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ANALISIS DE AUDITORIA

Viviana María Hernández Luis Cod. 1811982891

Julio 2019.

Institucion Universitaria Politécnico Grancolombiano

Faculta de ciencias económicas, administrativas y contables pública.

INV/SEGUNDO BLOQUE-AUDITORIA FINANCIERA-[GRUPO1]

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INDICE
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Objetivo General

Evaluar la implementación de las NIAS en Colombia y el papel del revisor fiscal en el proceso
general de auditoria.

Objetivos Específicos

 Conocer los antecedentes de las normas internacionales y determinar su aplicación a nivel

nacional e internacional.

 Determinar las funciones y responsabilidades del revisor fiscal en el proceso de auditoria

 Definir el impacto de las NIAS en la práctica de la revisoría fiscal en Colombia

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INTRODUCCION

El trabajo de investigación referente a la auditoría de los estados financieros tiene como base
examinar los principios y normas contables utilizadas y las estimaciones de importancia,
determinadas por la administración. El ejercicio de esta actividad requiere el seguimiento de
normas personales en lo referente al auditor y su calidad profesional y también normas en cuanto
a la ejecución del trabajo, ya que se deben seguir unas etapas para concluir con un
dictamen que informe a la organización los eventos encontrados y la situación financiera actual de
la empresa.
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Capítulo 1Antecedentes de la norma a trabajar

Sección 1: antecedentes desde el nivel internacional

Tabla 1: Normas Internacionales de auditoria

Grupo de normas internacionales de auditoria

Nomenclatura Responsabilidades auditor

NIA 200 La NIA 200 da a conocer las responsabilidades del auditor independiente, las
cuales inician con la buena planeación y desarrollo basándose en la
confiabilidad de la información, con el objetivo de identificar y evaluar los
riesgos de representación errónea de importancia relativa esto debe estar
sustentado con evidencia apropiada de esta manera el dictamen del auditor
independiente sea confiable y veraz.

NIA 210 NIA 210 trata de las responsabilidades del auditor para acordar los
lineamientos y términos del trabajo de auditoria con la administración, o
quienes estén encargados del gobierno corporativo.

Para que el auditor acepte el marco de referencia de la entidad recurrirá a las

NIIF, IPSAS o principios de contabilidad promulgados por una organización
competente.

Según lo anterior las responsabilidades son:

determinar si el marco de referencia de los EEFF es el indicado, el auditor
debe evaluar los términos del trabajo de auditoria y dar un seguimiento que
la administración la entidad esté relacionada con el trabajo realizado.

NIA 300 El propósito de la NIA 300 para el auditor es la formulación de la planeación

de la auditoria, de esta manera ayudara a asegurar la adecuada presentación
de la misma, a identificar los problemas potenciales y a asignar e manera
adecuada el trabajo al equipo encargado de desarrolla la auditoria.
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NIA 400 Derogada.

El objetivo de esta norma era proporcionar los lineamientos para obtener una
comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre el
riesgo de la auditoria y sus componentes como lo es los riesgos inherentes,
de control y detención.

NIA 500 Esta norma da a conocer las evidencias que el auditor debe reflejar, que se
aplicaron procedimientos adecuados y la recolección e investigación
apropiada.

La obtención de las evidencias se obtiene con pruebas de control y

procedimientos sustantivos.

NIA 700 Dictamen del auditor:

1) Obtener una seguridad razonable sobre si los EEFF en su conjunto están

libres de incorrección material, debida a fraude o error.

2) emitir un informe de auditoría que contenga la opinión del auditor.

Manifestará que una seguridad razonable.

1) Descripción que se consideran materiales si, solas o en conjunto, puede

preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los
usuarios toman basándose en esos EEFF.

2) Dar descripción de la importancia relativa de conformidad con el marco

de información financiera aplicable.

Objetivo de la auditoria a los EEFF:

El objetivo de la auditoría financiera es evaluar los diferentes procesos, valorar e investigar los

hechos y las evidencias evaluando las posibles falencias y errores que estén sucediendo, de esta

manera se emitirá un informe que servirá de base para tomar decisiones sobre las áreas con énfasis

en administración, contable y financiera.

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Línea de tiempo sobre los antecedentes de regulación, por parte del IAASB

IAASB actualmente están centrados

en los siguientes puntos:

Nuevamente se elaboraron Desarrollar normas para auditoría,

las guías emitidas por el control de calidad, revisión,
IAPC conocidas desde este aseguramiento y otros encargos de
momento como Normas servicios relacionados.
internacionales de auditoría
Retroalimentación del IAASB a cerca
de Debate de enero 2011, La
naturaleza evolutiva de la
información financiera: Revelación y
Se creó el IFAC sus implicaciones de auditoría (The
Internacional Federation of Evolving Nature of Financial
Accountants, la - ISA
Reporting: Disclosure and Its Audit
organización que reúne a Implications). El Consejo se ha
los Contadores Públicos de beneficiado igualmente de la
todo el Mundo

1977 1978 1991 2002 2004 2011

En 1978 en marzo se IAASB actualmente están centrados en los

fundó El IAASB siguientes puntos:
(Consejo de Normas El IAPC se reconstituyó
Desarrollar normas para auditoría, control de
Internacionales de como el Consejo de
calidad, revisión, aseguramiento y otros
Auditoría y Normas
encargos de servicios relacionados.
Aseguramiento Internacionales de
(IAASB)) Auditoría y Retroalimentación del IAASB a cerca de
Aseguramiento Debate de enero 2011, La naturaleza
(IAASB). evolutiva de la información financiera:
Revelación y sus implicaciones de auditoría
(The Evolving Nature of Financial Reporting:
Disclosure and Its Audit Implications). El
Consejo se ha beneficiado igualmente de la
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Sección 2 antecedentes a nivel nacional

Ley 43 1990: Según la presente ley estipula que las funciones del contador mediante certificación

del mismo acredite la faculta y de fe pública de los hechos de su propia profesión asiéndose

acreedor de los siguientes principios.

 Integridad

 Objetividad

 Independencia

 Responsabilidad

 Confidencialidad

 Actualidad normativa

 Difusión y colaboración entre otras;

Según el código de ética el contador público es una profesión que su fin es satisfacer necesidades

de una entidad, mediante la medición, evaluación y análisis e interpretación de la información.

Las implicaciones que trae la ley 1314 de 2009 y una serian la aplicación de las NIA´S y la

conveniencia que conlleva y segundo el destino del revisor fiscal puesto que se tendría que

restructurar la normativa colombiana para impedir la extinción del mismo.

Según Auditoría de Estados Financieros, su proceso paso a paso (2013) “La auditoría de estados

financieros continuamente va requiriendo mayor eficiencia y eficacia en su desarrollo para evitar

costos innecesarios, y de igual manera para obtener mayor calidad en cuanto a los resultados que
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se le informan al cliente. Para esto es necesario contar con guías operativas y de control para el

desarrollo del trabajo de auditoría”

Diferencias y similitudes norma nacional vs internacional

 Las NAGA establecen la veracidad y coherencia de la información financiera basándose

en la aplicación del reglamento y la norma establecida, las NIA prima la importancia sobre

la confianza de información declarada por un auditor que ejecuto el marco conceptual y de

este modo se reduce o eliminan los errores materiales.

 Según los principios de ética según las NIA importa la integridad, la objetividad, el

comportamiento profesional y la independencia, mientras que las NAGA resaltan la

importancia del estudio y la experiencia profesional para el desarrollo de la auditoria.

 Las NIA se enfoca en un sistema de riesgos que deben ser evaluados por un profesional

para la obtención de evidencias suficientes y adecuadas, las NAGA limitan el riesgo

examinando los errores materiales que permitan definir el juicio del auditor.
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CAPÍTULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORÍA EN LA PRÁCTICA.

2.1 Sección 1: Características generales de la empresa objeto de

HOJA DE INFORMACIÓN BÁSICA

Razón Social: Estructurador Colombia SAS

Fecha de Constitución 28 diciembre 2009

Dirección Tr60 106 A-28 Of 401 Ciudad Bogotá DC

Teléfono: 8059450

Tipo de Sociedad: Sociedad anónima Simplificada

No. de socios 2

No. de miembros de la Junta directiva y quienes 2

Nombre de presidente: Mauricio Gómez Caicedo

Nombre de Gerente Mauricio Gómez Caicedo

Funcionarios Claves Julieta Abril Abril

Director de Contabilidad: Leidy Julieth Perez

No. de empleados 12

INFORMACIÓN FINANCIERA FECHA:

31 de diciembre 2018

Patrimonio $ 1.697.804.604

Activos Totales $ 2.742.922.343

Pasivos Totales $ 1.045.117.739

Ingresos Brutos $ 3.949.304.058

Gastos Totales $3.656.301.477

Ganancia neta $293.002.581

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2.2 Sección 2: Características principales de la auditoría.

Principales prácticas realizadas por el auditor y/o auditor financiero en Estructurador Colombia
SAS:

Realiza la evaluación de la gestión administrativa y contable gestionando el siguiente

procedimiento

Cuentas disponible: Se realizan arqueos de caja y la conciliación de las cuentas bancarias.

Cuentas deudoras: Análisis y verificación de los saldos en cuentas por cobrar

Pasivo: confirmación de saldos con proveedores, confirmación con trabajadores evaluación y

desarrollo cuentas por pagar, circularización de entidades acreedores.

Patrimonio se evalúa los cambios y la razonabilidad de los mismos.

Análisis Control interno Estructurador Colombia SAS

La empresa Estructurador Colombia SAS no cuenta con un control interno el objetivo es detectar
los posibles errores en lo que pueda incurrir por no contar con este sistema.

Ambiente de control

Estructurador Colombia no cuenta con políticas enfocadas en la parte social parte importante de las
compañías un ejemplo del riego que conlleva no tener las políticas organizacionales es que no
cuenta con un manual de funciones para sus empleados esto trae como consecuencia la confusión
del cargo y la funciones que le corresponde a cada empleado.

Gestión del riesgo:

Una vez se detectan los riesgos se realiza la investigación del impacto del mismo y se denomina
según su relevancia y el punto hasta el cual el control vigente lo neutraliza y se evaluara la
vulnerabilidad de la política.
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Actividades de control

Estructurador Colombia deberá implementar políticas y procedimientos con los cuales se puedan
apoyar para efectuar una gestión más eficaz; como los pueden ser:

Revisiones de alto nivel: corresponden a una revisión detallada de aspectos específicos y muy
importantes en la compañía; suelen realizarse sobre presupuestos, pronósticos y competidores; a
partir de los resultados aquí obtenidos, se elaboran informes que dan lugar a la construcción de las
principales actividades de control de la compañía.

Funciones directivas: los administradores dirigen sus funciones o las actividades de control
revisando informes de desempeño o supervisando directamente las tareas; en tanto que el personal
asignado a labores del nivel operativo desarrolla actividades de autocontrol mediante la realización
de tareas o acciones de tipo técnico, en concordancia con los procedimientos ya conocidos por
ellos.

Segregación de responsabilidades: la actividad de toda empresa requiere de la ejecución de un alto

número de tareas y, en consecuencia, la dirección debe estar en capacidad de asignar
responsabilidades justas a cada trabajador. Dichas responsabilidades se dividen entre los
trabajadores para disminuir el riesgo de error o de acciones inapropiadas. Por ejemplo, quien
recauda la cartera no debe ser la misma persona que genera las cuentas de cobro y registra los
resultados de la labor de cobro en el sistema.

Controles físicos: el control de activos de la organización puede requerir varias formas de

supervisión, sin embargo, el más habitual es el conteo de unidades disponibles, tanto para activos
varios de la entidad como computadores, escritorios, archivadores y otros muebles; como para los
inventarios. Mediante la contratación de las cifras de unidades disponibles en varios períodos la
entidad puede supervisar directamente distintas actividades de la empresa.

Procesamiento de la información: dado el avance actual de la tecnología, la sugerencia siempre será

diseñar un proceso de control automatizado que haga uso de las herramientas tecnológicas
disponibles para el mejor flujo en tiempo real de la información; la explotación de dicho tipo de
recursos garantiza que la entidad puede capturar datos, realizar de forma adecuada los cálculos o,
incluso, automatice dicha labor y emita informes oportunamente.
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Indicadores de desempeño: finalmente, una de las tareas fundamentales en el control interno es la

obtención de indicadores, la comparación entre los logros alcanzados y los estándares previamente
definidos por la administración.

Información y Comunicación

Estructurador Colombia a nivel de comunicación

 Presenta una comunicación eficaz hacia el personal aunque no se cuente con un manual de
funciones.
 La comunicación es horizontal, integra y oportuna.
 La dirección hace los respectivos entregables en el tiempo indicado.
 Se recomienda establecer las líneas de comunicación para la denuncia de actos indebidos.
Monitoreo

Se realiza la revisión anual y en periodos de 3 meses de los estados financieros, dictaminando las
observaciones, los riesgos y las recomendaciones en los procesos ejecutados, estas observaciones
se entregan a gerencia y administración encargada que se dé el cumplimiento adecuado.

• Describir las similitudes y diferencias encontradas entre las prácticas realizadas por el
auditor de la empresa seleccionada y las funciones y responsabilidades que plantean las
NIA’s

Similitudes:

 Evidencia riesgo de auditoría

 Se da una respectiva entrega de informes de auditoría.
 Se plantea los procedimientos de control interno con el fin de dar un dictamen más claro y
conciso

Diferencias:

 Según las funciones que Estructurador Colombia emitió, no existe ninguna que indique la
planificación del auditor para la revisión de los estados financieros
 La independencia del auditor no es compatible con la corrupción, ello propiamente no es
función del revisor fiscal, pero la ley sí puede levantar la confidencialidad del revisor fiscal
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CAPÍTULO 3: ANÁLISIS DE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA IDENTIFICADAS

EN LA EMPRESA VS LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

3.1Sección 1: Características diferenciadoras entre una Auditoría a los Estados financieros

bajo normatividad internacional y nacional.

Los benéficos que trae a las empresas el ejecutar una auditoria; el beneficio principal es que
cualquier proceso o deficiencia operacional que el auditor encuentre puede ser corregido o
mejorado rápidamente, en la norma local la figura es el revisor fiscal el cual ejecuta la revisión y
aprobación de la información contable.

Encontrando diferencia de las NAGA y las NIA

 La norma local el punto focal son las actitudes del contador en Colombia, mientras que
las NIA se enfocan en la ejecución de la auditoria.
 La norma local no ha tenido una actualización ni se encuentra en constante revisión de
sus procesos, las NIA cuentan con un grupo de personas actualizando casi diariamente.
 Las NAGA no consideran la auditoría en ambientes sistematizados como sí lo hacen las
NIA.
 Ambas normas consideran importantes temas como: la planeación de la auditoría, la
evidencia de auditoría, los papeles de trabajo y los informes del auditor.
 Los riesgos de auditoría son considerados por ambas normas
 La figura del revisor fiscal únicamente se encuentra en Colombia.
 La norma local cubre la auditoria a nivel financiero, mientras las NIA cuentan con un
control a la parte financiera y a las demás áreas de una organización.
En las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGA – en Colombia, artículo 7
de la ley 43 de 1990, encontramos cuando se refiere, en el numeral 2 Normas relativas a
la ejecución del trabajo: “…Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de
análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de
Auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un
dictamen sobre los Estados financieros sujetos a revisión”
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3.2Sección 2: Impacto de las Normas Internacionales de Auditoría en la empresa seleccionada

¿Qué benéficos trae a las empresas colombianas la aplicación de las NIA’S?

La adopción de las NIA presenta beneficios positivos, como lo establece Gutiérrez (2013)
“Mayor confiabilidad a nivel internacional sobre los resultados obtenidos de auditorías de
estados Financieros”.
Al sector financiero trae beneficios como:

 Confiabilidad Internacional
 Mayor inversión extranjera
 Estatus
 Impacto a la profesión
 Reduce riesgos
 Estabilidad y control financiero
 Decisiones asertivas.
Las empresas de Colombia se ven beneficiadas a nivel del gobierno corporativo, se debe entender
que el marco técnico define estándares de comportamiento en temas de auditoria y es un
complemento al desarrollo de las buenas prácticas de gobierno
Estos cambios igualmente exigen diferentes prácticas de Auditoría, y por ello la necesidad de
comunicarnos y establecer un lenguaje universal entre Auditores, llevando así a un grupo de
estudiosos de la mejor manera de ejercer esta labor, proyecto respaldado por la IFRSS y la
normatividad de los países interesados en esta convergencia como es el caso de Colombia, por ello
la misión particular es incitar un cambio sustancial en el Ambiente de Control que han creado las
empresas, haciéndolo más integral, generando conciencia de la pulcritud de los procesos,
disminuyendo los riesgos inherentes que pueden desencadenar fraudes, sanciones o pérdidas
económicas y enfocándolo desde la visión operativa hasta la gerencial.
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CONCLUSION
La Auditoria es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento, así como, un proceso
realizado por las empresas, destinado a lograr su principal objetivo, que es ayudar a los directivos
a tomar decisiones más asertivas y a mejorar el cumplimiento de las normas,
procedimientos, funciones y responsabilidades; proporcionando nuevos objetivos,evaluaciones y
recomendaciones
Gracias a un conjunto de procedimientos, interrelacionados que tienen como objetivo, preservar y
salvaguardar los bienes de las empresas, evitando fraudes, desembolsos indebidos y ofrecer
seguridad a las gerencias.
Los componentes del control interno, según el modelo COSO son cinco:
1 Ambiente de control
2 proceso de Evaluación del riesgo
3 sistemas de Información Contable.
4 Actividades de control.
5 Monitoreo de controles.