¿CÓMO REGISTRAR Y

ANALIZAR LA
INFORMACIÓN
CONTABLE?
 ÍNDICE

• 1-LA INFORMACIÓN CONTABLE:

1.1-LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS
1.2-LAS CUENTAS ANUALES
1.3-LA MECÁNICA CONTABLE

2-EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

2.1-EL ANÁLISIS DEL BALANCE
2.2-EL ANÁLISIS DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
2.3-LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA
 1-LA INFORMACIÓN CONTABLE

• Para tomar decisiones en la empresa es de suma importancia la disponibilidad de

INFORMACIÓN. Por ello es importante que existan procedimientos para recoger
dicha información: compras, ventas, deudas, pago de salarios,…. Todo esto es la
FUNCIÓN DE CONTABILIDAD: recoger y cuantificar la información económico-
financiera que se genera en la empresa y cuantificarla a los usuarios finales de
manera que, una vez verificada y analizada, pueda influir en la toma de
decisiones.
• Imagen fiel de la empresa (patrimonio, situación financiera y resultados): si no son
posibles cifras exactas, se realizarán estimaciones próximas, debe ser lo más
objetiva posible, libre de sesgos voluntarios, distorsión, manipulación u ocultación
de hechos importantes.
• La ley regula los criterios de contabilización y la difusión de los documentos
contables.
 1-LA INFORMACIÓN CONTABLE

• El objetivo principal de la contabilidad es reunir los datos necesarios para luego

ser capaces de tomar buenas decisiones en nuestra organización.La contabilidad
tiene un sistema que consta de 6 fases:
1- Identificación: Determinar cuál fue la transacción realizada para ponerla en
la contabilidad.
2-Registro: Anotar en los libros de contabilidad en términos monetarios las
operaciones de la empresa.
3-Clasificación: Diferenciar en distinto grupos o categorías la información.
4-Resumen: consiste en resumir la información elaborando documentos.
5-Comunicación: Dar a conocer los resultados.
6-Interpretación: Se analiza la información presentada.
 1.1-LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS

• La empresa debe de llevar de manera obligatoria diversos documentos, así se

establece en el Código de Comercio y en el Plan General de Contabilidad.
• Los libros obligatorios de las empresas son los siguientes:

PLAN GRAL CONTABILIDAD CÓDIGO DE COMERCIO

Balance Libro de inventario y Cuentas anuales:
Cuenta de pérdidas y ganancias balance inicial, balances trimestrales,
cuentas anuales, inventario.
Estado de cambio de patrimonio
Memoria Libro Diario: actividades de la empresa
Estado de flujos de efectivo (voluntario) día a día.
 1.2-LAS CUENTAS ANUALES

• Vamos a estudiar en qué consiste dos de las cuentas anuales: el Balance y la

Cuenta de pérdidas y ganancias.
• BALANCE: Documento contable que refleja la situación patrimonial de la empresa
en un momento dado del tiempo.
• PATRIMONIO DE LA EMPRESA: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de
una empresa.

BIENES: propiedades DERECHOS: créditos OBLIGACIONES:

de la empresa: otorgados por la deudas que tiene la
maquinaria, empresa: deudas a su empresa.
edificios,…. favor.
 1.2-LAS CUENTAS ANUALES

• ESTRUCTURA DEL BALANCE:

ACTIVO (bienes y derechos) PASIVO (recursos para
financiar el activo)
ACTIVO NO CORRIENTE: PATRIMONIO NETO O
Inmovilizado intangible FONDOS PROPIOS
Inmovilizado material
Inversiones inmobiliarias
PASIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado financiero

ACTIVO CORRIENTE: PASIVO CORRIENTE

Existencias
Realizable
Disponible
 1.2-LAS CUENTAS ANUALES

• ACTIVO NO CORRIENTE: Es el activo fijo, destinado a servir de manera duradera en

la empresa.
-Inmovilizado intangible: son bienes no materiales sujetos a valoración
económica.
-Inmovilizado material: bienes tangibles que se utilizan en la actividad productiva
y comercial de la empresa.
-Inversiones inmobiliarias: bienes tangibles que no se utilizan en la actividad
productiva y comercial de la empresa, sino para obtener rentas o plusvalías.
-Inmobiliario financiero: activos financieros sobre los que la empresa tiene un
criterio de permanencia.
• ACTIVO CORRIENTE: Es el activo variable, son bienes que están sometidos a un
ciclo continuo de renovación.
-Existencias: artículos para la venta o el consumo.
-Realizables: deudas a favor de la empresa.
-Disponible: dinero disponible en cajas y cuentas corrientes bancarias.
 1.2-LAS CUENTAS ANUALES

• PASIVO NETO: recursos que la empresa no debe a ningún acreedor, son los fondos
propios de la empresa.
• PASIVO NO CORRIENTE: deuda a largo plazo, la empresa debe devolver dichas
deudas en plazos superiores al año.
• PASIVO CORRIENTE: deuda a corto plazo, la empresa debe devolver dichas deudas
en plazos inferiores al año.

Es importante saber que los elementos del ACTIVO se ordenan según la liquidez,
de menor a mayor liquidez. Y el PASIVO se ordena según la exigibilidad, de menor
a mayor exigibilidad.

AMORTIZACIÓN: refleja las pérdidas de valor irreversible sufridas por diversos

elementos del inmovilizado. Figura en el activo con signo negativo. Ya que la
mayoría de los elementos del inmovilizado pierden valor a los largo del tiempo. Se
reflejan cada año en la Cuenta de resultados, como un gasto más, aunque no
supongan un pago inmediato.
 1.2-LAS CUENTAS ANUALES

Es muy importante que se cumpla la siguiente regla:

ACTIVO = PASIVO

Es decir los bienes y derechos de la empresa deben ser igual a los recursos para
obtener dichos bienes y derechos.

Ejemplo del libro página 191

 1.2-LAS CUENTAS ANUALES

• Otra de las cuentas anuales es LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS, también

llamada Cuenta de resultados, se calcula a partir de los ingresos y gastos de la
empresa y así se calculan los beneficios o pérdidas de ésta.
• CUENTA DE RESULTADOS= INGRESOS – GASTOS
• Serán Ingresos o Beneficios las operaciones o resultados de las operaciones que
provoquen un incremento del valor patrimonial de la empresa.
• Por el contrario, serán Gastos o Pérdidas las operaciones o resultados de las
operaciones que provoquen una disminución del valor patrimonial de la empresa.
• La cuenta de Pérdidas y Ganancias no sólo debe proporcionar información sobre el
volumen del resultado de la empresa, sino que también sobre las causas de este
resultado. Para ello se separarán los diferentes ingresos y gastos en función de la
causa que los motiva.
• A continuación se detallan:
 1.2-LAS CUENTAS ANUALES

Resultados de explotación: son los originados por el desarrollo de las actividades

ordinarias de la empresa. Permite conocer la marcha la marcha de la actividad
propia de la empresa.
Resultados financieros: son los originados por las inversiones financieras de la
empresa y por la financiación ajena de la empresa.
A continuación se exponen los principales componentes de la Cuenta de
Resultados:

RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (Antes pago intereses e IS)

+ Importe neto de la cifra de negocios (Ventas)
- Aprovisionamiento (Compras)
- Gastos de personal
- Otros Gastos de explotación
- Amortización del inmovilizado
+/- Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
 1.2-LAS CUENTAS ANUALES

RESULTADO FINANCIERO (Permite determinar la influencia de las actividades

financieras de la empresa sobre los resultados)
+ Ingresos Financieros (Ingresos por operaciones financieras, por ejemplo: depósitos)
- Gastos Financieros (Gastos derivados de operaciones financieras, por ejemplo:
intereses por préstamos)
 1.2-LAS CUENTAS ANUALES

• Después de ver cuáles son los principales componentes de la Cuenta de Pérdidas y

Ganancias, vamos a indicar la estructura de ésta:
Ejemplo libro página 193.

ESTRUCTURA DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Resultado de explotación
Resultado financiero
Resultado antes de impuestos = R.Explotación + R.Financiero
Resultado del ejercicio (Puede ser + o -)
1.3-LA MECÁNICA CONTABLE

1-Se genera el hecho contable. Ej:

compra ordenador.

2-Se genera la documentación. Ej:

factura.

3-Anotación contable. Anotaciones

convenientes en:

-Libro diario. (Operaciones

cronológicamente)

-Libro Mayor. (Se modifican las

cuentas afectadas)

-Libro de Inventario y Cuentas

Anuales. (Información sobre el
patrimonio y resultado de la empresa)
 1.3-LA MECÁNICA CONTABLE

• HECHO CONTABLE: cualquier operación que modifica el patrimonio de la empresa

o la situación económico y financiera y que tiene carácter económico.
• CUENTAS: es un instrumento contable en el que se registra y clasifican las
variaciones del patrimonio y los gastos e ingresos de la empresa. Hay de
diferentes tipos:

PATRIMONIALES Variaciones del Balance y muestran la situación de la

empresa en un momento determinado. Ej: elementos de
transporte, existencias,….
DE GESTIÓN Ingresos y gastos como consecuencia de la actividad de la
empresa. Ej: salarios, compras,….
 1.3-LA MECÁNICA CONTABLE

• Las cuentas se pueden representar en forma de T:

Debe Código y nombre de la cuenta Haber

-Nombre de la cuenta.
-Código según el PGC.
-La diferencia entre el Debe y el Haber es el Saldo de la cuenta.
-Debe = Cargos.
-Haber = Abonos.
 1.3-LA MECÁNICA CONTABLE

• Las cuentas funcionan de la siguiente forma:

TIPO SE ABREN Y DISMINUYEN EJEMPLO

AUMENTAN
Activo Debe Haber Ingresos en la
cuenta del banco
Patrimonio neto y Haber Debe Préstamo
Pasivo concedido por un
banco
Ingresos Haber Debe Cuando se realiza
una venta
Gastos Debe Haber Cuando se paga
una factura
 1.3-LA MECÁNICA CONTABLE

• Algunos ejemplos de tipos de cuentas son las siguientes:

-Mercaderías.
-Intangibles.
-Materias primas.
-Inversiones financieras.
-Capital.
-Existencias por recibir.
Ejemplo página 195 manual.
ASIENTOS CONTABLES: Se realizan en el libro diario, según el método de la partida
dobles, y según los principios que regulan el funcionamiento de las cuentas.
Tienen que estar numerados y ordenados por fechas.
Las sumas del Debe = Las sumas del Haber.
1.3-LA MECÁNICA CONTABLE

APERTURA DE
CONTABILIDAD: asiento de
apertura a partir del Balance
del ejercicio anterior, y así se
crean y quedan abiertas las
cuentas nuevas.

CIERRE DE CONTABILIDAD: al
final del ejercicios se cierra la
contabilidad, se halla el saldo
de las cuentas, se hacen
REGISTRO DE OPERACIONES:
determinados ajustes, se
durante el año se registran los
cierran y se realiza la Cuenta
hechos contables.
de pérdidas y ganancias, el
Balance, el Estado de cambios
del patrimonio neto y la
Memoria.
 2-EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

• El objetivo último de la contabilidad es la toma de decisiones, así se debe realizar

un diagnóstico correcto de la situación patrimonial, económica y financiera de la
empresa.
• ¿CÓMO SE ANALIZA LA INFORMACIÓN CONTABLE?
A continuación vamos a ver como podemos interpretar el Balance, la Cuenta de
pérdidas y ganancias y la Rentabilidad de la empresa.

2.1-ANÁLISIS DEL BALANCE:

Al interpretar el Balance obtendremos información sobre:
-Capacidad de la empresa para hacer frente a sus deudas.
-Garantía que ofrece la empresa a sus acreedores.
-Equilibrio financiero de la empresa.
-Cambios en el patrimonio de la empresa.
 2-EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

• EQUILIBRIO FINANCIERO Y FONDO DE MANIOBRA: cualquier empresa tiene

deudas, y por ello debe tener recursos para hacer frente a ellas.
La empresa tiene Equilibrio financiero, si puede afrontar sus deudas a corto plazo
en el momento en que deban hacerse efectivas.
A partir del estudio del Fondo de Maniobra, comprobaremos en que situación
financiera se encuentra la empresa.
¿QUÉ ES EL FONDO DE MANIOBRA?
Es la diferencia entre el Activo corriente y el Pasivo corriente.
Así, a partir del estudio de dicho Fondo de Maniobra se pueden dar diferentes
situaciones que vamos a citar a continuación:
 2-EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

ACTIVO, PASIVO Y FONDO SITUACIÓN DE LA CONSECUENCIAS PARA LA

DE MANIOBRA EMPRESA EMPRESA
FM = ACTIVO (No hay Máxima estabilidad. No tiene deudas, por lo
pasivo) Activo financiado con patr. tanto no hay riesgo financ.
AT mayor PT Suficientes recursos a C/P
AC mayor PC Situación financiera normal para hacer frente a las
FM mayor 0 deudas.
AT mayor PT Inestabilidad financiera Puede no hacer frente a las
AC menor PC (Insolvencia provisional) deudas a C/P
FM menor 0
Activo menor Pasivo Inestabilidad financiera No puede hacer frente a
(Insolvencia definitiva) sus deudas, de ninguna
manera. Concurso.
Activo = 0 Máxima inestabilidad No hay activo, no se van a
Pasivo mayor 0 (Insolvencia definitiva) pagar las deudas.
 2-EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

• RATIOS DE EQUILIBRIO FINANCIERO:

RATIO ¿CÓMO SE CALCULA? INTERPRETACIÓN

SOLVENCIA AC/PC Entre 1 y 2.
Menor 1 = no poder pagar
las deudas a C/P
Mayor 1 = si que puede,
FM positivo
GARANTÍA A/P Menor 1 = insolvencia
definitiva de la empresa
 2-EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

RATIO ¿CÓMO SE CALCULA? INTERPRETACIÓN

LIQUIDEZ AC – EXISTENCIAS / PC Ver si la empresa puede
devolver sus deudas si no
consigue vender sus
existencias. Si el valor es
menor de 1 la situación es
preocupante.
DISPONIBILIDAD DISPONIBLE / PC Cuanto menor sea la
unidad, mayor
probabilidad de problemas
para la empresa a la hora
de hacer frente a sus pagos
a corto plazo.
 2-EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

• 2.2-ANÁLISIS DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS: a partir de su análisis

podemos obtener información acerca del origen de los resultados de la empresa,
su composición y evolución.
Este análisis puede llevarse a cabo desde distintos puntos de vista, cabe destacar
el análisis a partir de los valores absolutos, de los valores porcentuales y el análisis
de ratios.
-ANÁLISIS VALORES ABSOLUTOS: de la observación de los datos de la Cuenta de
pérdidas y ganancias podemos reconocer si la empresa tiene beneficios o
pérdidas.
-ANÁLISIS VALORES PORCENTUALES: da mayor facilidad para la interpretación de
los datos. Puede hacerse de una magnitud sobre otra, de una empresa sobre
otra,….
 2-EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

• 2.3- RENTABILIDAD DE LA EMPRESA: a partir de los datos del Balance y de la

Cuenta de pérdidas y ganancias se pueden determinar las rentabilidades financiera
y económica de la empresa.

RENTABILIDAD ECONÓMICA: Expresa el rendimiento que se extrae a partir de los

medios utilizados, independientemente de quien financia la inversión. Se calcula
así: BAII / AT
BAII = Beneficios antes de impuestos e intereses
AT = Activo total
 2-EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

• RENTABILIDAD FINANCIERA: Mide el rendimiento que los propietarios reciben

por su inversión.
Se calcula de la siguiente manera: BDI / PN
BDI = Beneficios después de impuestos.
PN = Patrimonio neto.