Economia da Tributação

As características de um bom sistema tributário estão bem estabelecidas na

literatura:

§ Simplicidade para os contribuintes

§ Neutralidade, de modo a não prejudicar a organização eficiente da
produção
§ Transparência, para que os contribuintes saibam quanto pagam de
impostos
§ Equidade horizontal e vertical

• Um bom sistema tributário também deve deixar pouca margem para a

evasão

1
A teoria da tributação ótima se baseia nos princípios de tributação
até aqui apresentados;

• Os tributos não devem provocam distorções sobre as decisões dos

agentes econômicos;

• O grau de equidade do sistema deve ser satisfatório;

• Deve haver um equilíbrio entre a tributação de bens e a tributação

da renda;

• O custo de sua administração deve ser adequado (custo de

auditoria)
2
• Do ponto de vista da eficiência, o sistema tributário ideal (ou
ótimo) é aquele consistente com a alocação paretiana ótima
de recursos.

• Ou seja, não altera os preços relativos determinados pelo

mercado, não influi nas decisões privadas de produção e
consumo;

• Princípios do benefício e da capacidade devem ser

respeitados.

3
Princípio da Neutralidade

A tributação deve ser otimizada de forma a interferir o mínimo possível na

alocação de recursos da economia, visto que quaisquer alterações nos preços
relativos de bens e serviços provocadas por modificações da tributação
poderiam causar uma redução do bem-estar (não pode causar uma
ineficiência do sistema econômico).

Princípio da Equidade
Tem por objetivo a garantia de uma distribuição equitativa do ônus tributário
pelos indivíduos (“justiça fiscal”), princípio do benefício e princípio da
capacidade contributiva).

Princípio do Benefício
Estabelece que cada indivíduo deve ser tributado de forma proporcional ao
benefício que recebe do governo. Entretanto, há uma grande dificuldade em
se identificar o quantum de benefícios que são usufruídos por cada indivíduo,
prejudicando, consequentemente, a utilização deste princípio.

4
Princípio da Capacidade Contributiva

Determina que cada indivíduo deva ser tributado de acordo com a sua
capacidade econômica, garantindo as equidades horizontal e vertical, ou seja,
os contribuintes com a mesma capacidade de pagamento devem pagar o
mesmo montante de impostos (eqüidade horizontal) e suas contribuições
devem ser diferenciadas conforme suas diversas capacidades de pagamento
(eqüidade vertical).

• A eqüidade horizontal – exige que o Estado dê “igual tratamento para

iguais”. Os contribuintes com a mesma capacidade de pagamento devem
arcar com o mesmo ônus fiscal.

• A eqüidade vertical exige que seja dado “desigual tratamento para

desiguais”. Normalmente isto significa que os cidadãos com maior renda
devam pagar mais impostos que os com menor renda.

5
A progressividade e a regressividade da tributação

Tributos Progressivos

• São todos aqueles tributos em que aplicam-se maiores

percentuais/alíquotas para as classes de renda mais alta;

• Torna a distribuição de renda menos desigual após sua

aplicação;

• A taxa média se eleva conforme cresce a renda;

• Exemplo: impostos diretos. No Brasil Imposto de Renda.

6
Tributos Regressivos

• Aquele tributo em que as maiores alíquotas aplica-se

àquelas pessoas com menor renda;

• Tributa-se mais fortemente as camadas mais baixas de

renda.

• Afeta negativamente a distribuição de renda.

• Ex. tributação indireta, sobre o consumo, como o ICMS,

IPI etc.

7
Proporcionais ou Neutros

• Aplica-se a mesma alíquota do tributo para os diferentes

níveis de renda.

• Não há efeito sobre a distribuição de renda na

sociedade.

• A alíquota é constante (igual/uniforme/fixa). Resultado

só aumenta à proporção em que aumenta o valor sobre
o qual incide. Alíquota não se altera seja qual for a base
tributária.

8
Os tributos podem ser de 3 tipos:

Regressivos, Proporcionais e Progressivos

• T=tributo (alíquota)
• Y=renda

Regressivo Proporcional Progressivo

T/Y T/Y T/Y

Y=renda Y Y
9
Em resumo, tanto a tributação quanto o gasto público possuem impactos
distributivos – lembre da função distributiva (os ferramentais utilizados são
justamente receitas e despesas);

• Um sistema tributário progressivo é indicado para reduzir as desigualdades de

renda;

• Países como o Brasil, com alta carga tributária centrada em tributos indiretos (e
portando regressivos e distorcivos) tendem a ter baixa eficiência e alta
regressividade, elevando a desigualdade econômica;

• A despesa também possui fundamental papel em atacar a desigualdade de renda e

a pobreza. A despesa pode ser também progressiva e regressiva. Por exemplo,
gasto em educação superior no Brasil é altamente regressivo, já que quem estuda
nas Universidades Federais são justamente os mais ricos enquanto os mais pobres
tem que pagar para poderem estudar nas universidades privadas. Um exemplo de
gasto progressivo, despesa que reduz desigualdades, é o Bolsa Família.

• Sugestão de leitura:
http://repositorio.ipea.gov.br/bitstream/11058/5207/1/Comunicados_n92_Equida
de.pdf
10
Efeito renda e efeito preço dos impostos sobre o consumo

• A tributação sobre o consumo produz vários efeitos na

economia, em geral efeitos distorcivos sobre os preços;

• Sabemos que a curva de demanda tem relação inversa

entre a quantidade demandada do bem X (Qxd) e o seu
preço (Px), o que determina a inclinação negativa da curva
de demanda, devido ao efeito conjunto do aumento do
preço de um bem e da queda da quantidade demandada.

• Se o Estado impõe um tributo indireto (sobre o consumo),

haverá o chamado efeito-preço, que é dividido em dois
tipos de efeitos:

11
• O efeito substituição: se um bem possui substituto – outro bem
similar que satisfaça a mesma necessidade –, quando seu preço
aumenta, coeteris paribus, o consumidor passa a adquirir o bem
substituto, reduzindo assim a demanda pela mercadoria mais cara.

• O efeito renda: quando aumenta o preço de um bem, coeteris

paribus, o consumidor perde poder aquisitivo (pois sua renda, como os
demais fatores, está fixa) e a demanda por esse produto diminui.
Quando o salário monetário não muda, esse salário, deduzido o
aumento de preços ocorrido, foi reduzido em termos de poder de
compra.

Cabe ressaltar as ineficiências associadas à tributação no que tange aos

efeitos renda e substituição. O propósito de um imposto é obter receita
para que o governo possa adquirir bens; ele representa uma
transferência de poder de compra das famílias para o governo. Se o
governo tem de obter mais receita, as famílias têm de consumir menos.
Assim, qualquer imposto traz um efeito renda.

12
 Classificação dos tributos

Além de serem classificados em progressivos, neutros e regressivos, como vimos, os

tributos também são classificados em:

• Classificação espécie tributária (teoria pentapartida): de acordo com a CF/88.

Impostos, taxas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e
contribuições parafiscais ou especiais.

• Pela sua natureza - Diretos x Indiretos

Diretos: tributos que incidem sobre o patrimônio (bens) e renda (salários, aluguéis,
rendimentos de aplicações financeiras). São considerados impostos diretos, pois o
governo arrecada diretamente dos cidadãos.

Indiretos: São os impostos que incidem sobre os produtos e serviços que as pessoas
consomem. São cobrados de produtores e comerciantes, porém acabam atingindo
indiretamente os consumidores, pois estes impostos são repassados para os preços
destes produtos e serviços.
13
 Classificação dos tributos

Impostos Ad-Valorem: eles incidem diretamente sobre o valor do

consumo através de um alíquota. Paga-se um %.
Imposto específico: é a cobrança de um valor específico para cada
unidade. Por exemplo, ao comprar um maça paga-se 10 centavos
para cada unidade comprada.
Imposto sobre o valor adicionado (IVA) é um imposto onde paga-se
apenas sobre a etapa da cadeia produtiva. Por exemplo, ao comprar o
trigo o produtor paga imposto sobre a compra e ao vender o pão ele
apenas pagaria o imposto sobre a diferença paga pelo trigo e o valor
vendido do pão.
Imposto único: quando apenas um imposto incide sobre a
população. O grande problema desse imposto é o efeito d imposição
ser extremamente regressivo.
14
 Conflitos entre eficiência e equidade e distorções associadas à
tributação

• Um sistema tributário é eficiente quando arrecada causando o

menor ônus possível para o contribuinte

• Esse ônus pode ser o ônus da distorção dos preços na economia,

em geral maior na tributação indireta, e

• Também o ônus do “peso morto dos impostos” na economia. O

peso morto de um imposto é a redução do bem-estar econômico
dos contribuintes que excede a quantia de recursos arrecadada
pelo governo.

• Esse peso morto recai tanto sobre os consumidores quanto sobre

os produtores e vai depender das elasticidades de demanda e
oferta de cada um deles.
15
 O peso morto da tributação

• O peso morto de um imposto é a redução do bem-estar econômico dos

contribuintes que excede a quantia de recursos arrecadada pelo governo.

• Assim, nossa interpretação da perda gerada pela tributação se dará em

termos de Excedente do Consumidor e Excedente do Produtor.

• Basicamente, qualquer intervenção do Estado na economia vai gerar uma

perda de bem estar (a não ser no caso das falhas de mercado, como vimos). A
tributação não foge a essa regra, já que tem custos associados a:

• O pagamento do imposto propriamente dito

• Os custos administrativos (cobrança)
• O peso morto (impede ganhos maiores de comércio)

16
 Excedente do Consumidor e do Produtor no Equilíbrio de Mercado

Preço A
EC = APE
OFERTA OU EP = CPE
CUSTO DE
PRODUÇÃO
Custo de Produção = CDE
Excedente
do consumidor

P E
Excedente do
produtor

DEMANDA OU DISPOSIÇÃO A
PAGAR PELOS CONSUMIDORES
CUSTO DE
PRODUÇÃO
C D
0 Quantidade de equilíbrio Quantidade
 Situação com tributo - t

Preço

Oferta
Preço pago Tamanho do
pelos imposto (T)
compradores
Receita
Tributária
(T x Q)

Preço recebido
pelos
vendedores
Quantidade
Demanda
vendida (Q)
0 Quantidade Quantidade Quantidade
com imposto sem imposto
 Como o Imposto Afeta o Bem-Estar...
O imposto reduz o excedente do consumidor em (B+C)
Preço e o excedente do produtor em (D+E), mas a Receita
auferida pelo governo é somente B+D
Preço pago
pelos A Oferta
=
compradores PC

B
Preço C
sem Peso morto do imposto = (C+E)
= P1
imposto E
D
Preço = PV
recebido F
pelos
vendedores Demanda

0 Q2 Q1 Quantidade
 O Peso Morto dos Impostos e a Receita
Tributária quando os impostos variam

Quando a alíquota aumenta, o peso

morto aumenta mais rapidamente, ou
mais que proporcional, que o tamanho do
imposto
 (a) Imposto pequeno

Preço
Oferta

Peso Morto

PC
Receita tributária
PV

Demanda
0 Q2 Q1 Quantidade
 (b) Imposto médio

Price
Oferta
Peso Morto
PB
Receita
Tributária

PS
Demanda

0 Q2 Q1 Quantidade
 (c) Imposto grande

Preço
Oferta
PC
Peso Morto

Receita Trivbutária

Demanda
PV
0 Q2 Q1 Quantidade
 O Peso Morto dos Impostos e a Receita Tributária

• Para impostos pequenos, a receita tributária é pequena.

• À medida que o imposto aumenta, a receita tributária cresce.

• Mas se o tamanho do imposto continua a crescer, a receita tributária cai, pois

impostos grandes reduzem muito o tamanho do mercado.

• Quando o governo cria um imposto ou um subsídio, o preço geralmente não

reflete elevação ou queda igual ao valor total do imposto ou subsídio. A
incidência de um imposto ou de um subsídio é normalmente compartilhada
por produtores e consumidores. A fração que cada um acabará pagando ou
recebendo dependerá das elasticidades da oferta e da demanda.

• Se a demanda for muito elástica em relação `a oferta, a carga fiscal incidirá

principalmente sobre os vendedores e vice-versa.
Regra de Ramsey

• A regra de Ramsey, ou regra das elasticidades inversas afirma que as

alíquotas tributárias devem ser inversamente proporcionais às
elasticidades da demanda para que haja a minimização da ineficiência
causada pelo peso morto dos impostos;

• Ramsey supôs que os agentes econômicos são idênticos em suas

preferências e que os mercados são independentes (bens não são nem
complementares e nem substitutos). Assim , a adoção da Regra de Ramsey
para tributação ótima significa que:

“A MINIMIZAÇÃO DA PERDA DE EFICIÊNCIA NÃO REQUER QUE TODAS

AS ALÍQUOTAS SEJAM IGUAIS, MAS SIM QUE A TRIBUTAÇÃO SEJA
PROPORCIONALMENTE MAIS ELEVADA EM BENS RELATIVAMENTE MAIS
INELÁSTICOS”.

• Ramsey não preocupou-se com os problemas distributivos da tributação,

apenas com a eficiência. A adoção da Regra de Ramsey torna o sistema
tributário bastante regressivo, , dado que bens de menor elasticidade-preço
da demanda ocupam uma parcela maior da renda dos mais pobres, em
relação aos mais ricos. 25
CURVA DE LAFFER

É uma representação teórica da relação entre o valor arrecadado com um

imposto a diferentes alíquotas. Assim, existe uma taxa ótima de impostos que
maximiza a receita tributária. Elevando-se a taxa efetiva de imposto acima
daquela taxa ótima, a arrecadação cai.
 O modelo de Tiebout

• A ideia básica do modelo proposto por Tiebout conduz a uma solução para o nível de
gastos públicos locais que reflita as preferências da população mais adequadamente
que aquelas encontradas em nível nacional. Há duas importantes implicações desse
modelo:
• As políticas públicas feitas para encorajar a mobilidade residencial e desenvolver o
conhecimento entre os moradores de benefícios e custos públicos irão encorajar a
migração que atua como uma força que contribui para a melhoria na eficiência dos
gastos governamentais.
• Quanto maior for o grau de mobilidade revelado dos residentes de região para região,
maior a eficiência da alocação de recursos
• Isso ocorre porque não haveria mobilidade das famílias e firmas quando todas as
unidades subnacionais estão em um estado de equilíbrio – os benefícios fornecidos
seriam consistentes com os custos. Como resultado, devido à pressão exercida sobre
os governos por causa dessa mobilidade, a eficiência na produção seria reforçada.
• O modelo de Tiebout argumenta que o controle local dos gastos permite o setor
público responder, de maneira mais eficiente, às preferências variadas do
consumidor por bens públicos.
• Se todos os pressupostos do modelo forem verdadeiros (e são muitos) Tiebout afirma
que as estruturas tributárias dos estados pertencentes a uma mesma federação vão
ser semelhantes no longo prazo, devido à possibilidade de migração do cidadão de
um estado para o outro sem perder sua nacionalidade.
27
QUESTÕES DE CONCURSOS

Ano: 2013
Banca: FCC Órgão:
SEFAZ-SP Prova: FCC - 2013 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas - Gestão Tributária - Prova 1

Com base no modelo de Tiebout, é correto afirmar que

A a elevação da taxa de inflação, tudo o mais constante, vai diminuir a carga tributária dos entes da federação,
estimulando-os a procurarem outras hipóteses de incidência para seus tributos.
B os impostos sobre vendas não cumulativos de competência dos entes da federação com alíquotas fixas favorecerão os
estados cuja produção seja maior que o consumo.
C a guerra fiscal entre estados pode ser evitada por meio da adoção do princípio da tributação no destino para os
impostos sobre vendas não cumulativos de competência estadual.
D as estruturas tributárias dos estados pertencentes a uma mesma federação vão ser semelhantes no longo prazo,
devido à possibilidade de migração do cidadão de um estado para o outro sem perder sua nacionalidade.
E a redistribuição da arrecadação dos impostos do ente confederado para os estados da federação deve ter como um de
seus objetivos reduzir as disparidades regionais de renda.

Gabarito: D

28
QUESTÕES

ESAF-AFRF– 2003
A tributação é um instrumento pelo qual a sociedade tenta obter recursos
coletivamente para satisfazer às necessidades da sociedade. De acordo com a
teoria da tributação, aponte a opção falsa.
a) O mecanismo da tributação, associado às políticas orçamentárias, intervém
diretamente na alocação dos recursos, na distribuição de recursos na sociedade e
pode reduzir as desigualdades na riqueza e na renda.
b) O sistema tributário é o principal instrumento de política fiscal do governo.
c) Por princípio, o sistema de tributação deve ser o mais justo possível.
d) Os tributos devem ser escolhidos de forma a maximizar sua interferência no
sistema de mercado, a fim de não torná-lo mais ineficiente.
e) A análise da aplicação da tributação baseia-se no princípio do benefício e no
princípio da habilidade de pagamento.
Gabarito: D

29
QUESTÕES de CONCURSOS

Ano: 2015
Banca: FCC Órgão:
MANAUSPREV - Analista Previdenciário - Economia

Os impostos são divididos em impostos diretos, por incidirem diretamente sobre a renda dos cidadãos, e
impostos indiretos, por afetarem a renda dos mesmos por meio da incidência de uma porcentagem sobre os
preços dos bens. Portanto,

A uma estrutura tributária composta, predominantemente, por impostos diretos será obrigatoriamente mais
progressiva do que uma dominada pela arrecadação de impostos indiretos.
B os impostos diretos sobre a renda podem melhorar a distribuição de renda de uma sociedade, caso haja um
número de faixas de renda suficientemente diferenciadas com elevações progressivas de alíquotas de impostos e
que seja adequado à estrutural social do país.
C a arrecadação de tributos indiretos é necessariamente regressiva do ponto de vista da renda pessoal.
D a tributação da produção é progressiva do ponto de vista social, pois penaliza as empresas, as quais tem poder
financeiro para arcar com tais custos.
E o imposto sobre valor adicionado tem um efeito negativo sobre a produtividade de um país, pois tributa
repetidas vezes o mesmo insumo produtivo conforme o valor do mesmo é adicionado à produção do setor
seguinte dentro da cadeia produtiva, até chegar ao setor varejista.
Gabarito: B
30
QUESTÕES

(ESAF/AFC-CGU/2004) De acordo com a teoria da tributação, aponte a

única opção incorreta.

a) Os impostos específicos são aqueles cujo valor do imposto é fixo em

termos monetários.
b) Os impostos ad-valorem são aqueles em que se tem uma alíquota de
imposto e o valor arrecadado depende da base sobre a qual incide.
c) Os impostos específicos são pró-cíclicos.
d) O sistema tributário deve poder conter o processo de crescimento
desajustado, atuando, muitas vezes, de forma contracíclica.
e) Um sistema tributário é progressivo quando a participação dos impostos
na renda dos agentes diminui conforme a renda aumenta.

Gabarito: E
31
QUESTÕES

FGV – Senado Federal – Consultor de Orçamentos – 2008)

A respeito da Teoria da Tributação, é CORRETO afirmar que:
a) Segundo os princípios da Equidade Horizontal e Vertical, respectivamente, a tributação deve incidir de
forma que indivíduos com capacidades econômicas similares sejam onerados da mesma forma, e
que indivíduos com capacidades econômicas distintas sejam onerados diferenciadamente.
b) O critério da capacidade de contribuição para observar a equidade de um sistema tributário diz
respeito a avaliar se o mesmo atribui a cada indivíduo um ônus equivalente aos benefícios usufruídos.
c) Os tributos, idealmente, devem interferir o mínimo possível na alocação de recursos da
economia, o que corresponde ao princípio da justiça fiscal.
d) Um sistema tributário é classificado como regressivo se, dado um aumento da renda, o montante de
aumento dos tributos dividido pelo montante de aumento da renda for maior do que a unidade.
e) A classificação dos tributos segundo a incidência do ônus de pagamento (diretos ou indiretos) é
particularmente relevante para a análise da neutralidade, segundo a qual os tributos devem distribuir
seus ônus de maneira justa
entre os indivíduos.

Gabarito: A

32
Ano: 2012
Banca: CEPERJ
Órgão: SEPLAG-RJ
Prova: Especialista em Políticas Públicas e Gestão Governamental

No mercado de concorrência perfeita, a perda de eficiência alocativa que resulta da

imposição de um imposto sobre vendas é conhecida como:

a) excedente do consumidor
b) excedente do produtor
c) arrecadação tributária
d) elasticidade-renda da tributação
e) peso morto da tributação

Gabarito: E
33
Ano: 2005
Banca: ESAF
Órgão: Receita Federal
Prova: Auditor Fiscal da Receita Federal - Área Tributária e Aduaneira - Prova 3

Com relação à incidência tributária de um imposto, assinale a única opção incorreta.

a) O peso morto é uma forma de ineficiência econômica que deve ser levada em consideração quando
políticas são elaboradas e implementadas.
b) A incidência de um imposto ou de um subsídio é, normalmente, compartilhada por produtores e
consumidores, sendo que a fração que cada um acabará pagando, dependerá das elasticidades da
oferta e da demanda.
c) A intervenção governamental resulta, geralmente, em um peso morto.
d) Se o governo impõe um imposto sobre vendas de determinada mercadoria, esse imposto terá por
efeito deslocar a curva de demanda dessa mercadoria para cima.
e) Quando o governo cria um imposto ou subsídio, o preço geralmente não reflete elevação ou queda
igual ao valor total do imposto ou subsídio.

Gabarito: D
34
Banca: FGV
Órgão: DETRAN-RN
Prova: Assessor Técnico - Economia

Sobre os sistemas tributários, pode-se afirmar que:

a) Um sistema tributário eficiente é equitativo.

b) A cobrança de impostos indiretos (como o ICMS) tem a vantagem de ser fácil de arrecadar e
progressiva.
c) A introdução de impostos gera um peso morto, pois cria distorções na alocação de recursos.
d) Um imposto de valor único de R$1000 independentemente da renda é muito mais ineficiente do
que o sistema de alíquotas diferenciadas porque não é progressivo.
e) Um imposto é regressivo quando os mais pobres pagam menos impostos que os mais ricos.

Gabarito: C

35
Ano: 2015
Banca: FCC
Órgão: TCE-CE
Prova: Técnico de Controle Externo-Administração

A Teoria da Tributação estabelece que o sistema tributário ideal

I. distribui o ônus tributário equitativamente entre os diversos indivíduos da sociedade.

II. adota o conceito de progressividade, segundo o qual deve-se tributar menos quem tem uma renda mais elevada.
III. segue o princípio da justiça empresarial, isto é, os impostos devem ser formulados com vistas a melhorar o poder econômico
das empresas
IV. atende ao critério da simplicidade, ou seja, o sistema tributário deve ser de fácil compreensão para os contribuintes e de fácil
arrecadação por parte do governo.

Está correto o que se afirma em

a) I e II, apenas.
b) I e IV, apenas.
c) II e III, apenas.
d) III e IV, apenas.
e) I, II, III e IV.
Gabarito: B
36
QUESTÕES

FUNDATEC - Auditor-Fiscal da Receita Estadual (SEFAZ RS)/2009

Inúmeras influências atuaram para a construção dos sistemas tributários da atualidade, destacando-se os
princípios da equidade e da neutralidade.
Descrevem-se, a seguir, conceitos, critérios e efeitos relacionados aos sistemas tributários considerados
ideais. Qual item está incorretamente definido?

a) A imposição de um imposto seletivo sobre o consumo observa o princípio da neutralidade, pois não
provoca uma distorção na alocação de recursos, nem prejudica a eficiência econômica.
b) O critério da capacidade de pagamento advoga que a repartição do ônus tributário seja estabelecida
em função das respectivas capacidades individuais de contribuição.
c) O critério do benefício postula que cada contribuinte deva ser tributado com uma quantia
proporcional a sua demanda por serviços públicos.
d) As contribuições para previdência social são exemplo de tributação pelo critério do benefício.
e) Na aplicação do critério da capacidade de contribuição, se o aumento na contribuição tributária for
menos que proporcional ao ocorrido na renda, configura uma distribuição regressiva da carga tributária.
Gabarito: A

37
FUNDATEC - Auditor-Fiscal da Receita Estadual (SEFAZ RS)/2009

Os impostos constituem-se na principal forma de financiamento dos gastos públicos. Assinale V (verdadeiro) ou F
(falso) às afirmações seguintes sobre esse tema.

( ) O Imposto de Renda de Pessoa Física, por ser um imposto pessoal, é, o que mais se adapta aos princípios da
equidade e progressividade, permitindo a discriminação entre os contribuintes quanto à capacidade de
pagamento.
( ) O Imposto sobre o Valor Adicionado (IVA) é apontado como a forma mais moderna de tributação de vendas,
especialmente por ser neutro.
( ) O Imposto sobre o Valor Adicionado (IVA), se aplicado em todos os estágios da atividade econômica a uma dada
alíquota, é teoricamente equivalente a um imposto de vendas aplicado somente no estágio final da distribuição
(venda ao consumidor final) àquela alíquota.
( ) Um imposto que incida sobre a atividade (vendas, por exemplo) é dito direto e, por incidir sobre a atividade,
está associado à capacidade de pagamento do indivíduo.
A sequência correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é

a) V- V - V - F. b) F - V - V - F. c) V - V - F - V. d) F - F - F - V. e) V - F - F - F.

Gabarito: A

38
FUNDATEC - Auditor do Estado (CAGE RS)/2014

Atenção: Esta questão foi anulada pela banca (fora do edital).

A crença popular é que a carga de um imposto sobre a produção, embora afete preços e quantidades de
equilíbrio, recai somente sobre os consumidores. Sobre isso, analise as afirmações seguintes:

I. Em concorrência perfeita, o aumento da alíquota de um imposto sobre a produção é compartilhado entre

produtores e consumidores, em proporção que depende das elasticidades relativas da oferta e da
demanda.

II. Em oligopólio, o valor do aumento do imposto sobre a produção soma-se ao custo marginal, elevando
sempre o preço do produto em igual valor ao do aumento do imposto.

III. O aumento de imposto sobre a produção nunca causará a redução do lucro do monopolista.

Quais estão corretas?

a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas I e II.
d) Apenas I e III.
e) I, II e III.
Gabarito: A 39
FUNDATEC - Auditor-Fiscal da Receita Estadual (SEFAZ RS)/2009

Considere a elevação da alíquota do imposto sobre mercadorias, em condições de concorrência. Sobre esse tema são
feitas as seguintes afirmações:

I. A divisão do gravame tributário deverá ser tanto maior para os compradores do que para os vendedores, quanto
menor for a elasticidade da demanda e maior for a elasticidade da oferta.

II. A receita tributária será tanto maior para o governo, quanto mais inelástica for a demanda.

III. Como é um mercado de concorrência perfeita e nenhuma empresa ou indivíduo, isoladamente, tem condições de
influenciar o preço, a divisão do gravame tributário será sempre igualmente dividido, entre compradores e
fornecedores.

Quais estão corretas?

a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas III.
d) Apenas I e II.
e) Apenas II e III.
Gabarito: D
40
QUESTÃO DE PROVA

Tribunal de Contas Estadual - AC (TCE/AC) 2008

Cargo: Analista de Controle Externo Banca: Centro de Seleção e de Promoção de Eventos UnB (CESPE)

O conceito de otimalidade de Pareto e seus correlatos é fundamental para garantir a alocação eficiente dos
recursos escassos nos diferentes mercados. Acerca desse assunto, assinale a opção correta.

A.A imposição de tributos elevados sobre o consumo de cigarros para financiar as pesquisas relativas ao
câncer de pulmão representa uma melhoria de Pareto porque eleva o nível de eficiência da economia.
B.A alocação de recursos, produzida pelos mercados oligopolistas, encontra-se sob a curva de contrato.
C.Políticas de controle de aluguéis são eficientes no sentido de Pareto porque elevam o bem-estar dos
locadores de imóveis, sem que haja redução do bem-estar dos demais agentes econômicos.
D.Ao longo da fronteira de possibilidades de utilidade, as taxas marginais de substituição entre dois bens
quaisquer são iguais para todos os consumidores.
E.O critério de otimalidade de Pareto leva em conta a distribuição de recursos na economia sendo, pois,
particularmente apropriado para analisar questões de repartição de renda.

Gabarito: D
QUESTÃO DE PROVA

Ano: 2005 Banca: ESAF Órgão: Receita Federal Prova: ESAF - 2005 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita
Federal - Área Tecnologia da Informação - Prova 1

Os mecanismos da tributação afetam grande parte do sistema econômico. Com relação à teoria da
tributação, identifi que a afi rmativa correta.

A Os efeitos da aplicação do imposto unitário podem afetar apenas o consumidor.

B Uma curva de oferta perfeitamente elástica implicará no repasse parcial do ônus tributário aos
consumidores via aumento de preços.

C Um imposto muito elevado resulta em um peso morto também muito elevado, mas a arrecadação do
governo é pequena, pois o imposto reduz sensivelmente o tamanho do mercado.

D Em um mercado monopolista, o imposto ad-valorem propicia uma arrecadação de tributos menor do que
aquela oriunda do imposto unitário.

E A aplicação dos impostos diretos, que admitem repasse, afeta a disposição de oferta dos proprietários de
trabalho e capital, na medida em que a incidência tributária valoriza o trabalho e a poupança e desvaloriza o
consumo.
Gabarito: C
QUESTÃO DE PROVA

Ano: 2018
Banca: FGV
Órgão: Banestes Prova: - Analista Econômico Financeiro - Gestão Financeira

Considere um mercado de concorrência perfeita na qual o preço do produto está no seu valor de
equilíbrio. A demanda pelo produto é negativamente inclinada e a oferta positivamente
inclinada. O governo, insatisfeito com a arrecadação, resolve adotar uma política de taxar a
venda desse produto cobrando do vendedor e distribuindo a arrecadação igualmente entre
compradores e vendedores.
Nesse caso, é correto afirmar que:

A o excedente total deverá aumentar com a arrecadação do governo;

B os compradores e vendedores não serão afetados pela política;
C a arrecadação levará a uma melhoria de Pareto;
D a taxação acarretará uma perda de peso morto;
E mercados competitivos são ineficientes no sentido de Pareto.
Gabarito: D
QUESTÃO DE PROVA

Ano: 2018
Banca: FCC
Órgão: SABESP Prova: FCC - 2018 - SABESP - Analista de Gestão - Economia

Considere as seguintes equações como expressões das curvas de demanda e oferta de etanol, no Brasil, no início do
ano de 2018:

QD = 140 − 15p
Qs = 50 + 10p

Onde QD é a quantidade demandada, Qs é a quantidade ofertada e p o preço do etanol.

A adoção pelo governo brasileiro de um imposto específico no valor de R$ 1,00 sobre os combustíveis automotivos,
tudo o mais mantido constante, resulta em

A assunção da carga tributária apenas pelos consumidores, devido à relativa inelasticidade-preço da demanda.
B uma elevação do consumo de combustível, por efeito da elasticidade-renda da demanda.
C um peso morto equivalente à parcela da soma dos excedentes do consumidor e do produtor.
D uma perda tributária para o governo.
E assunção da carga tributária apenas pelos produtores, devido à relativa inelasticidade-preço da oferta.

Gabarito: C
QUESTÃO DE PROVA

Ano: 2013
Banca: ESAF
Órgão: MF - Analista de Finanças e Controle - Econômico-Financeira

Supondo que os agentes econômicos são idênticos em suas preferências e que os

mercados são independentes, a adoção da Regra de Ramsey para tributação ótima
significa que:

A a adoção de um imposto eficiente é de caráter regressivo, dado que bens de menor

elasticidade-preço da demanda ocupam uma parcela maior da renda dos mais pobres,
em relação aos mais ricos.
B os bens de luxo serão tributados com alíquotas maiores.
C não permite o uso de tributos do tipo Lump Sum.
D fundamenta-se na busca de maior equidade.
E é necessário conhecer as preferências de cada agente.
Gabarito: A
QUESTÃO DE PROVA

Ano: 2013
Banca: FCC
Órgão: SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas - Gestão Tributária - Prova 1

Considere:

I. O formato da curva de Laffer sugere que, quando a carga tributária está elevada, se o Governo reduzir as alíquotas de um
imposto, poderá aumentar sua arrecadação em vez de diminuí-la.
II. Admitindo-se a hipótese keynesiana de que o consumo das pessoas é função decrescente da sua renda disponível, um
imposto geral sobre vendas com alíquotas fixas será provavelmente progressivo.
III. O imposto sobre a renda progressivo atua como um estabilizador automático da economia, já que quando ela está
apresentando altas taxas de crescimento e pressionando o índice geral de preços em virtude de inexistência de capacidade
ociosa, o imposto diminui o crescimento da renda disponível, amenizando as referidas pressões.
IV. Um corolário da regra de Ramsey sobre a tributação é de que as taxas de imposto devem ser fixadas de forma
proporcional à elasticidade-preço da procura.

Está correto o que se afirma APENAS em

A IV.
B I e II.
C II e IV.
D I e III.
E II, III e IV.
Gabarito: D
QUESTÃO DE PROVA

ESAF-AFRF/2000

De acordo com os fundamentos da curva de Laffer, identifique a opção falsa.

a) Quando o ponto ótimo de alíquota é ultrapassado, a receita tributária pode ser

aumentada
mediante elevação de alíquota.
b) Segundo Laffer, o imposto é pago sem sonegação se a
alíquota for suficientemente baixa.
c) Há um ponto ótimo de alíquota que gera uma receita tributária máxima.
d) O modelo presume que o incentivo à sonegação cresce com a magnitude da
alíquota.
e) A curva de Laffer mostra o efeito de variações na alíquota do imposto sobre a receita
tributária.
Gabarito: A
QUESTÃO DE PROVA

ESAF-AFRF/1998

A curva de Laffer sugere:

a) que, à medida que ocorre a tributação, a receita será sempre crescente

b) que o mau desempenho da economia devia-se à excessiva tributação dos agentes
privados, consumidores e produtores
c) que a redução do ônus tributário forneceria estímulo para a recuperação econômica,
aumentando a arrecadação do Governo
d) que maiores incidências produzem menores receitas
e) que as taxas muito baixas de impostos poderiam ser aumentadas para gerar maiores
receitas tributárias.
Gabarito: E
QUESTÃO DE PROVA

Ano: 2014
Banca: FEPESE
Órgão: MPE-SC - MPE-SC - Analista de Contas Públicas - Economia

Quanto ao conceito de Curva de Laffer na Teoria das Finanças Públicas, é correto afirmar:

A) Existe uma função que relaciona a arrecadação de um imposto com o número de contribuintes. Além disso, existe
um número de contribuintes que maximiza a arrecadação desse imposto.
B) Existe uma função que relaciona a arrecadação de um imposto com a alíquota de tributação. Além disso, para
qualquer ponto do domínio da função, quanto maior a alíquota maior será a arrecadação desse imposto.
C) Existe uma função que relaciona a arrecadação de um imposto com a alíquota de tributação. Além disso, existe
uma alíquota que maximiza a arrecadação desse imposto.
D) Existe uma função que relaciona a arrecadação de um imposto com o número de contribuintes. Além disso, para
qualquer ponto do domínio da função, quanto maior o número de contribuintes, maior será a arrecadação desse
imposto.
E) Existe uma função que relaciona o número de contribuintes com a alíquota do imposto. Além disso, para qualquer
ponto do domínio da função, quanto maior alíquota, menor será o número de contribuintes.

Gabarito: C
QUESTÕES

Ano: 2016 B
anca: FUNRIO
Órgão: IF-BA Prova: FUNRIO - 2016 - IF-BA - Economista

Em um mercado de concorrência perfeita, as funções de demanda e oferta de um bem são

respectivamente: Q = 1.600 − 40P e Q = −200 + 20P. Estando o mercado em equilíbrio, se o
governo impuser um imposto específico de R$ 3,00 por unidade vendida, é correto afirmar
que

A o preço de mercado não se altera após a incidência do imposto.

B o preço de mercado subirá 5% após a incidência do imposto.
C o ônus do imposto é repartido igualmente entre os consumidores e os produtores.
D o ônus do imposto é repassado integralmente para os consumidores.
E a maior parcela do ônus do imposto é paga pelos produtores.

Gabarito: E

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Solução

Podemos solucionar a questão pela matemática, ou pela logica! A

primeira demora 5 minutos e a segunda 5 segundos. Você escolhe!

Pela matemática, evolve acharmos P e Q de equilíbrio, calcularmos as

elasticidades com a aplicação do tributo, que afetará a curva de oferta
(nesse caso a nova curva ficaria Q = −200 + 20(P-3).

Ou, olhamos para pro coeficiente da variável P nas equações de oferta e

de demanda (já sabemos que a derivada/elasticidade pode ser
calculada). Arcará com a maior parte do imposto quem possuir o menor
coeficiente em módulo ligado a variável P. No caso desta questão o
coeficiente da demanda é 40 e o coeficiente da oferta e 20, logo os
produtores arcarão com o maior ônus tributário.
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