-soberanía tributaria originaria: art 150 CP, la tiene el congreso de imponer impuestos

-soberanía tributaria derivada: art 330 las asambleas adquieren la facultad de

desarrollar/decretar impuestos amparados por una ley anterior que le da la originaria.
Deben estar autorizados en una ley aprobada por el congreso
Asambleas y concejos distritales no son órganos legislativos, son administrativos.
El hecho de que haya una ley que crea un impuesto no significa que ya este se imponga en
los territorios, se requiere que la asamblea o concejo cree el acto administrativo
Una asamblea no se niega ante una ley que impone el congreso sobre un tributo, el
congreso no puede quitar un impuesto, pero si lo quita un impuesto pero debe reemplazarlo
con otro que recompense el ingreso.

- leyes- decretos ley

- decretos reglamentarios
- ordenanzas departamentales / acuerdos municipales
PRINCIPIOS

Principios politicos, sociales y éticos de la imposición: (De la constitución política) —

-Equidad: debe tenerse en cuenta la capacidad económica del sujeto.

Equidad vertical y horizontal.

-Eficiencia: El recaudo de impuestos con el menos costo administrativo posible.

-Progresividad: Establecer una mayor carga tributaria para aquellas personas que poseen mayor
capacidad económica.

Principio de favorabilidad: Se puede aplicar efectos retroactivo a disposiciones que consagren

beneficios o situaciones FAVORABLES a contribuyente. *El principio aplica para el régimen
sancionatorio tributario, incluso cuando la premisa favorable sea posterior*

Principio de legalidad: NO EXISTE IMPUESTO SIN LEY. La ley debe establecer elementos que definan
la obligación tributaria (Los elementos como: hecho generador, sujeto activo, sujeto pasivo, base
gravable, tarifa). Fortalece la seguridad jurídica.

ej: Se investigan sobre los elementos del impuesto, cuando surgió el hecho
generador, en 2018 fue el hecho generador y era un 10%, pero me investigan en el p2019
y es un 20%..
me deben investigar con el del año cuando se creó.. pero cuando se dice que es retroactivo
este aplica inmediatamente porque es una norma de procedimiento, es de procedimiento
porque no afecta el derecho como tal.

Para entenderlo como derecho sustancial hay que analizar el caso y entender La sanción
como un valor a pagar del impuesto y por tanto, es derecho sustancial. Por lo que los
cambios de los elementos del impuesto no aplican enseguida, porque son derecho
sustancial y no de procedimiento.
Principio de igualdad:

-Igualdad débil o poco estricta: Gravar de forma diferente o especial a un sector concreto de la
economía, con finalidad legitima.

-Igualdad estricta: Gravar a toda la población independiente de sus condiciones. Esto afecta de
manera desfavorable a minorías en situación de debilidad.

Principio de no retroactividad: La ley comienza a regir a partir de su promulgación. Esta prohibido

el efecto hacia el pasado de normas tributarias que afecten de manera negativa al contribuyente.
SEGURIDAD JURÍDICA, conocer el alcance de la norma, evitar la sorpresa.

*ej. montar un negocio legal en la frontera, y tenía un impuesto de 15% y se lo suben al

20%
Hoteles: protegen las relaciones jurídicas consolidadas. sentencia:hay situaciones jurídicas
consolidadas (derecho adquirido) por tanto no se le puede afectar a la persona su derecho.
Acorde a los requisitos de ley
→ hay expectativas legítimas que se tienen para crear un negocio o hacer algo en relación a los
impuestos
ej la empresa que cree 60 empleados se le quitan los impuestos durante 10 años, y
cumpliendo los requisitos por tanto, tiene el beneficio de no pagar impuestos

IVA

Definición: Impuesto sobre ventas en modalidad de valor agregado.

- No es “sujeto pasivo” sino responsable.

- No se paga sino que se genera, el responsable debe facturarlo, y cobrarlo, después pasa a la
DIAN. La responsabilidad no está enfocada en pagar, sino en GENERARLO.

El contribuyente económico no tiene obligación, sino el responsable. El almacén es el que tiene que
cobrar el IVA.

- Nacional: Su ámbito de aplicación lo constituye todo el territorio nacional y el titular de

la deuda tributaria es la nación
- Indirecto : Porque entre el constituyente (quien asume la carga económica del impuesto)
y la nación como sujeto activo media un intermediario denominado responsable,
- Real: porque recae sobre bienes h servicios sin consideración respecto a las personas
que intervienen en la operación
- De acusación instantánea: el hecho generador del impuesto tiene ocurrencia en una
instancia o momento preciso
- De gravamen general
- Es valor agregado: el único que paga el porcentaje es el último contribuyente.
- Es indirecto: hay un responsable en la mitad. El consumidor final no tiene la responsabilidad
ante el Estado.
- Es de causación instantánea. Al momento de la venta.
- De gravamen general: la regla general es la causación del impuesto y la excepción la constituyen
las exclusiones expresamente contempladas en la Ley.
ELEMENTOS:

1. Hecho generador: Hay 5. Venta de bienes corporales muebles.

a) La venta de bienes corporales muebles e inmubles (INMUEBLES NO TIENEN IVA)

, con excepcion de los expresamente exlucidos. bienes corporales muebles se debe
tratar de un comerciante.
b) la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles unicamente asociados
con la prooiedad industrial.

c) la prestacion de servicios en el teritorio nacacional o desde el exterior, con excepcion

de los expresamente exluidos
d) la importacion de beines corporales que no hayan sido exluidos expresmwente
e) la circulacion, venta u operacion de juegos de suerte y azar, con excepcion de las
loterias de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet
2. Sujeto activo: Estado a través de la DIAN
3. Sujeto pasivo: responsable
4. Base gravable: valor del bien o servicio.
5. Causación: es cuando se genera el IVA. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura,
cuando nace a la vida jurídica. El IVA es instantáneo.
6. Tarifa: La regla general es que sea 19%, pero tendrán el 5%. Avena, aceite de soya, extractos,
esencias y concentrados de café, almacenamiento de productos agrícolas, seguro
agropecuario, planes de medicina preparada y complementarios.

1.CAUSACIÓN:

-Ventas: en la fecha de emisión de la factura, sino, al momento de la entrega. Cuando es prestación

de servicios, en la emisión de la factura, o en la fecha de la terminación del servicio o del pago o
abono en cuenta (lo que pase primero). En las importaciones, es cuando se nacionaliza el bien, se
paga con los derechos de aduana.
BIENES: Gravados y excluidos. (Los exentos son una variación de los gravados).

Hay más excluidos que exentos.

Gravado: Bienes y servicios que causan el impuesto y gravados a la tarifa general.

Excluido: No causan el impuesto y por eso no hay derecho a descuento. No tiene valor en la tarifa.
No son responsable de IVA.

-Animales de especie porcina, caprina, atún, miel, semillas, antibióticos, NIMUEBLES. Panaderías,
pastelerías, bares, tabernas, discotecas, entre otros servicios.

Exento: Bienes y servicios que causan el IVA pero gravados a la tarifa del 0%. Tiene derecho a
descontar el iva. El valor de la tarifa es 0. Es responsable de IVA, el que PRODUCE DICHOS BIENES O
SERVICIOS.

- Animales de la clase bovina, camarones de cultivo, huevos de gallina, muebles que se exporten.
Servicios: que sean prestados en el pais que se ejecuten en el exterior por personas sin domicilio en
Colombia.

*La diferencia es que el valor exento se puede descontar. Tiene derecho a que se le devuelva el
IVA pagado. * En los excluidos se vuelve parte del costo del proceso, no declaran IVA. El IVA que
paga se le convierte en gasto. Lo que se restan son los del proceso productivo. No todos los costos
tienen IVA. El iva pagado siempre es menor al IVA generado (generalmente

 Activo fijo: NO GENERA IVA. (Es lo que la empresa usa para producir lo que de verdad va a
comercializar)
 Venta de bienes inmuebles — no es generador de iva porque está expresamente excluido.
 Intangibles: (como propiedad intelectual) antes eran servicios y se trataba por venta o cesión.
Incluso si es extranjera, tiene IVA si el comprador tiene domicilio en Colombia. PERO el que
compra es el que debe pagarlo y dárselo a la DIAN. Lo bueno es que después se puede descontar,
y ese IVA lo pagan los clientes del comprador. Lo cruza con el IVA generado. El problema lo
tienen los no responsables. SE HACE UNA RETENCIÓN DEL 100% —
 El IVA desmontable es el necesario para la actividad de la empresa.
 Todo lo que se exporta es el exento, no importa que en estén en el acápite de los excluidos.
 El servicio prestado en el extranjero debe consumarse en el exterior para estar exento. (La
prestación de servicios: se entienden prestado en el lugar material.)
 En el RUNT aparece si es responsable o no porque aparece si va a realizar una actividad no
gravada.
 Si factura y no cobra, si debe financiar el IVA. Para no pagarlo, tiene que demorar la factura y
esperar a que la paguen.
 ¿Cuándo se entiende que un servicio es prestado en territorio nacional? — Cuando es prestado
respecto de bienes inmuebles, en el lugar donde se encuentra. Cuando es artístico, cultural,
descarga y y descarga, traslado y almacenaje, en el lugar donde se realiza materialmente.

Responsable y no responsable:

Responsable: Emitir factura, recaudar y declarar. Recauda el IVA y se lo entrega a la DIAN.

No responsable: realizan el hecho generador, pero la norma establece quienes no. Art 437 par 3).
Debe cumplir con todos los requisitos.
Obligaciones de los responsables:

Expedir la factura e incluir el IVA en la misma

Presentar la declaración

Bimestral: Ingresos brutos al 31 de Diciembre del año gravable anterior iguales o superiores a
3.152.840.000

Cuatrimestral: Ingresos brutos al 31 d diciembre del año gravable anterior inferiores a ese valor.

Llevar contabilidad.

Inscribirse en el RUT como RESPONSABLE DE IVA.

Cuando realizan transacciones con NO RESPONSABLES, deben hacer retención en la fuente por el
impuesto.

De los prestadores de servicio que se encuentran en el exterior.

Deben inscribirse en el RUT, facturar por los servicios prestados, declarar y pagar impuestos
correspondientes.

Retención en la fuente.

Es un mecansmo de recaudo anticipado de impuestos. Quien retiene debe: hacer el pago de lo

recaudado al Estado y declarar la retención.

Determinación del IVA.

-Bienes y servicios: la diferencia entre el impuesto generado por las operaciones gravadas y los
impuestos descontables (debidamente autorizados).

-Importación: aplicando la tarifa del impuesto sobre la base gravable.

Retención en la fuente: 15%, es cuando de los 19% no pago el valor completo. Una empresa contrata
a unos abogados, les paga el 85% de 19%, es una forma de controlar la evasión. Solo lo hacen los
grandes contribuyentes. El 15% se lo da directamente a la DIAN y el 85% si se paga en el negocio.

— TEMA NUEVO —

IMPUESTO DE RENTA:

Impuesto al ingreso

Ganancias ocasionales

Ingresos ordinarios y extraordinarios.

Impuesto al patrimonio:

No residente o no domiciliado: solo por lo que se causa en Colombia.

El no residente jamás va a tener renta mundial. Solo la tiene el residente de Colombia.

Las universidades son no contribuyentes.

Quien es declarante: La regla general es que TODOS declaran.

Eeeeeeee