PRESUPUESTOS DE COSTO Y PRODUCCION

CPOSTOS Y PRESUPUESTOS
AUTOR: Jaime Rafael Castro Hurtado
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 01 ------- GE

1. Presupuesto  de  costo  de  producción  

ÍNDICE   El   presupuesto   de   costo   de   producción   se   define   como   un   estimativo   de   las   unidades   que   se  
piensan   producir   (programa   de   producción)   en   un   período   determinado   futuro   y   sus  
1. Presupuesto  de  costo  de  producción    
correspondientes  costos  unitarios.  Para  los  ejemplos,  se  tomará  el  programa  de  producción  con  
2. Presupuesto  de  materiales     la  política  de  inventarios  del  año  base.  
3. Presupuesto  de  mano  de  obra   Tabla  1.  Cédula  de  presupuesto  de  producción  
4. Presupuesto  de  costos  indirectos  de  fabricación    
5. Presupuestos  de  efectivo   Compañía  Dulzar  S.A.  
6. Estado  de  resultados  proyectado    
7. Balance  General  proyectado     Cédula  de  presupuesto  de  producción  

8. Glosario  de  términos    

Año  20xx  
9. Bibliografía.    
10. Remisión  a  fuentes  complementarias    
(por  trimestre  en  pesos)  
11. Lista  de  tablas    

Comprender  la  importancia  de  las  diferentes  clases  de  presupuestos  como  son  el    presupuesto                    
de   materiales,  de  mano  de  obra  y  de  costos  indirectos  de  fabricación,  además   los   de   efectivo  
que   afectan   a   los   estados   financieros   proyectados   como   son   el   estado   de   resultado   y   el   balance  
general.  Estos  se  conmponen  de  los  demás  presupuestos  y  compilan  la  información  financiera   Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total  
de  la  empresa.    
Prog.  
  Producción            1.488              1.342                  2.032                          4.862                      4.927                      7.343                      3.661              20.793        
 
Costo                        
  unitario            $30/u            $30/u            $30/u                  $30/u   $30/u                  $30/u                $30/u                  $30/u  

 
Pres.  
  producción   $44.640     $40.260      $60.960      $145.860     $147.810     $220.290     $109.830     $623.790    

 
Fuente:    Polo  (s.f.)    
 
Los  datos  de  este  presupuesto  se  utilizan  para  elaborar  el  costo  de  los  inventarios  a  través  de  los  
métodos  de  inventarios  (PEPS  y  Promedio  ponderado).  De  otra  parte,  el  presupuesto  de  costos  
de  producción,  a  su  vez,  está  compuesto  de  los  siguientes  presupuestos:  

3 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 4

    
 
Fuente:  Polo  (s.f.)    
2. Presupuesto  de  materiales    
 
Materiales  directos:  El  presupuesto  de  materiales  es  aquel  que  muestra  los  materiales  que  se  
Para   establecer   el   consumo   unitario   de   materiales   en   producción   se   utiliza   la   cantidad   estándar  
van   a   comprar   y   consumir   en   producción,   con   sus   correspondientes   costos.   Incluye   el  
que  debe  consumir  un  producto,  el  cual  establece  el  departamento  de  ingeniería  del  producto.    
presupuesto  de  consumo  y  el  presupuesto  de  compras.    
De  otra  parte,  se  puede  calcular  el  consumo  unitario  de  materiales  en  producción,  tomando  el  
Programa   de   consumo   de   materiales.   Es   la   cantidad   de   materiales   que   se   estima   se   van   a  
consumo  promedio  del  año  base  y  dividiéndolo  por  la  cantidad  de  unidades  producidas  en  dicho  
consumir,  dependiendo  del  programa  de  producción  y  la  cantidad  unitaria  de  materiales.  
año.    
Programa  de  consumo  =  Programa  de  producción  x  consumo  unitario  de  materiales.  
Presupuesto   de   consumo   de   materiales.  Es  la  cantidad  de  materiales  que  se  van  a  utilizar  en  
Su  presentación  es  la  siguiente:   producción  (programa  de  consumo)  y  su  correspondiente  costo  de  producción.  La  fórmula  es:  

Tabla  2  Cédula  de  programa  de  consumo  de  materiales   Presupuesto  de  consumo  de  materiales  =  Programa  de  consumo  de  materiales*Costo  unitario  
de  materiales.  

Compañía  Dulzar  S.A.   Su  presentación  es  la  siguiente:  

Tabla  3.  Cédula  de  presupuesto  de  consumo  de  materiales  

Cédula  de  programa  de  consumo  de  materiales  

Compañía  Dulzar  S.A.  

Año  20xx  

Cédula  de  presupuesto  de  consumo  de  materiales  

(por  trimestre  en  metros)  

Año  20xx  
                 

(por  trimestre  en  pesos)  

Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total  

Prog.                                     Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total  
producción            1.488              1.342                  2.032         4.862         4.927                      7.343                    3.661            20.793        
Prog   Cons.                          
                Mat              744                    671         1.016                  2.431                2.464                3.672      1.831  
               10.398        
Consumo  unita   0,5  m/u   0,5  m/u   0,5m/u   0,5  m/u   0,5  m/u   0,5  m/u   0,5  m/u   0,5  m/u  

Costo   unit.                                                                            
Prog  Cons.  Mat              744                    671                    1.016                  2.431                  2.464                  3.672                    1.831                10.398         mat.   $18/m      $18/m   $18/m   $18/m   $18/m   $18/m   $18/m                  $18/m  

5 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 6

 final   322         322         322         322         322         322         322         322        
 

Pres.             Total                                                                                                            
consumo   $13.392     $12.078     $18.288     $43.758     $44.352     $66.096     $32.958     $187.164     Necesidad   1.066         993         1.338         2.753         4.786         3.994         2.153         10.720        

 
Menos:                  
El  costo  por  unidad  de  materiales  sería:  

Costo  por  unidad  =  Presupuesto  consumo  materiales/programa  de  producción.   Inventario                                                                                                                            

Inicial                0   322         322         0         322         322         322                        0  
Para  el  total  de  la  producción  el  costo  por  unidad  sería:  

Costo  por  unidad  =  $187.164/20.793  u  =  $9/u.   Prog.   de                                                                                                        

compras   1.066         671         1.016         2.753         2.464       3.672         1.831         10.720        
Programa   de   compra   de   materiales.   Es   la   cantidad   de   materiales   que   se   estima   se   van   a  
comprar,   dependiendo   de   la   cantidad   de   materiales   que   se   vayan   a   consumir.   Al   igual   que   el  
         
programa  de  producción  se  utiliza  la  siguiente  fórmula:  

Programa   de   compras   =   Programa   consumo   +   Inventario   final   materiales   –   Inventario   inicial   Fuente:  Polo  (s.f.)  
materiales.  
Nota:  para  el  inventario  se  tomó  la  política  de  inventario  final  estable.  La  cantidad  es  estimada.  
Tabla  4.  Cédula  de  programa  de  compras  de  materiales  
El  programa  de  compras  es  la  base  para  elaborar  el  presupuesto  de  compras,  el  cual  se  calcula  
multiplicando  el  programa  de  compras  por  el  precio  unitario  del  material.  
Compañía  Dulzar  S.A.  
Tabla  5.  Cédula  de  presupuesto  de  ventas  de  materiales  

Cédula  de  programa  de  compra  de  materiales  

Compañía  Dulzar  S.A.  
Año  20xx  
Cédula  de  presupuesto  de  compra  de  materiales  
(por  trimestre  en  metros)  
Año  20xx  
Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total  
(por  trimestre  en  pesos)  
Prog   Cons.                                                                                                                      
Mat   744         671             1.016         2.431         2.464         3.672         1.831         10.398         Total  

Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim    

Inventario                                                                                                                                                                  

7 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 8

 Para  el  ejemplo,  se  supone  que  el  tiempo  que  se  incurre  de  mano  de  obra  directa  para  fabricar  
 
una  unidad  es  de  1  hora.  
Prog.   de                                                                                                                                
compras   1.066         671         1.016         2.753         2.464       3.672         1.831         10.720        
Tabla  6.  Cédula  de  programa  de  horas  de  mano  de  obra  directa  

Precio   de                                                                                    
compras   $18/m   $18/m   $18/m   $18/m   $18/m   $18/m   $18/m   $18/m   Compañía  Dulzar  S.A.  

Presup.                               Cédula  de  programa  de  horas  de    mano  de  obra  directa  
compras   $19.188     $12.078     $18.288     $49.554     $44.352        $66.096        $32.958     $192.960    
Año  20xx  
Fuente:  Polo  (s.f.)  

El   precio   unitario   del   material   se   puede   calcular   de   acuerdo   con   el   comportamiento   histórico,   (por  trimestre  en  horas)  
utilizando  un  método  estadístico  o  pactando  el  precio  con  el  proveedor,  mediante  un  contrato  a  
futuro,  este  último  se  refiere  a  aquel  en  el  cual  el  comprador  y  el  vendedor  acuerdan  comprar  y                    
vender  los  materiales  a  un  precio,  así  este  cambie  en  el  mercado.  

La  información  contenida  en  el  presupuesto  de  compras  se  utiliza  para  elaborar  el  presupuesto   Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total  
de  flujo  de  caja  en  la  parte  de  cuentas  por  pagar  a  proveedores,  teniendo  en  cuenta  las  políticas  
de  compras  de  la  empresa  y  de  los  proveedores.  
Programa                                                                                  
producción      1.488  u   1.342  u            2.032  u      4.862    u     4.927  u       7.343    u     3.661    u     20.793u        
3. Presupuesto  de  mano  de  obra    
Tiempo  unitario   1  h/u   1  h/u   1  h/u              1h/u        1  h/u   1  h/u   1  h/u              1h/u  

Mano   de   obra   directa:   El  presupuesto  de  mano  de  obra  directa  (MOD)  consiste  en  estimar  el  
número  de  horas  de  mano  de  obra  utilizada  en  una  producción  y  su  correspondiente  costo.  La   Prog   Cons.                                                                            
fórmula  es:   Hmod      1.488  h        1.342  h          2.032  h       4.862  h       4.927  h       7.343  h       3.661  h       20.793h      

Presupuesto  de  MOD  =  Programa  de  horas  de  MOD  (TTR)  x  tasa  horaria  en  producción.  
Fuente:  Polo  (s.f.)  
Para  elaborar  este  presupuesto  se  requiere  calcular  el  programa  de  mano  de  obra  directa  y  la  
tasa  horaria.   Para   calcular   el   presupuesto   de   mano   de   obra   directa   se   deben   estimar   únicamente   los   salarios  
de  aquellos  operarios  que  se  dedican  a  transformar  los  materiales  o  las  materias  primas  en  un  
Programa   de   horas   de   mano   de   obra   directa.  El  programa  de  horas  de  mano  de  obra  directa   producto   totalmente   terminado   o   en   prestar   un   servicio.   En   este   presupuesto   no   se   debe    
(TTR)  utilizada  en  producción,  se  calcula  mediante  el  producto  del  programa  de  producción  por   incluir   la   mano   de   obra   indirecta   (MOI),   ya   que   esta   forma   parte   de   los   costos   indirectos   de  
el  tiempo  unitario  (Tu).  Su  fórmula  es:     fabricación.  

Programa  de  MOD  =  Programa  de  Producción    x    Tiempo  unitario  en  producción.    

9 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 10

  
  Tasa      
horaria   $15/hmod   $15/hmod   $15/hmod   $15/hmod   $15/hmod   $15/hmod   $15/hmod   $15/hmod  
Tiempo   unitario   (Tu).   Es   la   cantidad   de   horas   en   que   se   incurre   en   la   elaboración   de   un  
Pres.  
producto  o  en  la  prestación  de  un  servicio.  El  tiempo  unitario  se  puede  calcular  de  las  siguientes   mod    $22.320      $20.130      $30.480          $72.930          $73.905     $110.15          $54.915     $311.85    

maneras:  
Fuente:  Polo  (s.f.)  

• Estándar   de   tiempo   unitario:   Llamado   también   horas   estándar.   Lo   establece   el   El   costo   por   unidad   de   mano   de   obra   directa   sería:   Costo   por   unidad   =   Presupuesto  
departamento  de  ingeniería  del  producto  realizando  pruebas  del  producto  y  utilizando   mod/programa  de  producción  
la  herramienta  de  estudio  de  tiempos  y  movimientos.  
• Tiempo  unitario  del  año  base:  Consiste  en  estimar  el  tiempo  unitario  teniendo  como   Para  el  total  de  la  producción  el  costo  por  unidad  sería:  
base  el  tiempo  total  utilizado  (TTU)  en  el  año  inmediatamente  anterior  y  el  número  de  
Costo  por  unidad  =  $311.895/20.793  hmod  =  $15/u    
unidades  producidas  en  ese  mismo  año.  
La  información  contenida  en  el  presupuesto  de  mano  de  obra  directa  es  utilizada  para  elaborar  
Tu  =  TTC  año  base  /  Unidades  Producidas  año  base  
el  estado  de  flujo  de  caja  presupuestado.  

Hallado   el   programa   de   horas   requeridas   para   la   producción,   se   procede   a   elaborar   el   4. Presupuesto  de  costos  indirectos  de  fabricación    
presupuesto  de  mano  de  obra  directa,  multiplicando  la    tasa  horaria  con  el  programa  de  mano  
de  obra  directa.  La  cédula  es  la  siguiente:  
Costos  indirectos.  El  costo  indirecto  de  fabricación  es  el  elemento  más  complejo  de  tratar  en  los  
Tabla  7.  Cédula  de  presupuesto  de  mano  de  obra  directa  
costos,  ya  que  está  integrado  a  su  vez  por  tres  componentes  que  son  material  indirecto,  mano  
de  obra  indirecta  y  otros  costos  diferentes  a  los  anteriores  y  no  se  pueden  establecer  o  rastrear  
Compañía  Dulzar  S.A.   en  forma  exacta  en  una  unidad  de  producto  terminado  o  un  servicio  prestado,  razón  por  la  cual  
entran  a  formar  parte  del  costo  en  forma  de  prorrateo.  
Cédula  de  presupuesto  de    mano  de  obra  directa   Para  proyectar  los  costos  indirectos  de  fabricación,  habrá  que  establecer  una  clasificación  de  los  
diferentes  costos  en  que  incurre  una  fábrica,  de  acuerdo  a  su  ocurrencia  o  a  la  variabilidad  de  
Año  20xx   los  mismos.  Estos  se  clasifican  como  costos  fijos,  costos  variables,  y  costos  semivariables.  

Costos   Fijos.   Se   les   conoce   también   con   los   nombres   de   costo   de   la   planta   y   costos   de  
(por  trimestre  en  pesos)   capacidad,   son   aquellos   en   los   que   la   empresa   debe   incurrir   produzca   o   no.   Por   ejemplo,   la  
depreciación   por   línea   recta,   los   arrendamientos,   los   servicios   que   no   son   básicos   para   la  
producción,  impuestos,  etc.  
Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total  
Costos  Variables.  Conocidos  también  con  el  nombre  de  costos  del  producto,  son  aquellos  que  
aumentan   o   disminuyen   en   una   forma   directamente   proporcional   al   volumen   de   producción.  
Prog  
Cons.  
Por  ejemplo,  los  materiales  directos,  la  mano  de  obra  directa  y  ciertos  costos  indirectos,  tales  
Hmod            1.488  h                1.342h                2.032h                4.862  h                4.927  h                7.343  h              3.661  h          20.793  h       como  la  depreciación  por  horas  máquinas,  la  energía,  etc.  

11 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 12

   calculado  en  $20/unidad  y  los  volúmenes  de  producción  se  proyectaron  en  100.000  unidades,  
 
80.000  unidades  y  70.000  unidades.  Entonces  se  procede  así:  
Costos  semivariables.  Son  aquellos  que  están  compuestos  por  un  costo  fijo  y  un  costo  variable  y  
su   aumento   puede   estar   o   no   relacionado   con   el   nivel   de   producción.   Es   decir,   que   pueden   Solución:  
aumentar   o   disminuir   no   en   forma   proporcional   con   la   producción.   Por   ejemplo,   el   servicio  
telefónico,  el  servicio  de  calefacción.   A  un  nivel  de  producción  de  100.000  unidades,  el  presupuesto  es:  

Con   base   en   la   clasificación   anterior,   los   costos   indirectos   de   fabricación   se   proyectan   Costo  de  material  indirecto  =  $30/un*100.000  un  
atendiendo  a  esa  clasificación  y  por  lo  tanto  es  indispensable  tener  en  cuenta  la  capacidad  de  la  
planta,  la  cual  puede  ser:   Costo  de  material  indirecto  =  $300.000.    

Capacidad  teórica  o  ideal.  Es  aquella  en  la  que  la  planta  funciona  todo  el  tiempo,  sin  parar,  es   Costo  de  energía  =  $20/un*100.000  un  
decir,   trabaja   al   100%.   Lo   anterior   supone   que   la   planta   no   tendrá   mantenimiento   alguno,   no  
Costo  de  energía  =  $200.000  
hay  interrupciones  del  servicio  de  energía  eléctrica,  no  hay  daños,  etc.  
A  un  nivel  de  producción  de  80.000  unidades,  el  presupuesto  es:  
Capacidad  práctica  o  real.  Llamada  también  capacidad  de  planta  utilizada  o  capacidad  normal,  
es  aquella  en  la  que  la  planta  no  funciona  todo  el  tiempo  debido  a  que  hay  paradas  de  la  planta,   Costo  de  material  indirecto  =  $30/un*80.000  un  
lo   cual   hace   que   no   se   trabaje   al   100%.   Considera   paradas   por   mantenimiento,   cortes   en   el  
servicio   de   energía   eléctrica,   etc.   Basados   en   la   experiencia,   se   considera   que   la   capacidad   Costo  de  material  indirecto  =  $240.000.  
práctica  está  entre  el  80%  o  85%  de  la  capacidad  teórica  o  ideal.  
Costo  de  energía  =  $20/un*80.000  un  
Volumen   real   previsto.   El   volumen   real   previsto   está   basado   en   los   resultados   pasados,  
ajustados   a   las   perspectivas   presentes   y   proyectadas   hacia   un   período,   teniendo   en   cuenta   la   Costo  de  energía  =  $160.000  
economía   del   negocio,   la   economía   del   país   y   la   economía   mundial.   Esta   capacidad   es   la   más  
utilizada   ya   que   los   niveles   de   producción   pueden   fluctuar   de   acuerdo   con   el   momento   A  un  nivel  de  producción  de  70.000  unidades,  el  presupuesto  es:  
económico   que   esté   pasando   el   país.   Establecida   la   clasificación   según   su   variabilidad   y   la  
Costo  de  material  indirecto  =  $30/un*70.000  un  
capacidad  de  la  planta,  se  procede  a  proyectar  cada  uno  de  los  componentes  del  costo  indirecto  
de  fabricación.   Costo  de  material  indirecto  =  $221.000.  
Presupuesto   de   los   costos   variables.   Como   los   costos   indirectos   variables   se   comportan   en   Costo  de  energía  =  $20/un*70.000  un  
forma  directamente  proporcional  al  volumen  de  producción,  habrá  que  establecer  el  valor  por  
unidad,  de  acuerdo  con  la  base  o  unidad  de  medida  de  la  planta  y  con  los  datos  estadísticos  de   Costo  de  energía  =  $140.000  
años  anteriores  (número  de  unidades,  número  de  horas  máquina,  número  de  horas  de  mano  de  
obra  directa,  etc.).    

Calculado   el   valor   por   unidad   de   medida,   se   procede   a   multiplicarlo   por   el   volumen   de  

producción.  Si  el  presupuesto  es  rígido,  se  multiplicará  por  un  solo  volumen  de  producción  y  si      

es   flexible,   se   multiplicará   por   los   diferentes   niveles   de   producción   que   se   estén  

presupuestando.    

Ejemplo:   La  compañía  Materiales  S.  A.  está  elaborando  sus  presupuestos  flexibles  para  el  año  
2008.   Los   materiales   indirectos   fueron   calculados   en   $30/unidad,   el   consumo   de   energía   fue    

13 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 14

 La  manera  de  presentar  este  costo  en  el  presupuesto  flexible  es:   MATERIALES    S.  A.  
 
PRESUPUESTO  DE  COSTOS  INDIRECTOS  
MATERIALES    S.  A.  
Año  20xx  
Presupuesto  de  costos  indirectos  
 
Año  20xx  
                                         100.000  un.                                                  80.000  un.                                                70.000  un  

Concepto                          Fijo      Variable                            Fijo                    Variable        Fijo          Variable  

  100.000  unidades   80.000  unidades   70.000  unidades  
Material  indirecto              $                      0                    $300.000                            $            0                $240.000                                      $            0                      221.000  
Concepto   Fijo   Variable   Fijo   Variable   Fijo   Variable  
Energía                                                0                          200.000                                            0                    160.000                                                        0                      140.000  
Material  
$  0   $300.000   $  0   $240.000   $  0   $221.000  
indirecto   Mantenimiento                          50.000                                                        0                        50.000                                            0                                    50.000                                              0  

Seguro  fábrica                                30.000                                  0                        30.000                            0                                      30.000                                        0  

Energía     $0   $200.000   $  0   $160.000   $  0   $140.000  
M.  O.  I.                                                      100.000                                                    0                      100.000                                          0                                  100.000                                              0  
Total       $500.000     $400.000     $361.000  
TOTAL                                            $180.000                  $500.000                $180.000              $400.000                    $180.000              $361.000  
 
 

Como   puede   apreciarse,   el   valor   hallado   se   coloca   en   el   concepto   de   costo   variables   en   los    
diferentes  volúmenes  de  actividad.  
Presupuesto   de   costos   semivariables.   Como   los   costos   indirectos   semivariables   se   componen  
Presupuesto   de   costos   fijos.  Como  los  costos  indirectos  fijos  se  incurren,  haya  o  no  producción,   de   un   costo   fijo   y   un   costo   variable,   habrá   que   calcular   estos   componentes   mediante   el  
estos  se  calculan  teniendo  en  cuenta  el  contrato  suscrito  y  se  colocan  en  la  columna  de  costos   siguiente  método:  
fijos   en   la   cédula   de   presupuesto.   Siguiendo   con   el   ejemplo   anterior,   tendremos   que   la  
compañía  Materiales  S.  A.  incurre  en  los  siguientes  costos  fijos:   Método   de   punto   alto   punto   bajo:   Este   método   consiste   en   tomar,   de   una   serie   de   datos  
estadísticos   de   producción,   el   nivel   de   producción   más   alto   y   el   más   bajo,   con   sus  
• Mantenimiento  preventivo:  un  año  por  $50.000   correspondientes  costos  y  compararlos  entre  sí.  Del  resultado  obtenido,  se  divide  el  costo  entre  
el  número  de  unidades  para  hallar  el  costo  variable  por  unidad.  
• Mano  de  obra  indirecta:  $100.000  
• Seguros  de  la  fábrica:  $30.000   A  continuación,  el  costo  variable  se  multiplica  por  el  número  de  unidades  del  punto  alto  y  por  el  
número  de  unidades  del  punto  bajo  y  se  comparan  con  el  costo  del  punto  alto  y  del  punto  bajo.  
Los  costos  obtenidos  de  las  comparaciones  deben  ser  iguales,  constituyéndose  este  valor  en  el    
   
 
costo  fijo.  Este  método  tiene  la  desventaja  de  que  es  un  poco  impreciso,  porque  de  una  serie  de  
  datos  apenas  se  toman  dos,  lo  cual  no  es  representativo.  

   

15 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 16

   El  punto  bajo  es:   $2.300.000        9.000  un  
 
Ejemplo:   La   Compañía   Materiales   S.   A.   desea   calcular   los   costos   semivariables   de   supervisión   Diferencia:                          $      700.000          4.000  un  
para   el   20xx   a   los   volúmenes   de   producción   de   100.000   unidades,   80.000   unidades   y   70.000  
unidades,   si   tiene   los   siguientes   datos   estadísticos   de   supervisión,   correspondientes   al   año   A   continuación   se   calcula   el   costo   variable   por   unidad,   dividiendo   el   costo   resultante   entre   el  
anterior:   volumen  resultante:  

Años            Costo   Volumen     Costo  variable  por  unidad  =  $700.000/4.000  unidades  

Enero     $3.000.000     11.000             Costo  variable  por  unidad  =  $175/unidad.  

Febrero        2.800.000      10.000             Luego  multiplicamos  el  costo  variable  por  las  unidades  del  punto  alto  y  el  punto  bajo  para  hallar  
el  costo  variable  total  por  cada  punto.  
Marzo        2.300.000          9.000  Punto  bajo          
Costo  variable  total  punto  alto  =  13.000  unx$175/un  
Abril        2.400.000      10.000    
Costo  variable  total  punto  alto  =  $2.275.000  
Mayo        2.600.000      11.000    
Costo  variable  total  punto  bajo  =  9.000  unx$1.75/un  
Junio        2.900.000      12.500            
Costo  variable  total  punto  bajo  =  $1.575.000  
Julio        2.900.000      12.500      
Siguiendo  con  la  metodología,  restamos  los  costos  variables  hallados  de  los  costos  totales  de  los  
Agosto        3.000.000      13.000    Punto  alto   puntos  altos  y  bajos  de  la  base  de  datos,  para  hallar  el  costo  fijo.  

Septiembre      2.900.000      12.000   Costo  fijo  punto  alto  =  Costo  total  punto  alto  -­‐  Costo  variable  punto  alto  

Octubre            2.900.000      11.500       Costo  fijo  punto  alto  =  $3.000.000  -­‐  $2.275.000  

Noviembre      2.600.000      10.500   Costo  fijo  punto  alto  =  $725.000  

Diciembre      3.000.000      12.000   Costo  fijo  punto  bajo  =  Costo  total  punto  bajo  -­‐  Costo  variable  punto  bajo  

Solución:   A   continuación   se   determina   cuál   es   el   punto   alto   y   cuál   el   punto   bajo   de   la   serie   Costo  fijo  punto  bajo  =  $2.300.000  -­‐  $1.575.000  

estadística.   Costo  fijo  punto  bajo  =  $725.000  

Los   dos   resultados   deben   ser   iguales.   En   este   caso,   el   costo   fijo   es   de   $725.000   y   el   costo  
El  punto  alto  es:   $3.000.000   13.000  unidades   variable  es  de  $175/unidad.  

El  punto  bajo  es:   $  2.300.000      9.000  unidades   A   continuación   calculamos   el   presupuesto   del   costo   semivariable   de   supervisión   para   los  
diferentes  niveles  de  producción  en  el  20xx,  así:  
Siguiendo  con  la  metodología,  efectuamos  la  diferencia:  
 
El  punto  alto  es:   $3.000.000       13.000  un  

17 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 18

  
  Depreciación   1.000   1.000   1.000   3.000   3.000   3.000   3.000   12.000  
Niveles  de  producción  

Mantenimiento   310   275   290   875   990   1.196   990   4.051  

   Concepto                            100.000  Un   80.000  Un                    70.000  Un  

Costo  variable  unitario                            $175/Un              $175/Un                            $175/Un   Presupuesto              $      $              $                $            

cif   6.810     5.775      $                    6.090      $                18.675     19.590      $              22.256      $              24.535     85.056    
Total  costo  variable                              $17.750.000                $14.000.000            $12.250.000  

Costo  fijo                                        725.000                725.000                              725.000   Tasa  predeterminada  =   CIF  presupuestada/Horas  mod          

Total  semivariable                      $17.025.000                  $13.275.000            $11.525.000   Tasa  predeterminada  =   $85.056/20.793  hmod            

 
 $                  
Siguiendo  con  el  ejemplo  de  la  Compañía  Dulzar  S.A.  para  la  presentación  del  presupuesto  de   Tasa  predeterminada  =   4.00    /hmod            
costos  indirectos  de  fabricación,  se  presupuestó  el  material  indirecto,  la  mano  de  obra  indirecta,  
la   depreciación,   y   el   mantenimiento,   dando   como   resultado   una   tasa   predeterminada   de   Fuente:  Polo  (s.f.)  
$6.00/hmod.      
Resumiendo,  el  costo  de  producción  entonces  queda  así:  
Tabla  8.  Cédula  de  presupuesto  de  costos  indirectos  de  fabricación  

Compañía  Dulzar  S.A.   Tabla  9.  Resumen  costo  de  producción  

Cédula  de  presupuesto  de    costos  indirectos  de  fabricación          

Año  20xx   Concepto   Cantidad   Precio   Costo  unitario  

(por  trimestre  en  pesos)   Materiales   0,5  m/u    $18/m      $      9,00/u    (ver  presupuesto  materiales)  

                 
Mano  de  obra   1/hmod    $15/hmod          15,00/u  (ver  presupuesto    mod)  

Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total  
CIF   1/hmod   $      4/hmod              4,00/u  (ver  presupuesto  CIF)  

Material    $                  $                $                          $                          $                      $                    $                    $              
indirecto   3.500     2.500     2.800     8.800     9.600     12.060     14.545     45.005     Total  costo  unitario        $28.00/u  

Mano   obra      
indirect   2.000   2.000   2.000   6.000   6.000   6.000   6.000   24.000  
Fuente:    Polo  (s.f.)  

19 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 20

   La  presentación  del  presupuesto  de  gastos  de  administración  sería:  
 
Presupuesto   de   gastos   de   operación.   El  presupuesto  de  gastos  de  operación  está  integrado  por  
los  presupuestos  de  gastos  de  administración  y  por  los  de  gastos  de  ventas  (distribución).     Tabla  10.  Cédula  de  presupuesto  de  gastos  de  administración  

Gastos   de   administración.   El   presupuesto   de   gastos   de   administración   es   la   proyección   de    

aquellas   erogaciones   y   causaciones   en   que   la   empresa   incurrirá   para   ayudar   a   desarrollar   el  
objeto  social  del  negocio.  Tienen  causalidad  con  los  ingresos  generados  por  la  empresa.   Compañía  Dulzar  S.A.  

El   presupuesto   de   gastos   de   administración,   al   igual   que   el   presupuesto   de   costos   indirectos   de  

fabricación,  clasifica  los  diferentes  gastos  que  se  pueden  incurrir  en  un  período  predeterminado   Cédula  de  presupuesto  de    gastos  de  administración  
en   gastos   fijos,   gastos   variables   (los   de   ventas)   y   gastos   semivariables.   Por   lo   general   la  
administración  no  incurre  en  gastos  variables,  ya  que  la  función  administrativa  no  depende,  en   Año  20xx  
cierta  forma,  de  una  relación  directamente  proporcional  del  volumen  de  ventas  ni  del  volumen  
de  producción.  
(por  trimestre  en  pesos)  
Los   gastos   fijos   en   la   parte   administrativa   estarán   conformados   por   los   gastos   personales  
(salarios   y   prestaciones   del   personal   que   labora   en   administración   como   sueldos,   primas,  
vacaciones,   etc.)   y   por   los   gastos   generales   (depreciación   por   línea   recta,   arrendamientos,                    
seguros,  impuestos,  cargos  diferidos,  entre  otros).  
Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total  
Para  proyectar  los  gastos  fijos  se  establece  el  monto  mensual  y  se  multiplica  por  el  número  de  
meses  que  abarque  el  presupuesto.  
   $                  $                $              $                $                $              $                $    
Los   gastos   semivariables   se   calculan   de   la   misma   manera   que   los   costos   indirectos   de   Salarios   1.200     1.200     1.200         3.600     3.600     3.600     3.600     14.400    
fabricación  semivariables,  mediante  los  métodos  de  punto  alto  punto  bajo,  gráfica  de  dispersión  
o  mínimos  cuadrados.    
Prestac.                                                                            
  Sociales                    264   264                    264                    792   792   792                    792   3.168  

 
                   
  Depreciaciones                        20                        20                        20                        60                        60                          60                        60   240  

 
                   
Mantenimiento                        10                      10                        10                        30                        30                          30                        30   120  
 

     $                  $              $                $              $                $                $              
Presup.  Gastos   1.494     1.494     1.494     4.482     4.482     4.482     4.482     $17.928    
 

     

  Fuente:  Polo    (s.f.)  

21 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 22

   La  presentación  del  presupuesto  de  gastos  de  ventas  sería:  
 

El  resultado  del  presupuesto  de  gastos  de  administración  se  utiliza  para  elaborar  el  presupuesto   Tabla  11.  Cédula  de  presupuesto  de  gastos  de  ventas  
de  flujo  de  caja  presupuestado,  el  estado  de  resultados  y  el  balance  general,  teniendo  en  cuenta  
las  políticas  de  pago  de  la  administración.   Compañía  Dulzar  S.A.  
Gastos   de   venta.   El   presupuesto   de   gastos   de   ventas   son   todas   aquellas   erogaciones   y  
causaciones   en   que   la   empresa   incurre   para   mercadear,   comercializar   y   distribuir   los   bienes   y   Cédula  de  presupuesto  de    gastos  de  ventas  
servicios  propuestos  en  el  objeto  social.  

El   presupuesto   de   gastos   de   ventas,   al   igual   que   el   presupuesto   de   costos   indirectos   de   Año  20xx  
fabricación,  clasifica  los  diferentes  gastos  que  se  pueden  generar  en  un  período  predeterminado  
en  gastos  fijos,  gastos  variables  y  gastos  semivariables.    
(por  trimestre  en  pesos)  
Los  gastos  fijos  en  la  parte  de  ventas  estarán  conformados  por  los  gastos  personales  (salarios  y  
prestaciones  del  personal  que  labora  en  administración,  como  sueldos,  primas,  vacaciones,  etc.)                      
y   por   los   gastos   generales   (depreciación   por   línea   recta,   arrendamientos,   seguros,   impuestos,   Concepto                    Ene   Feb            Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total  
cargos  diferidos,  entre  otros).  Para  proyectar  los  gastos  fijos,  se  establece  el  monto  mensual  y  
se  multiplica    por  el  número  de  meses  que  abarque  el  presupuesto.  
           $                    $                    $                    $                    $                    $                    $                  $    
Los   gastos   variables   están   conformados   por   las   comisiones   que   devengan   los   vendedores,   ya   Salarios   1.000     1.000     1.000     3.000     3.000     3.000     3.000     12.000    
que  las  comisiones  son  reconocidas  teniendo  en  cuenta  el  volumen  de  ventas  en  unidades,  de  
tal   modo   que   a   mayor   número   de   unidades   vendidas   le   corresponderá   un   mayor   pago   y  
Prestac.  
viceversa.  
Sociales   220   220   220   660   660   660   660   2.640  
Los   gastos   semivariables   se   calculan   de   la   misma   manera   que   los   costos   indirectos   de  
fabricación  semivariables,  mediante  los  métodos  de  punto  alto  punto  bajo,  gráfica  de  dispersión   Comisiones  *   452   473   495   1.419   1.612   1.805   1.998   6.833  
o  mínimos  cuadrados.    

  Depreciaciones   10   10   10   30   30   30   30   120  

 
Mantenimiento   10   10   10   30   30   30   30   120  
 

             $                    $                    $                    $                      $                    $                    $                  $    
Presup.  Gastos   1.692     1.713     1.735     5.139     5.332     5.525     5.718     21.713    
 

  (*)   La   comisión   a   vendedores   por   unidad   programada   a   vender   es   de  

$050/unidad  (ver  programa  de  ventas)      
 
Fuente:  Polo  (s.f.)  

23 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 24

   El  resultado  del  presupuesto  de  inversión  se  utiliza  para  elaborar  el  presupuesto  de  flujo  de  caja  
 
presupuestado  y  el  balance  general,  teniendo  en  cuenta  las  políticas  de  adquisición  de  bienes  de  
la  administración.  
El  resultado  del  presupuesto  de  gastos  de  ventas  se  utiliza  para  elaborar  el  presupuesto  de  flujo  
de  caja  presupuestado,  el  estado  de  resultados  y  el  balance  general  presupuestados,  teniendo   Tesorería.   El  presupuesto  de  tesorería,  llamado  también  flujo  de  caja  presupuestado   es  aquel  
en  cuenta  las  políticas  de  pago  de  la  administración.   que  tiene  como  finalidad  prever,  en  un  período  determinado,   el  comportamiento  del  efectivo  
para   establecer   situaciones   de   liquidez   y   así   realizar   inversiones,   o   prever   situaciones   de  
iliquidez  para  gestionar  créditos,  con  el  fin  de  solventar  esa  situación.  
5. Presupuestos  de  efectivo    
El   presupuesto   de   tesorería   inicia   con   una   disponibilidad   de   fondos   al   principio   del   período  
(Saldo   inicial   de  caja   y   bancos).   A   este   saldo   se   le   adicionan   los   ingresos   que   la   entidad   obtenga  
Inversión.   Toda   empresa   que   se   proyecte   en   el   tiempo   con   fines   de   crecimiento   o   de   durante   el   período.   Estos   ingresos   pueden   ser,   entre   otros,   ventas   de   contado,   recuperación   de  
mantenimiento   de   la   inversión,   debe   establecer   un   adecuado   programa   de   utilización   de   cuentas   por   cobrar   por   ventas   a   crédito,   intereses   recibidos   por   rendimientos   de   inversión,  
recursos  de  capital,  con  el  fin  de  buscar  aumentar  el  valor  aportado  por  los  socios.   dividendos,  etc.  
Bajo  esta  premisa,  la  administración  debe  buscar  la  optimización  de  los  recursos  invertidos  en   La   sumatoria   de   los   fondos   al   principio   del   período,   con   los   ingresos   obtenidos   en   el   mismo  
un   proyecto   y   minimizar   los   costos   y   gastos,   para   así   obtener   la   rentabilidad   deseada.   La   período,   dará   como   resultado   el   saldo   total   disponible   para   las   operaciones.   Al   saldo   total  
asignación  de  recursos  de  capital  en  activos  productivos  se  conoce  como  inversión.   disponible  se  le  deducen  los  pagos  en  efectivo  que  la  empresa  realice  durante  el  período,  tales  
como  compras  de  contado,  de  bienes  o  servicios,  pagos  por  facturas  por  compras  a  crédito  de  
El  presupuesto  de  inversión  se  define  como  la  planeación  y  distribución  de  recursos  de  capital   bienes  o  de  servicios,  intereses  pagados  por  préstamos,  pago  de  dividendos,  etc.    
en   activos   productivos,   con   el   fin   de   aumentar   el   valor   de   la   empresa   y   obtener   una  
rentabilidad.   Esta   inversión   puede   darse   para   reconversión   de   activos,   para   sustitución   o   La  diferencia  entre  el  disponible  y  los  pagos  a  realizar,  dará  como  resultado  la  disponibilidad  del  
creación   de   otra   línea   de   producción.     Es   por   esto   que   es   importante   que   la   empresa   planifique   período,  el  cual  puede  ser  de  superávit,  cuando  el  disponible  es  mayor  que  los  pagos  y  de  déficit  
en  forma  adecuada  las  inversiones  a  realizar  en  un  futuro,  para  asegurar  que  se  tenga  capacidad   cuando  los  pagos  sean  mayores  que  el  total  disponible.  
de  producir  y  así  garantizar  el  cumplimiento  de  sus  planes  de  venta  de  bienes  o  de  servicios.  
Cuando   haya   situación   de   superávit,   la   empresa   puede   invertir   esos   dineros   disponibles   y  
El   presupuesto   de   inversión   se   compone   de   una   serie   de   proyectos,   los   cuales   se   analizan,   generar  unos  rendimientos;  pero  cuando  haya  situación  de  déficit,  la  empresa  optará  por    
planifican,  aprueban  o  rechazan  y  se  controlan  en  forma  individual.  Para  saber  si  la  inversión  a  
realizar   es   viable,   se   debe   elaborar   un   estudio   detallado   de   la   futura   inversión,   el   cual   se   hace   a    
través  de  la  herramienta  de  evaluación  de  proyectos.  
solicitar   créditos   para   solucionar   esta   situación   deficitaria,   generando   a   su   vez   unos   gastos  
La   responsabilidad   del   presupuesto   de   inversión   recae   en   la   alta   gerencia,   pero   a   su   vez,   la   financieros  por  intereses.  
responsabilidad   recae   en   los   gerentes   de   departamentos,   quienes   conciben   los   nuevos  
proyectos  de  acuerdo  a  las  siguientes  situaciones:   La  empresa,  por  política,  deberá  mantener  un  saldo  disponible  mínimo  en  caja  y  bancos,  al  final  
de   cada   mes,   suficiente   para   generar   operaciones.   Siguiendo   con   el   ejemplo   de   la   Compañía  
• Investigación  y  desarrollo  de  nuevos  productos  o  de  procesos,  tendientes  a  disminuir   Dulzar  S.A.,  elaboraremos  el  presupuesto  de  tesorería  del  año  20xx,  para  lo  cual  cuenta  con  la  
costos  y  aumentar  beneficios.   siguiente  información:  
• Diseños  de  instalaciones  de  planta  nuevas,  con  el  fin  de  ser  competitivos  y  mantenerse    
en  el  mercado.  
• Reconversión  de  la  planta  actual,  con  el  fin  de  tener  una  participación  en  el  mercado    
vigente.  
 

25 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 26

  
         $        
El  saldo  de  caja  a  31  de  diciembre  del  año  anterior  era  de  $150.000.  Las  políticas  establecidas   Total  ingresos        $92.106      $157.896     $165.206     $415.208      $396.100     $  587.350     652.902     $2.051.560    
por  la  administración,  en  cuanto  a  las  ventas  y  compras  son:  
       
• Las  ventas  se  hacen  60%  de  contado  y  el  40%  a  crédito,  recibiéndose  en  el  mes  siguiente.   Tot.  Disponible   $242.106          366.486     $497.377     $565.208      $861.528     $1.355.811     $1.893.936     $2.201.560    
• Las   compras   se   hacen   de   la   siguiente   manera:   de   contado   el   50%   y   el   resto   a   crédito,  
pagándose  en  el  mes  siguiente.   Menos:                  
• Los  gastos  de  administración  y  de  ventas  son  los  calculados  en  el  tema  de  presupuestos  
de  gastos.   Pagos                  
 

Tabla  12.  Cédula  de  presupuesto  de  tesorería              $                    $                    $                    $                $          $                      $                      $            

Pago  contado   8.010     4.347     4.572     16.929     14.688     16.704     18.387     66.708    

Compañía  Dulzar  S.A.  

Pago  crédito   0   8.010   4.347   12.357   4.572   14.688   16.704   48.321  

Cédula  de  presupuesto  de    tesorería  

Salarios     4.200   4.200   4.200   12.600   12.600   12.600   12.600   50.400  

Año  20xx  
Mano  obra  dta   17.025   14.490   15.225   46.740   48.945   55.665   61.290   212.640  

(por  trimestre  en  pesos)  

Comisiones  *   452   473   495   1.419   1.612   1.805   1.998   6.833  

                 
Material  
indirecto   3.500   2.500   2.800   8.800   9.600   12.060   14.545   45.005  
Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total  

Mantenimiento   330   295   310   935   1.050   1.256   1.050   4.291  

Saldo      $      
disponible    $150.000      $208.590      $332.171      $150.000      $465.428      $  768.461     $1.241.034     150.000    
             $                                $                $                $          $                      $                $    
Total  pagos   33.517     $34.315     31.949     9.780     93.067     114.778     126.574     434.198    
Ingresos:                  

                                                                           
Ventas  contado   92.106   96.492        100.878   289.476   328.848          368.118    407.490   1.393.932   Saldo  final  disp   $208.590     $332.171     $465.428     $465.428     $768.461     $1.241.034     $1.767.362     $1.767.362    

Cobros  clientes                  0   61.404   64.328   125.732    67.252          219.232    245.412        657.628    

Fuente:  Polo  (s.f.)  

27 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 28

 Tabla  14.  Cédula  de  presupuesto  de  cuentas  por  cobrar    
 

Compañía  Dulzar  S.A.  

El  presupuesto  de  tesorería  se  utiliza  para  elaborar  el  balance  general  en  lo  que  concierne  a  la  
cuenta  disponible  (caja  y  bancos)  
Cédula  de  presupuesto  de  cuentas  por  cobrar  
Cuentas  por  cobrar.  El  presupuesto  de  cuentas  por  cobrar  hace  referencia  a  los  cobros  que  el  
ente   económico   debe   realizar   en   períodos   futuros,   con   base   en   el   presupuesto   de   ventas,  
Año  20xx   teniendo   en   cuenta   las   políticas   de   ventas   de   la   entidad.   El   ejemplo   del   ejercicio   anterior   ilustra  
este  presupuesto:  
(por  trimestre  en  pesos)   Tabla  13.  Cédula  de  presupuesto  de  ventas  

                  Compañía  Dulzar  S.A.  

Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total   Cédula  de  presupuesto  de  ventas  

Total   Año  20xx  

cobros    $  92.106      $  157.896      $  165.206      $  415.208      $396.100      $  587.350      $  652.902     $2.051.560    

(por  trimestre  en  pesos)  

Fuente:  Polo  (s.f.)  

La  información  contenida  en  este  presupuesto  se  traslada  al  balance  general  presupuestado  a  la                    
cuenta  deudores.  

Cuentas  por  pagar.  El  presupuesto  de  cuentas  por  pagar  hace  referencia  a  los  pagos  que  el  ente   Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total  
económico   debe   realizar   en   períodos   futuros,   con   base   en   el   presupuesto   de   compras,   el  
presupuesto   de   gastos   y   teniendo   en   cuenta   las   políticas   de   pagos   de   la   entidad   y   las   de   crédito   Pres.  Vtas   $153.510      $  160.820      $  168.130      $  482.460      $548.080      $  613.530      $  679.150     $2.323.220    
del  proveedor.  

   

Fuente:  Polo  (s.f.)  

 
La   política   de   ventas   establecida   por   la   administración   indica   que   las   ventas   se   hacen   60%   de  
contado  y  40%  a  crédito,  recibiéndose  en  el  mes  siguiente.  
 
Con  base  en  la  política  de  ventas,  el  presupuesto  de  cuentas  por  cobrar  queda  así:  

   

29 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 30

 Tabla  15.  Cédula  de  presupuesto  de  compra  de  materiales  
  Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total  

Compañía  Dulzar  S.A.  

Total  pagos    $      4.450      $          6.865      $          4.955      $      16.270      $    10.700      $      17.440      $      19.495      $    63.905    

Cédula  de  presupuesto  de  compra  de  materiales  

Fuente:  Polo  (s.f.)  

Año  20xx   La  información  contenida  en  este  presupuesto  se  traslada  al  balance  general  presupuestado  a  
cuentas  por  pagar.  
(por  trimestre  en  pesos)   Estados  financieros  proyectados.  La  elaboración  de  los  estados  proforma  o  presupuestados  del  
balance   general   y   del   estado   de   resultados,   son   el   objeto   de   los   diferentes   presupuestos,   con   el  
                  fin   de   establecer   un   control   a   las   operaciones   y   lograr   los   objetivos   propuestos   por   la  
administración.  

Concepto   Ene   Feb   Mar    I  Trim   II  Trim   III  Trim   IV  Trim   Total  
6. Estado  de  resultados  proyectado  

Pres.  
compras    $      8.900      $      4.830      $    5.080      $15.580      $16.320      $18.560      $20.430      $    74.100     Este   estado   muestra,   en   períodos   futuros,   la   gestión   a   realizar   por   la   administración,   para  
alcanzar   los   objetivos   propuestos.   Este   estado   referencia   los   siguientes   presupuestos:  
Fuente:  Polo  (s.f.)   presupuesto  de  ventas,  presupuesto  de  costo  de  ventas  y  presupuesto  de  gastos.  

  Teniendo   en   cuenta   la   información   obtenida   a   través   de   los   presupuestos   elaborados   de   la  

Compañía   Dulzar   S.A.,   en   los   temas   de   estudiados,   se   elabora   el   estado   de   resultados  
La  política  de  compras  de  la  administración  por  las  compras  realizadas  se  hacen  de  la  siguiente   presupuestado:  
manera:  de  contado  el  50%  y  el  resto  a  crédito,  pagándose  en  el  mes  siguiente.  
 
Tabla  16.  Cédula  de  presupuesto  de  cuentas  por  pagar  
 
 
 
Compañía  Dulzar  S.A.  
 
Cédula  de  presupuesto  de  cuentas  por  pagar    

 
Año  20xx  
 
(por  trimestre  en  pesos)  
 

31 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 32

 La  utilidad  presupuestada  obtenida  se  traslada  al  balance  general  presupuestado  en  el  rubro  de   Tabla  17.  Estado  de  resultado  presupuestado  
 
patrimonio.  
Compañía  Dulzar  S.A.  
7. Balance  General  proyectado  

El   estado   de   balance   general   presupuestado   muestra   información   acerca   de   la   situación   Estado  de  Resultados  presupuestado  
económica   y   financiera   de   un   ente   económico,   en   períodos   futuros.     Dicho   estado   obtiene   la  
información  de  los  siguientes  presupuestos:   Del  1º  de  enero  al  31  de  diciembre  de  20xx    
• Flujo  de  caja  presupuestado.  
• Estado   de   resultado   presupuestado   (utilidad   del   ejercicio,   depreciaciones,   INGRESOS            $  2.323.220    
amortizaciones,  prestaciones  sociales,  etc.).  
• Presupuesto  de  inversión.      Ventas          $    2.323.220      
• Presupuesto  de  cuentas  por  cobrar.  
• Presupuesto  de  cuentas  por  pagar.   Menos:           ___________  

• Presupuesto  de  costos  de  producción  (inventarios).  

COSTO  DE  VENTAS           409.980  
• Presupuesto  de  consumo  de  materiales.  
• Programa  de  compras.  
UTILIDAD   BRUTA   EN  
• Programa  de  ventas.   VENTAS          $  1.913.240    

Teniendo   en   cuenta   la   información   obtenida   a   través   de   los   presupuestos   elaborados   de   la  

Compañía   Dulzar   S.A.,   en   los   temas   de   estudiados,   y   de   la   siguiente   información   adicional,   se   Menos:            
confecciona  el  estado  de  balance  general  presupuestado:  

La   Compañía   se   creó   el   30   de   diciembre   de   20xx1   y   empezó   operaciones   el   1º   de   enero   de   GASTOS  

20xx2,  y  para  esa  fecha  de  inicio  tenía  la  siguiente  información  inicial:   OPERACIONALES                          39.641    

Disponible       $        150.000  
 $                    
Vehículos            1.500.000      De  administración       17.928      

Muebles  y  enseres                800.000  

   De    ventas                21.713    ___________  
Maquinaria  y  equipo                300.000  

Total  capital       $2.750.000   UTILIDAD  

OPERACIONAL          $  1.873.599    
 
Fuente:    Polo  (s.f.)  

33 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 34

   equipo  
 

             $  
Al  realizar  los  registros  de  los  diferentes  presupuestos,  el  balance  general  a  31  de  diciembre  de  
       Vehículos     .500.000                  
20xx2  queda  así:  

Tabla  18.  Balance  general  presupuestado          Muebles  y  enseres   800.000         PATRIMONIO        $4.623.599    

Compañía  Dulzar  S.A.  

 
       Maquinaria  y  equipo   300.000              Capital     $2.750.000      
Balance  general  presupuestado  

       Depreciaciones     -­‐12.360    __________    __________          Utilidad  ejercicio   1.873.599    __________  

A  31  de  diciembre  de  20xx2  

TOTAL  ACTIVOS         $4.647.758       TOTAL  PASIVO  Y  PATRIMONIO    $4.647.758    

                   

 
ACTIVO             PASIVO        
Fuente:    Polo  (s.f.)  

   CORRIENTE          $2.060.118          CORRIENTE        $          18.351      

 
             $  
       Disponible     1.767.362                  Proveedores      $        18.351      _________  
 

       Clientes     271.660         TOTAL  CORRIENTE      $          18.351      

 
       Inventario  
mercancías     15.300                  

 
       Inventario  materiales   5.796         LARGO  PLAZO      $              5.808    
 
     Prestaciones  
            sociales      $            5.808      _______    

 
NO  CORRIENTE            2.587.640     TOTAL  PASIVOS      $          24.159    

   $2.587.640                
   Propiedades,   Planta   y  

35 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 36

 03 -----

GLOSARIO  DE  TÉRMINOS   Polo  B  García.  (s.f)  Politécnico  Grancolombiano.  Cédula  de  programa  de  compras  de  materiales.  
 
Año   base.  Es  aquel  año  que  se  toma  como  punto  de  partida  para  realizar  cualquier  estudio  o   Polo  B  García.  (s.f)  Politécnico  Grancolombiano.  Cédula  de  presupuesto  de  ventas  de  materiales.  
análisis.    
Polo   B   García.   (s.f)   Politécnico   Grancolombiano.   Cédula   de   programa   de   horas   de   mano   de   obra  
Balance   general.   Es   un   estado   estático   no   acumulativo,   que   informa   acerca   de   la   situación   directa.  
financiera  y  económica  de  la  empresa  a  una  fecha  determinada.  
Polo   B   García.   (s.f)   Politécnico   Grancolombiano.   Cédula   de   programa   de   horas   de   mano   de   obra  
Correlación.   Es   cuando   una   variable   dependiente   está   en   función   de   otra   variable   directa.  
independiente.  
Polo   B   García.   (s.f)   Politécnico   Grancolombiano.   Cédula   de   presupuesto   de   mano   de   obra  
Cédula  de  presupuesto.  Es  la  forma  cómo  se  presenta  formalmente  un  presupuesto.   directa.  

Estado   de   resultados.   Es   un   estado   dinámico   acumulativo,   que   informa   acerca   de   quén   tan   Polo  B  García.  (s.f)  Politécnico  Grancolombiano.  Cédula  de  presupuesto  de  costos  indirectos  de  
buena   o   mala   fue   la   utilización   de   los   recursos   por   parte   de   la   administración,   en   un   período   fabricación.  
determinado.  
Polo  B  García.  (s.f)  Politécnico  Grancolombiano.  Resumen  costo  de  producción.  
 
Polo   B   García.   (s.f)   Politécnico   Grancolombiano.   Cédula   de   presupuesto   de   gastos   de  
administración.  
BIBLIOGRAFÍA.  
Polo  B  García.  (s.f)  Politécnico  Grancolombiano.  Cédula  de  presupuesto  de  gastos  de  ventas.  
Ruiz,  J.  E.  (2011).  Presupuestos.  Un  enfoque  de  direccionamiento  estratégico,  gestión  y  control  
de  recursos.  Bogotá  D.C.,  Colombia:  McGraw-­‐Hill  Interamericana.  Recuperado  de:   Polo  B  García.  (s.f)  Politécnico  Grancolombiano.  Cédula  de  presupuesto  de  tesorería.  

Soto,  C.  A.  (2011).  Presupuestos  empresariales  -­‐  SIL.  Bogotá  D.  C.,  Colombia:  Ecoe  Ediciones.   Polo  B  García.  (s.f)  Politécnico  Grancolombiano.  Cédula  de  presupuesto  de  ventas.  

Remisión  a  fuentes  complementarias   Polo  B  García.  (s.f)  Politécnico  Grancolombiano.  Cédula  de  presupuesto  de  cuentas  por  cobrar.  

Toro,   L.   F.   (2010).   Costos   ABC   y   Presupuestos,   Herramientas   para   la   productividad.   Ecoe   Polo   B   García.   (s.f)   Politécnico   Grancolombiano.   Cédula   de   presupuesto   de   compra   de  
Ediciones.   Recuperado   de:   materiales.  
http://www.ebooks724.com.loginbiblio.poligran.edu.co:2048/book.aspx?i=48&opensearch=pre
supuesto&editoriales=&edicion=&anio=   Polo  B  García.  (s.f)  Politécnico  Grancolombiano.  Cédula  de  presupuesto  de  cuentas  por  pagar.  

Polo  B  García.  (s.f)  Politécnico  Grancolombiano.  Estado  de  resultado  presupuestado.  

Lista  de  tablas    
Polo  B  García.  (s.f)  Politécnico  Grancolombiano.  Balance  general  presupuestado.  

Polo  B  García.  (s.f)  Politécnico  Grancolombiano.  Cédula  de  presupuesto  de  producción.    

Polo  B  García.  (s.f)  Politécnico  Grancolombiano.  Cédula  de  programa  deconsumo  de  materiales.  

Polo   B   García.   (s.f)   Politécnico   Grancolombiano.   Cédula   de   presupuesto   de   consumo   de  

materiales.  

37 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO COSTOS Y PRESUPUESTOS 38

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