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AUDITORÍA TRIBUTARIA

Elusión y Evasión de Impuestos

La elusión de impuestos hace referencia a las conductas del contribuyente para evitar el pago de impuestos utilizando estrategias permitidas por la misma ley o por los vacíos de esta. La elusión no es estrictamente ilegal puesto que no se está violando ninguna ley, sino que se está aprovechando mediante una interpretación, situación que es permitida por una ley ambigua o con vacíos.

La evasión de impuestos hace referencia a los actos o actuaciones de los contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la evasión tributaria no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es ilegal.

Definición de Auditoría Tributaria

Conjunto de principios y procedimientos basados en la normatividad legal, administrativa y tributaria destinados a establecer:

i. Si han sido aplicadas razonablemente las normas contables,

y aplicado

correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y

iii. Si consecuentemente se han confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos.

ii. Si

se

han

interpretado

y iii. Si consecuentemente se han confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos. ii. Si se han

Objetivos de la Auditoría Tributaria

Objetivos de la Auditoría Tributaria  Identificar la existencia de contingencias y valorar su importancia económica,

Identificar la existencia de contingencias y valorar su importancia económica, de acuerdo al cumplimiento de las normas tributarias que rigen el país.

Dar seguridad y tranquilidad a la Dirección de una Compañía sobre el adecuado manejo que se le ha dado a sus impuestos y que no existirán problemas legales con la Administración de Impuestos por este concepto.

Beneficios de la Auditoría Tributaria

Identificar oportunidades de ahorro fiscal

Evaluar y cuantificar el riesgo tributario

Identificar y formular las mejores prácticas de gestión tributaria

Identificar necesidades concretas

Medir la gestión gerencial tributaria

mejores prácticas de gestión tributaria  Identificar necesidades concretas  Medir la gestión gerencial tributaria

Tipos de Auditoría Tributaria

Tipos de Auditoría Tributaria Auditoría voluntaria  busca que se estén cumpliendo las normas fiscales tanto

Auditoría voluntaria busca que se estén cumpliendo las normas fiscales tanto las formales como las sustantivas, además de que la hace el personal de la empresa siendo un tipo de auditoría preventiva.

Auditoría obligatoria* se da cuando la Administración de Impuestos en Colombia (DIAN) lo requiere.

Tipos de Auditoría Tributaria

es realizada por funcionarios o empleados

de la entidad, que examinan las políticas y los procedimientos previstos para establecer:

Auditoría tributaria interna

para establecer: Auditoría tributaria interna  1. Nivel de cumplimiento 2. Mecanismos de control 3. Que

1. Nivel de cumplimiento

2. Mecanismos de control

3. Que la información sea confiable y útil

Tipos de Auditoría Tributaria

Auditoría tributaria externa es desarrollada por una persona o entidad ajena al ente objeto de verificación. Algunos de sus fines son:

1. Identificar oportunidades de racionalización tributaria.

2. Establecer el nivel de pertinencia de un saldo a favor sobre el cual se espera solicitar compensación y/o devolución.

3. Identificar y valorar contingencias y oportunidades tributarias de una compañía que se quiere adquirir o comprar, fusionar o escindir.

Indicadores Tributarios

Sirven para realizar pruebas de razonabilidad a la información que será utilizada en la planeación fiscal o que ya fue incluida en las declaraciones tributarias.

Tasa Efectiva de Contribución

nivel de contribución de la empresa sobre la renta líquida o neta.

Tasa efectiva = Total impuestos / Ingresos Brutos

indica el

Nos

de la empresa sobre la renta líquida o neta. Tasa efectiva = Total impuestos / Ingresos

Indicadores Tributarios

Absorción del nivel de ingresos por las cargas de la operación Indica la eficiencia operativa de la empresa.

Absorción de ingresos = (Costos + deducciones) / Ingresos Netos

Rotación o relación costos de venta-ingresos Indica el comportamiento de los márgenes de operación los que posteriormente se compara con otras empresas del mismo sector económico.

Relación de costos/ingresos = Costos de ventas / Ingresos Brutos

Indicadores Tributarios

Relación deducciones-ingresos Representa la proporción de deducciones diferentes a los costos de venta o producción frente a las ventas o ingresos.

Relación de deducciones/ingresos = Deducciones / Ingresos Brutos

Relación impuesto sobre renta líquida gravable Permite determinar si hubo o no un error aritmético que es una de las causas de sanción.

Relación de impuesto/renta líquida = Impuesto de renta / Renta líquida gravable

Indicadores Tributarios

Relación salarios-prestaciones y parafiscales-ingresos Busca determinar el nivel de contribución o aportes tanto en seguridad social como en parafiscalidad, lo que es comparado con contribuyentes del mismo sector.

Relación de salarios = (Salarios + prestaciones + parafiscales) / Ingresos Netos

Relación descuentos tributarios-impuesto de renta Determina la proporción o utilización de los descuentos tributarios, en la medida que el indicador sea mayor, existe mayor riesgo de visita.

Relación de descuentos/impuesto = Descuentos tributarios / Impuesto de Renta

Preguntas que ayudan a definir el alcance de la auditoría

1. ¿Las retenciones en la fuente se practican en el momento de causación del costo o gasto?

2. ¿En la contabilidad se tienen subcuentas y auxiliares para cada uno de los conceptos y tarifas de retención en la fuente?

3. ¿Las retenciones están debidamente contabilizadas?

cada uno de los conceptos y tarifas de retención en la fuente? 3. ¿Las retenciones están

CASOS PRÁCTICOS

Aclaraciones sobre la declaración

1. Vencimiento:

2. Presentación:

3. Valor pagado:

6 mayo 2018 27 junio 2018

$23.600.000

Periodo que se declara

❶ 8 1 8 0 2 1 9 6 5 ACMA LTDA. ❶ ❶ 0
8 1 8 0 2 1 9 6 5
ACMA LTDA.
❶ 0
2

Datos informativos verificados con RUT y Cámara de Comercio

❶ 8 1 8 0 2 1 9 6 5 0 2 ❶ ACMA LTDA.
8
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2
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