Evelin Martinez Barandica

Viany Rivera Estrada

Sorely Urueta Celedon
DIPLOMADO EN NORMAS
INTERNACIONALES

COORDINADOR:
Roberto Carlos Diaz
 PRESENTAN:

Impuestos a las ganancias e

Impuestos diferidos. NIC 12
 OBJETIVO NIC 12

Preinscribir el tratamiento contable del impuesto a las

ganancias. El principal problema al contabilizar el impuesto a
las ganancias es como tratar las consecuencias actuales y
futuras de:
• La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de
los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de las
situaciones financieras de las entidades

• Las transacciones y otros recursos del periodo corriente que han

sido objeto de reconocimientos en ls estados financieros
Esta norma también aborda el reconocimiento de
activos por impuestos diferidos que aparecen ligado a
perdidas y créditos fiscales no utilizados, así como la
presentación del impuesto a las ganancias en los
estados financieros, incluyendo la información a
resolver sobre los mismos.
 ALCANCE NIC 12

Esta norma se aplicara en la contabilización de l impuesto a

las ganancias.
Impuesto a las ganancia que incluye todos los impuestos, ya
sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las
ganancias sujetas a imposición. También se incluye otros
tributos como las retenciones a los dividendos.
 Es el importe que será
deducible de los beneficios
económicos que para efectos
fiscales que obtengan las
entidades en el futuro, cuando
recupere el importe en libros de
dicho activo

Es igual a sus importe en libros

BASE FISCAL DE menos cualquier importe que
eventualmente no se deducible
UN ACTIVO fiscalmente respecto de tal
partida en periodos futuros

BASE FISCAL DE
UN PASIVO
 RECONOCIMIENTO

DIFERENCIAS
Estasdiferenciaspuedenpresentarseconmayoromenordetalle,como
mínimo se exige sus clasificación en permanente y temporales, que se
explicanmasadelante.

Esta ecuación se denomina conciliación del resultado contable del ejercicio

 EJEMPLOS DE DIFERENCIAS

DIFERENCIAS PERMANENTES
• Donaciones
• Interes y multa
• Excesos en gasto de viajes
• Ingresos exentos
• Intereses que sobrepasan tasa
BCE
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
• Cargos por depreciación.
• Inventarios llevados a
importes recuperables.
• Activos fijos llevados a
valores razonables.
• Tratamiento de
arrendamiento financiero.
 ANALISIS DE LAS DIFERENCIAS
TEMPORARIAS

DIFERENCIAS ESTADO SITUACION FINANCIERA GENERAN

TEMPORARIAS ACTIVOS PASIVOS
IMPONIBLE Valor en libros Valor en libros Pasivo por
> < impuestos
base fiscal base fiscal

DEDUCIBLE Valor en libros Valor en libros Activos por

< > impuestos
base fiscal base fiscal
 RECONOCIMIENTOS DE IMPUESTOS
CORRIENTES Y DIFERIDOS
Los impuestos corrientes y diferidos, deberán reconocerse
como ingreso o gastos y ser incluidos en el resultado,
excepto en as medidas que hayan surgido de:
• Una transacción o suceso que se reconoce, en el
mismo periodo o en días diferentes, fuera del
resultado, ya sea en días resultados integral o
directamente en el patrimonio.
• Una combinación de negocios.
 FUERA DEL RESULTADO

Deben reconocerse fuera del resultado, si se relacionan con

partidas que se reconocerá en el mismo periodo o en otro
diferentefueradelresultado:
• EnotroresultadointegralORI
• Directamenteenelpatrimonio.
 EJEMPLOS
Unapartidadepropiedades,plantayequipotieneunimporteenlibrosde
100yunabasefiscalde60.Sielactivosevendiese,seríadeaplicaciónalas
ganancias una tasa de 20%, pero si se obtienen del mismo otro tipo de
ingresos,latasaaplicableesdel30%.

La entidad reconocerá un pasivo por impuestos diferidos de 8 (el 20% de

40)siprevévenderelelementosinusarlo,yunimpuestodiferidodel12(el
30%de40)siprevéconservarelelementoyrecuperarsuvalormedianteel
uso
 MEDICION
Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo
presente o de períodos anteriores, deben ser medidos por las cantidades
que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la
normativa ytasas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de
aprobaciónestéprácticamenteterminado,alfinaldelperiodosobreelque
seinforma.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando
lastasasfiscalesqueseesperaseandeaplicaciónenelperíodoenelqueel
activoserealiceoelpasivosecancele.
 PRESENTACION
Una entidad compensará los activos por impuestos y los pasivos por
impuestossi,ysolosi,laentidad:

• Tengaelderecho,exigiblelegalmente,decompensarlosimportes
reconocidos;y
• Tenga la intención de liquidar por el importe neto, o de realizar el
activoyliquidarelpasivosimultáneamente.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos se presentarán como

corrientes(NIC1)
 INFORMACIÓN A REVELAR
Serevelaranporseparadoenlosestadosfinancieros:

• Loscomponentesprincipalesdelgasto(ingreso)porelimpuestoa
lasganancias

• El importe agregado de los impuestos, corrientes y diferidos,

relacionadosconlaspartidascargadasenelpatrimonio

• La cantidad total de diferencias temporarias relacionadas con

inversiones.
 RECUPERACION PROBABILIDAD LIQUIDACION
FUTURA DE FUTURA DE
ACTIVOS PASIVOS

PAGOS FUTUROS DEL

IMPUESTO A LA RENTA

MAYORES MENORES

PASIVO ACTIVO
Por impuesto diferido Por impuesto diferido
PASIVO TRIBUTARIO ACTIVO TRIBUTARIO
DIFERIDO DIFERIDO
 GRACIAS
“El éxito en la vida no se mide por lo que logras, si no por
los obstáculos que SUPERAS…”