Centro de Estudos Sociais Aplicados – CESA

Curso de Ciências Contábeis

Disciplina: Auditoria Contábil
Professor: Manuel Salgueiro Rodrigues Júnior
Nome: ___________________________________ Data __/__/__

Estudos de caso – Papéis de Trabalho

1. Analisando a rubrica de Bancos, na auditoria da empresa Qualquer S.A., em 31.12.X5, foi constatado um
saldo contábil de R$100.000. Pela análise do Extrato Bancário foi possível identificar um saldo de
R$80.000. Verificando a Conciliação Bancária, constatou-se que se tratava de Despesas de dezembro não
contabilizadas.

Com base nessas informações, pede-se elaborar Papel de Trabalho, evidenciando organizadamente os dados
analisados pela auditoria e a conclusão sobre a área auditada, destacando, caso necessário, a deficiência,
consequência e recomendação.

2. Analisando a rubrica de Aplicações Financeiras, na auditoria da empresa Qualquer S.A., em 31.12.X5, foi
constatado um saldo R$108.000. Pela análise do Extrato Bancário foi possível identificar o valor aplicado –
R$100.000, o período de aplicação – 15.10.X5 a 15.02.X6, e a taxa de rendimento – 2% a.m.

Com base nessas informações, pede-se elaborar Papel de Trabalho, evidenciando organizadamente os dados
analisados pela auditoria e a conclusão sobre a área auditada, destacando, caso necessário, a deficiência,
consequência e recomendação.

3. Durante auditoria da empresa Qualquer S.A., em 31.12.X5, foi verificado um saldo contábil de R$230.000
na rubrica “Contas a Receber”. Pela análise da composição do saldo, obtida junto ao Setor Financeiro da
empresa, foi identificado que o montante de R$35.000 se enquadra como Perdas no Recebimento de
Crédito, não consideradas pela empresa.

Com base nessas informações, pede-se elaborar Papel de Trabalho, evidenciando organizadamente os dados
analisados pela auditoria e a conclusão sobre a área auditada, destacando, caso necessário, a deficiência,
consequência e recomendação.

4. Durante auditoria da empresa Qualquer S.A., em 31.12.X5, na análise do saldo contábil de Investimentos,
observou-se que as 20.000 ações referentes à conta “Participação na Cia. Alfa”, com saldo de R$20.000,
apresentavam perda real de seu valor. A cotação da Bolsa de Valores apresentava apenas R$ 0,60 por ação.
Considere que o Investimento é avaliado pelo Método de Custo.

Com base nessas informações, pede-se elaborar Papel de Trabalho, evidenciando organizadamente os dados
analisados pela auditoria e a conclusão sobre a área auditada, destacando, caso necessário, a deficiência,
consequência e recomendação.

5. Durante auditoria da empresa Qualquer S.A., em 31.12.X5, foi verificado que o saldo da conta Empréstimos
e Financiamentos, no Longo Prazo, de R$150.000, estava composto por 30 parcelas fixas de R$5.000.
Observou-se que o Contrato assinado em 30.06.X5 tem prazo de carência e que as parcelas, mensais e
consecutivas, se vencerão no dia 10 de cada mês, a partir de Dez/X5. Constatou-se que a primeira parcela
não foi paga e que seu valor acrescido de juros em 31.12.X5 era de aproximadamente R$5.118.

Com base nessas informações, pede-se elaborar Papel de Trabalho, evidenciando organizadamente os dados
analisados pela auditoria e a conclusão sobre a área auditada, destacando, caso necessário, a deficiência,
consequência e recomendação.
6. Durante a auditoria da empresa Qualquer S.A., analisando a rubrica de Fornecedores, identificamos que o
saldo contábil em 31.12.X5 era de R$ 45.000,00. Entretanto, foi constatado, através da análise dos Livros
Fiscais, que a Nota Fiscal nº. 741, no montante de R$ 10.000,00, emitida em 20.12.X5 e com vencimento
para 20.01.X6 não foi registrada na contabilidade. Sabe-se que as mercadorias foram vendidas e a respectiva
receita foi adequadamente registrada ainda em X5.

Com base nessas informações, pede-se elaborar Papel de Trabalho, evidenciando organizadamente os dados
analisados pela auditoria e a conclusão sobre a área auditada, destacando, caso necessário, a deficiência,
consequência e recomendação.

7. Durante a auditoria da empresa Qualquer S.A., analisando a rubrica de Encargos Sociais a Recolher,
identificamos que o saldo contábil em 31.12.X5 era de R$ 45.000,00. Entretanto, foi constatado, através de
testes na memória de cálculo, que o valor correto a ser provisionado é de R$ 40.000,00. Sabe-se que o valor
dos Encargos Sociais provisionado pela contabilidade já foi recolhido em X6.

Com base nessas informações, pede-se elaborar Papel de Trabalho, evidenciando organizadamente os dados
analisados pela auditoria e a conclusão sobre a área auditada, destacando, caso necessário, a deficiência,
consequência e recomendação.

8. Durante a auditoria de 31.12.2000 da empresa Sem Nome S.A. na rubrica de Obrigações Sociais,
Trabalhistas e Tributárias, identifica-se a seguinte composição:

PIS a Recolher 1.000

COFINS a Recolher 3.500
INSS a Recolher 12.000
FGTS a Recolher 4.000
Provisão para Férias e Encargos 10.000
Provisão para 13º Salário e Encargos 1.000

Durante o processo de análise da auditoria, forma identificados os seguintes aspectos:

- Divergência na base de cálculo do PIS e COFINS, devido à venda de Imobilizado no valor de R$ 15.000
- Divergência na base de cálculo do INSS e FGTS, devido a abono pecuniário no valor de R$ 10.000

9. Efetuando a auditoria em 31.12.20X4 da rubrica de “Contas a Receber”, identificamos a seguinte

composição fornecida pelo setor financeiro:

Empresa Data de Vencimento Valor

FF S.A. 20.01.X5 5.000,00
FF S.A. 20.02.X5 5.000,00
JJ S.A. 15.12.X5 1.000,00
LL S.A. 10.02.X5 3.000,00

Ao efetuar o teste da liquidação subseqüente a auditoria identificou que em todos os casos apresentados
houve devolução de vendas. Questionando a empresa auditada, a auditoria constatou que o Estoque da
empresa estava com dificuldades de realização, tendo que ser vendido abaixo do preço de custo.

O saldo de estoque em 31.12.X4 apresentava na sua composição 1.000 unidades avaliadas ao custo de
12,50, e, de acordo com a inspeção das Notas Fiscais de Venda de janeiro de 20X5, o preço de venda desse
estoque estava em média de R$ 8,00.

Com base nessas informações, pede-se:

a) Elaborar os Papéis de Trabalho necessários e completos, evidenciando organizadamente os dados
analisados pela auditoria e a conclusão sobre a área auditada, destacando, caso necessário, a deficiência,
consequência e recomendação (caso seja necessária a sugestão de registros contábeis, evidenciar o
grupo das contas).
b) Comentar dois procedimentos adotados pela auditoria na análise apresentada.