PROFESOR: Jaime Flórez Martínez ALUMNO:

MATERIA: Presupuestos 2016

Presupuesto de producción
Unidades por vender en el año presupuestado Datos del balance inicial
Inventario Camisas
PRODUCTO UNIDADES POR VENDER IIPT Unidades 2.000
Camisas 17.000 Costo 12.000
Total 24.000.000
Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 IIPP Unidades 100
15% 20% 25% 40% Costo 6.000
100% Total IIPP 600.000

Política de Inventario Final Productos en Proceso

La empresa tiene como política terminar la producción y no dejar inventario de productos en proceso.

Camisas. Política de Inventario Final Productos Terminados

Se espera que el IFPT para los tres trimestres del año sea igual a la tercera parte de las ventas del respectivo trimestre mas un 8% de las
unidades para vender del trimestre siguiente. En el cuarto trimestre el IFPT deberá ser igual al 50% de las ventas del respectivo trimestre.

Ventas Ventas Trimestre Unidades IFPT

Trimestre Unidades para producir camisas
Trimestrales siguiente Camisas

Trim 1 (15%) Ventas Presupuestadas

Trim 2 (20%) (+) IFPT
Trim 3 (25%) (+) IFPP
Trim 4 (40%) (-) IIPT
Total (100%) (-) IIPP
Unidades producir camisas
Cédula Presupuestal No 9. Unidades para producir camisas
Trimestre 1 2 3 4 Total

Unidades para vender

(+) Unidades IFPT

(+) Unidades IFPP

Total unidades necesarias

(-) IIPT

(-) IIPP

Total Unidades a producir

Para elaborar los productos se requieren los materiales que se indican en las siguientes tablas
Material requerido para camisas
Precio de compra Unidades en Valor unitario
Material Cantidad Unidad presupuestado x inventario inventario Total
unidad inicial inicial
Tela ref 1234 0,8 Metros 4.200 200 4.000 800.000
Hilo ref 45 1 Unidad 1.000 10 1.000 10.000
Botones A-1 4 Unidad 100 1.000 50 50.000
Total 860.000
Presupuesto de Materia Prima Directa
Uso de materiales: Para cada material se multiplicaran las unidades para producir por la cantidad requerida de materia prima.
Cédula Presupuestal No 11. Uso de material Tela ref 1234
Producto Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Camisas 1.257,6 3.001,1 3.789,9 6.591,5 14.640,0
Total 1.257,6 3.001,1 3.789,9 6.591,5 14.640,0
Cédula Presupuestal No 12. Uso de material Hilo ref 45
Producto Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Camisas 1.572,0 3.751,3 4.737,3 8.239,3 18.300,0
Total 1.572,0 3.751,3 4.737,3 8.239,3 18.300,0
Cédula Presupuestal No 13. Uso de material Botones ref A-1
Producto Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Camisas 6.288,0 15.005,3 18.949,3 32.957,3 73.200,0
Total 6.288,0 15.005,3 18.949,3 32.957,3 73.200,0

Inventario Final de Materia Prima

La empresa ha definido una política de inventario final de materia prima para cada material equivalente al 30% de las unidades por usar
en cada trimestre.
Material Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Tela ref 1234
Hilo ref 45
Botones A-1
Compra de materia prima
Cédula presupuestal No 17. Compra material tela ref 1234
Concepto Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total

Unidades de IFMP

(+) Unidades por usar

(=) Unidades necesarias

(-) Unidades de IIMP

(=) Unidades para comprar

(x) Precio de compra

(=) Valor Total Compra

Cédula presupuestal No 18. Compra material hilo ref 45
Concepto Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total

Unidades de IFMP

(+) Unidades por usar

(=) Unidades necesarias

(-) Unidades de IIMP

(=) Unidades para comprar

(x) Precio de compra

(=) Valor Total Compra

Cédula presupuestal No 19. Compra material botones ref A-1
Concepto Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total

Unidades de IFMP

(+) Unidades por usar

(=) Unidades necesarias

(-) Unidades de IIMP

(=) Unidades para comprar

(x) Precio de compra

(=) Valor Total Compra

Cédula presupuestal No 23. Compra total de materia prima directa
Material Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total

Tela ref 1234

Hilo ref 45

Botones A-1

Total
Costo de la materia prima utilizada
Kárdex tela ref 1234
Cantidad Valor materia
concepto Costo Unitario Valor compras Cantidad usada Cantidad Saldo Valor Saldo
Comprada prima utilizada

Inventario inicial

Compras 1er
timestre
Uso de MP 1er
Trimestre
Compras 2do
Trimestre
Uso de MP 2do
Trimestre
Compras 3er
Trimestre
Uso de MP 3er
Trimestre
Compras 4to
Trimestre
Uso de MP 4to
Trimestre

Kárdex Hilo ref 45

Cantidad Valor materia
concepto Costo Unitario Valor compras Cantidad usada Cantidad Saldo Valor Saldo
Comprada prima utilizada

Inventario inicial

Compras 1er
timestre
Uso de MP 1er
Trimestre
Compras 2do
Trimestre
Uso de MP 2do
Trimestre
Compras 3er
Trimestre
Uso de MP 3er
Trimestre
Compras 4to
Trimestre
Uso de MP 4to
Trimestre
Kárdex Botones ref A-1
Cantidad Valor materia
concepto Costo Unitario Valor compras Cantidad usada Cantidad Saldo Valor Saldo
Comprada prima utilizada

Inventario inicial

Compras 1er
timestre
Uso de MP 1er
Trimestre

Compras 2do
Trimestre
Uso de MP 2do
Trimestre
Compras 3er
Trimestre

Uso de MP 3er
Trimestre
Compras 4to
Trimestre
Uso de MP 4to
Trimestre

Cédula presupuestal No 24. Costo de materia prima utilizada

Material Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total

Tela ref 1234

Hilo ref 45

Botones A-1

Total

Valor del Inventario Final de materia prima se toma del valor del saldo uso de materia prima de cada trimestre.

Cédula presupuestal No 25. Valor del Inventario Final de Materia Prima

Material Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total

Tela ref 1234

Hilo ref 45

Botones A-1

Total
Presupuesto de mano de obra
Para la elaboración de las camisas y los pantalones se requieren tres procesos, los cuales tienen los tiempos que se presentan en las
siguientes tablas:
Tiempo requerido en cada proceso

Producto \ Horas requeridas Corte Confección Terminado Unidad

Camisas 0,6 0,5 0,4 Horas

Para determinar el valor de la hora hombre, se considera que los operarios devengan un salario mínimo mas las prestaciones sociales,
incluidos los aportes parafiscales y patronales para cada mes, como se presenta en la tabla de participación por componente de salario:
Participación de cada componente del salario
Salario básico 700.000
Auxilio de Transporte 77.700
Salario básico y auxilio de transporte 777.700
Cesantías (8,33% del Total devengado) 64.808
Prima de servicios (8,33% del total devengado) 64.808
Vacaciones (4,17% del salario básico) 29.190
Intereses sobre cesantías (12% de las cesantías) 7.777
Aportes a pensión (12% del salario básico) 84.000
Aportes a salud (8,5% del salario básico) 59.500
Aportes ARP (1,44% del salario básico) 10.080
Aportes caja, ICBF y SENA (9% del salario básico) 63.000

Para hallar el valor de la hora hombre, se establece que la jornada de trabajo es de 8 horas diarias y 5 días a la semana.

Salario diario Salario básico y auxilio de Transporte

=
30 días

x
=

+ + =

Total horas requeridas en el proceso de corte para elaborar camisas

Unidades para producir camisas Horas requeridas
Trimestre Total horas
corte

Total horas requeridas en el proceso de confección para elaborar camisas

Trimestre Unidades para producir camisas Horas requeridas Total horas
1
2
3
4

Total horas requeridas en el proceso de terminado para elaborar camisas

Trimestre Unidades para producir camisas Horas requeridas Total horas
1
2
3
4
Cédula presupuestal No 26. Costo de mano de obra proceso de corte
Producto Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Camisas (horas)
Total horas
requeridas
x costo hora
hombre
Total costo MOD

Cédula presupuestal No 27. Costo de mano de obra proceso de confección

Producto Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Camisas (horas)
Total horas
requeridas
x costo hora
hombre
Total costo MOD

Cédula presupuestal No 28. Costo de mano de obra proceso de terminado

Producto Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Camisas (horas)
Total horas
requeridas
x costo hora
hombre
Total costo MOD

Cédula presupuestal No 29. Costo total de mano de obra

Procesos Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Corte

Confección

Terminado

Total

Cédula presupuestal No 30. Costo total de mano de obra por producto

Producto Camisas Total
Corte

Confección

Terminado

Total horas de mano de obra directa

x costo hora hombre

Total costo MOD

Presupuestos de costos indirec tos de fabricación
Inflación año 2 6% Inflación año pre supuestado 5%
camisas Total
Unidades produci das año 1 14.500
Unidades produci das año 2 15.800

Análisis de los CIF años 1 y 2

CIF Año 1 Año 2 Año 1 ajustado Variación Clasificación
Materia prima
3.000.000 3.200.000 3.180.000 0,63% Fijo
indirecta
Mano de obra
6.000.000 6.900.000 6.360.000 8,49% Variable
indirecta
Servicios públicos 7.600.000 8.710.000 8.056.000 8,12% Variable
Mantenimiento de
6.500.000 7.450.000 6.890.000 8,13% Variable
Maquinaria
Depreciación 9.000.000 9.000.000 9.000.000 0,00% Fijo

Varriación % unid 15.800

= - 1 x100 = 8,97%
Prod 14.500

De acuerdo con esta variación de unidades se clasifican los CIF en fijos, semifijos, variables y semivariables.

Una vez clasificados los CIF se procede a hallar la variación de las unidades para producir del año 2 al año presupuestado.
Varriación % unid 18.300
= - 1 x100 = 15,82%
Presup 15.800
En la siguiente tabla se clasifican los los CIF del año 2 en fijos y variables
CIF Fijos Variables Total
Materia prima
3.200.000 - 3.200.000
indirecta
Mano de obra
- 6.900.000 6.900.000
indirecta
Servicios públicos - 8.710.000 8.710.000

Mantenimiento
- 7.450.000 7.450.000
de Maquinaria
Depreciación 9.000.000 - 9.000.000

Para calcular los CIF presupuestado, se multiplican los CIF variables por el porcentaje de variación de las unidades presupuestadas.
Clasificación de los CIF en fijos y variables para el año 2 (ajustado por la variación de las unidades)
CIF Fijos Variables Total
Materia prima
3.200.000 - 3.200.000
indirecta
Mano de obra
- 7.991.772 7.991.772
indirecta

Servicios públicos - 10.088.165 10.088.165

Mantenimiento
- 8.628.797 8.628.797
de Maquinaria
Depreciación 9.000.000 - 9.000.000
Finalmente el valor de los CIF fijos y variables se multiplican por el porcentaje de inflación esperado para el año presupuestado.

CIF Presupuestados
CIF Fijos Variables Total Para la asignación de los CIF presupuestados se
Materia prima
3.360.000 - 3.360.000 tomará como base las horas de mano de obra
indirecta
directa.
Mano de obra
- 8.391.361 8.391.361
indirecta
Servicios públicos - 10.592.573 10.592.573 Tasa de CIF = CIF presupuestados / Base
Mantenimiento
- 9.060.237 9.060.237 Base = 27.450,0
de Maquinaria
Depreciación 9.000.000 - 9.000.000 CIF Presupuestados
= 1.471,91879
Total CIF Presup 12.360.000 28.044.171 40.404.171 Base

Una vez hallada la tasa CIF, se asigna a cadaproducto por cada proceso y para cada trimestre.

Distribución CIF. Producto camisas proceso corte

Unidades para Horas requeridas
Trimestre producir Tasa CIF Total horas
corte
camisas
1 1.572 1.471,91879 0,6 1.388.314
2 3.751 1.471,91879 0,6 3.312.995
3 4.737 1.471,91879 0,6 4.183.782
4 8.239 1.471,91879 0,6 7.276.578
Total 18.300 16.161.668

Distribución CIF. Producto camisas proceso confección

Unidades para
Horas requeridas
Trimestre producir Tasa CIF Total horas
corte
camisas
1 1.572 1.471,91879 0,5 1.156.928
2 3.751 1.471,91879 0,5 2.760.829
3 4.737 1.471,91879 0,5 3.486.485
4 8.239 1.471,91879 0,5 6.063.815
Total 18.300 13.468.057

Distribución CIF. Producto camisas proceso terminado

Unidades para Horas requeridas
Trimestre producir Tasa CIF Total horas
corte
camisas
1 1.572 1.471,91879 0,4 925.543
2 3.751 1.471,91879 0,4 2.208.663
3 4.737 1.471,91879 0,4 2.789.188
4 8.239 1.471,91879 0,4 4.851.052
Total 18.300 10.774.446
Total CIF presupuestados 40.404.171
Cédula Presupuestal No 31. Asignación de CIF. Proceso corte
Producto Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Camisas 1.388.313,8 3.312.994,8 4.183.782,0 7.276.577,7 16.161.668,4
Total 1.388.313,8 3.312.994,8 4.183.782,0 7.276.577,7 16.161.668,4

Cédula Presupuestal No 32. Asignación de CIF. Proceso confección

Producto Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Camisas 1.156.928,2 2.760.829,0 3.486.485,0 6.063.814,8 13.468.057,0
Total 1.156.928,2 2.760.829,0 3.486.485,0 6.063.814,8 13.468.057,0

Cédula Presupuestal No 33. Asignación de CIF. Proceso terminado

Producto Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Camisas 925.542,5 2.208.663,2 2.789.188,0 4.851.051,8 10.774.445,6
Total 925.542,5 2.208.663,2 2.789.188,0 4.851.051,8 10.774.445,6
Cédula presupuestal No 34. Asignación total del CIF
Procesos Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Corte 1.388.313,8 3.312.994,8 4.183.782,0 7.276.577,7 16.161.668,4
Confección 1.156.928,2 2.760.829,0 3.486.485,0 6.063.814,8 13.468.057,0
Terminado 925.542,5 2.208.663,2 2.789.188,0 4.851.051,8 10.774.445,6
Total 3.470.784,5 8.282.487,1 10.459.454,9 18.191.444,4 40.404.170,9

Cédula presupuestal No 35. Asignación Total del CIF por Producto

Producto Camisas Total
Corte 16.161.668,4 16.161.668,4
Confección 13.468.057,0 13.468.057,0
Terminado 10.774.445,6 10.774.445,6
Total horas de mano de obra directa 40.404.170,9 40.404.170,9

Costo Unitario de Producción

Para hallar el costo unitario de producción de cada producto, se deben identificar los tres elementos del costo: materia prima, mano de
obra y CIF asignados a las camisas y pantalones.

Costo unitario para las camisas

Tela ref 1234
Materia Prima Hilo ref 45
utilizada Botones ref A-1
Total Materia Prima
Mano de obra Cédula presupuestal
CIF Cédula presupuestal

Cédula presupuestal No 36. Costo Unitario de Producción

Producto Camisas
Costo Materia Prima
Costo de Mano de Obra
CIF
Total costo de producción
÷ Unidades para producir
Costo unitario de producción

Al tener el costo unitario de cada uno de los productos, se valora el inventario final de productos terminados.

Cédula presupuestal No 37. Valor del Inventario Final de Camisas

Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Unidades de IFPT

x Costo Unitario
Total

Cédula presupuestal No 38. Valor Total del Inventario Final

Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Camisas
Total
Finalmente se elabora el estado de costos de producción y ventas, con base en los datos proporcionados por las cédulas presupuestales.

Confecciones Atlas Ltda

Estado de costo de producción y ventas
Año presupuestado
MPD

Inventario inicial de materia prima

(+) compras de materia prima

(=) Materia Prima disponible

(-) Inventario Final de materia prima

(=) Costo de la materia prima utilizada

MOD

(+) Costo de la mano de obra directa

CIF

Costos indirectos de fabricación

(=) Costo de producción

(+) Inventario inicial de productos en proceso

(-) Inventario final de productos en proceso

(=) Costo de la producción terminada

(+) Inventario inicial de productos terminados

(=) Mercancía doisponible para la venta

(-) Inventario final de productos terminados

(=) Costo de producción y ventas

Teniendo el costo unitario de cada producto, se establece el precio de venta aplicando el método seleccionado por la empresa; que en
este caso es el precio de venta donde se recupera el costo, utilizando un porcentaje de utilidad del 26% para las camisas:

Precio de venta = Costo unitario

Precio Venta = =
1-% de utilidad camisas

Como ya se tiene el precio de venta, se procede a elaborar las cédulas de ventas en pesos.

Cédula presupuestal No 39. Presupuesto de ventas en pesos por trimestres

Producto Trim 1 Trim 2 Trim 3 Trim 4 Total
Camisas
Total

Distribución ventas por zonas

Producto Oriente Occidente
Camisas 30% 70%

Cédula presupuestal No 40. Presupuesto de ventas en pesos por zonas

Zona Camisa Total
Oriente
Occidente
Total