DIANA MAYELY MUÑOZ NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 620 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata
de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada. OBJETIVOS
Los objetivos del auditor son:
Determinar si se utiliza el trabajo de un experto.
En caso de utilizar el trabajo de un experto,
determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor. REQUERIMIENTOS Determinación de la necesidad de un experto: Es importante que el auditor determine si usará o no el trabajo de un experto, cuando se hace necesario que exista pericia en un campo específico y distinto al de la contabilidad o la auditoria, que le permita obtener claridad y entendimiento de la entidad. Competencia, capacidad y objetividad del experto: El auditor evaluará si el experto tiene la competencia, la capacidad y la objetividad necesarias para los fines del auditor. REQUERIMIENTOS Alcance del trabajo del experto El auditor deberá obtener suficiente evidencia de auditoría de que el alcance del trabajo del experto es adecuado para los fines de la auditoría. Acuerdo con el experto: El auditor deberá convenir con el experto por escrito ciertos asuntos, entre los cuales están la naturaleza, alcance y objetivos del trabajo del experto. REQUERIMIENTOS Evaluación de la adecuación del trabajo del experto: Es importante que el auditor evalúe la adecuación del trabajo del experto para conocer los alcances y si estos están acorde a los propósitos del auditor.
Referencia al experto del auditor en el informe
de auditoría: El auditor no deberá referirse al trabajo de un experto en un dictamen donde contenga una opinión no calificada. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoria sobre los Estados Financieros ALCANCE Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros. OBJETIVOS La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de Auditoría obtenida.
La expresión de dicha opinión con claridad
mediante un informe escrito en el que también se describa la base en la que se sustenta la opinión. REQUERIMIENTOS Formación de la opinión sobre los estados financieros: El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error. REQUERIMIENTOS: Formación de una opinión: El auditor expresa una opinión sin salvedades cuando concluye que los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.
Dictamen del auditor:
El auditor deberá presentar su dictamen por escrito. El dictamen de acuerdo a las NIA deberá contener los siguientes requisitos:
Título: El titulo deberá presentar claramente que
es un dictamen de un auditor independiente, cumpliendo así con los requisitos relacionados a la independencia. Destinatario: El dictamen debe ser dirigido según las circunstancias del trabajo de auditoria. Párrafo introductorio: debe iniciar incluyendo a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados, el periodo que abarca los estados financieros, presentando el titulo de los estados financieros que componen el juego completo. Responsabilidad de la administración por los estados financieros: Debe presentarse específicamente la responsabilidad de preparar los estados financieros de acuerdo a un marco de referencia de información financiera aplicable y control interno, para permitir que los estados financieros estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor: El dictamen del
auditor debe declarar que es responsabilidad del auditor expresar una opinión sobre los estados financieros con base en la auditoría desarrollada de acuerdo a las NIA. Opinión del auditor: Cuando el auditor expresa una opinión sin salvedades sobre los estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de presentación razonable, la opinión del auditor debe incluir alguna de las siguientes frase.
“Los estados financieros están presentados
razonablemente, en todos sus aspectos importantes, … de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable”
“Los estados financieros presentan un punto de
vista verdadero y razonable de… de acuerdo con el marco de referencia de información financiera Otras responsabilidades de informar: Cuando el auditor tiene además de la responsabilidad de dictaminar sobre los estados financieros, la de informar sobre los mismos, deberá hacerlo en un subtitulo aparte denominado “Informe sobre otros requisitos legales y normativos” Firma del auditor
Fecha del dictamen del auditor: El dictamen del
auditor deberá fecharse luego de que ha obtenido la suficiente y apropiada evidencia para soportar su opinión sobre los estados financieros.
Dirección del auditor: Se debe presentar el
nombre del lugar de la jurisdicción donde el NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 706
PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS
SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE ALCANCE Trata de las comunicaciones adicionales en el informe de auditoría cuando el auditor lo considere necesario para: llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones presentadas o reveladas en los estados financieros, de tal importancia que sean fundamentales para que los usuarios de forma relevante o fundamentales. OBJETIVOS Una vez el auditor ha formado su opinión sobre los estados financieros, debe llamar la atención de los usuarios haciendo énfasis sobre asuntos que a su juicio son de tal importancia y que son fundamentales para que los usuarios entiendan los estados financieros, la auditoria, las responsabilidades del auditor o su dictamen. REQUERIMIENTOS PÁRRAFOS DE ÉNFASIS EN EL INFORME DE AUDITORÍA: Si el auditor considera necesario llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión presentada o revelada en los estados financieros que, a su juicio, es de tal importancia incluirá un párrafo de énfasis en el informe de auditoría, siempre que haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que la cuestión no se presenta de forma materialmente incorrecta REQUERIMIENTOS PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME DE AUDITORÍA: Si el auditor considera necesario comunicar una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados financieros que, a su juicio, sea relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría, y disposiciones legales o reglamentarias no lo prohíben, el auditor así lo hará en un párrafo del informe de auditoría, con el título "Párrafo sobre otras cuestiones" u otro título apropiado. REQUERIMIENTOS COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD: Si el auditor prevé incluir un párrafo de énfasis o un párrafo sobre otras cuestiones en el informe de auditoría, comunicará a los responsables del gobierno de la entidad esta previsión y la redacción propuesta para dicho párrafo.