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CAPITULO I
EL PERITAJE CONTABLE
1.1.1 Pericia
Es sabiduría, práctica, experiencia y habilidad en una ciencia o arte.
La pericia consiste en explicar, ilustrar sobre ciertos conocimientos especiales,
buscando llegar al descubrimiento de la verdad.
Es una labor de investigación, de análisis y de síntesis que los profesionales
peritos realizan por mandato judicial para la obtención de juicios de valor que
sustenten sus resultados expuestos en un informe científico, técnico.
El Informe pericial constituye medio de prueba para el Juez, quien lo utiliza para
el conocimiento de un hecho que requiere preparación especial.
El artículo N° 192° del Código Procesal Civil señala como MEDIOS
PROBATORIOS TIPICOS a los siguientes:
La declaración de parte
La declaración de testigos
Los documentos
LA PERICIA
La inspección judicial.
REQUISITOS DE LA PERICIA
Peritaje o Peritación
Apreciar en su justo valor las pruebas de los hechos en litigio para esclarecerlo
y explicarlo en su totalidad y exponerlos ajustados a la verdad, proponiendo al
juzgador conclusiones valederas, que le permitan calificar los hechos y EMITIR
UN FALLO O SENTENCIA JUSTA
Marco Legal
Exámenes Especiales
Peritaje
Es el examen que realiza el perito a los hechos controvertidos que son materia
de investigación en un proceso judicial y la presentación de su opinión a través
del Informe
Pericia.
La acción pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente, en el cual
se encontrará toda o parte de las informaciones y documentos inherentes a la
causa que se ventila.
Perito
Deriva de la palabra griega EXPERTUS y significa experimentado, sabio, hábil,
práctico en una ciencia u oficio, por lo que encontrándose capacitado INFORMA
al juzgador, previo juramento, lo relacionado sobre los puntos materia de
controversia.
Perito, Se define como sabio, práctico, experto, hábil, versado en una ciencia,
arte u oficio. El diccionario Larousse indica que es la persona autorizada
legalmente para dar su opinión acerca de una materia
Peritos Oficiales
Los peritos oficiales son los nombrados por los magistrados que pueden ser
Fiscales, Jueces o Vocales de las Cortes de Justicia, cuando lo crean necesario
con el fin de tener un mejor conocimiento sobre los puntos controvertidos que
precisan un estudio especializado que les permita expedir una RESOLUCION o
SENTENCIA que ponga fin al litigio que ventilan.
Estos peritos obligatoriamente deben ser nombrados de la relación que figura en
las Nóminas que remiten los Colegios Profesionales a las Cortes Superiores de
Justicia de la república.
Peritos de Partes
Son los nombrados por las partes intervinientes o sujetos procesales
(demandante, demandado, agraviado o inculpado) para presentar al juzgador
sus puntos de vista o PRUEBAS desde sus perspectivas debidamente
fundamentadas sus posiciones. Estos peritos pueden o no ser nombrados de las
nóminas oficiales.
Peritos Dirimentes
Los peritos dirimentes por lo general son nombrados por los magistrados del
Poder Judicial de las nóminas oficiales y son los que ponen fin a una
discrepancia entre dos o más INFORMES presentados en un problema judicial.
La pena y multa están comprendidas en el art. 395° del Código Penal modificado.
1) El juez convoca al testigo para que informe sobre un hecho ya conocido por
él; en cambio, convoca al perito para que conozca recién el hecho.
2) El testigo puede ser cualquier persona que conozca un hecho a través de sus
sentidos; en cambio sólo puede ser perito el que reúna ciertas formalidades
y/o cualidades en la ciencia, técnica, arte o en la música.
3) El testigo es examinado, en tanto que el perito EXAMINA.
4) Al testigo se le interroga y al perito en algunas circunstancias también; pero la
diferencia está en que el interrogatorio del testigo es para conocer; el del
perito, es para aclarar sobre su trabajo efectuado.
5) El testigo tiene conocimiento de la causa de la litis antes que se inicie; el perito,
después de su iniciación.
6) El testigo jamás es remunerado; el perito casi siempre lo es.
7) El testigo presencial no puede ser reemplazado. Es obligación personalísima;
mientras que el perito puede excusarse o puede ser recusado o ser
subrogado.
8) En el testimonio predomina la memoria, es representativo. En el peritaje se
impone la técnica racional y lógica.
9) El testigo REFIERE y el perito VALORA.
El Ejercicio Pericial
Los profesionales de extracción universitaria que se encuentran colegiados en
instituciones corporativas como los Colegios Profesionales: Colegio de
Ingenieros, Colegio de Abogados, Colegio Médico, Colegio de Contadores
Públicos, etc.; están facultados para ejercer como peritos en las distintas
especialidades, siendo requisito previo estar inscritos en el Registro de Peritos
Judiciales (REPEJ).
La Resolución Administrativa N° 609-CME-PJ de la Comisión Ejecutiva del Poder
Judicial, que dispuso la creación del Registro de Peritos Judiciales REPEJ en los
Distritos Judiciales de la República, dispone que para ejercer el Peritaje el
profesional debe estar inscrito en el REPEJ.
Los requisitos para ser Perito Judicial de cualquier especialidad se resumen así:
Obligaciones
Derechos
Faltas
Los arts. 27° y 28° del Reglamento del REPEJ considera FALTA a toda acción ú
omisión voluntaria que contravenga las obligaciones, prohibiciones y demás
normatividad específica sobre los deberes de los peritos judiciales establecidos
por Ley y este reglamento, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y/o
penales a que hubiera lugar.
Sanciones
Recurso de Apelación
Impedimentos
El Art. 31° del Reglamento del REPEJ indica que los impedimentos para
participar en audiencias o diligencias periciales, son los siguientes:
1) Tengan vínculo laboral o profesional vigente de carácter temporal o
permanente con alguna de las partes
Según el Art. 6°: Están exceptuados del proceso de evaluación y selección para
la inscripción en el REPEJ:
1. Evaluación Curricular
2. Tachas a la postulación
3. Evaluación de Conocimientos
4. Entrevista personal
Requisitos:
Autoridad responsable
Publicación de resultados
Tachas a la Postulación
Plazos
Evaluación de Conocimientos
Esta etapa se realiza con la finalidad de comprobar técnicamente los
conocimientos que les califiquen como expertos en una materia propuesta y
también para comprobar las aptitudes de razonamiento, necesarios para
desempeñarse como Peritos.
Autoridad responsable
Entrevista Personal
Autoridad responsable
Aprobación de Resultados
Inscripción en el REPEJ
El profesional contador público inscrito en el REPEJ, estará habilitado para
ejercer el cargo a nivel nacional, previa comunicación cursada al REPEJ del
Distrito Judicial correspondiente durante el año judicial corriente con su
inscripción y/o renovación de la misma.
Requisitos
Anual
Anualmente el profesional o especialista inscrito en el REPEJ deberá revalidar
su inscripción cumpliendo con lo siguiente:
Requisitos:
Bienales
2. El Ministerio Público
4. El Tribunal Constitucional.
Es la última instancia ante la cual se pueden apelar todos los procesos judiciales
que provienen de cualquier Corte Superior de Justicia.
Es un órgano jurisdiccional del Poder Judicial cuya competencia se extiende a
todo el territorio de la república y su sede corresponde a la capital de la misma.
El trabajo jurisdiccional de la corte suprema se distribuye en Salas
Especializadas de 5 vocales cada una, presidida por el de mayor antigüedad en
materia civil, penal y de desarrollo constitucional y social.
1.5.1.3 Las Salas Civiles, las Salas Penales,
Conocen:
De los recursos de apelación,
contiendas de competencia,
procesos de responsabilidad civil contra vocales de las Cortes Superiores
y contra miembros del Consejo Supremo de Justicia Militar y otros
funcionarios, en primera instancia y de los demás procesos que señala la
ley.
Juzgados de Menores
De la investigación, protección y asistencia de menores en estado de
abandono, peligro moral y otras que señala la ley.
De la investigación y aplicación de medidas de protección a favor de
menores.
De los demás asuntos preventivos y tutelares que determina la ley.
Si una persona no está conforme con la sentencia puede apelar ante la instancia
superior.
También lo son:
a) Los Fiscales Adjuntos
b) Las Juntas de Fiscales
El Litigio
Proceso. Viene a ser, por tanto, el conjunto de actos regulados por el derecho
(actuación de formalidades, requisitos, intervención de jueces, abogados, partes,
auxiliares de justicia, etc.) que tiene por fin predominantemente servir para la
composición de un litigio o la formalización de aquellas situaciones que requieren
de todos los componentes del proceso para que tengan validez.
El Proceso Judicial por ser un concepto tan general se confunde a veces con
otros términos que aparentemente son sinónimos como litigio, juicio,
procedimiento, pleito, actividad judicial.
Investigar
De acuerdo a esta atribución, la Defensoría del Pueblo puede iniciar y proseguir
investigaciones, ya sea por iniciativa propia o a solicitud de cualquier persona
interesada, con la finalidad de esclarecer los hechos o situaciones que,
generados por la administración estatal o sus agentes incluyendo a las personas
jurídicas no estatales que ejerzan prerrogativas públicas y que presten servicios
públicos, pudieran estar afectando sus derechos. Además, se investigan, con
carácter prioritario, temas de alcance general que afecten a un número
significativo de personas.
RESUMEN
En este primer capítulo se han relevado definiciones y generalidades sobre el
Peritaje y propiamente del Peritaje Contable Judicial.
Resumiendo, contenidos diremos que los elementos básicos sobre pericia y
peritaje contable los hemos diferenciado en forma comparativa con las otras
actividades similares como Auditoría, Exámenes Especiales.
Se ha hecho revisión detallada de los requisitos legales para ejercer la
especialidad del peritaje y del proceso de inscripción del profesional contador
público en los registros del REPEJ y REPEF, entendiendo que el primero es el
Registro de Peritos Judiciales (en los organismos del Poder Judicial) y lo
segundo está referido al Registro de Peritos Fiscales (en el Ministerio Público).
Todas las diligencias de postulación, nombramiento y aceptación, juramentación
o subrogación, recusación, sanciones, etc. que realizan los peritos contadores
para ejercer la pericia está normado en los reglamentos correspondientes; su
actuar en todo evento requerido por jueces y fiscales está regulado por normas
legales propiamente del peritaje.
Finalmente se ha tomado conocimiento de la organización administrativa y
estructural de las dependencias del Sistema Judicial en el Perú, deteniéndonos
Pago de Intereses
Explicación:
Interés es la cantidad de bienes fungibles, especialmente dinero, que puede
exigirse como rendimiento de una obligación de capital en proporción al importe
o el valor del capital y al tiempo durante se está privado de ser utilizado.
La obligación de pagar intereses se constituye por convenio o por mandato de la
ley. Los intereses compensatorios se deben desde que se contrae la obligación
hasta que el deudor es constituido en mora y los intereses moratorios se deben
desde ese momento hasta que se produce el pago.
Explicación:
Las tasas de interés se publica diariamente en el Diario Oficial El Peruano, a
través de los Factores Diarios y Factores Acumulados.
El Banco Central de Reserva fija las tasas máximas de interés convencional
compensatorio y moratorio para las operaciones de crédito que realizan los
particulares, o personas ajenas al sistema financiero.
Asimismo, fija las tasas máximas de interés que pueden cobrar y pagar las
instituciones de crédito por sus operaciones activas y pasivas. La tasa de interés
activa es la que cobran las entidades bancarias por los préstamos otorgados y
la tasa pasiva es la que pagan cuando se deposita dinero.
Art. 51°-El Banco establece de conformidad con el Código Civil, las tasas
máximas de interés compensatorio, moratorio, y legal, para las operaciones
ajenas al Sistema Financiero.
Art. 52°-El Banco propicia que las tasas de interés de las operaciones del
Sistema Financiero sean determinadas por la libre competencia, dentro de las
tasas máximas que fije para ello en ejercicio de sus atribuciones.
Art. 1244°.- La tasa del interés legal es fijada por el Banco Central de Reserva
del Perú.
Explicación:
Como se ha indicado en el Artículo 51°, el Banco Central de Reserva del Perú
fija las tasas de interés legal.
Desde el 02 de Julio de 1982, fijó una tasa de interés legal específica nominal,
expresada en términos anuales, diferenciada en razón del tipo de moneda y
según se hallare el crédito sujeto al sistema de reajuste de deuda o no.
Art. 1245°- Cuando deba pagarse interés, sin haberse fijado tasa, el deudor debe
abonar el interés legal.
Explicación:
Explicación:
Cuando no se ha acordado el interés moratorio, el deudor debe pagar el interés
compensatorio pactado, el mismo que devengará a partir de la fecha de
constitución en mora como interés moratorio. Sólo en ausencia del interés
convencional compensatorio, el deudor pagará el interés legal en calidad de
moratorio.
Explicación:
Solamente en las obligaciones con prestaciones de dar (bienes) pueden
generarse intereses. En consecuencia, toda obligación de capital es susceptible
de generar intereses.
Explicación:
Cuando el deudor retarde el pago de la obligación representada por un título
valor, devengará un interés con la calidad de moratorio, cuyo monto será igual a
la renta que genere dicho titulo valor o, a falta de ella, a la tasa de interés legal.
Cuando la obligación consta en títulos valores no cotizados en bolsa, los
intereses deberán aplicarse sobre el valor que dichos títulos tengan en la plaza
al día siguiente del vencimiento de la obligación.
Explicación:
Se establece una limitación a la capitalización de intereses al prohibir el pacto
anticipado o la capitalización de intereses futuros, esto es aquellos que no han
vencido al momento en que se intenta su capitalización.
Explicación:
Se autoriza el pacto posterior sobre capitalización de intereses que celebren
acreedor y deudor. Es decir, después de contraída la obligación y mediando
cuando menos un año de atraso en el pago de intereses.
Pericia
Art. 263°.- Requisitos. -Al ofrecer la pericia se indicarán con claridad y precisión,
los puntos sobre los cuales versará el dictamen, la profesión u oficio de quien
debe practicarlo y el hecho controvertido que se pretende esclarecer con el
resultado de la pericia. Los peritos son designados por el Juez en el número que
considere necesario.
Art. 264°.- Perito de Parte.-Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos
nombrados por el Juez, presentar informe pericial sobre los mismos puntos que
trate el Artículo 263°, siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad debida.
Este perito podrá ser citado a la audiencia de pruebas y participará en ella con
sujeción a lo que el Juez ordene.
Art. 271°.- Honorario.-El Juez fijará el honorario de los peritos. Está obligada al
pago la parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de oficio, el honorario
será pagado proporcionalmente por las partes.
Explicación:
Las diligencias precitadas en el presente Código, están implícitamente normadas
por la base legal específica, coadyuvante con la base legal genérica que aporta
explicaciones congruentes con el procedimiento pericial en los aspectos
siguientes:
Los Artículos 54° y 55° explican la diferencia entre los auxiliares de justicia
propiamente dicho y los órganos de auxilio judicial que comprenden: al Perito, al
Curador Procesal, a la Policía Judicial y otros órganos que determina la ley, todos
ellos por supuesto ajenos a la jurisdicción civil.
Los Artículos 141° y 142° que explican los días y horas hábiles que el perito debe
tener en cuenta para computar plazos.
El Artículo 146° que explica que los plazos previstos en el código son perentorios.
El Artículo 147° que se refiere al cómputo y que indica que el plazo se cuenta
desde el día siguiente de notificada la resolución que lo fija. No se cuentan los
días inhábiles, sábados, domingos y feriados.
El Artículo 149° que indica que carece de eficacia probatoria la prueba obtenida
por simulación y que también es aplicable a la diligencia pericial.
El Artículo 218° que indica que las respuestas del perito deben ser categóricas,
sin perjuicio de las precisiones que fueren indispensables. El interrogado no
podrá usar apunte o borrador de sus respuestas, pero se le permitirá consultar
sus libros y documentos, en este caso, el informe presentado.
El Artículo 220° que indica que nadie puede ser con peligro a declarar sobre
hechos que conoció bajo secreto profesional o confesional y cuando por
disposición de la ley pueda o deba guardar secreto.
Se puede inferir este artículo que es una referencia clara al hábito de facilitar
copias de los informes a las partes sin autorización del Juez.
Los Artículos 255° y 258° que indica que el cotejo de documentos se rige además
por las normas de la prueba pericial en cuanto sean pertinentes.
El Artículo 273° que indica que a la inspección judicial acudirán los peritos y los
testigos cuando el Juez así lo determine.
El Artículo 300° que indica que se puede formular oposición a una pericia, lo que
quiere decir que es admisible la tacha a los órganos auxiliares de la justicia.
El Artículo 315° aclara que los auxiliares jurisdiccionales y los órganos de auxilio
judicial (Peritos) pueden ser recusados por las causales que le sean aplicables
(Artículos 305° y 307°).
Titulo VI Peritos
Art. 165°.- El inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas que a
los testigos. El juez investigará los hechos en que se funde la tacha. Si ésta
resulta comprobada. Nombrará otros peritos.
Explicación:
El Fiscal de oficio o a solicitud de las partes (acusado y agraviado) puede
disponer la realización de un peritaje cuando en la instrucción sea necesario
conocer y apreciar algún hecho importante que requiera de conocimientos
especializados.
Explicación:
Art. 217°.-Cuando no sea posible contar con los peritos a que se refieren los
Artículos 215 y 216, los peritos serán dos por materia o problema y en caso de
urgencia uno.
Prestarán juramento o promesa de honor de desempeñar el cargo con verdad y
diligencia. Serán advertidos de que incurran en responsabilidad penal, si faltan
a la verdad. También se les fijará plazo para la entrega del informe pericial.
Explicación:
El juramento o la promesa de honor dependerán de si el perito es creyente o no.
Se respeta la libertad de culto por cuanto es una garantía constitucional.
El Fiscal es el que fija el plazo de presentación del Informe Pericial.
Explicación:
El nombramiento de los peritos designados será puesto en conocimiento de las
partes.
Art. 219°.-El Fiscal precisará el punto o problema sobre el que incidirá la pericia.
Explicación:
El Fiscal precisará los puntos o cuestiones que serán motivo de la peritación, no
es el perito quien debe fijar los objetivos
Explicación:
Es decir si es cónyuge o pariente del imputado o si ha tenido o tiene alguna
relación profesional con la empresa sujeta a examen pericial. Es decir, si es
contador o asesor o lo ha sido en fecha reciente. No sería ético ni legal que actúe
como tal si está inmerso en las situaciones aludidas. Si el perito no se excusa,
podría ser motivo de tacha por los agentes procesales.
Explicación:
El perito tendrá acceso al Expediente y a las oficinas de los sujetos procesales,
de ser el caso, para recabar las informaciones que estime pertinente estando
obligados a guardar reserva, bajo responsabilidad. Por mandato legal la etapa
del juicio oral es pública, por lo tanto, pasada esta etapa donde el Informe Pericial
es de dominio de la sociedad, no existe impedimento alguno para que el perito
pueda hacer público su informe.
Explicación:
El perito no es nombrado para efectuar la identificación del autor del delito ni
señalar la responsabilidad de ninguna naturaleza.
Explicación:
Terminada el examen pericial, los peritos oficiales como el o los de parte,
presentarán su Informe conforme a lo estipulado, el mismo que difiere con el
aprobado por nuestra Orden.
Art. 225°.-El perito designado conforme al Artículo 222, que discrepe con las
conclusiones de la pericia oficial puede presentar su propio informe. La pericia
se ajustará a las prescripciones del Artículo 224, sin perjuicio de hacer el análisis
crítico que lo merezca la pericia oficial.
Explicación:
Art. 226°. Los peritos oficiales deben presentar un solo informe, salvo que
concluyan de manera discrepante. En este caso el Fiscal promoverá de oficio un
debate, con citación de los Abogados de los sujetos procesales.
Explicación:
Si los peritos oficiales discrepan en sus conclusiones, obligatoriamente el Fiscal
de oficio promoverá el referido debate en presencia de abogados.
Explicación:
Si el Informe Pericial resulta insuficiente para el objetivo deseado, entonces el
Fiscal podrá ordenar la ampliación del informe u ordenar su renovación por los
mismos peritos o por otros.
Explicación:
Si el examen pericial no está debidamente fundamentado, o las conclusiones no
son claras o rotundas, el Fiscal llamará a los autores para una mejor explicación.
Explicación:
En este nuevo Código, la investigación del delito la hace el Ministerio Público, es
decir el Fiscal con la colaboración de la Policía Nacional. El Fiscal es el que
nombre a los peritos oficiales. Nombrados los peritos oficiales, los sujetos
procesales están facultados para designar un perito de parte (Art.222) a efectos
que puedan presenciar las respectivas pruebas y efectuar las observaciones que
crean convenientes.
CAPITULO IV
LA PERICIA
Artículo 172° Procedencia. -
1. La pericia procederá siempre que, para la explicación y mejor
comprensión de algún hecho, se requiera conocimiento especializado de
naturaleza científica, técnica, artística o de experiencia calificada.
2. Se podrá ordenar una pericia cuando corresponda aplicar el artículo 15
del Código Penal. Ésta se pronunciará sobre las pautas culturales de
referencia del imputado.
Artículo 15° Error de comprensión culturalmente condicionado
No regirán las reglas de la prueba pericial para quien declare sobre hechos o
circunstancias que conoció espontáneamente aunque utilice para informar las
aptitudes especiales que posee en una ciencia, arte o técnica. En este caso
regirán las reglas de la prueba testimonial.
CAPITULO V
EL CAREO
El perito de parte, que discrepe con las conclusiones del informe pericial oficial
pueden presentar su propio informe, que se ajustará a las prescripciones del
artículo 178, sin perjuicio de hacer el análisis crítico que le merezca la pericia
oficial.
1.2.1 La Prueba
En el lenguaje forense el término PRUEBA puede referirse:
1. A la actividad que se realiza
Aspectos de la Prueba
Clases de Prueba
La Prueba puede ser DIRECTA o INDIRECTA.
Prueba Directa
Es cuando el juez percibe sensorialmente algo; es decir, el contacto entre el juez
y la realidad acerca de la cual debe juzgar; como por ejemplo: la inspección
ocular
Prueba Indirecta
Es cuando la percepción directa del juez no interviene; por ejemplo: la del testigo.
Se produce cuando el juzgador no percibe el hecho a probar sino, un hecho
distinto a éste; por tanto, la sola percepción del juez no basta, no es suficiente
Inspección Judicial
Hay hechos que pueden ser constatados por el propio juzgador, como el estado
de una edificación, la ubicación de un inmueble, etc. Es decir, el Juez con el
dominio de sus sentidos, e incluso con el control de las partes en litigio, puede
constatar determinados hechos. Es pertinente aclarar que la convicción a que
llega el Juzgador puede ser constatada por otras personas, pues, por ello, el
Juez, al resolver una causa, no puede acudir a los conocimientos personales que
él pueda tener de los hechos en controversia, que sería la convicción interna.
La Pericia
Hay hechos que perfectamente pueden ser constatados por el Juez acudiendo
a sus sentidos; empero, esos hechos, para su apreciación, requieren de
conocimientos especializados en determinada materia. Así, por ejemplo, el Juez,
puede constatar mediante la comparación simple que la firma de una persona ha
sido falsificada; no obstante, ello, puede acudir a los especialistas en grafo
técnica para encontrar una explicación científica de la falsificación imputada. En
otro caso, el Juez, puede constatar las deficiencias de una construcción
inmobiliaria, pero la explicación de esa constatación se la puede dar el arquitecto.
En estos casos se acude, pues, al medio probatorio denominado por nuestro-
código adjetivo: la pericia (Arts. 2620 y ss. CPC.).
Hay hechos que han dejado de existir, que no se hallan en la actualidad para
poder apreciarlos, pero que se han fijado en la mente de las personas que los
vieron, lo experimentaron o lo escucharon. En estos casos acudimos a la
declaración verbal de esas personas.
Declaración de Parte
Cuando se trata de la declaración de alguna de las personas naturales, parte en
el proceso, estamos frente al medio probatorio que nuestro Código denomina
declaración de parte (Arts. 2130 y ss. CPC).
Declaración de Testigos
Cuando se trata de terceros en el proceso de declaración verbal que prestan
éstos en un proceso dado sobre hechos materia de la controversia recibe en
Documentos
Hay hechos que se perennizan o gravan no en la mente de las personas, sino
en las cosas, en los objetos, en escritos. En este caso estamos frente a lo que el
Código Procesal Civil denomina documentos (Art. 2330 CPC).
Instrumentos
Se pueden perennizar hechos mediante fotografías, cintas que gravan sonidos,
cintas cinematográficas, videos, impresiones, etc.
Cuando el documento para perennizar hechos utiliza la escritura se denomina
instrumento. De donde la prueba documental resulta el género y la prueba
instrumental la especie.
Indicios y Presunciones
Acudiendo a los mencionados medios probatorios se pueden también acreditar
la existencia de determinados hechos que reciben el nombre de indicios
(huellas, rastros, etc.), mediante los cuales se puede llegar al conocimiento de
otros hechos que no pueden demostrarse regularmente con los mecanismos
procesales anotados, extrayendo consecuencias o efectos. Aquí estamos frente
a las denominadas presunciones, que pueden ser judiciales y legales.
En la práctica, la propuesta de honorarios de los peritos son los que fijan los
jueces quienes conocen el monto de los honorarios.
Conceptos Básicos
Desde el punto de vista de la especialidad pericial, los conceptos aplicables son
los siguientes:
Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer
la persona del Perito. Estas son:
En la ejecución del trabajo pericial el perito debe cumplir con las normas
relativas. Así tenemos:
Su práctica es obligatoria, pero no reemplazan a las NAGAS que son mucho más
específicos que éstas.
RESUMEN
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
CAPITULO VII
PLANEAMIENTO Y EJECUCION DEL PERITAJE CONTABLE
1.1.1 Nombramiento
El juez nombra dos peritos, pero en casos de urgencia nombra uno solo. Las
partes pueden nombrar peritos de parte. En la práctica el juez designa peritos
debidamente calificados, que se encuentran adscritos al poder judicial y las
partes contratan peritos que se encuentran participando en el poder judicial como
es el caso anterior, aunque los dispositivos legales no lo establecen.
El perito que acepta el cargo, deberá jurar ante el Juez, desempeñar con
veracidad la misión de desarrollar el peritaje y asume las responsabilidades de
dicho cargo. Esta aceptación y juramento se concreta en la forma de un Acta por
el perito y el Juez.
En el fuero civil, la aceptación y juramento es previo a la ejecución del peritaje y
en el fuero penal, tiene lugar a la presentación del Informe Pericial, es decir
después que se ha ejecutado el peritaje.
En la Vía Civil, el Artículo Nº 269 del Código Procesal Civil: “Dentro del tercer día
de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o
promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendrá por rehusado el
nombramiento y se procederá a nombrar a otro perito”.
1.1.3 Juramentación
En la vía civil, dentro del tercer día de nombramiento, el perito deberá aceptar el
cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con
veracidad. Si no lo hace, será subrogado y al Juez procederá a nombrar otro
perito. La juramentación se lleva a cabo en el juzgado y consta en acta que
firman: juez y perito.
Para que la diligencia sede por válida es necesario que el perito firme
conjuntamente con el Juez y el Secretario el Acta de Juramentación, donde
aparte de su datos debe contener el compromiso del perito de actuar con
veracidad y responsabilidad.
1.1.4 Subrogación
Subrogación: Sustituir a una persona por otra, por negligencia en el desempeño
de su función.
1.1.5 Recusación
Es la facultad que concede de ley a los litigantes para que soliciten al Juez la no
intervención del perito o peritos nombrados en la causa, por existir razones de
orden afectivo, económico o de cualquier otro aspecto que permitan suponer una
posible parcialidad.
El litigante o procesado que intente recusar al perito o peritos nombrados por el
Juez deberá hacerlo por escrito antes de empezar la diligencia pericial,
expresando la causa de la recusación y la prueba testifical que ofrezca y
acompañado la documental o designando el lugar en que ésta se halle si no la
tuviere a su disposición.
Será materia de recusación el perito o si sus familiares parentesco con las partes,
con su representante o abogado defensor, si es amigo o enemigo de alguna de
las partes o sostiene alguna relación comercial o de crédito, si es heredero o
donatario de alguna de las partes o tenga algún interés directo o indirecto en el
proceso.
El perito puede ser recusado antes o después del juramento de aceptación del
cargo. El Artículo 307° del Código Procesal Civil indica que las causales de
recusación son las siguientes:
Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de acuerdo a los
procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las conclusiones
alcanzadas relativas a su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden
incluir planeamiento y programas de trabajo, análisis, memorándums, cartas de
confirmación, extractos de documentación proporcionadas por las partes,
información importante del expediente y comentarios preparados u obtenidos por
el perito.
Finalidad
La preparación de los papeles de trabajo en una pericia se constituye en los
comprobantes y sustento del informe pericial. Los papeles de trabajo demuestran
que se han seguido las normas, técnicas y procedimientos periciales en el trabajo
de campo y que las conclusiones alcanzadas son producto del examen pericial,
y estos comprenden todos los datos compilados en el transcurso de la pericia.
De estos documentos se extrae los elementos necesarios para redactar el
informe pericial que se presenta al magistrado y a las partes.
Firma y fecha: Indicar claramente en cada papel de trabajo qué parte del trabajo
desarrolló.
Firma o Rubricación: Los papeles de trabajo deben estar firmados o llevar las
iniciales de la persona que hizo el trabajo y la fecha de elaboración, con el objeto
de deslindar responsabilidades.
El proceso judicial por ser un concepto tan general se confunde a veces con otros
términos que aparentemente son sinónimos como litigio, juicio, procedimiento,
pleito, actividad judicial.
Alberto Ruiz Caro Muñoz, en su obra "La Pericia Contable" distingue el concepto
de juicio y Proceso y menciona que: "Juicio es la controversia o discusión, que
en arreglo a ley sostienen dos o más personas que tiene intereses opuestos”.
Generalidades
Las leyes procesales tanto civil como penal, denominan con más frecuencia
“Dictamen” al documento escrito que contiene la opinión que el Perito
proporciona al juzgado, usando eventualmente el término ‘informe” y la profesión
contable ha denominado “Informe” al documento escrito que emite el perito
judicial contable.
La profesión contable en el Perú conceptúa el término “INFORME’ como de
mayor amplitud, toda vez que, tal como lo veremos más adelante, contiene
secuencialmente, todos los elementos examinados y apreciados técnicamente
por el Perito que le han permitido formarse una opinión, la misma que, expresará
a través de su conclusión o conclusiones sobre los hechos sometidos a su
conocimiento. Conclusión que conceptuamos como el “Dictamen” del Perito
sobre los asuntos por él examinados.
La profesión contable considera que, “DICTAMEN” es opinión o juicio que se
emite sobre algo; es la respuesta técnica a un asunto sometido a su
conocimiento.
CONCEPTO
El Informe Pericial, es el documento escrito que contiene la opinión que el Perito
Judicial pone en conocimiento al juzgador, el resultado del examen pericial que
ha practicado sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, para el
esclarecimiento o dilucidación de algún hecho, materia de controversia judicial.
“El dictamen pericial es un medio de prueba que consiste en la aportación de
ciertos elementos técnicos, científicos o artísticos que la persona versada en la
materia de que se trate, hace para dilucidar la controversia, aporte que requiere
de especiales conocimientos; toda pericia como medio de prueba tiene un doble
aspecto, uno referido a su contenido técnico y otro a su legalidad, esta última
a) INTRODUCCIÓN
b) ANTECEDENTES
Este resumen o reseña debe mostrar el objeto y las cuestiones a peritar, evitando
efectuar un resumen del juicio, por no corresponder a la labor del Perito.
Se debe MOTIVAR los diferentes puntos o cuestiones, temas o aspectos que
integran o componen el asunto materia del examen.
El objeto del peritaje, es el motivo por el cual se ofrece la prueba. El objeto o los
objetivos están señalados por el litigante que lo ofrece y es precisado por el juez.
d) EXAMEN PERICIAL
El Perito contador jamás deberá pronunciarse por la legalidad del punto a peritar.
Las cuestiones legales son para el juez y los técnicos contables para el Perito.
e) CONCLUSIONES
Así como el Informe es la culminación del examen pericial, el resultado de esta
labor está expresado a través de las Conclusiones, que representan la opinión
del Perito. Por eso, las conclusiones deben resultar corno una secuencia del
análisis y fundamentación de una o más consideraciones y no pueden resultar
como irnpromtus o elementos nuevos que, antes, no fueron tratados en todos los
aspectos para llevar al Perito al convencimiento de a evidencia de sus
afirmaciones.
Ampliación
Cuando los puntos o cuestiones peritadas son insuficientes y no contribuyen al
esclarecimiento de los hechos para cumplir con el objeto de la pericia, entonces,
el Juez o Fiscal podrá ordenar la ampliación del Informe u ordenar su renovación
por los mismos o nuevos peritos en base a las observaciones formuladas por el
juez o las partes.
Bibliografía complementaria:
GACETA JURÍDICA, Boletín Legal Diario Revista electrónica. Disponible en
http://www.gacetajuridica.com.pe/boletindeldia/boletin_diaE.php
DICCIONARIO JURÍDICO Poder Judicial Disponible en
http://historico.pj.gob.pe/servicios/diccionario/diccionario.asp