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Nombre de la asignatura: Auditoría Forense

Parcial de estudio: Primero

Auditoría Forense
Nombre de la asignatura: Auditoría Forense
Parcial de estudio: Primero

Introducción
La auditoría forense ha sido definida como una auditoría especializada en descubrir, divulgar y
atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas; es así como
se abre un amplio espacio al campo de la investigación, que irá más allá de la simple
comprobación de fraudes y delitos.

Todo parte de una denuncia ante una autoridad competente -sea esta la Fiscalía General del
Estado- que decide investigar sobre los hechos denunciados. Para el efecto, nombra un perito
que se convierte en el auditor forense.

Para realizar una auditoría, en primer lugar, se realiza una planeación adecuada, lo que incluye el
investigar al cliente potencial antes de decidir si se acepta o no la auditoría; conocer sus
operaciones y su ambiente, evaluar el riesgo y la materialidad de la auditoría, diseñar una
estrategia global para organizar, dotar de personal, coordinar y programar las actividades de
auditoría, conectar los riesgos a los procesos de auditoría.

La planeación también se realiza a lo largo de la auditoría; siempre que se descubra un


problema, los auditores deben planear su respuesta ante la situación, temas importantes a
conocerse en este periodo son el plan global de auditoría y la materialidad, así como los
programas de auditoría.

Asesoría didáctica
Lamentablemente no existe un libro que guíe adecuadamente el aprendizaje de la auditoría
forense, por ello he considerado revisar dos tesis desarrolladas en la Universidad de las Fuerzas
Armadas ESPE tituladas Propuesta de una metodología de auditoría forense como sistema
técnico de fiscalización, control e investigación e Implementación de procesos operativos y
metodológicos basados en la auditoría forense en la Unidad de Inteligencia Financiera del
Ecuador.

Revise detenidamente los capítulos I y II del material de consulta, donde se describe el papel del
auditor forense, la naturaleza de la auditoría y el campo de acción de la auditoría forense. En
esta línea de razonamiento está implícito un reconocimiento de la necesidad social de contar
con auditores independientes: individuos de competencia e integridad profesional que nos
pueden decir si la información que utilizamos es adecuada. El propósito de este capítulo es
aclarar la naturaleza de los auditores independientes y de la profesión de auditoría forense.

Este material le ayudará a adquirir una comprensión sobre los aspectos jurídicos que engloban a
la auditoría forense. Por su nivel de especialización y campo de aplicación, conocerá qué es una
denuncia, peritos, designación de peritos, especialización, el debido proceso de investigación, la
Fiscalía General del Estado, la Unidad de Investigaciones Financieras, etc.

Lea en forma comprensiva hasta la planificación de la auditoría forense. Encontrará ejemplos de


los diferentes papeles de trabajo que se realizan en la planificación.
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Actividades de aprendizaje

Actividad de aprendizaje 1.1.


- Comprende el papel e importancia del auditor forense en el desarrollo económico de un
Resultados de país.
aprendizaje
- Interioriza el concepto, proceso y cómo identificar el fraude de auditoría forense.

Contenido Generalidades de la auditoría forense

Realice una investigación y luego desarrolle los siguientes puntos:

1. Defina el concepto de auditoría forense.

2. Cuál es el proceso de la auditoría forense.

Planteamiento de 3. Cuáles son las áreas críticas en las que se pueden generar fraudes que deben ser
la actividad identificadas por el auditor forense, sobre la base de técnicas de auditoría y de
investigación.

4. A partir de lo expuesto hasta este momento, señale los principales objetivos de la


auditoría forense.

5. ¿Cuáles son las destrezas que debe tener el auditor forense?

Para desarrollar esta actividad de aprendizaje, realice una investigación en Internet y en


textos de la bibliografía de consulta de la asignatura.

Orientaciones Para contestar los cinco requerimientos, utilice mapas conceptuales. Puede emplear Mind
didácticas Manager; recuerde que un mapa conceptual implica colocar palabras clave y alrededor
ligarlas con los conceptos relacionados con el tema.

Puede descargar el software desde el siguiente enlace: http://mindmanager.softonic.com/

Maldonado Milton, (2013). Auditoría forense, tercera edición. Quito: Gráficas Rengifo.

Bibliografía
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/cepat/doc/PONENCIAS/PONENCIAS%20Auditor%
C3%ADa%20Forense.pdf

Criterios de Relación pertinente de la teoría investigada como primer referente. Se considerará la


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evaluación presentación en los formatos solicitados.

Actividad de aprendizaje 1.2.


- Identifica los procedimientos jurídicos utilizados para la investigación de los delitos.

- Define los conceptos básicos, la importancia y los ámbitos de aplicación de la auditoría


Resultados de
forense.
aprendizaje

- Reconoce y evalúa el marco normativo legal, profesional y ético que observa la profesión
de auditoría, en especial la auditoría forense.

Contenido Evaluación del marco normativo, legal y ético

1. Realice un cuadro donde se analicen cuáles son las Normas Internacionales de


Auditoría y Aseguramiento que guardan relación con la auditoría forense. Puede usar el
siguiente modelo:

N.º norma Nombre de la norma Propósito Aplicación en auditoría forense

Planteamiento de
las actividades
Debe considerar que no todas las NIAA son aplicables a la auditoría forense; por ende,
debe estudiarlas y señalar las que correspondan.

2. Realice un análisis respecto a las garantías que la Constitución de la República del


Ecuador otorga en el debido proceso. Ponga especial énfasis en el artículo 76.

Para desarrollar esta actividad de aprendizaje, considere las Normas Internacionales de


Auditoría y Aseguramiento; oriente el requerimiento a la auditoría forense.
Orientaciones
didácticas Busque los articulados que guardan relación con el debido proceso y emita sus
comentarios al respecto. Ponga énfasis en el artículo 76 de la Constitución de la República
del Ecuador.

Maldonado Milton. (2013). Auditoría forense, tercera edición. Quito: Gráficas Rengifo.
Bibliografía
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/cepat/doc/PONENCIAS/PONENCIAS%20Auditor%
C3%ADa%20Forense.pdf

Nivel de comprensión de las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, así


como el análisis de la Constitución de la República del Ecuador.
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Criterios de El cuadro planteado lo debe llenar con las NIAA mínimas pertinentes para que tenga el
evaluación máximo puntaje.

Respecto a la Constitución de la República del Ecuador, se apreciará la profundidad del


análisis emitido.

Actividad de aprendizaje 1.3.


- Analiza y describe las diferentes etapas de la auditoría forense y su relación con las NAGA,
NIAAS y otras normas.
Resultados de
aprendizaje - Identifica y describe los informes de auditoría forense.

- Identifica el asunto o materia de evidencia y sus cualidades (suficiencia y competencia).

Contenido Etapas y planificación de la auditoría forense

Realice una investigación y desarrolle un mapa conceptual acerca del rol, campo de acción
y funciones de las siguientes entidades (realice énfasis en lo correspondiente a los fraudes,
delitos financieros, lavado de activos).

1. Fiscalía General del Estado: Delitos financieros

2. Contraloría General del Estado: Responsabilidades Administrativas Culposas, Civiles


Culposas y Presunciones de Responsabilidad Penal

3. Unidad de Investigaciones Financieras y GAFI: Delitos financieros y lavado de activos


Planteamiento de
la actividad
4. Servicio de Rentas Internas: Evasión tributaria

5. Superintendencia de Compañías, de Economía Popular y Solidaria, de Control de


Mercados y la de Bancos y Seguros: Delitos financieros

6. Ministerio de Relaciones Laborales e Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social: Delitos


laborales y aportación

7. Federación Nacional de Peritos Profesionales o Colegio de Peritos Profesionales de


Pichincha

Orientación Para desarrollar esta actividad de aprendizaje, revise las páginas web de las diferentes
didáctica entidades citadas, familiarícese con ellas y extraiga la información solicitada.

Maldonado Milton. (2013). Auditoría forense, tercera edición. Quito: Gráficas Rengifo.
Bibliografía
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http://www.contraloria.gob.ec/documentos/cepat/doc/PONENCIAS/PONENCIAS%20Auditor%
C3%ADa%20Forense.pdf

Criterios de Cumplimento de los requisitos solicitados a efecto de obtener la máxima puntuación. La


evaluación falta de alguna entidad significará la disminución de la nota en forma equitativa.

Actividad de aprendizaje 1.4.


- Identifica los riesgos de auditoría y su clasificación para medir objetivamente estos
Resultados de riesgos.
aprendizaje
- Analiza y describe los diferentes procedimientos de auditoría.

Contenido Definición del delito

Revise y desarrolle los siguientes requerimientos, considerando el marco legal: Código


Orgánico Integral Penal (COIP), la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
(LOCGE), la Ley que Reprime el Delito de Lavado de Activos, el Código Tributario, el Código
del Trabajo, la Ley de Compañías con el carácter de orgánica, el Código Orgánico
Monetario y Financiero y la Ley de Seguridad Social.

1. Realice un cuadro sinóptico de la clasificación de los delitos.

2. Levante y documente el procedimiento que debe aplicar el fiscal en la investigación de


un delito financiero (estafa).

3. Realice un mapa conceptual de perito y sus responsabilidades.

4. ¿Qué entidad y quién nombra/designa al perito?

5. ¿Qué entidad y quién fija la remuneración del perito?

6. Enumere y describa el contenido del informe pericial.

Planteamiento de 7. ¿Quiénes son considerados parte en el delito de lavado de activos?


la actividad
8. ¿Cuál es la diferencia entre elusión y evasión tributaria?, ejemplifique.

9. ¿Cuáles son las sanciones por delitos tributarios?

10. Elabore un cuadro del tipo de responsabilidades que determina la Contraloría General
del Estado.

11. ¿Qué acciones deben realizar las superintendencias frente a la determinación de un


fraude?
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12. En el caso de que un patrono no afilie a su empleado, ¿cuál es la sanción?

Orientación Para desarrollar esta actividad de aprendizaje, revise el marco legal citado en el
didáctica planteamiento y desarrolle lo solicitado.

Maldonado Milton. (2013). Auditoría Forense, tercera edición. Quito: Gráficas Rengifo.

Bibliografía
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/cepat/doc/PONENCIAS/PONENCIAS%20Auditor%
C3%ADa%20Forense.pdf

Criterios de Respuestas puntuales y que guarden relación con lo solicitado tendrán la máxima nota. La
evaluación falta de algún numeral solicitado reducirá la nota equitativamente.

Actividad de aprendizaje 1.5.


- Identifica los riesgos de auditoría y su clasificación para medir objetivamente estos
Resultados de riesgos.
aprendizaje
- Analiza y describe los diferentes procedimientos de auditoría.

Contenido Consideraciones generales de la auditoría forense

Investigue y mediante un mapa mental individual por cada ítem, explique lo siguiente:

1. Qué son las técnicas de auditoría forense.


2. Señale cuáles son las técnicas de investigación aplicables en la auditoría forense.
3. Qué es una evidencia de auditoría.
4. Cuáles son las características de las evidencias que el auditor forense puede obtener.
Planteamiento de
5. Cuáles son los atributos de la evidencia de la auditoría forense que respalde los
la actividad
resultados de la investigación.
6. Cuáles son las etapas de la auditoría forense.
7. Qué es la planificación de la auditoría forense.
8. Cuáles son los elementos que el auditor forense toma conocimiento en la etapa de
planificación.
9. Qué es la definición y reconocimiento del problema de la auditoría forense.

Orientación Para desarrollar esta actividad de aprendizaje, realice una investigación del material de
didáctica consulta subido a la plataforma.

Bibliografía Maldonado Milton. (2013). Auditoría forense, tercera edición. Quito: Gráficas Rengifo.
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http://www.contraloria.gob.ec/documentos/cepat/doc/PONENCIAS/PONENCIAS%20Auditor%
C3%ADa%20Forense.pdf

Presentación puntal de lo solicitado, no información que sea extensa. La falta de formatos


Criterios de
solicitados reducirá la nota en un 20 % así como el no contestar algún numeral producirá la
evaluación
disminución equitativa de la nota.

Formato de
Archivo de Microsoft Office.
entrega

Envíe las actividades de aprendizaje a través de la plataforma, mediante la sección


Contenidos, en un archivo cuyo nombre debe ser:
Enviar a
Formato: G#.Apellido.Apellido.Nombre.Asignatura

Preguntas o Envíe sus preguntas o dudas a través de la plataforma: utilice la sección Enviar correo y
dudas marque el nombre de su tutor.

Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje

Puntaje
Actividad de aprendizaje 1.1. 4
Actividad de aprendizaje 1.2. 4
Actividad de aprendizaje 1.3. 4
Actividad de aprendizaje 1.4. 4
Actividad de aprendizaje 1.5. 4
Suman 20

En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la


consulta de tablas, fórmulas, esquemas o gráficos, estos serán
incluidos como parte del examen o en un anexo.

El examen será sin consulta.

El tutor de la asignatura

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