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IMPUESTO IMPUESTO AL AL VALOR VALOR AGREGADO AGREGADO

IMPUESTOIMPUESTO ALAL VALORVALOR AGREGADOAGREGADO

Transferencias Tarifa 12% y 14%

TRANSFERENCIA DE BIENES

El hecho generador de IVA se verifica en el momento de la entrega del bien,
El hecho generador de IVA se verifica en el momento de la
entrega del bien, o en el del pago total o parcial del precio
o acreditación en cuenta, lo que suceda primero.
Por lo tanto si el hecho generador se configura a partir de
Junio 2016, se emitirá el comprobante con tarifa 14%

TRANSFERENCIA DE SERVICIOS

El hecho generador es cuando se preste efectivamente el servicio, o en el momento del
El hecho generador es cuando se preste efectivamente el servicio, o en el
momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a
elección del contribuyente. Sea cual fuese la elección la misma deberá
corresponder al comportamiento habitual que ha venido aplicando en
periodos anteriores y deberá mantenerse en periodos futuros.
En la prestación de servicios por avance de obra, el hecho generador se
da con la entrega de cada certificado de avance de obra.

Circular NAC-DGECCGC16-00000011 SRO 792 de 07/07/2016

OBJETO DE IVA

Transferencia de Bienes Muebles

Importaciones de bienes y servicios

Prestación de Servicios (incluye locales y desde el exterior)

Derechos de Autor, Propiedad Industrial y Conexos

Incluye los retiros de bienes para uso o consumo. También aplica sobre cesión de derechos de autor desde el exterior.

Art. 52 LRTI Aclaración Reglamentaria Art. 140 y 141

aplica sobre cesión de derechos de autor desde el exterior. Art. 52 LRTI Aclaración Reglamentaria Art.
v
v
aplica sobre cesión de derechos de autor desde el exterior. Art. 52 LRTI Aclaración Reglamentaria Art.

TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA

Aportes en especie a sociedades;

 

Adjudicaciones

por

herencia o

por

liquidación

de

sociedades,

inclusive de la sociedad conyugal;

 

Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

Donaciones a entidades y organismos del sector público y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro;

Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores;

Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios.

Art. 54 LRTI

EXENTAS DE IVA

Efectos personales de viajero;

Menajes de casa y equipos de trabajo;

Aparatos médicos para discapacitados;

Fluidos, tejidos y órganos biológicos humanos;

Fluidos, tejidos y órganos biológicos humanos; Tráfico Fronterizo; Ferias Internacionales;  

Tráfico Fronterizo;

Ferias Internacionales;

 

Importaciones destinados para la ejecución de proyectos en la modalidad de Asociación Público Privada (APP).

en la modalidad de Asociación Público Privada (APP). Art. 125, 158, 160, 166 DEL CÓDIGO DE

Art. 125, 158, 160, 166 DEL CÓDIGO DE PRODUCCIÓN – Incorporado por

la Ley de Incentivos a la Asociación Público Privada SRO 652 DE 18/12/2015

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes
Productos alimenticios de
origen agrícola, avícola,
pecuario, apícola,
cunícola, bioacuáticos,
forestales, carnes en
estado natural, y
embutidos.
Mandato 16
Mandato 16 (2008)
De la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan
De la pesca que se
mantengan en estado
natural, es decir, aquellos
que no hayan sido objeto
de elaboración, proceso
o tratamiento que
implique modificación de
su naturaleza.
La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la
La sola refrigeración, enfriamiento
o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el
desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos
o químicos para la elaboración
del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el
empaque no se considerarán
procesamiento.

*Mandato Constituyente No. 16

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional. Queso y yogurt.
Leches en estado natural,
pasteurizada,
homogeneizada o en
polvo de producción
nacional.
Queso y yogurt.
Mandato 16
Mandato 16 (2008)
Leches maternizadas, proteicos infantiles
Leches maternizadas,
proteicos infantiles
Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano. Enlatados nacionales
Pan, azúcar, panela, sal,
manteca, margarina, avena,
maicena, fideos, harinas de
consumo humano.
Enlatados nacionales de atún,
macarela, sardina y trucha.
Aceites comestibles, excepto el
de oliva;

*Mandato Constituyente No. 16

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas.
Semillas certificadas,
bulbos, plantas,
esquejes y raíces
vivas.
Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar,
Harina de pescado y los
alimentos balanceados,
preparados forrajeros con
adición de melaza o azúcar,
y otros preparados que se
utilizan como comida de
animales que se críen para
alimentación humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra,
Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrícola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y
productos veterinarios así como la
materia prima e insumos, para el
sector agropecuario, acuícola y
pesquero, importados o adquiridos
en el mercado interno.
Decreto 1232
Decreto 1232

*Mandato Constituyente No. 16

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Tractores de llantas de hasta 200 hp, sus partes y repuestos, incluyendo los tipo canguro
Tractores de llantas de hasta 200 hp,
sus partes y repuestos, incluyendo los
tipo canguro y los que se utiliza en el
cultivo del arroz; arados, rastras,
surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de
fumigación portables, aspersores y
rociadores para equipos de riego y
demás elementos y maquinaria de
uso agropecuario, acuícola y pesca,
partes y piezas.
Decreto 1232
Decreto 1232
Medicamentos y drogas de uso humano, así como la materia prima e insumos importados o
Medicamentos y
drogas de uso
humano, así como la
materia prima e
insumos importados o
adquiridos en el
mercado interno para
producirlas.
Decreto anual
Decreto anual
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente
Los envases y etiquetas
importados o adquiridos
en el mercado local que
son utilizados
exclusivamente en la
fabricación de
medicamentos de uso
humano o veterinario.
Decreto 1151
Decreto 1151

*Mandato Constituyente No. 16

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros
Papel bond, libros y
material
complementario
que se comercializa
conjuntamente con
los libros
Los que se exporten
Los que se
exporten
Lámparas LED
Lámparas LED
c Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios.
c
Aviones, avionetas
y helicópteros
destinados al
transporte
comercial de
pasajeros, carga y
servicios.

*Mandato Constituyente No. 16

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Vehículos eléctricos para uso particular, transporte público y de carga.
Vehículos eléctricos
para uso particular,
transporte público y de
carga.
Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de
Cocinas de uso doméstico
eléctricas y las que funcionen
exclusivamente mediante
mecanismos eléctricos de
inducción, incluyendo las que
tengan horno eléctrico. Incluso
las que ingresen al país sin
armar o ensamblar y los
componentes esenciales para su
fabricación.
Así como las ollas de uso doméstico, incluyendo sartenes, pailas y demás utensilios de similar
Así como las ollas de uso
doméstico, incluyendo
sartenes, pailas y demás
utensilios de similar función,
diseñadas para su utilización
en cocinas de inducción y los
sistemas eléctricos de
calentamiento de agua para
uso doméstico, incluyendo las
duchas eléctricas.

*Mandato Constituyente No. 16

Art. 55 LRTI / Ley Fomento Ambiental y Optimización de Ingresos del Estado SRO583 – 24/11/2011 / Ley Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal SRO405 – 29/12/2014 / Decreto Ejecutivo RO. 448 del 28/02/2015 / Decreto N. 973 SRO 20/05/2016

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Las baterías, cargadores, cargadores para electrolineras, para vehículos híbridos y eléctricos
Las baterías,
cargadores, cargadores
para electrolineras,
para vehículos híbridos
y eléctricos
Paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales.
Paneles solares y plantas para
el tratamiento de aguas
residuales.
Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero
Barcos pesqueros de
construcción nueva de astillero

*Mandato Constituyente No. 16

Art. 55 LRTI Agregado por la Ley Para Fomento Productivo, Atracción Inversiones Generación Empleo.

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0% Los que introduzcan al país

Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos
Los diplomáticos
extranjeros y funcionarios
de organismos
internacionales,
regionales y
subregionales, en los
casos que se encuentren
liberados de derechos e
impuestos.
Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la
Los pasajeros que
ingresen al país, hasta el
valor de la franquicia
reconocida por la Ley
Orgánica de Aduanas y su
reglamento.

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

Donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las entidades y organismos del
Donaciones provenientes
del exterior que se
efectúen en favor de las
entidades y organismos
del sector público y
empresas públicas

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0% Los que introduzcan al país

Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al
Los bienes que, con el carácter
de admisión temporal o en
tránsito, se introduzcan al país,
mientras no sean objeto de
nacionalización;
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE), siempre que los bienes
Los administradores y operadores de Zonas
Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE),
siempre que los bienes importados sean
destinados exclusivamente a la zona autorizada,
o incorporados en alguno de los procesos de
transformación productiva allí desarrollados

Art. 52 Ley de Régimen Tributario Interno

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de
Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga,
así como los de transporte internacional de carga y el transporte de
carga nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos.
Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos;
Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;
Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,
exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se
establezca en el reglamento;
Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de recolección de basura; y,
Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado,
los de recolección de basura; y, de riego y drenaje previstos en la Ley
Orgánica de Recursos Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua;

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Los de educación en todos los niveles;
Los de educación en todos los niveles;
Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
Los religiosos;
Los religiosos;
Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que, mediante Decreto, establezca anualmente
Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que,
mediante Decreto, establezca anualmente el Presidente de la
República, previo impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas;
Los funerarios;
Los funerarios;

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del
sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa
tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
Los espectáculos públicos;
Los espectáculos públicos;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del
país, a personas naturales o sociedades no residentes en el
Ecuador;

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

SERVICIOSSERVICIOS GRAVADOSGRAVADOS CONCON TARIFATARIFA 0%0%

Los servicios bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizados para prestar los mismos
Los servicios bursátiles prestados por las entidades legalmente
autorizados para prestar los mismos

Comisiones por conceptos de servicios bursátiles

Prestados por:

* Bolsas de Valores * Casa de Valores * Depósitos en Compensación y Liquidación *
* Bolsas de Valores
* Casa de Valores
* Depósitos en Compensación y Liquidación
* Administradoras de Fondos y Fideicomisos
y Liquidación * Administradoras de Fondos y Fideicomisos En el caso de Administradoras de Fondos y
y Liquidación * Administradoras de Fondos y Fideicomisos En el caso de Administradoras de Fondos y

En el caso de Administradoras de Fondos y Fideicomisos:

Solamente, en la Administración de Fondos de Inversión y Fideicomisos de titularización y de Inversión
Solamente, en la Administración de Fondos de Inversión y
Fideicomisos de titularización y de Inversión que participen en el
mercado de valores.

Art. 56 LRTI - Ley Orgánica de Fortalecimiento y Optimización del sector Societario Bursátil SRO 249 20/05/2014

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las
carreteras y puentes;
Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;
Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de
Guayaquil y Fe y Alegría;
Los de aero fumigación;
Los de aero fumigación;
Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los seguros y servicios de medicina
Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los
seguros y servicios de medicina prepagada. Los seguros y
reaseguros de salud y vida, individuales y en grupo, de asistencia
médica, de accidentes personales, así como los obligatorios por
accidentes de tránsito terrestre y los agropecuarios;

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano.
Los prestados personalmente por los artesanos calificados
por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. También
tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados
por ellos;
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y similares, que
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales,
cámaras de la producción, sindicatos y similares, que cobren
a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan
de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a
cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores
a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa
12%.

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como tales en el Reglamento
Los servicios de construcción de vivienda de interés
social, definidos como tales en el Reglamento a esta
Ley, que se brinden en proyectos calificados como
tales por el ente rector del hábitat y vivienda.
El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.
El
arrendamiento
de
tierras
destinadas
a
usos
agrícolas.

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

Crédito Tributario Total

Crédito Tributario Total Crédito Tributario Parcial Crédito Tributario Cero CRÉDITO TRIBUTARIO Da crédito tributario

Crédito Tributario Parcial

Crédito Tributario Total Crédito Tributario Parcial Crédito Tributario Cero CRÉDITO TRIBUTARIO Da crédito tributario

Crédito Tributario Cero

Total Crédito Tributario Parcial Crédito Tributario Cero CRÉDITO TRIBUTARIO Da crédito tributario las

CRÉDITO TRIBUTARIO

Da crédito tributario las adquisiciones necesarias para la producción , comercialización y venta.
Da crédito
tributario las
adquisiciones
necesarias para
la producción ,
comercialización
y venta.

Producción Comercialización Prestación de Servicios

Bienes / Servicios (IVA 12%)

Producción Comercialización Prestación de Servicios

Bienes / Servicios (IVA 12% , 0% )

Producción Comercialización Prestación de Servicios

Bienes / Servicios (IVA 0%)

En la factura debe ir desglosado el IVA.

Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD FP Ventas 12%+ Exportaciones + Turismo Receptivo + Venta directa a exportadores+Venta de

FP

Ventas 12%+ Exportaciones + Turismo Receptivo + Venta directa a exportadores+Venta de los bienes señalados numeral 17 del Art. 55 LRTI de producción nacional

=

numeral 17 del Art. 55 LRTI de producción nacional = Ventas 12%+ Ventas 0%+ Exportaciones +
numeral 17 del Art. 55 LRTI de producción nacional = Ventas 12%+ Ventas 0%+ Exportaciones +

Ventas 12%+ Ventas 0%+ Exportaciones + Turismo Receptivo + Venta directa a exportadores+Venta de los bienes señalados numeral 17 del Art. 55 LRTI de producción nacional

Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno modificado por la Ley Orgánica para la Reactivación Económica, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión FInanciera SRO 150 de 29-dic.-2017

EJERCICIOS

1. Roberto Gomez Bolaños tiene una Tienda de Abarrotes, adquirió gaseosas y chocolates por un valor de $300,00 mas IVA, registra una venta por un valor de $500,00 mas IVA. Determine el Crédito Tributario.

2. Maria Antonieta de las Nieves tiene una Papelería, adquirió esféros, borradores por un valor de $400,00 mas IVA, registra una venta por esferos, borradores por un valor de $120,00 mas IVA y papel bond por un valor de $50,00. Determine el Crédito Tributario.

3. Lucio Acosta se dedica a la actividad del Transporte, adquirió llantas y repuestos por un valor de $4000,00 mas IVA, registra un ingreso por la prestación del servicio de transporte por un valor de $1500,00. Determine el Crédito Tributario.

un ingreso por la prestación del servicio de transporte por un valor de $1500,00. Determine el

DECLARACIÓN Y PAGO

Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto al valor agregado en los siguientes formularios:

Formulario 104-A: Declaración de IVA de Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Formulario 104: Declaración de IVA de Sociedades y Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad. La persona no obligada a llevar contabilidad llenará el formulario 104 en los siguientes casos:

Emita liquidaciones de compra (Rusticidad o Importación de Servicios)

Actividades de comercio exterior

Cesión de derechos o licencias de uso desde el exterior

Art. 67 LRTI

DECLARACIONES EN CERO Cuando el sujeto pasivo presente una declaración en su totalidad con valores

DECLARACIONES EN CERO

Cuando el sujeto pasivo presente una declaración en su totalidad con valores en cero y posteriormente la sustituya registrando valores que demuestren efectivamente el hecho generador, la base imponible y la cuantía del tributo, deberá, en esta última, calcular la multa correspondiente de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno, sin perjuicio de las demás sanciones a que hubiere lugar.

Su declaración sin valores se considerará como no presentada.

las demás sanciones a que hubiere lugar. Su declaración sin valores se considerará como no presentada.
las demás sanciones a que hubiere lugar. Su declaración sin valores se considerará como no presentada.

Art. 158 RLRTI

DECLARACIÓN MENSUAL

Las personas naturales que declaren semestralmente el impuesto y actúen como agentes de retención de
Las personas naturales que declaren
semestralmente el impuesto y actúen
como agentes de retención de IVA, de
manera ocasional durante un mes en
particular
de IVA, de manera ocasional durante un mes en particular Retornarán a su periodicidad semestral a
Retornarán a su periodicidad semestral a partir del semestre inmediato posterior a aquel en que
Retornarán a su periodicidad semestral a
partir del semestre inmediato posterior a
aquel en que actuaron como agentes de
retención de IVA.

Art. 158 RLRTI Agregado por el Decreto N. 973 SRO 20/05/2016

PLAZOS PARA DECLARAR Y/O PAGAR

El IVA debe ser declarado y pagado mensualmente, sin embargo, puede ser semestral cuando los bienes vendidos o los servicios prestados están gravados con tarifa 0%.

 

DECLARACIONES SEMESTRALES

   

PRIMER SEMESTRE (Enero a Junio)

SEGUNDO SEMESTRE (Julio a Diciembre)

DECLARACIONES MENSUALES

9no Dígito

Vencimiento

9no Dígito

Vencimiento

9no Dígito

 

Vencimiento

1

10

de julio

1

10

de enero

1

10

del mes siguiente

2

12

de julio

2

12

de enero

2

12

del mes siguiente

3

14

de julio

3

14

de enero

3

14

del mes siguiente

4

16

de julio

4

16

de enero

4

16

del mes siguiente

5

18

de julio

5

18

de enero

5

18

del mes siguiente

6

20

de julio

6

20

de enero

6

20

del mes siguiente

7

22

de julio

7

22

de enero

7

22

del mes siguiente

8

24

de julio

8

24

de enero

8

24

del mes siguiente

9

26

de julio

9

26

de enero

9

26

del mes siguiente

0

28

de julio

0

28

de enero

0

28

del mes siguiente

Art. 67 LRTI

DECLARACIÓN SEMESTRAL

Presentar una sola declaración semestral en aquellos períodos en los que no se hubiere efectuado
Presentar una sola declaración semestral en
aquellos períodos en los que no se hubiere
efectuado actividad económica alguna.
• Agentes de percepción y
de retención del IVA y
Renta.

No tendrá obligación de presentar ATS y no requerirá la firma de contador en las declaraciones

Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000461, Suplemento del Registro Oficial No. 72 de 5 de septiembre de 2017

DECLARACIÓN ACUMULADA

Art. 4. Casos de excepción

Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000461, Suplemento del Registro Oficial No. 72 de 5 de septiembre de 2017
Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000461, Suplemento del Registro Oficial No. 72 de 5 de septiembre de 2017

Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000461, Suplemento del Registro Oficial No. 72 de 5 de septiembre de 2017

Los sujetos pasivos que registren cualquier tipo de actividad durante el semestre, deberán presentar las respectivas declaraciones mensuales por el o los meses en los que hubieren efectuado tal actividad.del Registro Oficial No. 72 de 5 de septiembre de 2017 La declaración mensual consolidará las

La declaración mensual consolidará las declaraciones mensuales correspondiente a los períodos precedentes en los cuales no se hubiera registrado actividad.deberán presentar las respectivas declaraciones mensuales por el o los meses en los que hubieren efectuado

las declaraciones mensuales correspondiente a los períodos precedentes en los cuales no se hubiera registrado actividad.

DECLARACIÓN ACUMULADA

Art. 4. Casos de excepción

c.
c.

Si después del período en el cual se registró actividad, no se registraren tales actividades en los períodos mensuales posteriores del mismo semestre, los sujetos pasivos podrán:

Continuar presentando sus declaraciones de forma mensual por dichos períodos, conservando sus comprobantes de venta, o bien,

Presentar una sola declaración por los mismos al finalizar el período semestral, debiendo dar de baja los comprobantes.

período semestral, debiendo dar de baja los comprobantes. Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000461, Suplemento del

Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000461, Suplemento del Registro Oficial No. 72 de 5 de septiembre de 2017

MULTAS

TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDIA

Art. 100 LRTI

INFRACCIONES

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Formulario 104A

Mensual

Semestral

SI CAUSA

IMPUESTOS

3% del impuesto a pagar, por mes o fracción, máximo hasta el 100% del impuesto a pagar

NO APLICA

NO CAUSA

IMPUESTOS

SI SE HUBIEREN PRODUCIDO VENTAS

0,1% por mes o fracción de mes, de las ventas o ingresos brutos percibidos en el periodo al cual se refiere la declaración sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos

Art.Art. 100100 LRTILRTI

Cuantías de multas liquidables por omisiones no notificadas por la administración tributaria

TIPO DE CONTRIBUYENTE

Cuantía en dólares de losEstadosUnidos

ContribuyenteEspecial

$90.00

Sociedades con fines de lucro

$60.00

PersonaNatural obligadaallevarcontabilidad

$45.00

Persona Natural no obligada a llevar contabilidad, sociedades sin fines de lucro

$30.00

Instructivo Aplicación de Sanciones Pecuniarias

29/08/2014

SRO Nº 332

-

AGENTES DE RETENCIÓN

AGENTES DE RETENCIÓN

Entidades Sector Público Sociedades APP

Exportadores Habituales

Contribuyentes Especiales

Sociedades Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad

Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad

Art. 63 LRTI Incorporado por la Ley de Incentivos a la Asociación Público Privada

Porcentajes de Retención de IVA en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes especiales

30% del IVA

Transferencia de bienesno calificados como contribuyentes especiales 30% del IVA Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean

especiales 30% del IVA Transferencia de bienes Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o
especiales 30% del IVA Transferencia de bienes Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o

Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos efectúen transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.como contribuyentes especiales 30% del IVA Transferencia de bienes NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA. NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de

NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

Porcentajes de Retención de IVA en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes especiales

70% del IVA

no calificados como contribuyentes especiales 70% del IVA Adquisición de servicios y derechos, en el pago

Adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en contratos de consultoría.no calificados como contribuyentes especiales 70% del IVA Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean

por intermediación y en contratos de consultoría. Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o

Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos efectúen prestación de servicios, cesión de derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.el pago de comisiones por intermediación y en contratos de consultoría. NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril

por intermediación, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA. NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril

NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

Porcentajes de Retención de IVA en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes especiales

pasivos no calificados como contribuyentes especiales 100 % del IVA 1 Servicios Profesionales, salvo en los

100 % del IVA

1
1

Servicios Profesionales, salvo en los pagos por contratos de consultoría.

2
2

Arrendamiento de bienes Inmuebles a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

3
3

Liquidación de Compra de Bienes y Prestación de Servicios.

Resolución NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015 / Resolución NAC-DGERCGC18-00000196 3SRO 243 de 17/05/2018

Porcentajes de Retención de IVA en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes especiales

100 % del IVA

4
4

En los pagos de dietas, honorarios que las sociedades reconozcan a los miembros de directorio.

5
5

En los pagos que se efectúen a quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados de elección popular en entidades del sector público.

6
6

Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar parte de su activo fijo.

NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

Porcentajes de Retención en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales

1 0 % d e l I V A Aplica desde el 1 de Junio

10 % del IVA

1 0 % d e l I V A Aplica desde el 1 de Junio del

Aplica desde el 1 de Junio del 2015

% d e l I V A Aplica desde el 1 de Junio del 2015 Cuando

Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes adquisición de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes especiales.

por ciento (12%) de IVA a otros contribuyentes especiales . Las sociedades emisoras de tarjetas de

Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como contribuyentes especiales, cuando estos efectúen transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA. .

NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA . NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de

Porcentajes de Retención en las adquisiciones y pagos efectuados a sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales

2 0 % d e l I V A Aplica desde el 1 de Junio

20 % del IVA

2 0 % d e l I V A Aplica desde el 1 de Junio del

Aplica desde el 1 de Junio del 2015

% d e l I V A Aplica desde el 1 de Junio del 2015 Cuando

Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de servicios y derechos , en el pago de comisiones por intermediación, y en contratos de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación, y en contratos de consultaría, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes especiales.

Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como contribuyentes especiales, cuando estos efectúen prestación de servicios, cesión de derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes especiales. NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de

NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

por intermediación, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA. NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril
por intermediación, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA. NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril

NO SE REALIZARÁ RETENCIONES

Instituciones del Estado – Sociedades APP

Compañías de Aviación

Agencias de Viaje (venta de pasajes aéreos)

Distribuidores de Combustible

DistribuidoresDistribuidores dede CombustibleCombustible

Contribuyentes Especiales

dede CombustibleCombustible Contribuyentes Especiales Exportadores Habituales OBSERVACIONES: En pagos y
dede CombustibleCombustible Contribuyentes Especiales Exportadores Habituales OBSERVACIONES: En pagos y

Exportadores Habituales

OBSERVACIONES: En pagos y adquisiciones efectuadas por contribuyentes especiales a otros contribuyentes especiales si aplica retención En pagos y adquisiciones efectuadas por contribuyentes especiales a otros contribuyentes especiales si aplica retención (A partir del 2015).

El Exportador habitual retendrá a todos los contribuyentes el 100% del IVA, incluso a contribuyentes especiales, excepto los mencionados anteriomente en el que se emitirá una retención informativa del 0%.especiales si aplica retención (A partir del 2015). Art . 148 RLRTI / Modificado por Reglamento

Art. 148 RLRTI / Modificado por Reglamento Ley Incentivos a la Producción 3SRO

407 31/12/2014 / Art. Inumerado a continuación del art. 63 Incorporado por la

Ley de Incentivos para Asociaciones Público-Privadas SRO 652 de 18/12/2015

EXPORTADOR HABITUAL

Se entenderá como exportador habitual de bienes al contribuyente que:

a) Sus exportaciones netas sean iguales o superiores

al 25% del total de sus ventas netas anuales del

ejercicio fiscal anterior; y

b) Realice por lo menos 6 exportaciones en un mismo

año fiscal y en diferentes periodos mensuales. En el caso de exportaciones de producción cíclica, se considerará por lo menos 3 exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos mensuales.

en un mismo año fiscal y en diferentes periodos mensuales. Art. 72 LRTI - Art .

Art. 72 LRTI - Art. 148 RLRTI / Agregado por Reglamento Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal 3SRO 407 31/12/2014.

NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO - DEVOLUCIÓN DE IVA

Los exportadores, personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones
Los exportadores, personas naturales o
sociedades, por la totalidad del IVA pagado en
las adquisiciones locales o importaciones de
bienes que se exporten, así como aquellos
bienes, materias primas, insumos, servicios y
activos fijos empleados en la fabricación y
comercialización de bienes que se exporten
tienen derecho a que ese impuesto les sea
reintegrado, sin intereses.

Código de la Producción SRO. 51 Miércoles 29 de diciembre del 2010 Art. 66 LRTI

DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO - DEVOLUCIÓN DE IVA

Los contribuyentes que tengan actividad de transporte terrestre Los operadores de Zonas Especiales de Desarrollo
Los contribuyentes que tengan actividad de transporte terrestre
Los operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico
(ZEDE) tienen derecho a crédito tributario, por el IVA pagado en
público de pasajeros en buses de servicio urbano, sujeto a un precio
fijado por las autoridades competentes, tendrán derecho a crédito
la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes
tributario por el IVA que hayan pagado en la adquisición local de
del territorio nacional, que se incorporen al proceso productivo
chasis y carrocerías, que sean utilizados exclusivamente dentro del
de los operadores y administradores de las ZEDE.
giro de su negocio.
Los Los contribuyentes sujetos pasivos que que tengan se dediquen como giro a del la
Los Los contribuyentes sujetos pasivos que que tengan se dediquen como giro a del la negocio comercialización el transporte de
de paquetes carga al de extranjero, turismo receptivo, que hayan facturados pagado IVA dentro en o la fuera adquisición del país, de
combustible aéreo,
brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la
tienen
derecho
a
crédito tributario
exclusivamente venta directa de por bienes dicho pago. y servicios gravados con tarifa cero por
ciento de IVA a exportadores tendrán derecho al crédito tributario
por la totalidad del IVA, pagado.

Código de la Producción SRO. 51 Miércoles 29 de diciembre del 2010

Art. 66 LRTI

DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO - DEVOLUCIÓN DE IVA

Los contribuyentes que tengan actividad de transporte terrestre público de pasajeros en buses de servicio
Los contribuyentes que tengan actividad de transporte terrestre
público de pasajeros en buses de servicio urbano, sujeto a un precio
fijado por las autoridades competentes, tendrán derecho a crédito
tributario por el IVA que hayan pagado en la adquisición local de
chasis y carrocerías, que sean utilizados exclusivamente dentro del
giro de su negocio.
Los contribuyentes que tengan como giro del negocio el transporte de carga al extranjero, que
Los contribuyentes que tengan como giro del negocio el transporte
de carga al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisición de
combustible aéreo, tienen derecho a crédito tributario
exclusivamente por dicho pago.

Código de la Producción SRO. 51 Miércoles 29 de diciembre del 2010

Art. 66 LRTI

DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO - DEVOLUCIÓN DE IVA

Las sociedades que desarrollen proyectos de construcción de vivienda de interés social en proyectos calificados
Las sociedades que desarrollen proyectos de construcción
de vivienda de interés social en proyectos calificados por
parte del ente rector en materia de vivienda, tendrán
derecho a la devolución ágil del IVA pagado en las
adquisiciones locales de bienes y servicios empleados para
el desarrollo del proyecto, conforme las condiciones,
requisitos, procedimientos y límites previstos en el
Reglamento a esta Ley, así como en las resoluciones
que para el efecto emita el SRI.

Art. Innumerado a continuación del Art. 72 de la LRTI Agregado por la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal SRO 309 21-ago-2018

Actividades de producciones a audiovisuales, televisivas y cinematográficas

DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO - DEVOLUCIÓN DE IVA

Las sociedades que se dediquen exclusivamente a la producción audiovisual, producción de vídeos musicales,
Las sociedades que se dediquen exclusivamente a la
producción audiovisual, producción de vídeos musicales,
telenovelas, series, miniseries, reality shows, televisivas o
en plataformas en internet, o producciones
cinematográficas, que efectúen sus rodajes en el Ecuador,
tienen derecho a que el 50% del IVA, pagado en gastos de
desarrollo, pre-producción y post producción, relacionados
directa y exclusivamente con la producción de sus obras o
productos, deberán registrarse, previa a su solicitud de
devolución, en el SRI.

No están abarcadas en este incentivo, las sociedades que se dediquen a las actividades de programación y transmisión aún cuando tengan a su cargo actividades de producción.

Art. Innumerado a continuación del Art. 74 de la LRTI Agregado por la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal SRO 309 21-ago-2018

CRÉDITO TRIBUTARIO

Crédito Tributario IVA

El uso del crédito tributario por el IVA pagado en adquisiciones locales e importaciones de
El uso del crédito tributario por el IVA pagado en
adquisiciones locales e importaciones de bienes y
servicios, podrá ser utilizado hasta dentro de cinco años
contados desde la fecha de pago.

La devolución o compensación de los saldos del IVA a favor del contribuyente

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el CT resultante no podrá ser compensado
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que
el CT resultante no podrá ser compensado con el IVA causado
dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto
pasivo podrá solicitar al Director Regional o Provincial del SRI
la devolución o la compensación del crédito tributario originado
por retenciones que le hayan sido practicadas hasta dentro de
cinco años contados desde la fecha de pago.
dentro de cinco años contados desde la fecha de pago. Art innumerado a continuación del Art.

Art innumerado a continuación del Art. 66 y Art. 69 LRTI Agregado por la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal SRO 309 21-ago-2018

ENCUESTA DE SATISFACCIÓN ZONAL 9

Estimado Contribuyente,

Para conocer su grado de satisfacción en el evento de capacitación recibido, ingresar al siguiente link:

https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLScwtFcn-

9awb7HSOunXAzfsD3mErTBdF_TqBftAz0VRrjfGyQ/viewform

Considerar que para realizar dicha encuesta debe:

Digitar el nombre del evento recibido: Ejemplo: “ IVA TEÓRICO”,

1. Digitar el nombre del instructor que dictó la capacitación,

2. Seleccionar la provincia en la cual recibió la capacitación: “Pichincha”; y,

3. Marcar las opciones de su grado de satisfacción del 1 al 5, tomando en cuenta que la opción 5 es la más alta y la 1 es la más baja.

NÚCLEOS DE APOYO FISCAL Y CONTABLE

El SRI se encuentra trabajando conjuntamente con las Universidades para la implementación de los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal (NAF) como espacios de información básica en materia contable tributaria; que con la participación activa de los docentes y estudiantes de las Facultades de Administración, Contabilidad, Finanzas y afines; brindan atención gratuita a la ciudadanía (personas naturales no obligadas a llevar contabilidad) con los siguientes horarios de atención y dirección:

     

UNIVERSIDAD

UNIVERSIDAD POLITÉCNICA NACIONAL

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS “ESPE”

TECNOLÓGICA

EQUINOCCIAL

Av. Ladrón de Guevara S/N y 12 de Octubre Asociación Escuela de Administración y Contabilidad

Av. América 1378 - Edificio de Investigación y Postgrado PB Facultad de Ciencias Administrativas

Campus Universitario Av. General Rumiñahui S/N Sangolqui Edificio Central Bloque A Subsuelo

Burgeois N34-48 y Rumipamba Diagonal al Edificio Servicios Universitarios de la UTE, junto al Banco Pichincha

Toledo y Madrid E11-253, Edificio EARME PB. En la Asociación General de Trabajadores

Lunes a Viernes 08:30 a

Lunes a viernes 13:00 a

Lunes a Viernes 09:00 a

Lunes a Viernes 12:00 a

Martes, Miércoles 11:00 a 15:00 Viernes 13:00 a 15:00

17:30

17:00.

15:00

16:00

Obligatoriedad de uso de Servicios en línea

Los contribuyentes deberán utilizar exclusivamente los servicios en línea para acceder a los siguientes trámites:

Disponibles las 24 horas del día, los 365 días del año.

a
a

Recuperación de claves,

 
b
b

Suspensión de RUC personas naturales,

 
c
c

Actualización del RUC (Personas naturales y sociedades)

 
d
d

Certificados digitales de declaraciones (Códigos de verificación)

e
e

Certificados automáticos (Reimpresión de RUC, cumplimiento tributario, establecimientos, historial de autorizaciones, certificados de no inscripción)

Cuidemos el medio ambiente

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GRACIAS POR SU ATENCIÓN “Siempre que sea sin fines de lucro, se mencione al Servicio

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

“Siempre que sea sin fines de lucro, se mencione al Servicio de Rentas Internas como titular de los derechos de propiedad intelectual y no se realicen modificaciones, se autoriza la reproducción de los contenidos de esta publicación”