Quién paga?

Uno de los impuestos más importantes es el Impuesto a la Renta. Este impuesto recae sobre
la renta que obtengan las personas naturales o las sociedades nacionales y extranjeras que tienen
actividad económica en el país.

Para conocer las personas que deben parar el impuesto a la renta se debe conocer los conceptos de
sujeto pasivo y sujeto activo.

Sujeto Activo.-Se entiende como sujeto activo a cualquier ente público que es acreedor de un tributo, es
decir, aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. Para el caso específico del Impuesto a la
Renta, éste organismo es el Servicio de Rentas Internas.

Sujeto Pasivo.-Entendemos como sujeto pasivo a toda persona natural o jurídica que tiene la obligación
de cumplir con sus obligaciones tributarias. En este sentido el artículo24 del Código Tributario define al
sujeto pasivo como: “la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable”

La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para los sujetos activos, que son:

 Todas las personas naturales

 Las sucesiones indivisas
 Las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país.

Conforme los resultados de su actividad económica; aun cuando la totalidad de sus rentas estén
constituidas por ingresos exentos, a excepción de:

 Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que

exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
 Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la
fracción básica no gravada.
Los parámetros para la clasificación de una personas como sujeto pasivo están contenidos en Artículos 4
y 98 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con el Artículo 2 del Reglamento para
la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.

Así mismo están obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y establecimientos permanentes de
compañías extranjeras y las sociedades.
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones, incluyendo los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros trabajadores autónomos, de
acuerdo a las siguientes condiciones:
 Capital propio superior a USD 180.000.
 Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,
 Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.

También están obligadas a llevar contabilidad, conforme a las normas simplificadas que establezca su
organismo de control, las organizaciones acogidas al Régimen Simplificado de las organizaciones
integrantes de la Economía Popular y Solidaria, que al iniciar actividades económicas o al primero de
enero de cada ejercicio impositivo superen los siguientes valores:

 Capital propio superior a USD 360.000.

 Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,
 Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.

Importante: Las personas naturales, sucesiones indivisas y las organizaciones del Régimen Simplificado
que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores a los señalados
anteriormente, deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos que servirá de base para declarar sus
impuestos.

Periodo de pago

El período tributario del IR es anual y comprende el lapso que va desde el 1 de enero hasta el 31 de
diciembre de cada año; por eso se dice que es un impuesto anual.

Esto puede variar por el concepto de impuestos anticipados, el cual es, El pago anticipado de impuestos
es un mecanismo utilizado por los Estados para obtener recursos permanentes, antes de que se cumpla
el ejercicio impositivo, en el cual debe pagarse el tributo.

El pago anticipado provee características y efectos que pueden ser útiles, así tenemos:
 Son ingresos a cuenta del impuesto que en definitiva corresponda;
 No revisten el carácter irrevocable del pago;
 El pago del tributo y el ingreso de los anticipos constituyen obligaciones independientes con
individualidad y fecha de vencimiento propios;
 Su falta de ingreso determina la aplicación de intereses y de sanciones, y actualmente los hace
pasibles de la agravación por actualización monetaria del importe respectivo;
 Son exigibles por la vía ejecutiva que autoriza la ley
En Ecuador se tiene los siguientes tipos de impuestos anticipados:
 Retención en la fuente

el mecanismo legal en virtud del cual el Estado recauda tributos con carácter provisional a nivel de entes
pagadores, en un momento previo a la realización del presupuesto establecido por la ley para configurar
efectivamente el tributo, hecho generador éste, que de verificarse determinará la adquisición definitiva
de la retención por el sujeto activo.

 Anticipo de impuesto a la Renta

El anticipo del Impuesto a la Renta constituye una obligación tributaria adjetiva, consistente en una
prestación formal exigida por la Ley de Régimen Tributario Interno, en virtud de la cual, se obliga a
ciertos contribuyentes a entregar al sujeto activo una cuantía en dinero, respecto de una obligación
impositiva por determinar en un futuro, en este caso puntual, el Impuesto a la Renta, confiriéndole el
carácter de temporal.

Es importante señalar que en la naturaleza jurídica el anticipo NO es igual al pago, ya que podría traer
malas interpretaciones respecto del estudio y análisis realizados en el presente trabajo, aunque hay que
reconocer que en su sentido general y amplio si constituye pago. Por lo tanto, no debemos confundir el
pago del anticipo del impuesto a la renta con el pago anticipado del impuesto a la renta.

Por lo tanto, los contribuyentes estarán en la obligación de cumplir anualmente con la declaración y el
pago del impuesto a la renta en los plazos y en la forma que indica la normativa tributaria, respecto de
los resultados obtenidos en el ejercicio anterior.