CONTRIBUCIONES

Las contribuciones son pagos para constituir un fondo por el que el contribuyente recibe
contraprestación directa por el Estado ya sea en forma de bienes o servicios, son de carácter colectivo
y el beneficio no se efectiviza de manera inmediata.

Entre las principales tenemos a las siguientes:

1. CONTRIBUCIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL

Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de
Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un
organismo público descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho -
habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud.

Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea
en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.

Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares
(trabajadores en relación de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cónyuge e hijos).

Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados
potestativos) son de carácter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:

ASEGURADOS SUJETOS TASAS

Asegurados regulares en actividad Entidad empleadora 9%

Asegurados regulares pensionistas Pensionista 4%

Asegurados potestativos Según el plan elegido

 2. CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO TÉCNICO
INDUSTRIAL – SENATI

En el régimen laboral común de la actividad privada normalmente el empleador tiene como

obligación laboral el aporte a Es Salud y la retención por la afiliación a un sistema pensionario (ONP
o AFP) sobre las remuneraciones de sus trabajadores; sin embargo, para las empresas que realizan
actividad industrial y de construcción existe adicionalmente la obligación de realizar otras
aportaciones y/o retenciones, las cuales serán materia de análisis en el presente informe.

Sujetos Obligados

Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la

categoría D de la "Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3) " están obligadas a contribuir con el Senati pagando
una contribución porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores, a fin
de proporcionar formación profesional y capacitación a los trabajadores de las actividades
productivas, de acuerdo con el siguiente cronograma y porcentajes:

 Durante el año 1996 1.00%

 A partir de 1997 0.75%
 En la actualidad 2019 0.75 %

De conformidad con los artículos 11 y 12 de la Ley N° 26272, se establece la obligación de pago de

una contribución al SENATI, respecto de los siguientes sujetos:

a) Las personas naturales o jurídicas que desarrollen exclusivamente actividades industriales

comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)” están
obligadas a contribuir con el SENATl pagando una contribución porcentual calculada sobre
el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores.

b) Asimismo, cuando además de la actividad industrial, una empresa desarrolle otras

actividades económicas, el pago de la contribución se hará únicamente sobre el monto de las
remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de
instalación, reparación y mantenimiento.
 c) Las empresas que no desarrollen las actividades comprendidas dentro de la Categoría D de
la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)” pagarán la contribución al SENATI sobre
las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalación, reparación y
mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de terceros.

Sin embargo, de acuerdo al artículo 13 de la Ley N° 26272, las empresas dedicadas a las actividades
económicas mencionadas anteriormente no estarán obligadas al pago de esta contribución, si es que
durante el año anterior hubieran tenido un promedio de veinte (20) trabajadores o menos; con lo cual
se establece un requisito de manera indirecta, para la configuración del sujeto obligado, la cual viene
a ser el de mantener a más de veinte trabajadores en planilla durante el año anterior, adicionalmente
al desarrollo de las actividades comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)
de acuerdo a lo indicado anteriormente.

Sujetos Exceptuados

No se encontrarán obligadas al pago de la contribución, las empresas que se dediquen a la instalación,

reparación y mantenimiento dentro de la actividad de la construcción, comprendidas en la Categoría
F, División 45 de la CIUU (Revisión 3) y que están afectan a la contribución al SENCICO.

CIIU– REVISIÓN 3- División D

GRUPO CLASE

151 Producción, procesamiento y conservación de carne,

pescado, frutas, legumbres, hortalizas, aceites y grasas

152 Elaboración de productos lácteos

153 Elaboración de productos de molinería, almidones y

productos derivados del almidón, y de alimentos preparados
para animales
15 Elaboración de productos alimenticios y
bebidas 154 Elaboración de otros productos alimenticios
 155 Elaboración de bebidas

16 Elaboración de productos de tabaco 160 Elaboración de productos de tabaco

171 Hilatura, tejedura y acabado de productos textiles

172 Fabricación de otros productos textiles

17 Fabricación de productos textiles 173 Fabricación de tejidos y artículos de punto y ganchillo

181 Fabricación de prendas de vestir, excepto prendas de

piel

18 Fabricación de prendas de vestir; adobo 182 Adobo y teñido de pieles; fabricación de artículos de
y teñido de pieles piel

191 Curtido y adobo de cueros fabricación de maletas,

19 Curtido y adobo de cueros; fabricación bolsos de mano y artículos de talabartería y guarnicionería
de maletas, bolsos de mano, artículos de
talabarteria y guarnicioneria, y calzado 192 Fabricación de calzado

20 Producción de madera y fabricación de 201 Aserrado y acepilladura de madera

productos de madera y corcho, excepto
muebles; fabricación de artículos de paja y 202 Fabricación de productos de madera, corcho, paja y
de materiales trenzables materiales trenzables

21 Fabricación de papel y de productos de

papel 210 Fabricación de papel y de productos de papel

221 Actividades de edición

222 Actividades de impresión y actividades de servicios

conexas
22 Actividades de edición e impresión y de
reproducción de grabaciones 223 Reproducción de grabaciones
 231 Fabricación de productos de hornos de coque

23 Fabricación de coque, productos de la 232 Fabricación de productos de la refinación del petróleo

refinación del petróleo y combustible
nuclear 233 Elaboración de combustible de nuclear

241 Fabricación de sustancias químicas básicas

242 Fabricación de otros productos químicos

24 Fabricación de sustancias y productos
químicos 243 Fabricación de fibras manufacturadas

251 Fabricación de productos de caucho

252 Fabricación de productos de plástico

25 Fabricación de productos de caucho y
plastico

261 Fabricación de vidrio y productos de vidrio

26 Fabricación de otros productos
minerales no metálicos 262 Fabricación de productos minerales no metálicos n.c.p.

271 Industrias básicas de hierro y acero

272 Fabricación de productos primarios de metales

preciosos y metales no ferrosos

27 Fabricación de metales comunes 273 Fundición de metales

281 Fabricación de productos metálicos para uso

estructural, tanques, depósitos y generadores de vapor

28 Fabricación de productos elaborados de 289 Fabricación de otros productos elaborados de metal;

metal, excepto maquinaria y equipo actividades de servicios de trabajo metales
 291 Fabricación de maquinaria de uso general

292 Fabricación de maquinaria de uso especial

29 Fabricación de maquinaria y equipo
n.c.p. 293 Fabricación de aparatos de uso deméstico n.c.p

300 Fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e

informática
30 Fabricación de maquinaria de oficina,
contabilidad e informática

311 Fabricación de motores, generadores y transformadores

eléctricos

312 Fabricación de aparatos de distribución y control de la

energía eléctrica

313 Fabricación de hilos y cables aislados

314 Fabricación de acumuladores y de pilas y baterías

primarias

315 Fabricación de lámparas eléctricas y equipo de

iluminación
31 Fabricación de maquinaria y aparatos
eléctricos n.c.p 319 Fabricación de otros tipo de equipo eléctrico n.c.p.

321 Fabricación de tubos y válvulas electrónicos y de otros

componentes electrónicos

322 Fabricación de transmisores de radio y televisión y de

aparatos para telefonía y telegrafía con hilos

323 Fabricación de receptores de radio y televisión,

32 Fabricación de equipo y aparatos de aparatos de grabación y reproducción de sonido y vídeo, y
radio, televisión y comunicaciones productos conexos
 331 Fabricación de aparatos e instrumentos médicos y de
aparatos para medir, verificar, ensayar, navegar y otros
fines, excepto instrumentos de ópticas

332 Fabricación de instrumentos de óptica y equipo

33 Fabricación de instrumentos médicos, fotográfico
ópticos y de precisión y fabricación de
relojes 333 Fabricación de relojes

341 Fabricación de vehículos automotores

342 Fabricación de carrocerías para vehículos automotores;

fabricación de remolques y semirremolques

34 fabricación de vehículos automotores, 343 Fabricación de partes, piezas y accesorios para

remolques y semiremolques vehículos automotores y sus motores

351 Construcción y reparación de buques y otras

embarcaciones

352 Fabricación de locomotoras y de material rodante para

ferrocarriles y tranvías

353 Fabrifcación de aeronaves y naves espaciales

35 Fabricación de otros tipos de equipo de
transporte 359 Fabricación de otros equipos de transporte n.c.p.

361 Fabricación de muebles

36 Fabricación de muebles; industrias
manufactureras n.c.p 369 Industrias manufactureras n.c.p.

371 Reciclamiento de desperdicios y desechos metálicos

372 ciclamiento de desperdicios y desechos no

37 Reciclamiento metálicos
 3. CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIÓN PARA LA
INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN – SENCICO

El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO), es Institución

Pública Descentralizada del Sector Vivienda y Construcción y goza de personería jurídica.

El ámbito del SENCICO alcanza a las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades
de la Industria de la Construcción, señaladas en la Gran División Cinco de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU).

Están obligados al pago de la contribución al SENCICO Las personas naturales y jurídicas que
perciban ingresos por el desarrollo de actividades de la Clasificación Internacional Industrial
Uniforme CIIU-CONSTRUCCION y para el cobro de sus bienes o servicios que facturen a sus
clientes. Base legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º y 2º de las Disposiciones Generales
de la Res. Superintendencia Nº 007-99-SUNAT.

Es aplicable a:

 Los Contratos de Construcción

 Contratos de construcción celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio sea
empleado en nuestro país e independiente al lugar donde se perciban los ingresos.
 Las actividades a ejecutarse, objeto del contrato deberán encontrarse enmarcados en el
clasificador CIIU-45 Construcción.
 Los Servicios Se refieren a los trabajos de instalación, reparación y mantenimiento
enmarcados en la actividad de la construcción.
 Asimismo, están gravadas con la contribución al SENCICO tanto el contratista principal,
como los subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus clientes en la medida que
realicen actividades enmarcadas en el CIIU – 45.
 CIIU 45 =CODIGO INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME

Tasa de aplicación

 La tasa de aplicación es 0,2% vigente desde el año 1996.

 Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º de la Ley 26485
 Hasta la actualidad 2019 la tasa es de 0.2 %

Nacimiento de la obligación tributaria

La obligación al pago de la contribución al SENCICO nace o se origina, con la fecha en que se emite
el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos, cualquiera sea el hecho que
ocurra primero.

Exigibilidad de pago

El pago es exigible a partir del día siguiente de la fecha de vencimiento, que dispone el cronograma
de pagos - SUNAT.
 Ingresos corrientes del gobierno central (porcentaje del PBI) -
Fecha
Ingresos Tributarios del Gobierno Central (% PBI)

2014 16,6

2015 14,8

2016 13,6

2017 13,0

2018 14,1
TASAS

La tasa es un tributo cuyo cumplimiento genera la prestación efectiva de un servicio público

individualizado al contribuyente por parte del Estado, es decir, que por el pago de una tasa el
contribuyente recibe un beneficio directo e inmediato por pate del Estado.

Por ejemplo la tasa que se paga al municipio por el hecho de estacionar un vehículo en zonas
concurridas.

Tasas Municipales

 Tasas por servicios públicos o arbitrios.

 Tasas por servicios administrativos o derechos.

 Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.

 Tasas por estacionamiento de vehículos.

 Tasa de Transporte Público.

 Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control municipal

extraordinario.

Entre otras:

 Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

 Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el
uso o aprovechamiento de bienes públicos.

 Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o
servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
CONCLUSIÓN:

 Al hablar de política tributaria nos referimos a aquellos lineamientos y medidas que toma el
Estado para el beneficio de la sociedad, de manera más específica podemos decir que si el
Estado no cuenta con los fondos suficientes, no podrá prever con lo que la población necesita
y exige. Es por ello que existen los impuestos, los cuales junto a otros ingresos (tasas y
contribuciones) mantienen las actividades del Estado tales como la construcción de obras
públicas, colegios, hospitales, etc. Y nosotros al ser parte del país, al ser ciudadanos nos
corresponde obligaciones tributarias pero también derechos.
 Las contribuciones pueden establecerse en el ámbito estatal, regional o local, pero es en este
último donde alcanzan su mejor expresión y significado, porque es más fácil señalar una
cuota global para poder repartir entre la población de un determinado sector municipal que
en áreas superiores, ya que es en las obras y servicios municipales donde se afecta más de
cerca a los ciudadanos y donde se revela el beneficio o interés más especial, con el objeto de
convertirlo en punto de referencia para la tributación y el pago de las cuotas de las cargas del
Estado.

BIBLIOGRAFÍA:

 Tello, J. (2002). Elaboración de un Indicador del Impulso Fiscal. Recuperado de:

http://www.cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/elaboracion-de-un-indicador-del-
impulso-fiscal.pdf
 BCRP BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ, Gerencia Central de Estudios
Económicos. Recuperado de: tributaria/recaudacion-tributaria-enperu-politica-
tributaria.shtml
 BCRP BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ, Gerencia Central de Estudios
Económicos. Recuperado de:
https://estadisticas.bcrp.gob.pe/estadisticas/series/trimestrales/resultados/PN03215FQ/html
 SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIÓN PARA LA INDUSTRIA DE LA
CONSTRUCCIÓN – SENCICO. Recuperado de:
https://www.sencico.gob.pe/contribucion/publicaciones.php?id=72
 SENATI – CONTRIBUCIONES. Recuperado de
:https://www.senati.edu.pe/content/contribuciones