni son habituales en la realización de este tipo de
operaciones, la base imponible se determina deduciendo del valor de venta del
vehículo, el valor de su adquisición, el mismo que tendrá como sustento el acta
de transferencia vehicular suscrita ante notario.
Por consiguiente, se hace el reparo de la diferencia por S/. 10000.00
La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el
cumplimiento de sus funciones de los siguientes servidores:
 Lic. Jorge Pérez Vargas, Gerente General de la empresa “graña y
montero SA; por haber informado a la compradora de los requisitos
que debía presentar.

El Sr. Jorge Pérez Vargas, Gerente General de la empresa “GRAÑA Y

MONTERO” SA (Período de gestión: 02. Ene.2015 al 31. dic.2015),
mediante Informe Nº 002-2010-ECFEC- GG-JCV del 16. May.2014, en sus
comentarios manifestó lo siguiente:

- “Mi persona cumplió con brindar información a la clienta de la compra venta

de la camioneta.

Luego de haber evaluado los comentarios y aclaraciones antes

requeridas se ha confirmado los fallos al momento de registrar la venta
de la camioneta ya que debería ser al valor del mercado con documentos
en regla.
2.10 Respecto al utilización del tipo de moneda se ha registrado
erróneamente por S/. 15,000.00, siendo el monto correcto de S/
51,000.00 valor de venta. generando un menor monto en la base
imponible en el impuesto General a las Ventas.
De la revisión de las operaciones del mes de octubre efectuadas por
la empresa y cotejadas con los registros ventas y compras
Se ha determinado que el tipo de moneda utilizado esta errado lo que
origina la diferencia de S/ 36,000.00
Se detectó que la factura de venta n° 009-26 del 03 de octubre emitido
por la empresa molitalia en dólares ha sido contabilizada en nuevos soles
por el importe ascendente a s/15,000.00 (valor de venta), siendo el
importe correcto de s/. 51,000.00 (valor de venta).
Los hechos antes expuestos transgreden las normas tributarias
siguientes
Según el texto único ordenado a la ley del impuesto general a las ventas
e impuesto selectivo al consumo, con decreto supremo n° 055-99-EF,
texto actualizado al 17/08/2017, fecha de publicación de la ley n° 3064,
capítulo V, articulo 13 base imponible: la base esta por:
a) El valor está constituido por el valor de venta de s/15,000.00
Y se determina el valor de venta de s/ 51,000.00
Por lo tanto, se deduce s/ 51600-15000 = 36,000.00
Así mismo en el mismo TUO del igv en el título I, capítulo I, del ámbito de
aplicación del impuesto y del movimiento de la obligación tributaria,
artículo I de operaciones gravadas, que la venta de bienes y muebles está
sujeto al IGV

En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría, la Comisión de

Auditoría comunicó el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen
sus comentarios y/o aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los
resultados de su evaluación se presentan a continuación:

 Lo expuesto por el Sr. Policarpio Méndez Chata, corrobora el hecho

observado, por los siguientes fundamentos:

 El Sr. reconoce implícitamente el hecho observado, al señalar que él

ordenó que las declaraciones juradas se evalúen oportunamente, pero no
efectuó el seguimiento sus órdenes.
El Sr. Jorge Pérez Vargas, Gerente General de la empresa “GRAÑA Y
MONTERO” SA (Período de gestión: 02. Ene.2015 al 31. dic.2015), mediante
Informe Nº 002-2010-ECFEC- GG-JCV del 16. May.2014, en sus comentarios
manifestó lo siguiente:

“Mi persona cumplió con el registro de la factura en el tipo de moneda correcta.

Luego de haber evaluado los comentarios y aclaraciones antes

requeridas se ha confirmado los fallos en la contabilización de la factura
de venta emitida el 3 de octubre en soles debiéndose haber registrado
en dólares.
 III. Conclusiones

Como resultado del Examen a la gestión tributaria de la empresa “GyM” SA, Ejercicio

2015, se ha determinado las siguientes conclusiones:

3.1. Respecto a los faltantes y sobrantes en inventarios se ha anotado

erróneamente S/ 10,000.00 generando una menor base imponible, generara
perjuicio económico.
(Ref. Observación N° 2.1.).

3.2. Respecto al retiro de bienes no fue considerado la suma de S/.

15,000.00 y por obsequios S/. 20,000.00 generando así un menor monto en la
base imposible en el impuesto general a las ventas, generara multas por
determinar erróneamente su base imponible.
(Ref. Observación N° 2.2.).

3.3 Respecto a la desaparición de mercadería erróneamente no se ha

efectuado la determinación del retiro de bienes generando así la pérdida de
50,000.00 soles monto que pudo haber sido recuperado.
(Ref. Observación N° 2.3.).

3.4 Respecto a la comparación de las bases imponibles se detectaron

diferencias en las declaraciones juradas por un monto de S/ 10,000.00
generando así un menor monto en la base imponible.

(Ref. Observación N° 2.4.).

3.5 Respecto al análisis de las cuentas de ingresos (enajenación de intangible,

ventas de activos fijos, intereses compensatorios) no se incluyeron en la base
imponible declarada por la empresa generando así un reparo por el monto de
S/. 190,000.00
(Ref. Observación N° 2.5.).

3.6 Respecto a las notas de crédito no se ha acotado en los registros de venta

por S/ 10,000.00; S/ 3,500.00 soles y S/ 5,000.00 soles se ha se registrado
erróneamente como si fueran notas de débito, generando así un gasto innecesario
de reparación.

(Ref. Observación N° 2.6; Ref. Observación N° 2.8).

3.7 Respecto al utilización del tipo de cambio se ha registrado erróneamente por S/.
4,500.00, generando un menor monto en la base imponible en el impuesto General
a las Ventas.
(Ref. Observación N° 2.7.).
3.8 Respecto al valor del mercado de la camioneta no se ha presentado ningún
documento que determine el valor del activo fijo vendido generando así una
obligación por parte del contribuyente para adjuntar un informe de tasación.

(Ref. Observación N° 2.9.).

3.9 Respecto al utilización del tipo de moneda se ha registrado erróneamente por

S/. 15,000.00, siendo el monto correcto de S/ 51,000.00 valor de venta. generando
un menor monto en la base imponible en el impuesto General a las Ventas.

IV. Recomendaciones

En mérito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente

Informe, se formulan las siguientes recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA
EMPRESA “GRAÑA Y MONTERO” SA:

4.1. Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente

Informe y considerando las conclusiones contenidas en el presente Informe
de Control, el cual representa prueba pre-constituida, disponga el inicio de
las acciones administrativas que corresponda, para la aplicación de las
sanciones pertinentes a los servidores involucrados en los hechos
observados en el presente Informe; de acuerdo a
la graduación de las responsabilidades establecidas.

(Ref. Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

4.2. Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas

necesarias, a efectos de garantizar que los registros contables sean
presentados dentro de los parámetros establecidos por la SUNAT.

(Ref. Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

4.3. Con la finalidad de evitar la presentación errada de las declaraciones

juradas disponga con carácter de MUY URGENTE, la formulación y
aprobación de un “Manual de Procedimientos de Presentación de
declaraciones Juradas”.
(Ref. Conclusión N° 3.4).

4.5. Disponer la formulación y aprobación de la “Directiva de Custodia de

activos fijos de la empresa”, el mismo que permitirá supervisar
permanentemente la administración de los almacenes de la empresa.
(Ref. Conclusión N° 3.2 y 3.3).
4.6 Con la finalidad de evitar los continuos fallos en los registros contable
disponga con carácter de MUY URGENTE, la capacitación del personal del
área de contabilidad la misma que ayudara en las finanzas de la empresa.
(Ref. Conclusión N° 3.5; 3.6; 3.8).

4.7 Que el directorio de la empresa verifique que estén al dia en el

cumplimiento de las obligaciones con el estado para evitar multas sanciones
(Ref. Conclusión N° 3.1; 3.2; 3.3).

4.8 Se sugiere mantener actualizada la información respecto a los tipos de

cambio y tipo de moneda y los diversos mercados como FOREX para que no
existan diferencias significativas en un futuro
(Ref. Conclusión N° 3.7; 3.9).

4.9. Se sugiere tener presente que todos los documentos que son de soporte
de las transacciones de la empresa deben cumplir con los requisitos
establecidos por la SUNAT
(Ref. Conclusión N° 3.2; 3.7).
Detallamos las recomendaciones sugeridas a los asuntos de importancia del
presente informe:

7.1 Impuesto a las ganancias

Indemnización del Siniestro de Patio de Llaves-
De acuerdo a lo indicado en este punto, sugerimos a la Compañía, en
coordinación con sus asesores tributarios, evaluar el tratamiento
tributario, ya que se estaría generando una depreciación no
deducible. Asimismo, sugerimos evaluar si el crédito fiscal fue
utilizado de acorde a la normatividad vigente.

7.2 Procesos tributarios

De acuerdo a lo señalado en este punto, sobre los procesos tributarios
que mantiene la Compañía, sugerimos a través de su área legal interna,
en coordinación con sus asesores legales, continúen con el
seguimiento de los distintos procesos tributarios, con la finalidad de
identificar cualquier pasivo contingente probable de manera oportuna
y cualquier pasivo posible que deba ser revelado.

7.3 Otros
La Compañía deberá continuar con el seguimiento de las
recomendaciones del informe tributario del año 2014, especialmente
al punto relacionado a la recuperación del impuesto a la renta y
participación a los trabajadores pagados en exceso.
Firma

Hemos efectuado el control de calidad del informe previo a su aprobación. Este

informe es firmado por el supervisor y el jefe de equipo responsables de la
auditoría.

Lima, Perú
17 de marzo de 2017

Refrendado por:

Wilfredo Ruelas Jorge León

Supervisor Jefe de Equipo
Contador Público Colegiado Certificado Contador Público Colegiado
Matrícula No. 09843 Matrícula No. 31429
19

EY I Assurance I Tax I Transactions I Advisory

Acerca de EY
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