Impuesto Sobre La Renta

Esto no es más que un gravamen que contempla los impuestos de renta y los
complementarios de ganancias ocasionales y de remesas. Es decir, dicho tributo grava
los ingresos que ha obtenido un determinado contribuyente durante un periodo de un
año, y que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de forma neta al momento
de su percepción.

Esto aplica en caso de que dichos ingresos no hayan sido exceptuados de manera
expresa, y a su vez deben considerarse los costos y gastos en los cuales se ha
incurrido para producirlos.

Para calcularlo se requiere conocer la renta líquida del contribuyente y para determinar
la renta líquida se debe encontrar primero la renta bruta.

Renta bruta

Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos en el

año, menos los costos necesarios en una empresa o actividad, o por un contribuyente,
siempre y cuando no se trate de ingresos calificados por la ley como exceptuados del
impuesto.

Renta liquida

Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos requeridos.

A la renta líquida gravable se le aplica la tarifa del impuesto establecida por la ley, y el
resultado es el impuesto sobre la renta correspondiente al año gravable que el
contribuyente debe pagar. Hay que tener en cuenta que en caso de que el
contribuyente sea una persona natural, también se deberá determinar si obtuvo
ingresos gravables por otras actividades. Luego, sobre la totalidad de su renta líquida,
se aplica la tarifa del impuesto, según una tabla que varía anualmente y que el
gobierno a través del Ministerio de Hacienda y Crédito Público pública mediante un
decreto al finalizar cada año.

La tarifa del impuesto para las personas naturales es progresiva, es decir, cuanto
mayor sea la renta gravable, mayor será la tarifa y el impuesto resultante.
El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y
comprende:

1. Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines

especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el
artículo 11
2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las
ganancias ocasionales

Art 11: Bienes destinados a fines especiales.

Los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones

modales, están sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo
con el régimen impositivo de las personas naturales, excepto cuando los donatarios
o asignatarios los usufructúen personalmente. En este último caso, los bienes y las
rentas o ganancias ocasionales respectivas se gravan en cabeza de quienes los
hayan recibido como donación o asignación.

De acuerdo con lo establecido en el artículo 9 del Estatuto Tributario, las personas

naturales residentes en Colombia deben incluir los ingresos de fuente nacional y los
ingresos de fuente extranjera al momento de presentar su declaración de renta.
Ahora bien, es importante precisar que a partir del año gravable 2003 los ingresos
que obtiene una persona natural por premios pasaron a ser ingresos gravados;
ingresos que como tal deben ser reportados en la declaración de renta en la zona
de ganancias ocasionales de acuerdo con el artículo 304 del Estatuto Tributario.

Deben hacerlo los contribuyentes que recibieron ingresos superiores a 46.418.000

millones de pesos en 2018. Sin embargo, declarar no significa necesariamente estar
obligado a pagar. Debido al proceso de depuración, comienzan a hacerlo quienes
tengan ingresos superiores a los 3,8 millones mensuales, si no realizan ningún tipo
de optimización.

También tendrán que declarar quienes hicieron consumos con tarjeta de crédito,
compras y consumos totales, consignaciones bancarias o inversiones financieras
por encima de 46,4 millones de pesos en 2018. Además, cualquier persona con un
patrimonio mayor a 149.202.000 pesos al cierre del año anterior.
 Ganancias ocasionales

Son considerados ingresos que se generan mediante actividades esporádicas o

extraordinarias. Se obtienen a raíz de la sucesión de ciertos hechos que no forman
parte de la actividad frecuente o regular del contribuyente, bien sea por el azar o por
la mera liberalidad de las personas, excepto cuando estos ingresos hayan sido
taxativamente señalados como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.

Vender la vivienda por un valor superior al declarado, recibir una herencia o una
donación o adquirir de manera legal la transferencia de una propiedad de forma
gratuita, son algunos de las situaciones que puede llevarlo a pensar en el impuesto
de ganancia ocasional.

De acuerdo con lo expuesto en el artículo 302 del Estatuto Tributario –ET–, los
bienes y derechos provenientes de las herencias, legados y donaciones; cualquier
acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuito; y lo percibido por las personas
como porción conyugal deben ser considerados ganancia ocasional.

Concepto Determinación con base en:

Sucesiones ilíquidas (herencias, Valor de los bienes y derechos a 31 de diciembre

legados, porción conyugal) del año anterior.

Donaciones Valor de los bienes y derechos a 31 de diciembre

del año anterior.

Sumas en dinero Valor nominal.

Oro y demás metales preciosos Valor comercial.

Vehículos automotores Avalúo comercial fijado anualmente por el

Ministerio de Transporte.
Acciones, aportes y demás Costo fiscal.
derechos en sociedades

Créditos Valor nominal

Bienes y créditos en moneda Valor comercial en moneda nacional, de acuerdo

extranjera con la tasa oficial de cambio que regía el último
día hábil del año anterior al de la liquidación de la
sucesión o al de perfeccionamiento del acto de
donación o del acto jurídico inter vivos celebrado
a título gratuito.

Títulos, bonos, certificados y Costo de adquisición, más descuentos o

documentos que generen rendimientos causados y no cobrados hasta el
intereses y rendimientos último día del período gravable.
financieros

Derechos fiduciarios 80 % del valor determinado con la aplicación del

artículo 271-1 del ET, modificado por el artículo
117 de la Ley 1819 de 2016.

Inmuebles Costo fiscal.

Impuesto Complementario de Remesas

El hecho que genera el Impuesto Complementario de Remesas es la transferencia

al exterior de Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, sin
importar quién sea el beneficiario o destinatario de dicha transferencia, a excepción
de lo previsto para aquellos ingresos que no constituyan una renta o ganancia
ocasional gravada en Colombia, ya que no está sometida a este impuesto
complementario por expresa disposición legal.
Destaca que ciertos contribuyentes gozan de un tratamiento diferencial en relación
al Impuesto Sobre La Renta y Complementario, como por ejemplo aquellos que
desarrollan actividades que le resulten de interés a la comunidad, y que por ende se
clasifican dentro del Régimen Tributario Especial.

El Senado de la República aprobó el proyecto de Ley de Financiamiento

La Ley de Financiamiento establece una normalización de los bienes de

colombianos en el exterior con una tarifa del 13%

Contribuyentes, cuotas y fechas

El Artículo 1.6.1.13.2.11 del Decreto 220 contempla que las personas naturales,
jurídicas o asimiladas, así como las entidades sin fines de lucro con régimen
especial, o demás entidades que al 31 de diciembre del 2016 estuviesen calificadas
como “Grandes Contribuyentes” de acuerdo a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN), están obligadas a declarar el Impuesto Sobre La Renta y
Complementario a través del formulario prescrito por dicha unidad especial.

El contribuyente deberá atender al último dígito del Número de Información

Tributaria (NIT) que conste en el Certificado del Registro Único Tributario (RUT),sin
tomar en consideración el dígito de verificación.

Se estipuló que el valor de la primera cuota no podía ser menor al 20% del saldo a
pagar del año gravable 2015, mientras que el porcentaje de la segunda y tercera
cuota se fijó en 50% para cada pago.

La DIAN fijó el plazo para cancelar estos gravámenes -más el anticipo-, en tres
cuotas comenzando el 8 de marzo del presente año y finalizando el 22 de junio del
mismo año.