POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE NEGOCIOS, GESTIÓN Y SOSTENIBILIDAD

DEPARTAMENTO:
CONTADURÍA PÚBLICA

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

AUTORES:
- BUSTOS CHACUA DIEGO ANDRES COD: 1521021491
- CARDENAS QUINTERO CLAUDIAPATRICIACOD: 1611024996
- CASTRO HURTADO MARLON YAMIT COD: 1821981859
- SILVA CUBILLOS JONNY ALEXANDER COD: 1821982164
- SUAREZ SANCHEZ PAULA ALEJANDRA COD: 1821982215

SEGUNDO BLOQUE AUDITORIA FINANCIERA

2018

PROFESOR
ROJAS SONIA

MODALIDAD VIRTUAL 08 DE DICIEMBRE 2018

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 INDICE
INTRODUCCION ........................................................................................................................................ 3
OBJETIVOS ................................................................................................................................................ 4
CAPITULO I................................................................................................................................................ 5
NORMAS INTERNACIONALES DEL AUDITOR ................................................................... 5
ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL NACIONAL: ............................................................. 14
CAPITULO II............................................................................................................................................. 18
EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN LA PRACTICA ............................................................. 18
1. Características Generales De La Empresa Objeto De Estudio ................................................... 18
2. Características Principales de la Auditoria: ................................................................................ 22
CAPITULO III............................................................................................................................................ 28
ANALISIS DE LAS PRACTICAS DE AUDITORIA IDENTIFICADAS EN LA EMPRESA
VS LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA .................................................... 29
1. CARACTERISTICAS DIFENCIAS ENTRE UNA AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS BAJO NORMATIVIDAD INTERNACIONAL Y NACIONAL: ...................... 29
2. IMPACTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA ............................. 30
CONCLUSIONES ...................................................................................................................................... 32
BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................................................... 33

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 INTRODUCCION

El propósito de este trabajo es mostrar una visión general de las normas internacionales de
auditoria (NIAS) y su adaptación en general, la planificación, organización, alcance y
naturaleza de las auditorías. Donde se evidencian las reglas y/o requisitos que debe cumplir
un auditor, en cuanto al trabajo que se ejecuta y la información que éste debe presentar y la
importancia que tiene su dictamen.
Este trabajo está divido en tres capítulos, los cuales tratan sobre las NIAS, lo principal del
primer capítulo es darles a conocer de qué trata cada norma y su respectivo alcance, en el
segundo capítulo podrán observar las responsabilidades de del revisor fiscal y de la auditoria
en una empresa del sector real y en el último capítulo trata de hacer un análisis y contrastar
las practicas ya realizadas VS las NIAS

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 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL
Conocer y entender varios de los aspectos de las normas internacionales de auditoria además
de su implementación, transformación es y aplicaciones durante los procesos de auditoria.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Identificar las características principales de la auditoria y revisor fiscal
2. Afianzar los conocimientos y fortalecer las bases en la aplicación y uso de las NAGAS
y las NIAS en una empresa
3. Analizar el impacto de las normas internacionales de auditoria.

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 CAPITULO I

I. ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL INTERNACIONAL.

NORMAS INTERNACIONALES DEL AUDITOR
1. NORMA INTERNACIONAL DEL AUDITOR 200: Expone las responsabilidades del
auditor independiente al momento de llevar a cabo una auditoria de estados financieros
y explica el alcance y la naturaleza de la auditoria diseñada para cumplir los objetivos
de la auditoria.

Funciones y responsabilidades:

- Identificar el marco de referencia financiera aplicable de los estados financieros

- Establecer su opinión la cual depende del marco de referencia de la información
financiera aplicable y cualquier ley e información relevante
- Actuar a favor del interés público, cumpliendo no solo con las necesidades de su
cliente, si no acogiéndose al código de ética para contadores nacionales
- Cumplir con los principios del código de ética (Integridad, objetividad, competencia
profesional y debido cuidado, confidencialidad, conducta profesional)
- Planear la auditoria para desarrollarla efectivamente, enfocándose en las posibles
áreas de las que se espera encontrar errores y/o de importancia relativa
- Ejerza un juicio profesional manteniendo el escepticismo durante la planeación y
desarrollo de la auditoria para reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias
inusuales o sobre generalizar.
- Establecer si los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable.
- Identificar y evaluar riesgos de representación errónea de importancia relativa; ya sea
debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su entorno y
control interno.
- Establecer una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones
obtenidas de la evidencia de la auditoría.
- Dictaminar sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los resultados
obtenidos.
- Obtener evidencia suficiente y adecuada que permita evidenciar que la información
utilizada para la elaboración de los estados financieros sea correcta

Objetivos:

- Aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros (Bancos,

Inversionistas, Etc.)
- Expresar su opinión si los estados financieros, están libres de representaciones
erróneas debido a fraude o error; para lo cual debe obtener un alto nivel de
seguridad y suficiente evidencia; sin embargo, no hay un nivel absoluto de
seguridad en la evidencia en la que se basa el auditor puede ser más persuasiva
que conclusiva
- Identificar los efectos de las representaciones erróneas no corregidas en la
auditoria, estas representaciones se pueden considerar importantes si influyen en
la toma de decisiones económicas que tomaran los usuarios basándose en los
estados financieros
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2. NORMA INTERNACIONAL DEL AUDITOR 210-ACUERDO TÉRMINOS DE TRABAJO
DE AUDITORIA: Esta norma internacional de auditoria es fundamental que el auditor
acorde los términos de auditoria con la entidad en función de los requerimientos
normativos con el gobierno. Lo reglamentario es que el encargo debe estar soportado
con documentos y firmado por las dos partes y deberá contener como el objetivo, el
alcance, las responsabilidades, los honorarios y una estructura del encargo.

Objetivo

El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditoria solo cuando se ha

acordado la premisa sobre la auditoria a realizar.

- Establecer precondiciones para un auditoria

- Confirmación de un acuerdo común entre el auditor, administración de la entidad y
los encargados del gobierno para el trabajo de auditoria.

El auditor deberá tener acceso a la información de la entidad que es importante al

momento de preparar los estados financieros, como registros, documentos entre otros,
si no suministrados el auditor no podrá aceptar el trabajo a menos de que la ley lo
regule, por lo cual el auditor deberá acordar los términos de trabajo de auditoria por
escrito donde especifique objetivos y alcance de la auditoria, responsabilidades de
auditor y administración, marco de referencia.

La administración puede antes de que termine el trabajo de auditoria puede pedir al

auditor que cambie el trabajo a un riesgo menor de confiabilidad, el auditor debe
analizar si hay una justificación razonable para hacerlo, al hacer ese cambio todo
deberá quedar debidamente por escrito.

Si el auditor acepta el encargo de auditar el trabajo deberá solicitar a la administración

las siguientes condiciones

- De los estados financieros revelar la información adicional para que no sean

engañosos y falsos.
- Reconocer los términos de trabajo de auditoria:

El auditor deberá hacer una introducción sobre el trabajo de auditoria sobre los estados
financieros que llame la atención de los usuarios donde se mencione que tienen una
razonabilidad verdadera, si no se dan esas condiciones el auditor deberá evaluar que
si se presenta error en los estados financieros y deberá emitir una referencia.

3. NORMA INTERNACIONAL DEL AUDITOR 300: Esta norma internacional de auditoria

nos habla sobre la responsabilidad que tiene el auditor sobre la planeación de los
estados financieros, esta implica establecer una estrategia general y desarrollar un plan
de trabajo; el auditor deberá desempeñar las siguientes actividades al principio del
trabajo.
Actividades preliminares a la auditoria:

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- Desempeñar procedimientos con respecto a la continuación de las relaciones con
los clientes y de trabajo específico de auditoria (NIA 220).
- Evaluar el cumplimiento de los requerimientos éticos incluyendo los relativos a la
independencia, de conformidad a la NIA 220.
- Establecer un entendimiento de los términos del trabajo de auditoria, según NIA
210.
El propósito de desarrollar las actividades preliminares es ayudar a asegurar que el
auditor considero cualquier eventualidad que afecten de forma negativa su labor y por
tanto demostrar que.
Actividades de planeación
Estrategia general de auditoria
La estrategia general de auditoria fija el alcance, la oportunidad y la dirección del
trabajo.
- Determinar las características que definen su alcance como; marco de la
información financiera usada, requisitos de la información específicos por la
industria y localización de los componentes de la entidad.
- Comprobar los objetivos de informar del trabajo para planear la oportunidad de la
auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran.
- Considerar los factores importantes que determinarán el foco de los esfuerzos del
equipo del trabajo, como la determinación de los niveles apropiados de la
importancia relativa; evaluación de si el auditor puede planear obtener evidencia
respecto de la efectividad del control interno, e identificación de desarrollos
recientes importantes específicos por entidad, en la industria, en información
financiera u otros desarrollos relevantes.
El proceso de desarrollar la estrategia general de auditoría ayuda al auditor a
comprobar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para
desempeñar el trabajo.
- Los recursos por desplegar para áreas específicas de auditoría, como el uso de
miembros del equipo con experiencia apropiada en áreas de alto riesgo o el
involucramiento de expertos en los asuntos complejos.
- El monto de recursos por asignar a áreas específicas de auditoría, como el número
de miembros del equipo asignados a observar el conteo de inventario en
localidades de importancia relativa, el grado de revisión del trabajo de otros
auditores en el caso de auditorías de grupo, o el presupuesto de la auditoría. por
horas, para asignar a áreas de alto riesgo.
- Cuando se despliegan estos recursos. por ejemplo, ya sea en una etapa de
auditoría provisional o en fechas clave de cortes.
- Como se administran, dirigen y supervisan estos recursos, por ejemplo. cuando se
estima que se celebren las reuniones de equipo para instrucciones o para reportes,
como se espera que tengan lugar las revisiones del socio del trabajo y del gerente
(por ejemplo, dentro o fuera de la entidad), y si contempla las revisiones de control
de calidad del trabajo.

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 Una vez que se ha establecido la estrategia general de auditoría. El auditor puede
comenzar el desarrollo de un plan de auditoría más detallado para tratar los diversos
asuntos identificados en la estrategia general, tomando en cuenta la necesidad de
lograr los objetivos de auditoría mediante el uso eficiente de los recursos del auditor.
Documentación:
- La documentación de la estrategia global de auditoría es un registro de las
decisiones clave consideradas necesarias para planificar adecuadamente la
auditoría y para comunicar las cuestiones significativas al equipo encargado.
- La documentación del plan de auditoría es un registro de la naturaleza, el momento
de realización y la extensión de los procedimientos de valoración del riesgo
planificados, así como de los procedimientos de auditoría posteriores relativos a las
afirmaciones en respuesta a los riesgos valorados. Asimismo, sirve como registro
de la correcta planificación de los procedimientos de auditoría que puede revisarse
y aprobarse antes de su ejecución. El auditor puede utilizar programas de auditoría
estándar o listados de comprobaciones de finalización de auditoría adaptados
según sea necesario para reflejar las circunstancias concretas del encargo.
- Un registro de los cambios significativos en la estrategia global de auditoría y en el
plan de auditoría, y de los consiguientes cambios en la naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los procedimientos de auditoría planificados, explica
el motivo por el que se hicieron dichos cambios significativos, así como la estrategia
global de auditoría y el plan de auditoría finalmente adoptados para la auditoría.
También refleja la respuesta adecuada a los cambios significativos que hayan
ocurrido durante la realización de la auditoría.

4. NORMA INTERNACIONAL DEL AUDITOR 400-EVALUACIONES DEL RIESGO Y

CONTROL INTERNO: Esta norma nos habla sobre los lineamientos que debe
establecer un auditor para poder entender los sistemas contables y el control interno
del ente a auditar. El auditor debe utilizar su juicio profesional para la evaluación del
riesgo y diseñar los procedimientos que aseguren que el riesgo quede a un nivel
aceptable; Para complementar el riesgo de la auditoria es aquel riesgo que puede
ocurrir cuando el auditor de su opinión inapropiada cuando los estados financieros
están elaborados en forma errónea.

Sistema De Contabilidad: significa la serie de tareas y registros del ente que se

procesan para mantener los registros financieros, en estos sistemas se reúnen,
clasifican, analizan y calculan transacciones o eventos de la entidad auditada.

Sistema De Control Interno: son las políticas y procedimientos que desarrolla la entidad
para lograr el objetivo de la administración para lograr la conducción ordenada y
eficiente del negocio. Estás políticas deben incluir la prevención y detección de fraude

Riesgo Inherente: el auditor deberá evaluar el riesgo a nivel financiero con la

aseveración de saldos de las cuentas y clases de transacciones de importancia
relativa, al realizar la evaluación el auditor debe analizar los siguientes factores.
a) A nivel del estado financiero
- Integridad de la administración.

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 - Experiencia de la administración.
- Naturaleza del negocio
- Factores que afecten a la industria en la que opere la entidad.
b) A nivel de saldos de cuenta y clases de transacciones.
- Cuentas de los estados financieros susceptibles a representación errónea.
- La complejidad de las transacciones.
- Transacciones no sujetas a procesamiento ordinario.
Riesgo De Control: el auditor debe evaluar la efectividad del sistema contable y el
control interno de la entidad para prevenir representaciones erróneas de importancia
relativa. El auditor deberá realizar pruebas de control para soportar cualquier
evaluación del riesgo; entre menor sea el riesgo deberá obtener más evidencia.

Riesgo De Detección: este riesgo está asociado directamente con los procedimientos
sustantivos del auditor, el auditor debe considerar lo siguiente para minimizar el riesgo
de detección.

a) Naturaleza de los procedimientos.

b) Oportunidad de los procedimientos.
c) Alcance de los procedimientos.

Diferencia entre la NIA 400 y las NAGA (Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas) se presenta en que en las normas internacionales se toma como más
evidencia el riesgo en el sistema contable y el control interno, mientras que en la norma
local solo se toma como evidencia el control interno sin mucho énfasis en los riesgos.

5. NORMA INTERNACIONAL DEL AUDITOR 500: Esta norma internacional de auditoria

nos habla de la responsabilidad que tienen los contadores que ejerzan como auditores
o revisores fiscales, en el diseño y realización de procedimientos para obtener
evidencia suficiente y apropiada que les permita tener bases para realizar su opinión;
la evidencia incluye tanto la información de los registros contables, los soportes
contables y los estados financieros, así como cualquier información adicional que sea
pertinente para cumplir el fin que se está buscando con la evidencia.

También señala que incluye tanto la información contenida en los registros contables
de los que se obtienen los estados financieros explica lo que constituye evidencia de
auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia
suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que
buscan alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión.

Aborda lineamientos para la obtención de evidencia de auditoría. Por su parte, la

evidencia de auditoría es la información utilizada por el contador para alcanzar las
conclusiones en las que debe basar su opinión, ya sea que actúe como auditor o revisor
fiscal.

La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros

contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información
complementaria, es suficiente cuando el auditor considera que la cantidad de evidencia

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ha aportado lo requerido para sustentar su opinión, o que el riesgo de error existe, o
por el contrario que no existe y que por lo tanto los estados financieros están libres de
errores materiales y por lo tanto son razonables.

La evidencia de Auditoría es adecuada o apropiada, cuando el auditor considera que

es fiable, relevante y contundente.

Objetivos:

El principal objetivo del auditor de estados financieros es diseñar y aplicar

procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría
suficiente; y adecuada para lograr llegar a conclusiones razonables en las que pueda
basar su opinión o dictamen sobre los estados financieros.

El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le

permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinión.

Procedimiento:

La responsabilidad que tienen los contadores que ejerzan como auditores o revisores
fiscales, en el diseño y realización de procedimientos para obtener evidencia suficiente
y apropiada que les permita tener bases para realizar su opinión; la evidencia incluye
tanto la información de los registros contables, los soportes contables y los estados
financieros, así como cualquier información adicional que sea pertinente para cumplir
el fin que se está buscando con la evidencia.

Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de un

trabajo de auditoría o revisoría fiscal y se puede revisar en conjunto con otras NIA que
abordan temas específicos de la evidencia de auditoría.

Relevancia Y Fiabilidad De La Evidencia De Auditoría

Al momento de diseñar y aplicar los procedimientos de auditoría incluidos en la NIA

500 el contador debe considerar la relevancia y fiabilidad de la información que
utilizará como evidencia. Al respecto de estos términos puede agregarse lo siguiente:

 Relevancia: conexión lógica con la finalidad del procedimiento de auditoría. La

relevancia puede orientar las pruebas que se van a realizar, de aquí la importancia
de la planeación para no incurrir en costos ni esfuerzos desproporcionados, ya que
no puede obtener toda la evidencia de la compañía, sino una parte que sea de
calidad para la labor de auditoría.

 Fiabilidad: las pruebas de auditoría se ven afectadas por el origen y la naturaleza

de la información, por tanto, se debe analizar si existen circunstancias que afecten
la fiabilidad de la información.

Para cumplir con el diseño y aplicar los conceptos de la NIA 500 el contador puede
revisar fuentes como auditorías anteriores, los procedimientos de control de calidad

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 de la firma de auditoría y la utilización del trabajo de un experto de la dirección,
para lo cual el contador debe revisar la competencia, capacidad y objetividad de
dicho experto, así como también evaluar el campo de especialización de este y si
la información que él emite es relevante para obtener evidencia de auditoría.

A continuación, mencionamos algunos de los procedimientos que debe tener en cuenta

el contador al obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada:

 Inspección: la inspección implica que el contador examine los registros o

documentos, ya sean de origen interno o externo de la entidad, y, así mismo, que
realice un examen de los activos tangibles e intangibles (revisar contratos, bonos,
pagarés) de la entidad. Cabe anotar que la inspección de estos activos no
proporciona seguridad razonable del control o la propiedad que la empresa tenga
sobre estos y tampoco de su valor, por tanto, se recomienda revisar los estados
financieros con sus respectivas notas y el manual de políticas contables.

 Observación: es importante que el contador esté presente ante las actividades de

la empresa y el desarrollo del objeto social de la misma con el fin de verificar la
manera como se llevan a cabo los procesos.

 Confirmación externa: la evidencia de auditoría se puede obtener a través de

terceros: dicha evidencia pueden ser soportes físicos o electrónicos de los
movimientos realizados con la empresa, ya sean informes, estados de cuenta u
otros documentos donde se relacionen términos de acuerdos, transacciones o
saldos contables.

 Recalculo: este proceso consiste en que el contador realice nuevamente un cálculo

matemático frente a los rubros y saldos de los estados financieros, documentos o
registros con el fin de verificar la fiabilidad de la información.

 Re-ejecución: este proceso implica que el contador ejecute nuevamente un proceso

o control realizados por parte del control interno de la entidad.

 Procedimientos analíticos: el contador debe evidenciar, según su conocimiento

técnico, la relación que existe entre los datos financieros y no financieros de la
empresa, realizando investigación de variación, indicadores o información relevante
que permita evaluar si la información difiere de los valores esperados o no.

 Indagación: es una buena herramienta para obtener información verbal o escrita

sobre las condiciones de la empresa, esta información se puede obtener tanto de
empleados o personas externas a la entidad que tengan relación, como de órganos
de supervisión, usuarios o proveedores. Adicionalmente, el contador puede
solicitar, respecto a temas específicos, manifestaciones escritas de la dirección y
responsables de gobierno de la entidad con el fin de confirmar las respuestas a las
indagaciones verbales realizadas. Toda la información obtenida a través de estas
fuentes sirve para corroborar la fiabilidad de la información.

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6. NORMA INTERNACIONAL DEL AUDITOR 700: Formarse una opinión sobre los
estados financieros

El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de formarse una opinión

sobre los estados financieros. También trata sobre la estructura y el contenido del
informe de auditoría emitido como resultado del análisis de los estados financieros.

La opinión debe ser expresada con claridad a través de un dictamen o informe escrito
que manifieste el sustento de esta, este dictamen puede ser:

- Opinión no modificada (favorable): esta opinión será emitida por el auditor cuando
este considere que toda la información incluida en los estados financieros ha sido
preparada en todos los aspectos materiales y aplicando todos los lineamientos y
principios requeridos por los Estándares Internacionales.
- Opinión modificada: el auditor emitirá esta opinión cuando concluya que los estados
financieros no están libres de incorrección material o cuando no haya obtenido
evidencia suficiente para concluir que están libres de incorrección material.

Objetivos:

 la formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una

evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida; y
 la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que
también se describa la base en la que se sustenta la opinión.

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 LINEA DE TIEMPO

• Creacion del comite de las normas internacionales de contabilidad CNIC

1973

• Consejo de la Federacion Internacional de Contadores

1978

• Presidente del CPIA (Justin Freyer) inicia actividades de convergencia

1985

• Las guias del CPIA fueron reconocidas como NIA

1991

• CPIA identifico la necesidad de establecer mas claramente la autoridad de las NIA

2001

• El CPIA fue renonbrado como Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y

2002 Aseguramiento

• La IAASB publico el texto completo de las NIA

2003

• Concluye el proyecto claridad por la CNIA

2009 • Las NIA entran en vigor a partir del 15 de Diciembre

• Documento Consulta Mejora el valor del informe del auditor

2011

• invitacion para comentarios (ITC)

2012 • Tres mesas redondas globales y participacion adicional para retroalimentacion

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ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL NACIONAL:
LEY 43 de 1990
En la ley 43 de 1990 es la cual reglamenta la profesión de contador público y otras
disposiciones; en esta ley nos encontramos las funciones del contador público las cuales están
referidas en el capítulo segundo artículo 8 la cual manifiesta las normas que se ejercen en
esta profesión. De las cuales nos concentramos en las siguientes:
1. Observar las normas de ética profesional
En el capítulo cuarto título primero nos habla sobre el código de ética profesional. En el
cual en el artículo 37 encontramos los principios básicos de ética profesional:
1.1. Integridad
1.2. Objetividad
1.3. Independencia
1.4. Responsabilidad
1.5. Confidencialidad
1.6. Observaciones de las disposiciones normativas
1.7. Competencia y actualización profesional
1.8. Difusión y colaboración
1.9. Respeto entre colegas

Estos principios deben ser aplicados en cualquier trabajo realizado por un contador público
sea el trabajo más sencillo o el más complejo.
2. Actuar con las normas de auditoria generalmente aceptadas; estas normas están
especificadas en el capítulo primero artículo 7; las cuales se relacionan con cualidades del
contador público, con el buen juicio de su examen y en su informe referente al mismo. Las
normas son:
2.1. Normas personales
2.1.1. Debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento y estén
habilitadas para ejercer la contaduría pública legalmente
2.1.2. Debe tener independencia mental en su trabajo para garantizar la imparcialidad
y objetividad de sus juicios
2.1.3. En la ejecución de su examen y la preparación de los informes debe proceder
con diligencia profesional.
2.2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
2.2.1. El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión
apropiada sobre los asistentes si hubiere.
2.2.2. Deberá hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema interno
existente, de manera en que se pueda confiar en el como base para la
determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de la auditoria
2.2.3. Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de análisis,
inspección, observación interrogación, confirmación y otros procedimientos de
auditoria, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de
un dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisión.
2.3. Normas relativas a la rendición de informes

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 2.3.1.1. Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con
estados financieros, deberá expresar de manera clara e inequívoca la
naturaleza de su relación con tales estados. Si realizo un examen de ellos,
el Contador Público deberá expresar claramente el carácter de su examen,
su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la información
contenida en dichos estados financieros
2.3.1.2. El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros
están presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia.
2.3.1.2.1. El informe debe contener indicación sobre si tales principios han
sido aplicados de manera uniforme en el período corriente en relación
con el período anterior.
2.3.1.3. Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades
sobre algunas de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen,
deberá expresarlas de manera clara e inequívoca, indicando a cuál de tales
afirmaciones se refiere y los motivos e importancia de la salvedad en relación
con los estados financieros tomados en conjunto.
2.3.1.3.1. Cuando el Contador Público considere no estar en condiciones
de expresar un dictamen
2.3.1.4. sobre los estados financieros tomados en conjunto deberá manifestarlo
explícita y claramente.
2.3.1.5.
3. Cumplir con las normas legales vigentes
4. Vigilar que el registro contable se fundamente en principios contables generalmente
aceptados en Colombia

DECRETO 2420 DE 2015

En el decreto 2420 de 2015 se había establecido en una aplicación de las NIA en el Artículo
12.1.8 que fue modificado por el artículo 6 del Decreto 2496 de 2015 que todos los contadores
en sus actuaciones profesionales que realicen trabajos de auditoria aplicaran las NIAS
contenidas en el anexo 4 del decreto 2420 de 2015. En el artículo Articulo 1.2.1.6. CÓDIGO
DE ÉTICA. Se establece que los contadores aplicaran en sus actuaciones profesionales el
código de ética contenido en capítulo cuarto del título primero de la ley 43 de 1990.

En el anexo 4 del decreto 2420 del 2015 se establece las normas de aseguramiento de la
información código de ética para profesionales de la contabilidad según las IFAC (International
Federación of Acoyuntan) y en la sección 290 se pueden encontrar lo establecido con la
independencia –encargos de auditoria y revisión en este anexo se contemplan las normas
éticas del contador según disposiciones internacionales.

“El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo emitió el Decreto 2496 del 23 de

diciembre de 2015, por medio del cual se modifica el Decreto 2420 de 2015 Único
Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de

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 Aseguramiento de la Información y se dictan otras disposiciones” Tomado desde
https://www.incp.org.co/decreto-2496-modifica-decreto-unico-reglamentario-de-las-
normas-de-contabilidad/

LA LEY 1314 DE 2009

Expedida por el Congreso de la República, por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en
Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se
determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento. Dicha ley fue pensada
como una manera de adecuar las normas vigentes hacia estándares internacionales tanto de
contabilidad como de aseguramiento de la información, buscando favorecer el crecimiento del
sector empresarial, aumentar la competitividad y garantizar la transparencia de la información
financiera.

Esta ley en su artículo 5° hace referencia a las normas de aseguramiento de la información e

indica que: “Para los propósitos de esta ley, se entiende por normas de aseguramiento de
información el sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías,
que regulan las calidades personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los
informes de un trabajo de aseguramiento de información. Tales normas se componen de
normas éticas, normas de control de calidad de los trabajos, normas de auditoría de
información financiera histórica, normas de revisión de información financiera histórica y
normas de aseguramiento de información distinta de la anterior. (Congreso de la República,
2009)”, Sin embargo, antes de su expedición, en el país ya se habían emitido las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) por parte del CTCP, estando consagradas en la
Ley 43 de 1990 en su artículo 7°, haciendo alusión a que éstas están relacionadas con “las
cualidades profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución
de su examen y en su informe referente al mismo” (Congreso de la República, 1990).

Asimismo, en el Pronunciamiento 4 del CTCP se estableció que estas normas son las reglas
básicas que el Contador Público debe tener en cuenta en la realización de un trabajo de
Auditoría o Revisoría Fiscal, pero indica que dichas normas no proporcionan la totalidad de las
reglas y procedimientos a aplicar en todas las posibles situaciones a las que un auditor puede
verse enfrentado al realizar su trabajo, ya que un “nivel profesional, la experiencia en la
práctica profesional y el juicio equilibrado son fundamentales en el Contador Público para
determinar los procedimientos necesarios a aplicar de acuerdo con las 7 circunstancias que
se encuentren en el trabajo” (Consejo Técnico de la Contaduría Pública, págs. 1,2).

Dichas normas se encuentran clasificadas en 3 grupos según la Ley 43 de 1990:

1. Normas personales: Hacen alusión a las cualidades que debe tener todo Contador Público,
a la calidad de su trabajo en el ejercicio de su profesión y a aspectos de ética profesional.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo: Hacen referencia a la determinación de los

procedimientos de auditoría que deben ser observados por los Contadores Públicos al
momento de realizar una Auditoría o una Revisoría Fiscal.

3. Normas relativas a la rendición de informes: Hacen mención del contenido y responsabilidad

que conlleva la opinión o dictamen proporcionado.

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Partiendo de esto, puede evidenciarse que con la expedición de la Ley 1314 de 2009,
específicamente de su artículo 5°, se estaría reemplazando el artículo 7° de la Ley 43 de 1990
y sus normas relacionadas y complementarias, para dar paso a la incorporación de los
Estándares Internacionales de Auditoría.
LAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES BAJO LAS NIA Y LAS ISA
NIA:
1. Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si la representación es
errónea de importancia relativa existe, a través del diseño e implementación de
respuestas apropiadas a riesgos evaluados.

2. Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones

obtenidas de la evidencia de la auditoria.

ISA generadas por IAASV

1. Juicio profesional

2. Evidencia de auditoria suficiente y apropiada.

La razón por las cuales se escogieron es que la ISA y la NIA hablan de que el auditor siempre
debe tener seguridad razonable sobre los estados financieros que se están auditando y para
ellos se pide tener la evidencia necesaria para que no se presente ningún fraude y para ello el
auditor debe reportar los hallazgos encontrado y emitir una opinión al respecto de si está
cumpliendo con el marco de información financiera.

La diferencia entre las NIA y las ISA son:

En español norma internacional de auditoria NIA
En ingles international standard on audit ISA

17
 CAPITULO II

EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN LA PRACTICA

1. Características Generales De La Empresa Objeto De Estudio

Hoja de Información Básica

Razón Social: Empresa de Transporte Tercer Milenio Transmilenio SA

Fecha de Constitución: 13 de octubre 1999
Dirección: AV. El Dorado No. 69-76 Edificio Elemento Torre 1 Piso 5 Ciudad: Bogotá
AA: 111071 Fax: 57 (1) 2203000 ext. 1 o 2 Teléfono: 2203000
Tipo de Sociedad: Sociedad por Acciones/Sociedad Anónima
Número de Socios: 7 socios
No. De Miembros de la Junta Directiva y quienes:

Fuente:
http://www.transmilenio.gov.co/Publicaciones/la_entidad/estructura_organizacional/O
rganigrama
Nombre del Gerente: María Consuelo Araujo
Funcionarios Claves:
- S.I.T.M SA Ciudad Móvil - Somos K S.A - Este es mi bus
- Express del Futuro - Transmasivo SA - Suma
- SI99 SA - Consorcio Express - Masivo Capital
- Metrobús - GMovil - Unión Temporal capital
- Connexion Móvil SA - Tranzit Alcapital Fase 2
- ETIB - Recaudo Bogotá SAS
No de Empleados: 850

18
 Información Financiera:

Fecha: 31 enero de 2018

Patrimonio: 41.414.776
Activos Totales:1.114.651.515
Pasivos Totales: 1.073.236.739
Ingresos Brutos:7.780.816
Gastos Totales:6.280.763
Ganancia neta:1.500.053
Nota: Cifras en miles de pesos

19
20
21
2. Características Principales de la Auditoria:

2.1 Principales Practicas Realizadas Por El Auditor

La auditoría a los estados financieros, el auditor debe enviar un comunicado a la

gerencia de la compañía y los directivos de cada área para solicitarle que preparen la
información que se necesita para auditar los estados financieros, para ello el auditor
realiza una planificación de la metodología de auditoria a realizar.

Objetivos:

1. Verificar el adecuado cumplimiento, tanto de la normatividad externa como

interna. Aplicable al proceso.
2. Verificar los niveles de seguridad implementados en el proceso.

Evaluar el diseño y la eficiencia operacional de los controles internos del proceso

auditado.
Para poder realizar los estados financieros se deben tener unos criterios como las
normas internas o externas que estén asociadas al proceso de auditoría de igual forma
las resoluciones o decretos emitidos por el consejo técnico de la contaduría.
En la auditoria se realiza un análisis financiero (revisión analítica de los estados
financieros, análisis de indicadores, etc.…), reproceso de inversiones, confirmaciones
de saldos, solicitudes de estados de cuentas con clientes y proveedores, extractos
bancarios entre otros para obtener el conocimiento previo de los resultados de la
compañía y de los principales movimientos en contabilidad. Para cuando se está
realizando la auditoria, el auditor utiliza técnicas cuando se va encontrando errores y
necesitan tener una razón del porque las cuales son:

1. Verbal: solicitar explicaciones de los procesos a la persona encargada de manejar

los mismos por si ay una falla.
2. Escrita: solicitar de manera escrita formularios o evidencia que con pruebe la
veracidad física de la información.
3. Documentales: dejar soportada cada uno de los procedimientos realizados para la
obtención de pruebas verídicas.

En la auditoria a los estados financieros el auditor debe realizar el procedimiento

adecuado que se ajuste a la necesidad de emitir un juicio que debe ser presentado a
la gerencia, debe tener en cuenta los riegos significativos para esto el auditor realiza
una determinación del riesgo a cada una de los procesos y de fuentes de información
definidas que afectan a los principales procesos (tesorería, compras, ventas,
existencia-costos, remuneraciones, activos fijos) y a los saldos de las cuentas, para
obtener un mejor enfoque que permita manejar los diferentes niveles de riesgo
asociados a ellos aunque los riesgos más importantes que se encuentra la compañía
con el uso de instrumentos financieros .

Riegos de crédito

Riesgo de liquidez

22
 Riesgo de Mercado

Al finalizar la auditoria, el auditor debe emitir un informe y dar su opinión ya sea con
salvedad o sin salvedad sobre los hallazgos encontrados como: documentos sin firmar,
consecutivo perdido o alterado, extractos de préstamos bancarios que no se pueda
evidenciar el saldo de la deuda o viceversa y también evaluara la seguridad razonable
con que se emitieron los estados financieros; de igual manera el auditor debe emitir
una carta sobre las recomendaciones para que no se presenten fraudes y se realicen
con mayor transparencia los estados financieros a futuro.

2.2 ANALISIS DEL CONTROL INTERNO:

En el análisis del control en el cual nos basamos es una auditoria que se llevó a cabo
a la dependencia del control interno de la empresa TRANSMILENIO SAS; donde
realizaron evaluación y verificación de los resultados realizados por la oficina de control
interno; emplearon el informe de seguimiento al plan de acción institucional 2017
remitido por la oficina asesora de planeación de la entidad el 16 de enero del 2018.

El alcance del trabajo que se estableció para la oficina de control interno se rige bajo
los siguientes parámetros.
1. Reportar el plan de acción del control interno vigente en 2017 desde enero a
diciembre.
2. Verificar la trazabilidad de los avances registrados en el reporte
3. Evaluación de avance y cumplimiento del plan de acción de gestión de la
dependencia con corte al 31 de diciembre.
Encontramos que los criterios con los cuales se llevó a cabo la auditoria se basaron en
el art 39 de la ley 909 del 2004. En esta auditoría solicitaron la documentación
pertinente donde evidenciaron y constataron que lo presentado fuera consistente con
la información reportada. También se realizaron entrevistas a cada uno de los
responsables de las dependencias
Según lo estipulado y recolectado por la auditoria que realizaron a la oficina de control
interno se evidencio que se realizó el procedimiento según las normas de auditoria.
Donde actuaron de una manera imparcial, establecieron los parámetros para realizar
el trabajo y poder obtener.
Recolectaron la información necesaria para dar un dictamen según lo solicitado por la
empresa del cual dieron un informe basado en las evidencias y entrevistas realizadas
por la auditora. Como se evidencio en el resultado de la auditoria el sistema de control
está cumpliendo con los objetivos propuestos en por la empresa.
En conclusión, se evidencia que la dependencia de control interno de TRANSMILENIO
SA. Cumple con las normas establecidas por la empresa. Donde cada uno de los
responsables de esta área llevan a cabalidad sus trabajos bajo los estándares exigidos
por las normas de la empresa y las normas de moralidad.
- La empresa cuenta con un sistema de prevención de lavado de activos y financiación
del terrorismo, basado en la Circular Externa 100-005 de 2014, publicado y
monitoreado por la superintendencia de sociedades de Colombia.

23
- Esta empresa se registra como sociedad simplificada, que no incluye accionistas de
capital, pero si se vincula un socio nuevo dando cumplimiento a la ley de prevención
de lavado de activos, a este nuevo accionista se le realizara un procedimiento de
investigación de origen de los aportes.
- La empresa tiene políticas de no establecer relaciones de ninguna índole con clientes,
empleados o proveedores o terceros que estén registrados en la lista vinculante de la
ONU para Colombia o en la lista OFAC (Oficina para el Control de Activos Extranjeros).
- La empresa cuenta con un sistema de divulgación de políticas y procedimientos para
la prevención y control de lavado de activos y financiamiento de terrorismo, este
sistema permite sensibilizar y entrenar a los empleados, además de sensibilizar a los
accionistas con el posible riesgo.

GENERALIDADES SI NO OBSERVACIONES

¿Se encuentre el área de tesorería

X
separada de otras áreas?
¿Los comprobantes de egreso están
numerados? X
¿La numeración de los comprobantes de Es asignada automáticamente por el
egreso es asignada? X programa contable
¿Las órdenes de pago y comprobantes
de diario se llevan y se archivan en X
orden consecutivo?
¿Están establecidas las líneas de
autoridad dentro del área contable y X
financiera?
¿Existen manuales de funciones y
procedimientos dentro de las áreas de la X
empresa?
¿Las facturas pagadas por tesorería Las facturas pueden estar en tesorería
son archivadas inmediatamente a su X hasta 4 días después de su pago
pago
¿Se efectúan controles internos dentro
X
del área de tesorería?
¿Se realizan inventarios
periódicamente? X
¿Se elabora un flujo de caja anual? X
¿Todos los gastos están programados Existen gastos imprevistos que no están
en el flujo de caja mensual? X estipulados dentro de flujo de caja, pero
se tiene un ítem para estos
¿El flujo de caja mensual se ajusta
conforme a las modificaciones X
presupuestales?
¿Todos los gastos adicionales que no Se presenta un documento firmado con
están presupuestados, pero ameritan su X fecha de aprobación de la compra
compra se aprueban antes en consejo
directivo?

24
  La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.
 El consejo de administración demuestra independencia de la dirección y ejerce
la supervisión del desempeño del sistema de control interno.
 La organización define las responsabilidades de las personas a nivel de
control interno para la consecución de los objetivos
 La empresa cuenta con un sistema de prevención de lavado de activos y
financiación del terrorismo, basado en la Circular Externa 100-005 de 2014, publicado
y monitoreado por la superintendencia de sociedades de Colombia.
 La organización cuenta con un sistema de divulgación de políticas y
procedimientos en todas las áreas de la empresa, este sistema permite sensibilizar y
entrenar a los empleados, además de sensibilizar a los accionistas
con los posibles riesgos de fraude.

2.3 SIMILITUDES Y DIFERENCIAS:

SIMILITUDES:

o Litigios: La Empresa está sujeta a reclamaciones por controversias y de

arbitraje y otras reclamaciones que surgen dentro del desarrollo del objeto
social. La administración evalúa estas situaciones con base en su
naturaleza, en el origen y fallo de la reclamación respecto del presupuesto
del proyecto y en la probabilidad de que se materialicen y las sumas en
disputas, para decidir sobre los importes reconocidos en estados
financieros. Este análisis, el cual puede requerir considerables juicios,
incluye procesos legales instaurados en contra de la Empresa y reclamos
aún no iniciados. De acuerdo con la evaluación de la administración, se han
constituido provisiones para cumplir con estos costos cuando se considera
que la contingencia es probable y se pueden hacer estimados razonables
de dicho pasivo.

o Impuestos: El cálculo de la provisión por impuesto de renta requiere que se

realice la interpretación normativa fiscal que le aplica a la Empresa. Juicios
significativos son requeridos para la determinación de las estimaciones de
impuesto a las ganancias y para evaluar la recuperabilidad de los activos
por impuestos, los cuales se basan en estimaciones de resultados fiscales
futuros, la capacidad para generar resultados suficientes durante los
periodos en los que sean deducibles dichos impuestos diferidos. Los
pasivos por impuestos diferidos se registran de acuerdo con las
estimaciones realizadas de los activos netos que en un futuro no serán
fiscalmente deducibles En la medida en que los flujos de efectivo futuros y
la renta imponible difieran significativamente de las estimaciones, la
capacidad de la Empresa para utilizar los impuestos diferidos activos netos
registrados a la fecha de presentación, podrían verse afectada.

o Efectivo y equivalentes al efectivo: El efectivo y equivalente al efectivo

incluye los recursos que TRANSMILENIO S.A. tiene disponible para su uso

25
 inmediato en caja, cuentas corrientes y cuentas de ahorro y se mantienen a
su valor razonable el cual es equivalente a su valor nominal. Los
equivalentes de efectivo comprenden aquellas inversiones con vencimiento
menor a tres meses, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y
que están sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor. Se
valoran a los precios de mercado. El efectivo restringido se reconoce en la
subcuenta contable de Efectivo de uso restringido, que permite diferenciarlo
de otros saldos del efectivo. Se presenta como corriente es restricción
porque la destinación de los recursos es específica.

DIFERENCIAS:
o Inversiones clasificadas a costo amortizado: Comprenden certificados de
depósito a término; se reconocen al valor razonable en el momento de
adquisición, y su medición posterior se realiza bajo el método del costo
amortizado que tiene en cuenta la tasa de interés efectiva en la fecha de
adquisición de la inversión y serán objeto de estimación de deterioro.

o Inversiones clasificadas al costo: Se reconocen en la fecha de la

contratación, esto es, cuando TRANSMILENIO S.A. se compromete a
adquirir la inversión. En su reconocimiento inicial se miden al costo de
compra, el cual usualmente es el valor razonable y se le adicionan los costos
de transacción. En su medición posterior, se mantendrán al costo y serán
objeto de estimación de deterioro.

o Baja de las inversiones: Las inversiones se retiran de los estados financieros

cuando los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo del activo
expiran, o cuando la inversión y sustancialmente todos los riesgos y
beneficios han sido transferidos. La diferencia entre el valor en libros de la
inversión y el valor de la contraprestación recibida y por recibir se reconoce
en los resultados.

2.4 FUNCIONES Y RESPONSABLIDADES SEGÚN LAS NIA:

- NIA 200 Objetivos y principios que rigen una auditoria de estados financieros
o Funciones
 Verificar el marco de información financiera contable en que deben
presentarse los estados financieros.
 Recolectar las evidencias de auditoría para dar su opinión.
o Responsabilidad

 Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su

conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error,
que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de información financiera aplicable.

26
- NIA 210 Acuerdo de los términos de encargo de auditoría
o Funciones

 Definir la concurrencia de las condiciones previas por medio del marco

de información financiera a través de la evaluación y análisis en la
presentación de la información contable, que brinde seguridad en los
criterios de la opinión razonable del auditor al entregar su dictamen.

 Determinar la aceptabilidad del marco de información financiera que

corresponde a la preparación de los estados financieros de acuerdo con
la naturaleza de la empresa, es decir, si es pública o privada,

o Responsabilidad

 la participación o concurrencia de las condiciones previamente

establecidas en la auditoria.

- NIA 300 – Responsabilidad que tiene el auditor de planificar

o Funciones
 Evaluar la empresa y su entorno para tener claros los objetivos que se
esperan alcanzar con la auditoria.
 Identificar las características de la labor acordada y generar estrategias
de auditoría para saber que personal necesita para realizar la auditoría
y demás recursos que le sean de utilidad.
 Tener en cuenta la valoración del riesgo de incorrección material por
fraude o error para lo cual debe averiguar con personas de la empresa
para que le puedan suministrar información relevante al tema, como se
preparan los estados financieros, procedimiento de registro de los
movimientos diarios.
o Responsabilidad
 El auditor debe planificar la auditoría con el propósito de realizarla de
manera eficiente.
- NIA 400 –Evaluación del riesgo y control interno
o Funciones
 las principales transacciones de las operaciones que realiza la empresa.
 Como se inicia el proceso de las transacciones.
 Los registros contables y los documentos de soporte de estos
movimientos y las cuentas en los estados financieros.
 El proceso contable y de los informes financieros desde el principio de
los registros relevantes hasta la realización de los estados financieros.
o Responsabilidad
 El auditor debe comprender los sistemas de contabilidad y de control
interno necesarios para diseñar el plan de auditoría objetivo.

27
  El auditor debe tener juicio profesional para estimar el riesgo de la
auditoria y establecer los procedimientos necesarios para confirmar la
disminución del riesgo.
- NIA 500 Evidencia de Auditoría
o Funciones
 La inspección que es donde se examinan registros y recursos materiales
de la compañía.
 Observar para cerciorarse de que las operaciones se estén realizando
de la forma adecuada; mediante la validación de que lo expresado en
registros contables corresponda a los hechos reales.
 Calcular que las operaciones matemáticas estén realizadas
correctamente.
 Indagar para obtener información de terceros ya sea por medio de
entrevistas o cualquier otro medio, personas que deben estar en la
capacidad de suministrar información.
o Responsabilidad
 Procedimientos Analíticos, medio por el cual el auditor entra a evaluar y
analizar más a fondo cuyo objetivo es obtener evidencias con exactitud
y veracidad de la información financiera, todo esto con el fin de obtener
suficientes evidencias y de esta forma alcanzar conclusiones razonables
en las que pueda basar su opinión profesional.

- NIA 700 Informe del auditor independiente

o Funciones
 El auditor verifica que los estados financieros generales, es decir, para
presentación a varias personas hayan sido preparados de acuerdo a
requerimientos de información financiera.
 El auditor evalúa si cumplen con la seguridad razonable y no tienen
incorrección material; es decir, fraude o error.
 Determina si cumplen o revelan adecuadamente las políticas contables.
 Verifica que la información presentada en los estados financieros sea
clara, comprensible, fiel.
 El auditor expresa su opinión favorable cuando concluye que todas las
cifras corresponden a los movimientos realizados en el periodo auditado
y es un dictamen limpio.
o Responsabilidad

 Dar una opinión sobre los estados financieros basándose en una

evaluación de las conclusiones recolectadas en las evidencias de
auditoría obtenidas.

 la expresión de su opinión por medio de un informe o dictamen por

escrito y describe la base que sustenta la opinión.

CAPITULO III

28
ANALISIS DE LAS PRACTICAS DE AUDITORIA IDENTIFICADAS EN LA EMPRESA VS
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
1. CARACTERISTICAS DIFENCIAS ENTRE UNA AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS BAJO NORMATIVIDAD INTERNACIONAL Y NACIONAL:
Según a la investigación realizada a la empresa Transmilenio s.a se evidencia que en
las practicas realizadas por el auditor se rige por las funciones y responsabilidades
mencionadas en las NIAS. A base de la auditoria se analizan las siguientes diferencias.
Aunque se solicitaron los documentos contables y documentos de control; estos
documentos no fueron presentados por su totalidad. Al no obtener evidencia de
seguimiento de autocontrol de auditorías externas e internas las cuales son propias en
el área contable.
“Paralavigencia2017, no se presentaron hallazgos derivados de auditoría internas y
externas (entes de control). Sin embargo, no se obtuvo evidencia documental de la
existencia y socialización de instrumentos para el seguimiento de los planes de
mejoramiento derivados de los hallazgos de auditoría interna o externa, como actividad
de autocontrol de la dependencia. Es decir, que, de presentarse hallazgos, no se
cuenta con mecanismos establecidos y socializados con los responsables para realizar
el seguimiento a los planes de mejoramiento.” tomado desde el cuestionario de control
interno contable
http://www.transmilenio.gov.co/Publicaciones/la_entidad/transparencia_y_acceso_a_l
a_informacion_publica_transmilenio/7_control/Informes
Base a la NIA 500 que habla sobre la evidencia de las auditorias y una de las funciones
es la inspección donde se examinan registros y recursos materiales de la compañía;
basado en esto la diferencia en esencia es que a falta de la evidencia de autocontrol
en el área contable no se puede dar un concepto favorable sobre la información
brindada por esta área.
Otra diferencia que se encontró a raíz de esta investigación fue la falta de evidencia
documental para los ajustes derivados de la toma física de los inventarios realizada en
la vigencia del año 2017; se evidencio que este problema es residente como lo
manifiestan en el informe de auditoría.
“No se obtuvo evidencia documental de los ajustes derivados de la toma física de
inventario realizada para la vigencia 2017. Es necesario aclarar que esta observación
es reincidente y ha sido comunicada en diferentes oportunidades a la Administración
de la Entidad, sin que se hayan evidenciado acciones correctivas para eliminar la causa
raíz del problema.” tomado desde el Evaluación Control Interno Contable – Vigencia
2017http://www.transmilenio.gov.co/Publicaciones/la_entidad/transparencia_y_acces
o_a_la_informacion_publica_transmilenio/7_control/Informes

Con base a la Nía 400 evaluación del riesgo y control interno, donde se establece una
de las funciones es verificar las principales transacciones que realiza la empresa; y sin

29
 una correcta evidencia de los ajustes de inventarios puede a conllevar que la
información registrada en los documentos contable puede ser poco fiables.
Y la tercera diferencia se encuentra falta de evidencia de autoevaluaciones periódicas
dentro del área contable para determinar la eficacia de los controles implementados;
aclarando que en sin estas auto evaluaciones se pueden presentar fraudes en el
manejo de los registros diarios.
“No se obtuvo evidencia documental de la realización de autoevaluaciones periódicas
dentro del área contable para determinar la eficacia de los controles implementados.
Es necesario aclarar que esta observación es reincidente y ha sido comunicada en
diferentes oportunidades a la Administración de la Entidad, sin que se hayan
evidenciado acciones correctivas para eliminar la causa raíz del problema.”.” tomado
desde el Evaluación Control Interno Contable – Vigencia
2017http://www.transmilenio.gov.co/Publicaciones/la_entidad/transparencia_y_acceso
_a_la_informacion_publica_transmilenio/7_control/Informes

Según la Nía 300 el auditor tiene como función tener en cuenta la valoración del riesgo
de incorreción material por fraude y error; sin una evidencia de las autoevaluaciones
no se puede dar veracidad de la eficacia de los controles internos en el área contable.

2. IMPACTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

El impacto que ha tenido las NIA sobre las NAGA en ese cambio ha llevado a que el
auditor realice cambios sobre sus objetivos y principios al momento de auditar los
estados financieros por lo que las NAGA basan su auditoria en funciones generalizadas
y las NIA trabajan enfocadas en objetivos además con ese cambio las NIA reconoce el
papel de auditor que no lo reconocía las NAGA implementadas en Colombia.

30
 COMPARACION
NAGA NIA
Las personas deben estar legalmente Responsabilidades del auditor
habilitadas para ejercer independiente objetivos como: a)
NIA
contabilidad pública en Colombia. que haya seguridad razonable en los
200
estados financieros para que no se
presente fraude
El contador debe tener independencia Las NIA hablan de control de calidad
a la hora de garantizar el trabajo en los estados financieros, el auditor NIA
auditado. tiene responsabilidad de implementar 220
procedimientos de control de calidad.
El contador debe tener profesionalismo Con las NIA la responsabilidad del
en el momento de presentar los auditor referente al fraude tiene como
informes. objetivo identificar y evaluar los NIA
riesgos por ello el auditor debe 230-
Debe una supervisión si llegase a obtener la evidencia necesaria para 240
ver asistentes sobre la ejecución del evitar inconsistencias o incorreciones
plan auditado. que puedan llevar al fraude.
Estudio y evaluación del sistema de El auditor deberá planificar de manera
NIA
control interno de la compañía. eficaz y contundente una auditoria
300
sobre los estados financieros.
Debe obtenerse evidencia válida para Con esta NIA el auditor debe preparar
Art. tener razonabilidad en el momento un procedimiento eficaz y entendible
7 de otorgar un dictamen sobre los NIA
para el sistema de control interno de
400
estados financieros. la empresa para que sea desarrollado
con certeza.
El informe debe tener detalle e El auditor debe encargarse de obtener
indicaciones que fueron presentados toda la evidencia necesaria que le
NIA
bajo los principios de permita tener bases y soportes para
500
contabilidad generalmente aceptados. poder dar una opinión con
razonabilidad.
El contador cuando considere dictar un Para dar una opinión sobre los
informe con estados financieros el
salvedad deberá expresarla de manera auditor deberá seguir unas
clara e inequívoca con relación a los recomendaciones como tener
estados financieros. la evidencia, concluir si hay o no
fraude, aspectos cualitativos de la
NIA
El contador público cuando no empresa, el auditor debe tener
700
considere expresar un dictamen sobre claridad sobre el dictamen que
los estados financieros valla a informar que tiene que ser
debe manifestarlo explícitamente sobre presentado en un informe por escrito
su respuesta negativa. debidamente estructurado para ser
presentado al gobierno y a la gerencia
de la compañía.

31
 CONCLUSIONES

Los principales resultados que se obtuvieron de esta investigación fue la capacidad de

entendimiento a cerca de estas normas y el cómo está influyendo positiva o negativamente en
las empresas de Colombia, así generando un mayor entendimiento sobre las normas
trabajadas para que le podamos dar un buen uso y así poder captar y emitir un mensaje de
entendimiento a las compañías para que podamos generar un aporte.

En el último capítulo de esta investigación se trató de dar una hipótesis y un análisis donde se
pudo concluir que fueran las normas que sean hay que tener ética profesional al momento de
generar un dictamen.

32
 BIBLIOGRAFIA

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33
27. normas internacionales de auditoría -control interno-400. evaluación de riesgo y control
interno. desde: http://fccea.unicauca.edu.co/old/evaluacion.htm
28. diferencias entre conceptos del grupo nia 400 y norma local, desde
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34. http://www.ctcp.gov.co/_files/documents/DOC_CTCP_8P6QG_246.pdf
35. https://www.desdeabajo.info/colombia/item/31445-duenos-de-transmilenio-no-
invierten-pero-si-reciben-el-95-de-los-ingresos.html
36. https://www.semana.com/nacion/articulo/consuelo-araujo-nueva-gerente-de-
transmilenio/556105
37. https://es.wikipedia.org/wiki/TransMilenio
38. file:///C:/Users/victor%20hikop/Downloads/informe_de_gestion_2015_vf%20(1).pdf
39. http://www.transmilenio.gov.co/Publicaciones/informe_n_oci2018075_auditoria_al_pr
oceso_de_gestion_de_informacion_financiera_y_contable
40. https://www.uiaf.gov.co/recursos_user/Reportantes/Supersociedades/Circular%20Ext
erna%20100-00005.pdf
41. https://www.mineducacion.gov.co/1621/articles-104547_archivo_pdf.pdf
42. http://www.ctcp.gov.co/_files/documents/DOC_CTCP_R6GQF_200.pdf

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