Heiner Bru Tapia

Administración de empresas

Tema: Caso Práctico Impuesto al patrimonio Articulo 292 al 298-8 del

estatuto tributario nacional.

Legislación Tributaria

Facultad de ciencias económicas

2019
Que es el impuesto al patrimonio, cual es el hecho generador del impuesto al patrimonio,
quien es el sujeto pasivo del impuesto al patrimonio, como se calcula determinar y depura
la base gravable del impuesto al patrimonio, cual es la tarifa actual del impuesto al
patrimonio.
El impuesto al patrimonio versión 2019 fue creado por la ley 1943 de 2018 como
una extensión del impuesto a la riqueza creado por la ley 1739 de 2014.
Años por los que se debe pagar el impuesto al patrimonio.
Según el artículo 292-2 del estatuto tributario, el impuesto al patrimonio se debe
pagar por los años 2019, 2020 y 2021.

Años que se debe pagar impuesto.

No obstante, no hay garantía que llegado el 2021 una nueva reforma tributaria no
extienda dicho impuesto por los años 2020 y siguientes así sea con otro nombre.

Es precisamente lo que el gobierno hizo con la ley 1943, que extendió el impuesto
hasta el 2021 pero con otro nombre, puesto que el mismo impuesto ya había sido
creado en el 2014 con la ley 1739 de 2014 con el nombre de impuesto a la
riqueza, que fue por los años 2015 a 2018, y antes de este existió el impuesto al
patrimonio con su nombre original, y así podemos seguir retrocediendo en el
tiempo.
El impuesto al patrimonio se causa el primero de enero de cada uno de los años
por los que se debe pagar dicho impuesto (2019, 2020 y 2021).

La base gravable del impuesto al patrimonio está regulada por el artículo 295-2 del
estatuto tributario y corresponde al patrimonio bruto poseído al 01 de enero de 2019 y de
cada año siguiente, menos las deudas poseídas a la misma fecha.

Tarifas del impuesto al patrimonio.

La tarifa del impuesto a patrimonio es una sola, y es del 1% sobre la base gravable
que se determine según el artículo 295-2 del estatuto tributario.

El impuesto se ha de pagar incluso si la base gravable ya depurada queda por

debajo de los cinco mil millones de pesos, pues una cosa es el hecho generador del
impuesto, y otra es la base sobre la cual se ha de liquidar dicho impuesto.

Base mínima del impuesto al patrimonio

En caso de que la base gravable del impuesto al patrimonio determinado en
cualquiera de los años 2020 y 2021, sea superior a aquella determinada en el año 2019, la
base gravable para cualquiera de dichos años será la menor entre la base gravable
determinada en el año 2019 incrementada en el veinticinco por ciento (25%) de la inflación
certificada por el Departamento Nacional de Estadística (DANE) para el año
inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el año en que se
declara. Si la base gravable del impuesto al patrimonio determinada en cualquiera de los
años 2020 y 2021, es inferior a aquella determinada en el año 2019, la base gravable para
cada uno de los años será la mayor entre la base gravable determinada en el año 2019
disminuida en el veinticinco por ciento (25%) de la inflación certificada por el Departamento
Nacional de Estadística (DANE) para el año inmediatamente anterior al declarado y la base
gravable determinada en el año en que se declara.

 Lo sujetos pasivos del impuesto al patrimonio son:

 Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto sobre
la renta y complementarios.
 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el
país, respecto de su patrimonio poseído directamente en el país, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el
país, respecto de su patrimonio poseído indirectamente a través de establecimientos
permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su
muerte respecto de su patrimonio poseído en el país.
 Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del impuesto sobre
la renta en el país respecto a bienes diferentes a las inversiones (acciones, cuentas
por cobrar, inversiones de portafolio, etc.)

La Señora Eufemia Guerrero nacional colombiana a fecha del 01 de enero del 2019
mostraba en su patrimonio la siguiente información;

Cuenta de ahorro banco Davivienda 120.000.000

Casa Habitación 3.500.000.000
Cabaña de Descanso 620.000.000
Vehículo 180.000.000
Apartamentos 2.000.0000.000
Cuentas en el exterior 120.000 Dólares
Apartamentos en el exterior 650.000 Dolares
Deudas a la Fecha 330.000.000
Acciones sociedad colombiana 25.000.0000

Se pide;
De acuerdo a la norma con sustentación en la misma si la Señora Guerrero es un
declarante del impuesto al patrimonio,

La Base Gravables por la cual debería Tributar.

La Tarifa que debe soportar.

El valor del Impuesto a Pagar por concepto del impuesto al patrimonio.

La determinación de su base gravable estará conformada por el patrimonio bruto de las
personas naturales, sucesiones ilíquidas y sociedades o entidades extranjeras, poseído a
1 de enero de 2019, 2020 y 2021, menos las deudas a cargo de estos y que estén
vigentes en las fechas mencionadas. De igual manera, se podrá excluir el valor
patrimonial a estas mismas fechas correspondientes a:

 Las primeras 13.500 UVT del valor patrimonial de su casa o apartamento de

habitación (para personas naturales).

 El 50 % del valor patrimonial de los bienes objeto del impuesto de normalización

tributaria, que sean declarados en el período gravable 2019 y que hayan sido
repatriados de manera permanente.

 La tarifa del impuesto del 1 % a los patrimonios de más de $5.000 millones, con lo
cual el Gobierno aspira a recaudar alrededor de $800 millones equivalentes al 0,1
% del total del PIB.