Los tributos y las empresas en Colombia

Tabla de contenido

Introducción........................................................................................................... 1

1. Impuestos .......................................................................................................... 2
Reseña histórica .................................................................................................. 2
Elementos de los impuestos ................................................................................ 3

2. Estructura de los impuestos ............................................................................ 4

Estructura tributaria .............................................................................................. 4
Clasificación de los impuestos ............................................................................. 5
Estructura tributaria en Colombia ......................................................................... 5
Impuesto al Valor Agregado (IVA) .................................................................... 6
Impuesto a la renta .............................................................................................. 7
Impuesto de timbre nacional .............................................................................. 10
Sujeto activo ................................................................................................... 10
Sujeto pasivo .................................................................................................. 10
Agentes de retención ...................................................................................... 10
Contribuciones especiales .............................................................................. 11

3. Contribuyentes ................................................................................................ 14
Personas naturales y jurídicas ........................................................................... 14
Concepto ........................................................................................................ 14
Personas naturales ......................................................................................... 15
Persona jurídica .............................................................................................. 15
Clasificación de los contribuyentes .................................................................... 15
Régimen ordinario .......................................................................................... 15
Régimen especial ........................................................................................... 15

4. Empresa ........................................................................................................... 17
Definición y clasificación de empresa ................................................................ 17
Con ánimo de lucro ......................................................................................... 17
Sin ánimo de lucro .......................................................................................... 17
Clasificación de empresa según su capital ..................................................... 18

Glosario ................................................................................................................ 19

Referencias .......................................................................................................... 20
 Introducción

En este material de formación tendrá la oportunidad de identificar los conceptos

generales sobre el pago de impuestos, la estructura tributaria, un breve recuento
histórico de los inicios de la tributación e identificar los diferentes tipos de
contribuyentes y empresas, para conocer las obligaciones y llevar a cabo las
liquidaciones y pagos sin inconvenientes.

Mapa conceptual

En el mapa conceptual que se comparte a continuación, se evidencia la

interrelación temática del contenido que se plantea en este material de formación:

1
 1. Impuestos

Reseña histórica

En la actualidad los impuestos son creados por medio de leyes expedidas por el
Congreso de la República de Colombia y su creación e instauración se encuentra
en la Carta Magna de 1991, en la cual se da a conocer la responsabilidad de los
contribuyentes con el Estado.

Artículo 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la

comunidad nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y
dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta
Constitución implica responsabilidades. (…)

9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro

de conceptos de justicia y equidad. (Constitución Política de la República
de Colombia, 1991)

No obstante, la creación e instauración de los impuestos no siempre se dio de la

misma manera, a continuación se encuentra una breve reseña para evidenciar
dicha transformación hasta llegar a la actualidad:

1. Los tributos son tan antiguos como la existencia del

hombre y por su estrecha relación con la religión,
por lo general, su recaudo se encontraba a cargo
de los sacerdotes bajo la figura de ofrendas que
con el tiempo se hicieron obligatorias.
Posteriormente, según el periodo histórico y modelo
de gobierno, los impuestos serían manejados por
los soberanos o monarcas; un ejemplo de esta
transformación se encuentra en el periodo
prehispánico, en el que los indígenas pagaban
tributos a los caciques, representados en ofrendas
para agradecer los favores recibidos a sus
deidades.

2
 2. Paralelamente, antes del proceso de colonización,
Cristóbal Colón para iniciar sus viajes en 1492,
firma un acuerdo de capitulaciones con la reina
Isabel de Castilla en donde establecen la partición
de lo que encuentre en los viajes a modo de tributo.

3. Una vez en América, Cristóbal Colón estableció el

pago de tributos en oro, piedras preciosas y frutos
de la tierra que solo era obligación para los
hombres. Avanzado el proceso de La Colonia, los
impuestos de consumo y trabajo, giraban alrededor
de tribunales de cuentas que se encontraban en
México, Lima y Santafé.

4. Posteriormente, vino la época de la independencia

que permitió a los pueblos hispanoamericanos
ingresar en la modernidad, proceso que llevaría a la
creación del Estado nación y la aparición de la
democracia, entonces la creación y legislación de
los impuestos depende de juntas, asambleas,
cámaras y congresos, tal como se mantiene hasta
la actualidad; desde ese momento, los impuestos se
han instaurado en los gobiernos de acuerdo a las
necesidades sociales y se dirigen al sostenimiento
de los proyectos del Estado.

Elementos de los impuestos

Luego de este breve recorrido histórico, es necesario identificar cuáles son los
elementos que conforman los impuestos.

Los elementos que debe contener un impuesto según el mandato constitucional

son:

3
 Sujeto activo: es el Estado (nación, departamento o municipio).

Sujeto pasivo: es la persona física o jurídica que tiene la

obligación de contribuir con el pago de impuestos.

Hecho generador: es la situación que crea el origen del

impuesto.

Base gravable: es el valor que genera el tributo y se aplica a la

tarifa para obtener el impuesto.

Tarifa: es el monto en porcentaje que se aplica a la base gravable

del contribuyente de acuerdo con la obligación tributaria.

2. Estructura de los impuestos

Estructura tributaria

En Colombia, los impuestos están estructurados según las necesidades

establecidas por el Estado, de la siguiente manera:

4
 Clasificación de los impuestos

Los impuestos se justifican y fundamentan acorde con las necesidades generadas

por el interés social, en este sentido, se delinean las funciones puntuales del
proceso de desarrollo, por esta razón, el Estado colombiano requiere el recaudo
de impuestos que, de acuerdo con su naturaleza, se pueda llevar a cabo de forma
directa o indirecta. A continuación, se señala en qué consiste:

Impuesto directo: es el impuesto en el que el contribuyente desembolsa al

Estado el valor del tributo por la actividad que desarrolla y obtiene utilidades.

Ejemplos de impuesto directo:

• Impuesto al patrimonio.
• Impuesto sobre la renta y complementarios (incluye ganancias ocasionales
como: loterías, herencias, venta de activos fijos, entre otros).
• Impuesto de Industria y Comercio (ICA).
• Impuesto predial (aplicable solo sobre bienes inmuebles).

Impuesto indirecto: es el impuesto por medio del cual el contribuyente (sujeto

jurídico) recauda el impuesto pagado por el comprador final y luego lo
transfiere
Ejemplos dealimpuesto
Estado. directo:

Ejemplos de impuesto indirecto:

• Impuesto a las Ventas (IVA).

• Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF).
• Impuesto de timbre.
• Impuesto de registro.

Estructura tributaria en Colombia

Impuestos nacionales: la clasificación de los impuestos nacionales se encuentra

dividida en cuatro tributos esencialmente:

• Impuesto al Valor Agregado (IVA).

• Impuesto de renta.

5
• Impuesto de timbre nacional.
• Contribuciones especiales.

A continuación, se explica en qué consiste cada uno de ellos:

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA es el Impuesto al Valor Agregado que aplica a los bienes y a la prestación

de servicios que estén gravados por las tarifas establecidas de acuerdo con la
clasificación del impuesto:

Son aquellos que se encuentran sometidos a un

gravamen, y en la comercialización o importación
GRAVADOS se les aplica una tarifa general o las diferenciales
que estén de acuerdo con la normativa legal
vigente.

Son los bienes que teniendo en cuenta su

EXENTOS naturaleza y destinación, la norma los ha
calificado como tales. Se encuentran gravado a la
tarifa 0%

Son los que por disposición de la norma fiscal

vigente no causan el impuesto, esto quiere decir
EXCLUIDOS
que aquel que comercialice con estos bienes no
es responsable del gravamen.

El IVA es un impuesto indirecto, puesto que el consumidor final es quién paga el

tributo del responsable del régimen común obligado a declarar IVA.

El responsable puede ser persona natural o jurídica quienes se clasifican en

rangos por cantidad de Unidad de Valor Tributario (UVT) para la presentación y
pago del Impuesto a las Ventas de la siguiente manera:

92.000 UVT Valor UVT Bimestral

15.000 92.000 UVT Valor UVT Cuatrimestral

6
Nota: El valor de UVT será de acuerdo con normativa legal vigente.

Impuesto a la renta

Es un impuesto directo de carácter nacional que grava la renta o ingresos que se

han generado por la inversión o la rentabilidad, producto de un capital, de los
ingresos obtenidos de un trabajo dependiente o independiente, en el desarrollo de
las actividades que hacen parte del incremento de patrimonio, este es un impuesto
con tres componentes:

Renta

Es el impuesto que se declara y se paga cada año, de

acuerdo con los ingresos obtenidos por las personas
naturales o las empresas.

Ganancia ocasional

Es la utilidad o ganancia por ingresos obtenidos de manera

extraordinaria y que no son frecuentes en la actividad
económica que desarrolla el contribuyente.

Ejemplos:

1. Utilidades originadas en la liquidación de sociedades.

2. Utilidad en la enajenación de activos fijos.
3. Herencia, porción conyugal, legados y donaciones.
4. Loterías, rifas, apuestas y similares.

7
 Remesas

Se refiere al envío o transferencia al exterior de rentas o

ganancias ocasionales obtenidas en Colombia.

Fuente: DIAN (2014)

Es importante aclarar que para este impuesto el sujeto activo es el Estado y el

sujeto pasivo son los contribuyentes obligados a declarar, de acuerdo con la
reglamentación del año fiscal vigente; este impuesto aplica para:

• Persona jurídica.
• Persona natural.

Nota: la persona natural lo define la ley según la considere declarante para el año
fiscal, en el cual se establecen las bases y tarifas por medio de un decreto que
determina la obligatoriedad para presentar y pagar la declaración de renta.

Renta persona jurídica

1. Capítulo IV Art. 12 del Estatuto Tributario (E.T.) establece la definición de las

personas jurídicas.
2. Toda persona jurídica está obligada a declarar renta, así no presente ingresos
durante el año fiscal.
3. La tarifa para sociedades nacionales y extranjeras, y contribuyentes del
régimen especial será de acuerdo con la normativa legal vigente.
4. Art. 356 del E.T. Para algunos contribuyentes se les ofrece un trato especial.
5. Art. 19.del E.T. Contribuyentes del régimen tributario especial.

8
Clasificación de personas naturales:

Nota: para efectos de puntualidad, en el presente material de formación se

especifican las obligaciones para las personas nacionales residentes.

Renta persona natural

Fuente: DIAN (2014)

9
 Impuesto de timbre nacional

Es un impuesto o tributo que se aplica en documentos públicos o privados, en los

que se presenta la existencia de obligatoriedad y se establecen modificaciones o
eliminación de responsabilidades descritas en el documento.

Se considera impuesto directo, puesto que su gravamen recae directamente en el

destinatario del impuesto, es decir, en la persona que incurre en el acto o contrato,
y también grava la salida al exterior de las personas naturales y extranjeras
residentes en el país.

Sujeto activo

Es la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales (DIAN), el control comprende

el recaudo, fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución y demás
obligaciones que conlleven al cumplimiento del impuesto.

Sujeto pasivo

Es el contribuyente, quien es el deudor del gravamen, ya sea persona natural,

persona jurídica, asimilada o agentes de retención.

Agentes de retención

Los agentes de retención serán:

• Los agentes diplomáticos, por los documentos otorgados en el exterior.

• Los bancos por el impuesto correspondiente a los cheques.
• Los almacenes generales de depósito por los certificados de depósito y
bonos de prenda.
• Las entidades de cualquier naturaleza, por la emisión de títulos
nominativos o al portador. (DIAN, 2014)

Las bases y tarifas dependen de los contratos o actos, por lo cual están expresas
en los artículos 522, 523, 524, 525 del E.T.

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Contribuciones especiales

Son impuestos que determina el gobierno para satisfacer las necesidades

específicas del presupuesto de la Nación:

• Impuesto para preservar la seguridad democrática.

• Gravamen a los movimientos financieros.

Impuestos departamentales

Según el Ministerio de Hacienda (normativa legal vigente) los impuestos

departamentales están determinados por ordenanzas y expedidos por las
asambleas departamentales, estos son:

11
 Impuestos municipales

Se clasifican en los siguientes impuestos:

Impuesto de Industria y Comercio:

• Grava las actividades de servicios, comercio e

industria del régimen común y simplificado, bajo
las tarifas establecidas para cada actividad según
la resolución (según normatividad vigente).

• La base gravable son los ingresos obtenidos en el

periodo, dependiendo el régimen al cual
pertenezca el contribuyente.

Impuesto Predial Unificado:

• Grava las propiedades o la posesión de inmuebles,

del año fiscal que se comprende del 1 enero al 31
de diciembre; las propiedades que grava este
impuesto son: lotes, apartamentos, casas,
edificios, parqueaderos, entre otros.

• La tarifa se consulta cada año en Catastro o en la

Secretaría de Hacienda.

• La base gravable es el avalúo del predio y se

consulta cada año en Catastro o en la Secretaría
de Hacienda.

12
Impuesto Sobre Vehículos:

• Grava la propiedad de los vehículos matriculados

en el municipio, se comprende como el año fiscal,
del 1 de enero al 31 de diciembre.

• La base gravable es el valor del vehículo que se

establece por el Ministerio de Transporte y varía de
acuerdo con el modelo, capacidad, marca, línea,
entre otros aspectos.

• Verificar en la tabla del Ministerio de Transporte los

cambios anuales.

Sobretasa a la gasolina:

• Está constituido por el consumo de gasolina, motor

extra, corriente nacional o importada en la
jurisdicción.

• Los distribuidores mayoristas de gasolina motor

extra, corriente y del ACPM, los productores, los
importadores, los transportadores y los
expendedores al detal son los responsables del
pago.

• La base se constituye sobre el valor de venta al

público.

• Según la Secretaría Distrital la tarifa es del 25%

para la gasolina extra o corriente, y para el ACPM
es del 6% en la ciudad de Bogotá.

13
 Impuesto de delineación urbana:

• Está constituido por la construcción de obras que

generan licencia de construcción por
remodelaciones, construcción nueva, adecuación,
modificación, demolición o cerramiento de nuevos
edificios.

• La base gravable es el valor de la construcción y

en cualquiera de los casos mencionados, se
aplica el 2.6% como anticipo y el 3% terminada.

Impuesto unificado fondo de pobres, azar y

espectáculos públicos:

• Este impuesto se genera por realizar actividades

como espectáculos públicos, apuestas sobre toda
clase de juegos permitidos: rifas, concursos y
similares, y por la venta generada bajo el sistema
de clubes.

• La tarifa aplicada es del 10% sobre los ingresos

brutos.

• Para la autorización del evento se debe cancelar el

30% de anticipo del total del impuesto que se
generaría con el total autorizado de las boletas.

3. Contribuyentes

Personas naturales y jurídicas

Concepto

Son las personas naturales o jurídicas con obligaciones y derechos en el pago de

tributos para el sostenimiento del Estado.

14
Personas naturales

Son personas que obtienen la renta de su trabajo personal.

Persona jurídica

Creadas por varias personas para conformar sociedades que se identifican

básicamente por una razón social.

Clasificación de los contribuyentes

Régimen ordinario

• Personas naturales y asimiladas.

• Sociedades, entidades nacionales y otros contribuyentes.
• Sociedades de responsabilidad limitada y sus asimiladas.
• Colectivas.
• En comandita simple.
• Ordinarias de minas.
• Sociedades de hecho con características de limitada.
• Sociedades irregulares con características de limitada.
• Asociaciones, corporaciones y fundaciones con fines de lucro.
• Comunidades organizadas.
• Fundaciones de interés privado.
• Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, cuyo objeto
social sea diferente a los señalados en el numeral 1 del Artículo 19 del Estatuto
Tributario.
• Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro.

Régimen especial

• Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro cuyo

objeto social principal y recursos estén destinados a actividades de
salud, educación formal, cultura, deporte, ecología, protección
ambiental, investigación científica o tecnológica y programas de
desarrollo social; siempre y cuando las mismas sean de interés general
y sus excedentes se encuentren reinvertidos en la actividad de su objeto
social, las que no cumplen con los anteriores requisitos son

15
 contribuyentes asimiladas a sociedades limitadas (Art 19, Numeral 1
E.T.).
• Personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de
captación y colocación de recursos financieros y se encuentren vigiladas
por la Superintendencia Bancaria (Art. 19, Numeral 2 E.T.).
• Fondos mutuos de inversión.
• Asociaciones gremiales, respecto de sus actividades industriales y de
mercadeo (Art. 19, Numeral 3 E.T.).
• Cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de
grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas,
instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones
cooperativas, previstas en la legislación cooperativa, vigiladas por
alguna superintendencia u organismo de control (Art. 19, Numeral 4
E.T.). (Estatuto Tributario, 2013)

No contribuyentes

Fuente: DIAN (2014)

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 4. Empresa

Definición y clasificación de empresa

Definición: es una organización creada para desarrollar actividades económicas

que busca generar beneficios económicos a cambio de satisfacer las necesidades
de un público, explorando nuevos mercados y estrategias competitivas.

Clasificación: las empresas en Colombia se establecen por:

• Objetivo.
• Actividad económica.
• Procedencia de capital.
• Tamaño.

Clasificación de empresa según su objetivo

Con ánimo de lucro

Pueden ser personas naturales o jurídicas que desarrollan actividades propias de

su objeto social, buscando utilidades.

Sin ánimo de lucro

Son entidades creadas para prestar servicios específicos en salud, educación,

beneficencia y servicios sociales.

Clasificación de empresa según su actividad económica

Se relaciona con actividades que producen

bienes agrícolas y pecuarios en grandes
Agropecuarias
cantidades, en granjas, invernaderos o
haciendas.

Su actividad es la explotación de los suelos en

Mineras
busca de materiales económicamente rentables.

17
 Actividad que se dedica a la transformación de
Industriales materias primas en un producto terminado o
semi-elaborado.

Esta actividad se dedica a la compra y venta de

Comerciales cualquier tipo de productos, al por mayor y al por
menor.

Esta actividad busca satisfacer necesidades y

Servicios prestar servicios en salud, educación, transporte,
seguros, recreación, entre otros.

Clasificación de empresa según su capital

Clasificación de empresa según su tamaño

Tamaño Activos totales en SMMLV

Microempresa Hasta 500 SMMLV
Pequeña Superiores a 500 y hasta 5.000 SMMLV
Mediana Superiores a 5.000 y hasta 30.000 SMMLV
Grande Superior a 30.000 SMMLV

Ley 590 del 2000 establece las disposiciones para las micro, pequeñas y
medianas empresas.

18
 Glosario

Administración de los impuestos: comprende su recaudación, fiscalización,

liquidación, discusión, cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos
relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Contribuyentes: son las personas naturales o jurídicas que según sus

características, la ley determina que deben pagar impuestos.

Declaración de renta: es el formulario que deben presentar los contribuyentes

cada año dependiendo la obligación fiscal establecida en el Registro Único
Tributario (RUT), en el cual registra el patrimonio, los ingresos, las deducciones y
la liquidación a pagar si hay lugar.

Ganancia: es el beneficio conseguido de una inversión, el cual se determina

después de descontar del valor venta, los gastos y los costos incurridos.

Impuestos: son los pagos que realizan los contribuyentes al Estado, de acuerdo
con las obligaciones establecidas por la ley y pueden ser personas o empresas.

19
 Referencias

• Bancoldex. (2014). Novedades. Consultado el 18 de diciembre de 2015, en

http://www.bancoldex.com/contenido/Pymes42.aspx

• Constitución política de Colombia (1991, 20 de julio). Gaceta Constitucional,

116, 1991, 20 de julio.

• Estatuto Tributario (Decreto 2193 de 2013). (2013, 07 de octubre). Diario oficial,

48936, 2013, 07 de octubre.

• Ministerio de Comercio Industria y Turismo. (2014) ¿Cómo importar a

Colombia? Consultado 18 de diciembre de 2015, en
http://www.mincit.gov.co/mincomercioexterior/publicaciones.php?id=16268

• Ministerio de Comercio Industria y Turismo. (2014). Publicaciones. Consultado

18 de diciembre de 2015, en www.mincit.gov.co/publicaciones

• Presidencia de la República. (2014). Decretos - Septiembre de 2014.

Consultado 18 de diciembre de 2015, en
http://wsp.presidencia.gov.co/Normativa/Decretos/2014/Paginas/Septiembre.as
px

• Secretaría Distrital de Hacienda. (2014). Impuestos en línea. Consultado el 18

de diciembre de 2015, en www.shd.gov.co

• Secretaría Distrital de Hacienda. (s.f.). Sobretasa a la gasolina. Consultado 18

de diciembre de 2015, en http://www.shd.gov.co/shd/sobretasa-gasolina

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