Estudio de casos

Paula Alejandra Méndez Fierro – 472025

Marisol Rincón Triana - 537260

Corporación Universitaria Minuto de Dios - UNIMINUTO

Contaduría publica

Procedimiento Tributario

Neiva

2019
 Estudio de casos

Paula Alejandra Méndez Fierro – 472025

Marisol Rincón Triana - 537260

Yhony Alberto Lee Yara

Corporación Universitaria Minuto de Dios - UNIMINUTO

Contaduría publica

Procedimiento Tributario

Neiva

2019
 Tabla de Contenido

Introducción..............................................................................................................................1

Objetivos....................................................................................................................................2

Objetivo General...................................................................................................................2

Objetivos Específicos............................................................................................................2

Estudio de casos.........................................................................................................................3

Conclusiones..............................................................................................................................7
 Introducción

El procedimiento tributario son Normas que regulan la relación entre el sujeto activo y el

sujeto pasivo, que permiten obtener conocimiento de las obligaciones tributarias y sus

respectivas sanciones, ante cualquier incumplimiento estipulado en el Estatuto Tributario.

Con relación al procedimiento tributario, en el presente documento se darán a conocer cinco

estudios de casos correspondientes a declaraciones tributarias, corrección, firmeza y reserva de

las declaraciones tributarias, en donde se brindara una solución y una respuesta respectiva a cada

caso.

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 Objetivos

Objetivo General

- Analizar cada caso presentado con el fin de dar a conocer a que sanción está expuesta

Objetivos Específicos

- Identificar las posibles sanciones de cada caso presentado

- Obtener conocimiento de los procedimientos tributarios
- Concluir las razones por las cuales se puede presentar dichas sanciones

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 Estudio de casos sobre declaraciones tributarias, corrección, firmeza y reserva de las

declaraciones tributarias

1. La DIAN notifica a un contribuyente, persona natural, para que presente la

declaración de renta del año gravable 2015. Este la presenta 10 meses y 15 días

después del plazo legal, sin impuesto a cargo, ni saldo a favor. Los ingresos brutos

recibidos en ese periodo son de $353 850 000 y los costos y deducciones son de $280

353 000.

El contribuyente, persona natural que presento esta Declaración Tributaria de Renta después

de la notificación de la DIAN o emplazamiento sin impuesto a cargo o saldo a favor, deberá

liquidar la Declaración de Renta sobre los Ingresos Brutos percibidos en ese periodo, con un

porcentaje del 1%, multiplicado por los días de extemporaneidad que presento por su demora.

Por lo tanto, de acuerdo a los ingresos brutos recibidos, deberá pagar una sanción de

extemporaneidad por valor de $ 38.923.500 pesos, según lo establecido en el art. 642 del

Estatuto Tributario.

3
 2. Un contribuyente, persona jurídica, con NIT 860.850.035-9, corrige su declaración

de renta del año gravable 2015 el 16 de mayo de 2016, la cual había presentado

dentro del vencimiento para declarar, aumentando el valor a pagar del impuesto a

cargo, sin que la DIAN haya notificado emplazamiento para corregir o auto que

ordene inspección tributaria. Valor impuesto a cargo de la declaración inicial $529

580 000, valor impuesto a cargo declaración corregida $691 800 000.

La sanción por corrección aplica cuando el contribuyente corrige la declaración tributaria ya

sea por iniciativa propia o por sugerencia de la DIAN, en el momento de corregir la declaración

aumento su valor a pagar por valor de $162.220.000, en este caso el contribuyente corrige la

declaración del año 2015 antes del vencimiento para declarar, es decir, que no se liquida sanción

por corrección, si hubiera sido después del vencimiento se hubiera aplicado una sanción del 10%

debido a que lo realizo de manera voluntaria.

3. Un contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, persona natural,

con NIT 51.845.315, no obligado a llevar contabilidad; no liquidó sanción de

extemporaneidad en el momento de presentar su declaración el 22/10/2016 por el

año gravable 2015, el impuesto a cargo $8 850 000. La DIAN le impone sanción

mediante resolución de fecha 15/09/2017, el declarante aceptó los hechos y renunció

al recurso de reconsideración. Calcular la sanción.

La sanción por extemporaneidad ocurre cuando dicha declaración es presentada después de

haber vencido el plazo fijo para dicha presentación, en este caso el contribuyente no líquido

dicha sanción, el cual fue realizado por la DIAN. Dicha sanción cuenta con diferentes bases para

4
determinarla, en este caso, se liquidara con base al impuesto de cargo, que quedara de la

siguiente manera:

4. La empresa XYZ LTDA con NIT 800.017.218 obtiene $540 260 320 de ingresos por

ventas durante el año gravable 2016; además incurrió en costos de ventas 50 % y 15

% de gastos, ambos del margen de ingresos. Determinar el impuesto por pagar;

presenta la declaración un mes y un día después del plazo establecido, ¿cuáles serían

las sanciones y el monto de cada una?

La empresa XYZ LTDA presento dicha declaración un mes y un día después del plazo que

debía presentarlo, en donde se aplica una sanción de extemporaneidad por no presentarla a

tiempo, determinando el impuesto a pagar y la sanción por valor de:

5
 5. La empresa ABC SAS con NIT

900.315.435 presenta la siguiente

información del año gravable 2016: ingresos totales $1 835 432 000, costos de

producción $835 432 000, gastos totales $345 530 000, anticipo 2015 $28 432 000,

impuesto por pagar 2014 $123 835 000, retención en la fuente que le practicaron por

el año 2016 $63 435 000. La declaración de renta del 2016 es el quinto año y la

presentó 3 meses y 5 días tarde voluntariamente.

Respecto al caso anterior, la empresa ABC SAS debe liquidar y pagar una sanción de

extemporaneidad por presentar la Declaración de Renta después del plazo establecido pero como

fue voluntaria será del 5% sobre el valor del impuesto a cargo ($222.520.000) multiplicado por

los días de extemporaneidad que corresponden a 4 meses o fracción de mes de retardo,

obteniendo un valor por $44.504.000 más interés, más el total del impuesto a cargo de la

Declaración correspondiente al año 2016.

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 Conclusiones

Con base a los casos expuestos anteriormente, se concluye que es muy importante tener

conocimiento acerca de los artículos que contiene el Estatuto Tributario, ya que al momento de

realizar una declaración tributaria de un contribuyente, ya sea persona natural o jurídica, muchas

veces se tiene desconocimiento de estas normas y en el momento de presentar dichas

declaraciones se pueden cometer errores graves que nos llevan a incurrir posibles sanciones, o a

realizar dichos procedimientos de manera incorrecta.

De acuerdo, al desarrollo de los casos mencionados anteriormente, se logra obtener

conocimientos de varios artículos contemplados en el Estatuto Tributario y de esa manera dar

soluciones a los mismos, tal cual como lo establece la norma.