Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Es una actividad ilícita que comete personas o empresas cuando ocultan bienes o
ingresos ante la SUNAT o sobrevaloran los conceptos deducibles, con el fin de pagar
menos impuestos.
¿Qué es el enriquecimiento ilícito?
Sujetos:
Tipicidad Subjetiva
Consumación
Penalidad
Modalidades:
“La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8
ni mayor de 12 años y con 730 a 1460 días multa cuando:
Tipo agravado
Penalidad
Delito Contable
“Sera reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 ni mayor de 5 años y con
180 a 365 días multa, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros
y registros contables:
Bien jurídico
El bien jurídico protegido es: Los procesos de ingreso y egresos del estado.
Sujetos:
Tipicidad subjetiva
Requiere Dolo
Consumación
Descripción del Tipo penal (Artículo 5-A, del Decreto Legislativo Nº 1114)
“Sera reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 ni mayor de 5 años y con
180 a 365 días – multa, el que a sabiendas proporcione información falsa con ocasión
de la inscripción o modificación de datos en el Registro único de Contribuyentes, y así
obtenga autorización de impresión de Comprobantes de Pago, Guías de Remisión,
Notas de Créditos o Notas de Debito”
Actos Materiales
“Sera reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 ni mayor de 5 años y con
180 a 365 días –multa, el que estando inscrito o no ante el órgano administrador del
tributo almacena bienes para su distribución, comercialización, transferencia y otra
forma de disposición, cuyo valor total supere las 50 UIT, en lugares no declarados
como domicilio fiscal o establecimiento anexo, dentro del plazo que para hacerlo fijen
las leyes y reglamentos pertinentes, para dejar de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen las leyes.
Actos Materiales
“Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con
365 a 730 días-multa, el que confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier título,
Comprobantes de Pago, Guías de Remisión, Notas de Crédito o Notas de Débito, con
el objeto de cometer o posibilitar la comisión de delitos tipificados en la Ley Penal
Tributaria.»
Actos Materiales:
Ejemplo:
En caso de facturas clonadas, cuando esta es emitida por una empresa informal (no
registrada en SUNAT) que suplanta a una empresa formal y realiza una venta o
servicio con dicha factura, genera un aumento del débito fiscal a la empresa formal y
una supuesta omisión de ingresos para esta ocasionándole así contingencias
tributarias.
De esta forma, la empresa informal obtiene ingresos por ventas sin carga tributaria, a
costa de perjudicar directamente a la empresa formal que suplanta; violando el deber
de contribuir a los gastos públicos mediante un sistema tributario justo, de igualdad,
positiva progresividad y de acuerdo a nuestra capacidad económica.
“La pena privativa de libertad será no menor de 8 ni mayor de 12 años y con 730 a
1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa, si en las conductas tipificadas en los
artículos 1º y 2º del presente Decreto Legislativo concurren cualquiera de las
siguientes circunstancias agravantes:
Son para contribuyentes que al año de la promulgación del decreto legislativo cuentes
con rentas no declaradas generadas hasta el ejercicio gravable 2015. Este régimen es
aplicable a las rentas gravadas con el impuesto a la renta y que no hubieran sido
declaradas o cuyo impuesto correspondiente no hubiera sido objeto de retención o
pago.
La base imponible estaba constituida por los ingresos netos percibidos hasta el 31 de
diciembre de 2015, que califique como renta no declarada, que estén representados
en dinero, bienes y derechos; situados dentro o fuera del país.
Exclusión al régimen:
Procederá que se formule el informe de delito tributario cuando se estuviera ante una
tentativa de comisión, debiéndose acreditar que no ha existido un desistimiento
voluntario del agente.
6. Proceso Penal
Etapas del proceso penal (Código Procesal Penal de 2004)
El plazo que tiene el Fiscal para las diligencias preliminares son de 20 días, el que
podrá ser ampliado atendiendo las características, complejidad y circunstancias de los
hechos objeto de investigación.
Ejemplo:
En conclusión:
Uno de los dos supuestos mencionados en la parte superior dispondrá que el Fiscal, a
efectos de disponer la formalización de la investigación preparatorio o la formalización
de la denuncia, deberá esperar que la SUNAT remita un informe motivado
La excusa absolutoria
Por ejemplo:
En el aspecto material “nadie puede ser castigado dos veces por un mismo
hecho”
En el aspecto procesal “nadie puede ser juzgado dos veces por los mismos
hechos”
Que se necesita para que se configure el ne bis in ídem se debe recurrir los siguientes
requisitos:
La reparación comprende:
OJO: Para el caso de pedido de reparación civil es necesario constituir un actor civil
en el proceso penal; además, se debe considerar que el monto de la reparación civil
es independiente al perjuicio fiscal defraudado al estado.
Vías paralelas
7. Caso practico
Caso Rustica (Supuesto legal)
II. Sujetos:
Denuncia:
En esta etapa se pueden dictar las medidas restrictivas como la Detención Preliminar,
Prisión preventiva, entre otros. Además, del auto de enjuiciamiento.
Etapa de juzgamiento (A cargo de un Juez Unipersonal o Jueces Colegiados)
8. Conclusiones
Concluido el presente artículo considero que queda en evidencia la complejidad que
tiene los delitos tributarios, dada su naturaleza y multidisciplinariedad para la
resolución de los casos. La complejidad se desarrollar debido al tiempo de
investigación y al personal capacitado que debe contar el Poder Judicial junto al
Ministerio Publico. Además, debemos tomar en cuenta que en el caso de los delitos
tributarios se desarrollan en dos ámbitos: administrativo y penal, por lo que es
necesario tener un conocimiento amplio sobre las dos ramas del derecho en mención.