CONCLUSIONES E INFORMES DE AUDITORÍA NIAS 700 799

AUTORES:

DEISY BELTRAN,

YOLIS MONTERROSA,

EIMY CERVANTES

TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS.

FICHA 1696357.

CENTRO DE COMERCIO Y SERVICIO.

CARTAGENA-BOLIVAR

28 de ago. de 19

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Tabla de contenido

INTRODUCCION ...................................................................................................................................... 3
OBJETIVOS................................................................................................................................................ 3
Objetivo General:.................................................................................................................................... 3
Objetivo Específico: ................................................................................................................................ 3
NIA 700-799 ................................................................................................................................................ 4
CAPITULO 1 .......................................................................................................................................... 4
700. EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................... 4
CAPITULO 2 .......................................................................................................................................... 6
PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y SOBRE OTRAS CUESTIONES: CLARIDADES DE LA NIA
706 ........................................................................................................................................................ 6
CAPITULO 3 .......................................................................................................................................... 8
710. COMPARATIVOS .................................................................................................................... 8
CAPITULO 4 ........................................................................................................................................ 12
NIA 720: OTRA INFORMACIÓN INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN
LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................................................................... 12
CONCLUCION ......................................................................................................................................... 15
BIBLIOGRAFIAS .................................................................................................................................... 16
Bibliografía .................................................................................................................................................. 16

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INTRODUCCION

Con el siguiente informe se quieres demostrar la eficacia y transparencia del auditor en el manejo

de la información y de los hallazgos encontrados, para así poder informar los resultados de la

auditoria de manera veraz e imparcial.

OBJETIVOS

Objetivo General:

Describir el alcance de la auditoría declarando que fue conducida de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas o de acuerdo con normas o prácticas nacionales relevantes
según sea apropiado.
Objetivo Específico:

 Examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los montos y
revelaciones de los estados financieros;

 Analizar los principios de contabilidad usados en la preparación de los estados financieros;

 Determinar las estimaciones importantes hechas por la administración en la preparación de los

estados financieros; y,

 Evaluar la presentación general de los estados financieros.

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NIA 700-799

CAPITULO 1
700. EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
. Este análisis y evaluación incluye considerar si los estados financieros han sido preparados de

acuerdo a un marco de referencia aceptable para informes financieros, ya sean las Normas

Internacionales de Contabilidad (NICs) o normas o prácticas nacionales relevantes. Puede

también ser necesario considerar si los estados financieros cumplen con los requerimientos

legales y estatutarios.

El dictamen del auditor deberá contener una clara expresión de opinión por escrito sobre los

estados financieros tomados en conjunto como un todo.

Elementos básicos del dictamen del auditor

Título

El dictamen del auditor deberá tener un título apropiado.

Destinatario

El dictamen del auditor deberá estar dirigido en forma apropiada según requieran las

circunstancias del trabajo y las regulaciones locales. El dictamen por lo regular se dirige a los

accionistas o al consejo de directores de la entidad, cuyos estados financieros están siendo

auditados.

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Entrada o párrafo introductorio

El dictamen del auditor deberá identificar los estados financieros de la entidad que han sido

auditados, incluyendo la fecha y el período cubierto por los estados financieros.

El dictamen deberá incluir una declaración de que los estados financieros son responsabilidad de

la administración de la entidad y una declaración de que la responsabilidad del auditor es

expresar una opinión sobre los estados financieros con base en la auditoría.

Asuntos que sí afectan la opinión del auditor

Un auditor quizá no pueda expresar una opinión limpia cuando exista alguna de las dos

siguientes circunstancias y, a juicio de éste, el efecto del asunto sea o pueda ser importante para

los estados financieros:

a. Hay una limitación al alcance del trabajo del auditor; o

b. Hay un desacuerdo con la administración respecto a la aceptabilidad de las políticas

contables seleccionadas, el método de su aplicación o lo adecuado de las revelaciones de los

estados financieros.

Las circunstancias descritas en (a) podrían llevar a una opinión con salvedad o a una abstención

de opinión. Las circunstancias descritas en (b) podrían llevar a una opinión con salvedad o a una

opinión adversa.

Limitación en el alcance

A veces puede ser impuesta por la entidad una limitación en el alcance del trabajo del auditor

(por ejemplo, cuando los términos del trabajo especifican que el auditor no llevará a cabo un

procedimiento de auditoría que el auditor cree que es necesario). Sin embargo, cuando la

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limitación en los términos de un trabajo propuesto es tal que el auditor cree que existe la

necesidad de expresar una abstención de opinión, el auditor normalmente no debería aceptar

dicho trabajo limitado como un trabajo de auditoría, a menos que lo requieran los estatutos.

También, un auditor por estatutos no debería aceptar este trabajo de auditoría cuando la

limitación infringe los deberes legales o estatutarios del auditor.

(Universidad del Cauca, 2019)

CAPITULO 2
PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y SOBRE OTRAS CUESTIONES: CLARIDADES DE LA

NIA 706

En el proceso de elaboración de su informe, el auditor tiene libertad de destacar información que

considere relevante para una correcta interpretación de los usuarios; la NIA 706 regula dicha

práctica para los casos en que se elaboren párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones.

Cuando en el proceso de ejecución de la tarea de revisión el auditor considere necesario llamar la

atención de los usuarios de la información sobre asuntos que se presentaron o revelaron en los

estados financieros, pues considera que tienen una valía destacable para que éstos puedan

comprender los informes en cuestión, o cuando quiera llamar la atención sobre cualquier

menester en general que permita que los usuarios entiendan mejor la labor de auditoría ejecutada,

las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría, deberá seguir las indicaciones de la

NIA 706 que se encuentra contenida en el anexo 4 del Decreto Único Reglamentario 2420 e

2015.

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“Para que el auditor incluya un párrafo de énfasis, es obligatorio que haya obtenido evidencia

suficiente y adecuada de que dichas cifras e información se presentaron de forma materialmente

correcta”

 El párrafo de énfasis debe estar después del párrafo de opinión.

 Deberá destacarlo con el título “Párrafo de énfasis” u otro relacionado.

 Detallará la ubicación exacta de la información dentro de los estados financieros y

propenderá porque su intervención constituya una referencia clara.

 Indicará que el auditor no expresa una opinión modificada en relación con la cuestión que

resalta.

Párrafo de otras cuestiones

Es aquel texto referido a datos que no atañen propiamente a la información presentada o

revelada en los estados financieros sino que, previa evaluación del auditor, se consideran

relevantes para que los usuarios puedan comprender la auditoría que se ejecutó, cuáles son

las responsabilidades del auditor, y el informe de auditoría en general.

 En el informe de auditoría dicho párrafo deberá tener como título “Párrafo sobre otras

cuestiones” u otro relacionado que sea apropiado.

 El auditor incluirá este párrafo inmediatamente después del párrafo de opinión, o del

párrafo de énfasis en caso de existir este.

 En caso de que el párrafo sobre otras cuestiones se refiera a la sección de “otras

responsabilidades de información”, podrá estar ubicado en otra parte del informe de

auditoría. (ACTUALICESE, ACTUALICESE, 2017)

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CAPITULO 3
710. COMPARATIVOS
La NIA 710 trata la responsabilidad que tiene el auditor al respecto de la información

comparativa (informes e información incluida en estados financieros relativos a uno o más

períodos anteriores). Para entender a profundidad lo dispuesto por esta NIA se recomienda su

estudio en conjunto con la NIA 200 Objetos globales del auditor independiente y realización de

la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría y la NIA 510 Encargos

iniciales de auditoría – Saldos de apertura.

Atendiendo las directrices que contiene esta norma se espera que el auditor obtenga evidencia de

auditoría suficiente y adecuada que demuestre que la información comparativa incluida en los

estados financieros está presentada conforme a los Estándares Internacionales.

Responsabilidad del auditor

“el auditor debe evaluar si la información comparativa concuerda con los importes u otra

información presentada en períodos anteriores o, si esta ha sido reexpresada, tiene ajustes o

presenta correcciones.

El auditor debe determinar si los estados financieros incluyen la información comparativa

requerida por el marco técnico incluido en la Ley 1314 de 2009 (reglamentada por el DUR 2420

de 2015 y sus respectivas modificaciones). De acuerdo a esto, el auditor debe evaluar si la

información comparativa concuerda con los importes u otra información presentada en períodos

anteriores o, si esta ha sido reexpresada, tiene ajustes o presenta correcciones. Además, el auditor

deberá verificar si el reconocimiento, medición y revelación de las partidas del período actual

son congruentes con las políticas contables de la entidad, o si existen cambios en las políticas

que hayan sido aplicados y revelados adecuadamente.

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Información comparativa

De acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias o a los requerimientos de diferentes

usuarios, el auditor puede abordar 2 diferentes enfoques, uno con base en cifras correspondientes

de períodos anteriores y otro con base en estados financieros comparativos. Las diferencias entre

los enfoques se dan principalmente porque en el caso de cifras correspondientes de períodos

anteriores, la opinión del auditor se refiere solamente al período actual, mientras que, en el caso

de los estados financieros comparativos, la opinión del auditor se refiere a cada período.

Cifras correspondientes de períodos anteriores

Cuando se habla de cifras correspondientes de períodos anteriores se está haciendo referencia a

la información comparativa (importes e información revelada) del período anterior que se

incluye como parte integral de los estados financieros del período actual con el fin de que

se interprete solamente la información del período actual, en otras palabras, aunque se

incluyan las cifras de períodos anteriores, esta información solo sirve de apoyo para que el

auditor emita su opinión sobre la información del período actual. Si se presentan cifras

correspondientes a períodos anteriores, la opinión del auditor debe referirse a dichas cifras solo

en los casos que mencionaremos a continuación.

 Situaciones no resueltas de períodos anteriores: si el informe de auditoría del período

anterior contenía una opinión con salvedades, denegaba la opinión, o contenía una

opinión desfavorable, y hasta el momento la cuestión que dio lugar a cualquiera de estos

tipos de opinión no ha sido resuelta, el auditor debe emitir una opinión modificada sobre

los estados financieros del período actual e incluir en el párrafo de fundamento de su

informe de auditoría una referencia a las cifras del período actual y a las de períodos

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 anteriores, describiendo la cuestión que origina la opinión modificada y expresando los

posibles efectos de dicha cuestión, o explicar que la opinión modificada surge debido a

los posibles efectos que puede tener para la entidad no resolver dicha cuestión.

 Incorrección en los estados financieros de períodos anteriores: cuando el auditor

identifique que los estados financieros del período anterior contenían incorrecciones

pueden presentarse dos situaciones:

 Que las cifras no hayan sido reexpresadas y no se haya corregido la información: en este

caso el auditor debe emitir una opinión modificada, expresando esta información.

 Que las cifras hayan sido correctamente reexpresadas y se haya revelado la información

de forma adecuada, pero no se haya emitido en su momento un nuevo informe de

auditoría: en este caso el auditor puede incluir en su informe un párrafo de énfasis

describiendo dichas circunstancias (ver NIA 706).

 Estados financieros no auditados: si existen estados financieros del período anterior

que no han sido auditados, el auditor debe incluir en un párrafo sobre otras cuestiones del

informe de auditoría, que las cifras correspondientes no han sido auditadas.

 Estados financieros auditados por un auditor predecesor: así los estados financieros

del período o períodos anteriores hayan sido auditados por un auditor predecesor, el

auditor (si lo considera pertinente) puede señalar en un párrafo sobre otras cuestiones del

informe el tipo de opinión expresada por el auditor predecesor, las razones que motivaron

una opinión modificada (en caso de que sea de este tipo) y la fecha de dicho informe.

Estados financieros comparativos

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. La opinión del auditor debe referirse a los estados financieros en los casos que mencionaremos

a continuación.

 Diferencia de opinión: si el auditor difiere de la opinión que previamente expresó el

antecesor, debe revelar los motivos en un párrafo sobre otras cuestiones de auditoría

(ver NIA 706).

 Incorrección en los estados financieros de períodos anteriores: si el auditor identifica

que los estados financieros del período anterior contenían incorrecciones, que las cifras

han sido correctamente reexpresadas y se ha revelado la información de forma adecuada,

pero no se emitió en su momento un nuevo informe de auditoría, en este caso el auditor

puede incluir en su informe un párrafo de énfasis describiendo dichas circunstancias (ver

ejemplo en el apartado A11 de la NIA 710).

 Estados financieros no auditados. Si existen estados financieros del período anterior

que no han sido auditados, el auditor debe incluir en un párrafo sobre otras cuestiones del

informe de auditoría que los estados financieros correspondientes no han sido auditados.

 Estados financieros auditados por un auditor predecesor: así los estados financieros

del período o períodos anteriores hayan sido auditados por un auditor predecesor, el

auditor puede señalar en un párrafo sobre otras cuestiones del informe, además de su

opinión sobre los estados financieros del período actual (y si lo considera pertinente), el

tipo de opinión expresada por el auditor predecesor, las razones que motivaron una

opinión modificada (en caso de que sea de este tipo) y la fecha de dicho informe.

(ACTUALICESE, 2018)

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CAPITULO 4
NIA 720: OTRA INFORMACIÓN INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE
CONTIENEN LOS ESTADOS FINANCIEROS

La NIA 720 incluye lineamientos sobre la responsabilidad que tiene el auditor en relación con

otra información que contienen estados financieros auditados y el correspondiente dictamen de

auditoria; entiéndase como “otra información”, la información financiera y no financiera

(diferente al estado de situación financiera, estado de resultado u otros estados

financieros) incluida en un documento que contiene los estados financieros auditados y el

informe de auditoría.

En concreto, la otra información puede estar contenida en informes de indicadores financieros,

datos no financieros de los directivos, administradores y socios, informes trimestrales de gestión,

datos sobre inversiones de capital, resúmenes financieros destacables, informes sobre las

operaciones de la entidad por parte de la dirección. Aun así, no hace parte de otra información

los comunicados de prensa, cartas, presentaciones de los analistas, página web o redes sociales

de la entidad

Examen de otra información

De acuerdo a lo ya mencionado, el auditor debe examinar la otra información a fin de identificar

incongruencias con los estados financieros auditados (entiéndase por incongruencia, la

contradicción entre la otra información y la contenida en los estados financieros), la relevancia

de identificar dichas disimilitudes radica en que podría perderse la credibilidad del informe del

auditor y en que estas afectarían la toma de decisiones de los usuarios en caso de que estuviesen

presentes y no se haya efectuado ninguna manifestación al respecto.

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Incongruencias antes de la fecha del informe

Si debido a incongruencias se requiere que sea modificada la información de los estados

financieros auditados y la administración no desea realizar dichos cambios, el auditor debe

expresar una opinión modificada en su informe.

Ahora bien, si es necesaria la modificación de la otra información y sucede lo mismo que en el

caso anterior, el auditor deberá expresar dicha situación a los responsables de gobierno y en caso

de que estos sean los mismos administradores, se deberá incluir en el informe de auditoría un

párrafo sobre otras cuestiones describiendo la situación (conforme a los lineamientos de la NIA

706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor

independiente), o el auditor retendrá el informe emitido o podrá renunciar al encargo, siempre y

cuando las disposiciones legales se lo permitan.

Incongruencias después de la fecha del informe

Si debido a incongruencias se requiere que sea modificada la información de los estados

financieros, el auditor debe aplicar los lineamientos de la NIA 560 Hechos posteriores al

cierre. Si es necesaria la modificación de la otra información y la administración decide

aceptarlo, el auditor puede realizar revisión de las medidas tomadas por la dirección con el

fin de asegurarse de que se informó al personal encargado. En caso de que la administración

no acepte modificar esta última, el auditor podrá notificar a los responsables de gobierno dicha

situación o en caso de que estos sean los mismos administradores, podrá adoptar cualquier

medida adicional que considere necesaria, por ejemplo, asesoramiento jurídico.

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Incorrecciones materiales en la descripción de un hecho

Si en la evaluación realizada por el auditor a la otra información se evidencian incorrecciones

que sean materiales, el auditor debe discutirlas con la dirección.En caso de no poder determinar

la validez de la información incluida ni de las respuestas por parte de la dirección, entonces

puede concluir que existe una diferencia de opinión. En consecuencia, el auditor puede pedirle a

la dirección que consulte a un tercero que tenga capacidad y conocimiento con el fin de tener en

cuenta una tercera opinión para su evidencia de auditoría.

Si el auditor evidencia una incorrección material en la descripción de un hecho y la

administración decide rehusarse a corregir, al igual que como se indicó en párrafos anteriores, el

auditor podrá notificar a los responsables de gobierno o recurrir a las medidas adicionales que

considere necesarias.

(ACTUALICESE, ACTUALICESE, 2018)

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CONCLUCION

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BIBLIOGRAFIAS

Bibliografía
ACTUALICESE. (28 de 09 de 2017). ACTUALICESE. Obtenido de https://actualicese.com/parrafos-de-
enfasis-y-sobre-otras-cuestiones-claridades-de-la-nia-706/

ACTUALICESE. (25 de 01 de 2018). ACTUALICESE. Obtenido de https://actualicese.com/nia-710-cifras-

correspondientes-de-periodos-anteriores-y-estados-financieros-comparativos/

ACTUALICESE. (18 de 01 de 2018). ACTUALICESE. Obtenido de https://actualicese.com/nia-701-

comunicacion-de-las-cuestiones-clave-de-la-auditoria/

Universidad del Cauca. (26 de 08 de 2019). google. Obtenido de

http://fccea.unicauca.edu.co/old/dictamen.htm

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