FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN DE

RETENCIONES DEL IGV EN LAS EMPRESAS
PRIVADAS DEL SECTOR INDUSTRIAL DEL PERÚ:
CASO EMPRESA INVERSIONES VÍA YULIANA S.A.C.
TRUJILLO, 2018.

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO

PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

AUTORA:

Br. ANGELA CONSUELO VARAS MAURICIO

ASESORA:

Mgtr. HAYDEE ALVARADO LAVADO

TRUJILLO- PERÚ
 2019

1. TITULO

CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV EN LAS

EMPRESAS PRIVADAS DEL SECTOR INDUSTRIAL DEL PERÚ: CASO
EMPRESA INVERSIONES VÍA YULIANA S.A.C. TRUJILLO, 2018.

1
 2. EQUIPO DE TRABAJO

Investigador Principal

Br. Angela Consuelo Varas Mauricio

Asesora

Mgtr. Haydee Alvarado Lavado

2
 3. CONTENIDO

1. Titulo .....................................................................................................................1

2. Equipo de Trabajo .................................................................................................2

3. Contenido ..............................................................................................................3

4. Introducción ...........................................................................................................6

5. Planeamiento de la Investigación ..........................................................................7

5.1. Planteamiento del problema ............................................................................. 7

a) Caracterización del Problema ...................................................................... 7

b) Enunciado del problema .............................................................................. 8

5.2. Objetivos de la Investigación ........................................................................... 8

5.2.1. Objetivo General .................................................................................... 8

5.2.2. Objetivos Específicos ............................................................................. 8

5.3 Justificación....................................................................................................... 9

6. Marco Teorico y Conceptual ..................................................................................10

6.1. Antecedentes .................................................................................................. 10

6.1.1. Antecedentes Internacionales ............................................................... 10

6.1.2. Antecedentes Nacionales ..................................................................... 11

6.1.3. Antecedentes Locales ........................................................................... 16

6.2. Bases teóricas de la Investigación .................................................................. 17

6.2.1. Marco Teórico ...................................................................................... 17

6.2.1.1. Sistema Tributario ................................................................... 17

6.2.1.2. Impuesto General a las Ventas ................................................ 18

6.2.1.3. Nacimiento de la obligación Tributaria ................................... 24

6.2.1.4. El Valor Agregado y la contraprestación ................................ 25

6.2.1.5. Los principios jurídicos del impuesto ...................................... 25

3
 6.2.1.6. Finalidad económica del Impuesto General a las Ventas ..... 26

6.2.1.7. Régimen de Retenciones de IGV ............................................ 27

6.2.1.8. Agentes de Retención .............................................................. 31

6.2.1.9. Comprobante de Retención ..................................................... 31

6.2.1.10. Tasa de Retención.................................................................. 33

6.2.1.11. Retención en Moneda extranjera ........................................... 35

6.2.1.12. Devolución y Compensación de la Retención ....................... 36

6.2.1.13. Operaciones excluidas de la retención................................... 38

6.2.1.14. Responsables Solidarios ........................................................ 39

6.2.1.15. Liquidez ................................................................................. 40

6.2.1.16. Razones por las cuales se debe tener liquidez ....................... 42

6.2.1.17. El control de la liquidez ......................................................... 42

6.2.1.18. Gestión de la Liquidez ........................................................... 44

Ratios de liquidez ................................................................................. 44

6.2.1.19. Datos de la empresa ............................................................... 46

6.2.2. Marco Conceptual ................................................................................ 46

6.3. Hipótesis......................................................................................................... 50

7. Metodología ............................................................................................................50

7.1. Tipo de la Investigación ................................................................................. 50

7.2. Nivel de la Investigación de la Tesis.............................................................. 50

7.3. Diseño de la Investigación ............................................................................. 50

7.3.1. No experimental ................................................................................... 51

7.3.2 Descriptivo ............................................................................................ 51

7.4. El universo y muestra ..................................................................................... 52

7.4.1. Universo ............................................................................................... 52

7.4.2. Muestra................................................................................................. 52

4
 7.5. Definición y Operacionalización de las Variables ......................................... 53

7.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ........................................... 55

7.7 Plan de Análisis ............................................................................................... 57

7.8. Matriz de Consistencia ................................................................................... 58

8. Referencias bibliográficas.......................................................................................59

Anexos ........................................................................................................................61

5
4. INTRODUCCIÓN

El presente proyecto titulado “CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN DE

RETENCIONES DEL IGV EN LAS EMPRESAS PRIVADAS DEL SECTOR
INDUSTRIAL DEL PERÚ: CASO EMPRESA INVERSIONES VÍA
YULIANA S.A.C. TRUJILLO, 2018” tiene como finalidad determinar la
influencia del Régimen de Retenciones del IGV en la liquidez de la empresa en
estudio.

La ley del Impuesto General a las Ventas se estableció mediante Decreto Supremo
N° 055-99 en el año 1999, este impuesto grava toda comercialización de bienes y
servicios que se realizan en el Perú, y tiene como finalidad solventar todos los
gastos que se hacen para gobernar un país, y llevarlo al desarrollo. Por otro lado, a
partir del 01 de junio de 2002 se aplica el Régimen de Retenciones de IGV, que
faculta a determinados contribuyentes a retener parte de este impuesto a sus
proveedores a efectos de posteriormente entregárselo a la SUNAT y a su vez el
proveedor lo pueda utilizar como deducción del impuesto a pagar en su declaración
mensual.

Este Régimen por el cual, los sujetos designados por la Sunat como Agentes de
Retención, deberán retener parte del IGV que les es entregado por sus proveedores
para que ellos hagan la entrega al Fisco, en la fecha que corresponde según su
calendario vencimiento de obligaciones tributarios (Calle, 2015).

El presente proyecto de investigación tendrá como contenido: el título,

introducción, planeamiento de la investigación, marco teórico, objetivo general y
objetivo específico, hipótesis, tipo y nivel de investigación. Finalmente, estarán las
referencias bibliográficas y los anexos que se utilizaron para recabar la información
correspondiente a los objetivos específicos del proyecto.

6
5. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN

5.1. Planteamiento del problema

a) Caracterización del Problema

El proyecto tiene como objetivo general “Determinar y describir las

características del Régimen de Retenciones del IGV en las empresas

privadas del sector industrial del Perú y en la empresa Inversiones Via

Yuliana S.A.C. Trujillo,2018”.

El impuesto al valor agregado, también denominado valor añadido o valor

adicional, en el Perú conocido como Impuesto General a la Ventas, es un

impuesto de gravamen de etapa múltiple, no acumulativa y con influencia

única en el precio. El mismo se determina en cada una de las etapas del

proceso de la cadena de distribución, hasta llegar al consumidor final.

(Celdeiro, 1983)

El Perú cuenta con el cuarto IGV más caro de América Latina, pues este

impuesto grava toda transacción de bienes y servicios dentro del país, por

ende, todas las empresas independientemente del tamaño y rubro están

afectas al pago de este impuesto.

La empresa en estudio se dedica a la fabricación de Calzado, que es una de

las principales actividades de la Región La Libertad.

La realidad de este sector productivo es que, debido a la competencia

existente en el mercado, tienen que vender sus productos a bajo precio y

debido a esto su capacidad contributiva es menor.

Agregándole a esto que también está afectos a las retenciones del IGV, pues

algunos de sus clientes principales han sido designados como agentes de

7
 retención y debido a este mecanismo anticipado de recaudación, la liquidez

en las empresas de este sector se ve afectada.

b) Enunciado del problema

¿Cuáles son las características del Régimen de Retenciones del IGV en las

empresas privadas del sector industrial del Perú y en la empresa Inversiones

Vía Yuliana S.A.C. Trujillo, 2018?

5.2. Objetivos de la Investigación

5.2.1. Objetivo General

Determinar y describir las características del Régimen de Retenciones

del IGV en las empresas privadas del sector industrial del Perú y en la

empresa Inversiones Via Yuliana S.A.C. Trujillo,2018.

5.2.2. Objetivos Específicos

1. Describir las características del Régimen de Retenciones del IGV en

las empresas privadas del sector industrial del Perú, 2018.

2. Describir las características del Régimen de Retenciones del IGV en

la empresa privada del sector industrial, empresa Inversiones Via

Yuliana S.A.C. Trujillo, 2018.

3. Hacer un análisis comparativo de las características del régimen de

Retenciones del IGV en las empresas privadas del sector industrial

del Perú y en la empresa Inversiones Via Yuliana S.A.C. Trujillo,

2018.

8
5.3 Justificación

El proyecto de investigación se justifica por que permitirá describir la

influencia del Régimen de Retenciones del IGV en la liquidez de las empresas

industriales del Perú y de la empresa Inversiones Vía Yuliana S.A.C. Trujillo,

2018.

Esta investigación se realizará para aportar conocimientos necesarios acerca de

este tema y conocer el grado de influencia y afectación en la liquidez de las

empresas.

Finalmente, esta investigación es muy útil para que los empresarios conozcan

la influencia del Régimen de Retenciones del IGV en la liquidez de sus

empresas, y así puedan tomar las mejores decisiones para el crecimiento de sus

negocios. Así mismo nos servirá de base para realizar otros estudios similares

en otros sectores productivos del distrito de Trujillo y de otros ámbitos

geográficos.

9
6. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

6.1. Antecedentes

6.1.1. Antecedentes Internacionales

Vielma (2008) “Efectos de la retención del Impuesto al Valor

Agregado en los contribuyentes especiales en condición de agentes y

sujetos de retención caso de estudio: Consorcio Servicio de

ingeniería, mantenimiento, construcción y operaciones (SIMCO)”

Mérida- Venezuela, 2007. Esta investigación tiene como objetivo

general analizar los efectos de la retención del Impuesto al Valor

Agregado en los contribuyentes especiales, en condiciones de agente y

sujeto de Retención caso de estudio: “Servicios de Ingeniería,

Mantenimiento, Construcción y Operaciones” (SIMCO”, utilizo como

metodología la de tipo documental – analítica, pues se analizó los

efectos de las retenciones del IVA, las investigaciones analíticas implican

la reinterpretación de lo analizado en función de algunos criterios, se

obtuvo como resultado el impacto financiero para el consorcio SIMCO

en su condición de sujeto a retención del Impuesto al Valor Agregado

(I.V.A.) y dar cumplimiento al objetivo específico, se procedió a

recolectar los datos de las declaraciones de I.V.A. para los años objeto de

estudio en los cuadros que se presentan seguidamente, y en los cuales se

refleja, la siguiente información: total débitos fiscales, total créditos

fiscales, total cuota tributaria del período, excedente de crédito fiscal para

el mes siguiente, retenciones de I.V.A. acumuladas por descontar,

retenciones de I.V.A. del período de imposición y saldo de retenciones

10
 de I.V.A. no aplicado, de cada uno de los meses para los años 2005 -

2006, y el cuadro que contendrá sólo los saldos de las retenciones de

I.V.A. no aplicados por cada uno de los meses de los años en estudio, con

el objetivo de analizar la tendencia por tal concepto. Igualmente se

presentarán los índices financieros calculados sobre los estados

financieros para cada ejercicio y su respectivo análisis. donde se

concluyó que; desde el punto de vista financiero, el consorcio SIMCO

en su condición de sujeto de retención del IVA, resulta afectado dado el

alto porcentaje (%) de retención (75%), pues genera significativas

retenciones de IVA acumuladas por compensar al cierre de cada uno de

los años de estudio.

6.1.2. Antecedentes Nacionales

En el presente proyecto de investigación se entiende por antecedentes

nacionales a todo trabajo de investigación realizado por cualquier

investigador sobre las variables y unidades de análisis de nuestra

investigación, en cualquier región del Perú, menos en la región La

Libertad.

Vilchez, & Pajuelo (2014) “Los sistemas de recaudación anticipada

del IGV como soporte para asegurar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de las empresas comerciales de provincia de

Huara”. Lima, Perú 2013. El objetivo general fue determinar la

influencia de los sistemas de recaudación anticipada del IGV para

asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las empresas

11
comerciales de provincia de Huara, Lima 2013, la metodología es de tipo

cualitativa- descriptiva, pues se realizó el estudio solo describiendo las

variables en estudio. Los resultados obtenidos muestran que los sistemas

de recaudación anticipada de los impuestos cumplen un rol importante

en la recaudación de impuestos. La conclusión fue que los sistemas de

recaudación anticipada del IGV como soporte influyen en el

cumplimiento de las obligaciones tributarias de las empresas comerciales

de la provincia de Huara, por cuanto establecen una serie de

disposiciones, mecanismos y procedimientos que exigen el deber de las

obligaciones relacionadas a los sistemas de recaudación que han sido

creadas e implementadas por el estado como acreedor tributario en

merito a que ejerce su potestad tributaria, por lo que deben ser conocidas

en toda su amplitud toda vez que los deudores tributarios en el desarrollo

de sus actividades generen obligaciones tributarias.

Huaroto (2016) “La influencia de los sistemas recaudadores del IGV

en la gestión contable de la empresa Diamire S.R.L”. Lima, 2015. El

objetivo general de esta investigación fue; Manejar eficientemente los

mecanismos de recaudación anticipada del IGV en la gestión contable de

la empresa Diamire S.R.L. Lima, 2015. Esta investigación conto con una

metodología de tipo descriptiva no experimental. Se obtuvo como

resultado confirma que el 54.84% de los trabajadores cree que este

sistema recaudador del IGV ayude a combatir la informalidad y la

evasión, ya que el SPOT es un sistema eficaz la de mayor recaudación y

creen que el sistema de retención obtenga los mismos resultados en un

12
pronto futuro. El 22.58% de trabajadores no opina ya que existen dudas

o necesitan mayor información para dar una respuesta. Finalmente, un

22.58% no opina, ya que como está actualmente el mercado económico

se debería implementar nuevas estrategias contra la evasión del IGV. Se

concluyó que; es necesario tener un manejo eficiente de estos sistemas

recaudadores del IGV empezando desde la mínima a la más compleja

dificultad posible y obtener resultados que definan la situación real de la

empresa.

Córdova & Pérez (2017) “El Régimen de Retenciones del Impuesto

General a las Ventas y su efecto en la liquidez de la empresa

comercial Génova EIRL del Distrito de Puente Piedra” Lima, 2013.

Cuyo objetivo general fue Analizar cuál es el efecto del Régimen de

Retenciones del IGV en la empresa comercial GENOVA EIRL del

distrito de Puente Piedra, 2013. Esta investigación cuenta con la

metodología práctico, pues se aplicó la investigación en un caso práctico.

Se obtuvo como resultado de acuerdo al desarrollo del caso práctico,

demostramos que la aplicación de las retenciones del impuesto general a

las ventas, afecta directamente a la liquidez de la empresa,

comprometiendo el cumplimiento de las obligaciones contraídas en un

periodo de tiempo determinado. Se concluyó que los pagos adelantados

del IGV por la aplicación de las retenciones surten un efecto negativo en

la liquidez de la empresa, como también afecta directamente el flujo de

caja, limitando los recursos que se necesitan para seguir creciendo y

fortaleciéndose en el mercado.

13
Acuña (2014) “Sistemas de pagos por adelantado en la efectividad

tributaria de las empresas comercializadoras de combustible en la

provincia de Huancayo”, 2014, cuyo objetivo principal fue determinar

cómo los Sistemas de pagos adelantados influyen en la efectividad

tributarias de las empresas comercializadoras de combustible en la

Provincia de Huancayo, esta investigación uso como metodología una

investigación científica del tipo aplicada a un nivel descriptivo, utilizo

como técnicas a la encuesta, entrevista y la observación. Obtuvo como

resultados después de encuestar a 39 personas, respondieron a la

pregunta ¿Cómo califica al Sistema de Retenciones y percepciones? , se

interpretaron las respuestas; Las empresas comercializadoras de

combustible encuestadas de la Provincia de Huancayo, respondieron en

un 20.51% que es los sistemas de percepciones y retenciones son muy

buenos, el 48.72% lo califica de bueno y el 30.77% respondió que estos

sistemas solamente es regular, teniendo en cuenta estos datos, se llegó a

la conclusión; Los sistemas de percepción y retención deben ser

mejorados por la administración tributaria, tanto en los porcentajes y la

relación de los bienes, los procedimientos deben ser sencillos, los

descuentos automáticos, la devolución sin muchos requisitos y que la

SUNAT proporcione los saldos del contribuyente.

14
Morales (2017) “Análisis de los sistemas de pagos adelantados del

IGV y su incidencia en la liquidez de Tradel Service SRL año 2014”,

esta investigación tuvo como objetivo general; evaluar de qué manera

influyen los sistemas de pagos adelantados del IGV en la liquidez de la

empresa Tradel Service S.R.L. en el año 2014, se usó como metodología

el tipo de investigación correlacional- no experimental, teniendo como

técnicas a la encuesta, la entrevista y la revisión bibliográfica, se obtuvo

como resultado luego de hacer la encuesta a 8 personas que el 25% de la

población encuestada opinan que el impacto en la situación financiera es

normal con respecto a los pagos tributarios, otro 25% opinan que el

impacto en la situación financiera es alta y el 50% opina que el impacto

es muy alto. Teniendo estos datos se llegó a las siguientes conclusiones;

El Sistema de Pagos adelantados del IGV como medida de recaudación

administrativa, atenta contra el principio de no confiscatoriedad, ya que

las empresas sujetas al sistema no pueden disponer libremente de sus

fondos detraídos y retenidos y esto implica que la liquidez de la empresa

disminuya y conlleve al endeudamiento con las entidades financieras.

Asimismo atenta al principio de equidad ya que no es equitativo porque

afecta a toda clase de empresas que comercializan bienes o prestan

servicios afectos al sistema; sin tomar en cuenta su tamaño y su capacidad

contributiva.

15
6.1.3. Antecedentes Locales

El presente trabajo de investigación se entiende por antecedentes locales

a todo trabajo de investigación realizado por cualquier investigador sobre

las variables y unidades de análisis de nuestra investigación en cualquier

ciudad de la provincia de Trujillo.

Vergara (2013) “Pagos adelantados del Impuesto General a las

Ventas por concepto de percepciones y retenciones, y su efecto en la

liquidez de la empresa Grifos el Che II S.R.L.” cuyo objetivo principal

fue determinar el efecto de la aplicación del Régimen de los pagos

adelantados del IGV por concepto de Percepciones y Retenciones en la

liquidez de Grifo El Che II S.R.L., durante el año 2012. Esta

investigación tuvo como metodología el tipo descriptiva, explicativa y

analítica. Se obtuvo como resultado que el comportamiento de la

liquidez de la empresa Grifos El Che II ha sido decreciente durante el

periodo 2012, pues de acuerdo a los datos obtenidos se ha podido apreciar

la existencia de una relación directamente inversa entre los fondos sujetos

a restricción como son los percepciones y retenciones; en otras palabras,

a medida que se incrementa el monto por pagos adelantados de IGV la

disponibilidad de efectivo se reduce. Los autores concluyen que; Los

pagos adelantados del IGV, específicamente los regímenes de

Percepciones y Retenciones, afectan financieramente a Grifos el Che II,

ya que le resta liquidez y al mismo tiempo la descapitaliza pues al precio

de compra de los productos que se adquiere se le incrementa un

16
 porcentaje adicional y no solo eso sino también dejan de percibir el total

de lo vendido debido al régimen de retenciones.

6.2. Bases teóricas de la Investigación

6.2.1. Marco Teórico

6.2.1.1. Sistema Tributario

En el Perú, el Sistema Tributario es el conjunto de normas,

principios e instituciones que administran las relaciones

precedentes de la aplicación de tributos en el país. Este sistema

se crea con la finalidad de ejercer de forma eficaz y objetiva el

poder tributario.

Al hablar de un sistema tributario, se está aludiendo a un

conjunto coordinado de diversos tributos (impuestos, tasas y

contribuciones), los cuales se regulan a través de un

ordenamiento legal tributario coherente, que necesariamente

debe responder al interés y necesidades que el Estado tiene

efectos de proveer de los recursos que sean pertinentes para el

cumplimiento de sus metas y objetivos. (Yangali, 2014)

a) Tributo

Es una obligación legalmente impuesta al ciudadano con la

finalidad de cubrir los gastos públicos.

Villegas (2001) afirma: “Tributo son las prestaciones en

dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de

17
 imperio en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le

demanda el cumplimiento de sus fines” (Pág. 67).

El código tributario establece que el tributo comprende;

impuesto contribución y tasa.

 Impuesto: Tributo que no origina una contraprestación en

favor del contribuyente por parte del Estado.

 Contribuciones: Brinda beneficios derivados de servicios

prestados por el Estado.

 Tasa: Genera la prestación de un servicio por parte del

Estado a través de un servicio público.

6.2.1.2. Impuesto General a las Ventas

Rodríguez Dueñas (2000) expresa acerca de los orígenes del

IGV lo siguiente; “La imposición al consumo bajo la técnica de

del valor agregado tiene sus orígenes en Alemania, siendo

ideada y desarrollada como un esquema teórico por Wilhelm

Von Siemens en 1919 (Veredelte Umsatzsteuer). Sin embargo,

no fue sino hasta 1954 en que se implementó en el ámbito

normativo en Francia (Taxe sur la valeur ajoutée), luego de

algunos intentos de introducirlo en el Japón a través de la misión

de expertos norteamericanos dirigidos por el profesor Shoup,

cuyo objeto era sugerir mejoras al sistema tributario japonés. En

1967 la Comunidad Europea adopto dicha técnica impositiva,

de tal suerte que la fecha, de los veinticuatro países miembros

18
de la OCDE, únicamente tres no lo han adoptado todavía, entre

ellos los Estados Unidos de América, aun cuando se conoce que

desde 1994 existe una comisión que evalúa su implantación. En

lo que, respecto a Latinoamérica, las generalidades de país

adoptan tal estructura impositiva, habiendo sido Brasil el

primero en implementar un régimen con las características de

un IVA”

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto al valor

agregado de tipo plurifásico (grava todas las fases del ciclo de

producción y distribución) no acumulativo, (solo grava el valor

añadido) y que se encuentra estructurado bajo el método de base

financiera de impuesto contra impuesto. (Debito contra crédito).

Zolezzi Moller (2009) sostiene que el IGV “Grava el producto,

bien o servicio en una sola etapa del proceso de producción y

distribución. Se trata de un impuesto único que puede ser

exigido en la venta efectuada por el fabricante, en la fase del

comercio al por mayor, cuando se efectúa la transferencia al

minorista, o en la fase del detallista o comercio al por menor

cuando el producto es vendido al consumidor final”.

El impuesto General a las Ventas como impuesto plurifásico: en

función de los sujetos que integran la cadena de producción y

comercialización y de la totalidad de transferencias de bienes y

servicios dentro de la cadena. (Sick Thomas,1981)

19
Impuesto plurifásico no acumulativo, (Plazas Vega, 1998),

“Esta modalidad de la tributación sobre las ventas, el impuesto

gravaría ya no la totalidad del precio o el precio global en todas

las entregas del bien, como ocurre con el impuesto plurifásico

doble el valor pleno, si no únicamente el “valor agregado” o

“valor añadido” en cada uno de los estadios del proceso de

fabricación y distribución al por mayor y al por menor del

producto. El gravamen recae en cada caso sobre el mayor valor

del bien”.

Sáenz Rabanal (2010) expresa que “para afectar con el impuesto

únicamente el valor agregado o valor añadido, resulta

indispensable evitar que el valor de venta constituye la base

imponible lleve incorporado el impuesto que gravo etapas

anteriores de la referida cadena. A tales efectos las legislaciones

pueden optar entre los dos sistemas desarrollados para lograr tal

finalidad: el sistema de adición o el sistema de sustracción”.

“ En el Perú el IGV como impuesto al valor agregado, ha sido

diseñado técnicamente bajo el método de deducción sobre base

financiera, razón por la cual, los operadores económicos se

encuentran facultados a deducir el impuesto trasladado por sus

proveedores como crédito fiscal contra el IGV que grava sus

ventas, en el mismo mes en que unas y otras cosas ocurren, sin

necesidad de acreditar ante el Fisco que en idéntico periodo se

produce el uso o consumo efectivo, de las adquisiciones

20
efectuadas en las operaciones sujetas al pago del impuesto.

Córdova (2006).

El IGV no grava las operaciones aisladas, si no que su

característica definitoria y distintiva venia dada por el hecho de

que se aplicaba al conjunto de operaciones imponibles activas y

pasivas realizadas por un sujeto en un cierto periodo. Así, el

periodo señalado por la ley cumpliría una doble función: como

periodo que da lugar al nacimiento de la obligación tributaria y

como periodo que da lugar al nacimiento de la obligación

tributaria como periodo dentro del cual se determina el tributo

(Fantozzi, 1987,43).

“El Impuesto General a las Ventas en el Perú ha sido

estructurado como impuesto cuyo valor agregado se determina

por el método de sustracción sobre base financiera, es decir, se

permite emplear como crédito fiscal el impuesto que gravó en

un mes las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas de

ese mismo periodo u otros posteriores, diferenciándose así del

método de sustracción sobre la base real, en que este último

considera que el crédito fiscal puede ser generado por cualquier

insumo o bien utilizado en un proceso de producción, sin

importar cuando fueron adquiridos” (la RTF N° 791-4-97, 1997)

21
A. ¿Cómo está estructurado el IGV en el Perú?

“El impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto

plurifásico estructurado en base a la técnica del valor

agregado, bajo el método de sustracción adoptando como

método de deducción el de base financiera, en mérito del

cual el valor agregado se obtiene por la diferencia entre las

ventas y las compras realizadas en el periodo, vale decir, no

se persigue la determinación del valor agregado económico

o real de dicho periodo, el cual se obtendría de optarse por

el método de deducción sobre la base real. Respecto del

sistema para efectuar las deducciones sobre base financiera,

adopta el de impuesto contra impuesto; es decir, que la

obligación tributaria resulta de deducir del débito fiscal

(impuesto que grava las operaciones realizadas) el crédito

fiscal (impuesto que grava las adquisiciones realizadas)”

(Rodríguez Dueñas, 1999)

El IGV es un impuesto eminentemente territorial, toda vez

que grava operaciones que realizan en el país.

B. ¿Cuáles son las características del IGV?

-Establecido a través de una Ley, en este caso debe

cumplir con los principios de Legalidad y de Reserva de

Ley. (Alva, 2011)

22
-Califica como un impuesto de tipo indirecto, ello es

porque grava los consumos que son manifestaciones

mediatas de riquezas o también la exteriorización de la

capacidad contributiva. (Alva, 2011)

-Es un impuesto de tipo real, ello sucede porque no toma

en cuenta las condiciones subjetivas del contribuyente,

como puede ser el sexo, la nacionalidad o el domicilio.

(Alva, 2011)

-Al gravar todos los movimientos de la riqueza que se

muestran al realizar el movimiento económico de los

bienes, permitiría denominarlo más bien como un

impuesto a la circulación. (Alva, 2011)

-No permite los efectos acumulativos o piramidales, toda

vez que persigue ser neutro en el mercado. (Alva, 2011)

- No se genera una doble imposición con el gravamen del

impuesto. (Alva, 2011)

-El impuesto es soportado o trasladado al consumidor

final, ello a través de la figura de repercusión, con lo cual

el que termina aceptando el IGV será un sujeto incidido

económicamente. (Alva, 2011)

23
6.2.1.3. Nacimiento de la obligación Tributaria

El nacimiento de la obligación tributaria es, en realidad, el

momento en que tiene lugar el hecho gravado.

El nacimiento de la obligación tributaria en el IGV que: Es

obvio que la Ley que regula el IGV no puede hacer depender el

nacimiento de la obligación tributaria del hecho mismo del

consumo. Aún más, tampoco está en condiciones de radicar la

sujeción pasiva del gravamen en su destinatario económico y

tiene que vincular como deudor a la persona o entidad, y aun al

conjunto económico, que hace viable la realización del consumo

mediante el suministro de bienes o la prestación de servicios.

(Plazas, 1998,511:512)

El aspecto temporal de la hipótesis de incidencia completa la

descripción legal del hecho gravado, la fecha de la realización

del hecho imponible es el momento concreto en el que se

produce el nacimiento de la obligación tributaria. (Ruiz de

Castilla, 2006, Pag.1064)

El nacimiento de la obligación tributaria se da en los siguientes

momentos:

 En la venta de bienes, la fecha en que se entregue el

comprobante de pago o se entregue el bien, lo que ocurra

primero.

24
  En el retiro de bienes, la fecha en que se emita el

comprobante o se retire el bien; lo que ocurra primero.

 En la prestación de servicios, la fecha en que se emita el

comprobante o se reciba la retribución por el servicio, lo que

ocurra primero.

 En los contratos de construcción, la fecha en que se emita el

comprobante o la fecha de percepción del ingreso.

 En la primera venta de bienes inmuebles, la fecha de

percepción del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial

o total.

 En la importación, en la fecha en que se solicita su consumo

al despacho.

6.2.1.4. El Valor Agregado y la contraprestación

El valor agregado, permite explicar la construcción jurídica del

impuesto. En efecto Derouin (1982) explica que bien la

operación gravable se construye, no desde el punto de vista de

la parte quien recibe el bien o el servicio y lo consume, es decir,

lo destruye, si no desde el punto de vista de la que lo suministra,

es decir la produce. (Pág. 421)

6.2.1.5. Los principios jurídicos del impuesto

En cuanto a la construcción jurídica del impuesto, los conceptos

fundamentales del impuesto giran en torno al derecho de crédito

25
 fiscal que materializa la neutralidad de los costos impositivos

para el empresario; a la territorialidad del impuesto en el sentido

que solo gravan las operaciones que posean un nexo de conexión

con el territorio nacional, a la contraprestación que se paga por

el intercambio de bienes y servicios y al sujeto pasivo del

impuesto, que como empresario pone a disposición del

consumidor final los bienes y servicios que satisfagan sus

necesidades.

La definición de hechos gravados recoge conceptos como:

transferencia de propiedad, bienes muebles, prestación,

contraprestación, contratos de construcción, intereses, entre

otros.

6.2.1.6. Finalidad económica del Impuesto General a las Ventas

La finalidad económica del IGV es “gravar” el consumo final

de bienes y servicios.

Considerando que la finalidad del impuesto es afectar

económicamente el consumo final, simétricamente los

consumos intermedios deben ser neutrales al impuesto. La doble

finalidad económica del impuesto, neutralidad para el

empresario y la afectación para el consumidor final, se

materializa a través del crédito fiscal y la traslación del

impuesto, que constituyen dos elementos jurídicos

fundamentales en el funcionamiento del IGV. El propósito es

26
 proporcionar las características de la relación jurídica del crédito

fiscal.

La deducción del impuesto soportado es un elemento

fundamental en el funcionamiento del Impuesto Valor Añadido

Europeo, que constituye el modelo del Impuesto General a las

Ventas peruano. Es esta deducción la que permite que la materia

imponible en el impuesto sea realmente a valor añadido en cada

tramo de la cadena de producción y comercialización de los

bienes y servicios (García, 2007, Pag.85)

6.2.1.7. Régimen de Retenciones de IGV

Gonzales (2011) nos dice; que en uso de las facultades

conferidas, entre una de las cuales se destaca la recaudación

tributaria de conformidad con el artículo 55° del Texto Único

del Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N°

135-99, la Sunat ha venido realizando una serie de gestiones con

la finalidad de cumplir con ello. (pag.I-18)

Es un sistema mediante el cual los sujetos que la Sunat designa

como agentes de retención, deberán retener una parte del IGV a

sus proveedores para que luego se proceda con la posterior

entrega al fisco según en la fecha del cronograma de

vencimiento de sus obligaciones tributarias; es decir que el

proveedor podrá aplicar la deducción de los montos que se le

27
hubiera retenido contra el IGV que le corresponde pagar.

(Donald, 2018).

La finalidad del presente régimen es poder asegurar la cobranza

de una parte del IGV de una operación que se haya realizado.

De acuerdo a lo expuesto en este Régimen, no será aplicable a

aquellos contribuyentes sujetos del Nuevo RUS, puesto que

estos solamente se encuentran facultados a emitir boletas de

venta.

La calidad de Agente de Retención o Buen Contribuyente se

verificará al momento de realizar el pago por la operación que

se encuentre en el ámbito de aplicación de la retención.

a) Ámbito de Aplicación:

El Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los

Proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera

venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y

contrato de construcción gravada con dicho impuesto.

(Resolución de Superintendencia N° 037, Régimen de

Retenciones del Igv Aplicable a los Proveedores y

Designación de Agentes de Retención, 2002)

El proveedor, que realice las operaciones mencionadas está

obligado a aceptar la retención establecida en la presente

resolución.

28
b) Mecanismo:

Fuente: elaboración propia

Operación realizada con un proveedor No designado agente

de retención:

CLIENTE PROVEEDOR
(Designado agente Compra (No designado
de retención) agente de
retención)
Retiene el 3%

Acreditado mediante “Certificado de

Agente de Retenciones”

Fuente: Elaboración propia

29
Operación realizada con un proveedor designado agente

de retención:

CLIENTE PROVEEDOR
(Designado agente (Designado agente
Compra
de retención) de retención)

No Retiene

Fuente: Elaboración propia

c) Oportunidad de la Retención

El Agente de Retención efectuara la retención en el

momento en que se realice el pago, con prescindencia de la

fecha en que efectuó la operación gravada con el IGV. En

el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de

Retención deberá emitir y entregar el “Comprobante de

Retención” al Proveedor.

Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se

aplicará sobre el importe de cada pago. (Resolución de

Superintendencia N° 037, Régimen de Retenciones del Igv

Aplicable A Los Proveedores y Designación de Agentes de

Retención, 2002)

30
6.2.1.8. Agentes de Retención

El Agente de Retención es el Adquiriente del bien mueble o

inmueble, usuario del servicio o quien carga la construcción,

que ha sido designado como tal por la Sunat mediante

Resolución de Superintendencia.

Los Sujetos designados como agentes de retención actuaran o

dejaran de actuar como tales, según sea el caso a partir del

momento que indique la mencionada Resolución. (Cossio,

2012)

Los agentes de retención como; un deudor del contribuyente o

alguien que, por su función pública, actividad, oficio o

profesión, se halla en contacto directo con un importe dinerario

de propiedad del contribuyente o que este debe recibir, ante el

cual tiene la posibilidad de amputar la parte que le corresponde

al fisco en concepto de tributo. (Villegas, 2001, pág.263)

6.2.1.9. Comprobante de Retención

El comprobante de Retención, es regulado por el régimen de

Retenciones del Impuesto, este documento detalla los datos

formales de la empresa proveedora como también del

comprador. En él también encontramos el monto total de la

factura de venta y la deducción en el pago por la afectación de

la retención efectuada al proveedor.

31
Requisitos para ser emisor electrónico:

 Tener condición de domicilio fiscal habido para efectos

del RUC.

 No encontrarse en estado de suspensión temporal de

actividades o de baja de inscripción.

 Contra con clave sol

 Haber sido designado como Agente de retención,

Figura 1: Modelo de comprobante de retención

Fuente: Datos Vía Yuliana

La retención se realiza al momento del pago de la operación

comercial, El proveedor no recibe el monto total de su factura,

y por la diferencia del total, le entregan el comprobante de

retención.

Requisitos mínimos que debe tener un comprobante de

retención:

32
 -Datos del agente de retención (apellidos y nombres o razón

social, domicilio fiscal y número de RUC).

- Denominación del documento “Comprobante de Retención.”.

- Numeración: Serie y numero correlativo.

- Datos de la imprenta (apellidos y nombres o razón social,

domicilio fiscal y número de RUC).

- Numero de autorización de impresión otorgado por la Sunat.

- Destino del original y la copia.

- Datos del proveedor, número de RUC, fecha de emisión.

- Monto de pago.

-Monto retenido.

(Resolución de Superintendencia N° 037, Régimen de

Retenciones del Igv Aplicable A Los Proveedores y

Designación de Agentes de Retención, 2002)

6.2.1.10. Tasa de Retención

La tasa de retención hasta febrero de 2014 era el seis por ciento

(6%) del importe total de la operación gravada.

Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N°

033-2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa

de retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de la

33
operación, la misma que entro en vigencia el 01 de marzo de

2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de

la obligación se genera a partir de dicha fecha. (Sunat, 2014)

Figura N°2: Tasa de Retención

TASA HAA 02/2014 TASA HASTA 03/2014

6% 3%

Fuente: Sunat

La retención del IGV está vinculada al monto total de la

operación (cuyo importe debe ser mayor a S/.700) ; no obstante

como ya se mencionó, las operaciones cuyo monto superen el

límite, pueden estar divididas en varios pagos parciales con

importes menores al referido, sobre los cuales se aplicará la

retención de manera individual.

Así mismo puede darse la situación de algunas operaciones

cuyo importe total no supere los S/.700, pero que sobre estas

existan pagos superiores a dicho monto, ya sea por error en el

cliente o porque se emitieron notas de crédito a efectos de

reducir el monto final ; en ese sentido operara la retención

sobre cada pago parcial realizado, no dando lugar a la

reversión o devolución de la retención efectuada por parte del

agente de retención sin que ello conlleve a que el IGV

correspondiente no pueda deducirse del impuesto bruto

mensual del periodo.

34
 La retención correspondiente a las notas de crédito referidas,

podrán deducirse de la retención que corresponda a

operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales

aún no opero esta.

En caso se emitan notas de débito que modifiquen los

comprobantes de pago por los cuales se aplique el régimen,

estas originaran un efecto en la aplicación de la retención.

Aplicación de las Retenciones

El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las

retenciones que se le hubieran efectuado hasta el último día del

periodo al que corresponda la declaración. (Ley N°28053, Ley

que establece disposiciones con relación a percepciones y

retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las

Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, 2003)

6.2.1.11. Retención en Moneda extranjera

En operaciones en moneda extranjera, para calcular la

retención deberá convertirse a moneda nacional utilizando el

tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la

Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago, en

los días en que no se publique tipo de cambio requerido, se

utilizará el último publicado. (Resolución de Superintendencia

35
 N° 037, Régimen de Retenciones del Igv Aplicable A Los

Proveedores y Designación de Agentes de Retención, 2002)

6.2.1.12. Devolución y Compensación de la Retención

Espinoza (2016) no dice:

La compensación es uno de los medios de extinción de la

obligación tributaria.

Las retenciones no aplicadas pueden compensarse contra

deuda tributaria como IR, multas e intereses.

Devolución de las Retenciones acumuladas:

Se puede solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas

que consten en la declaración del IGV, siempre que se hubiese

mantenido el monto no aplicado por este concepto durante un

plazo no menor a tres periodos consecutivos. (Calle, 2015)

Los proveedores podrán solicitar la devolución por el saldo de

retención no aplicados. (Retenciones acumuladas- impuesto a

pagar)

Requisitos:

 Haber presentado todas las declaraciones (PDT621),

durante el periodo del cual se está solicitando la devolución.

36
 Si el contribuyente solo tiene la condición de proveedor,

deberá tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo

menor de tres meses consecutivos.

 Deberá estas con condición de HABIDO

 Solicitar la devolución del saldo acumulado no aplicado que

conste en la última declaración mediante el formulario

N°4949.

(Resolución de Superintendencia N°126, Modifican

Resoluciones de Superintendencia que aprobaron Regímenes

de Retenciones y Percepciones del Igv y designan y excluyen

Agentes de Percepción del Régimen de Percepciones aplicable

a la Adquisición de Combustibles, 2004)

Intereses en la devolución de las Retenciones y/o

Percepciones no aplicadas

Dicho interés será aplicado en el periodo comprendido desde

la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración

mensual donde conste el saldo acumulado de las retenciones

y/o percepciones por el cual se solicita la devolución, lo que

ocurra primero, y la fecha en que se ponga a disposición del

solicitante la respectiva devolución. No obstante, se aplicara

una tasa de interés moratorio que no podrá exceder el 10% por

encima de la tasa activa promedio mensual en moneda

37
 nacional que publique la SBS el último día hábil del mes

anterior, a partir del día siguiente en que venza el plazo con el

que cuenta la Sunat, hasta la fecha en que se ponga a

disposición del solicitante.

(Resolución de Superintendencia N° 037, Régimen de

Retenciones del Igv Aplicable A Los Proveedores y

Designación de Agentes de Retención, 2002)

6.2.1.13. Operaciones excluidas de la retención

Excluye a las siguientes operaciones:

- Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos

contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el Decreto

Legislativo n°192 y normas reglamentarias.

- Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de

Agentes de Retención.

- En los cuales se emitan los documentos a que se refiere el

numeral 6.1 del Artículo 4 del Reglamento de Comprobantes

de Pago.

- En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas

emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no

se permita ejercer el derecho al crédito fiscal.

- De venta y prestación de servicios, respecto de las cuales

conforme al dispuesto en el Artículo 7 del Reglamento de

38
 Comprobantes de Pago, no exista la obligación de otorgar

comprobante de pago.

- En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto

Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940, aprobado por

el decreto supremo N° 155-2004-EF.

- Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Publico que

tengan condición de Agentes de Retención, cuando dichas

operaciones las efectúen a través de un tercero, bajo la

modalidad de encargo, sea este otra Unidad Ejecutora, entidad

u organismo público o privado.

(Resolución de Superintendencia N° 037, Régimen de

Retenciones del Igv Aplicable A Los Proveedores y

Designación de Agentes de Retención, 2002)

6.2.1.14. Responsables Solidarios

Las personas naturales, las sociedades u otras personas

jurídicas, instituciones y entidades públicas o privadas

designadas:

1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de

Superintendencia como agentes de retención o percepción del

impuesto de acuerdo a lo establecido en el artículo 10 del

Código Tributario.

39
 2. Por Decreto Supremo o por Resolución de

Superintendencia como agentes de percepción del Impuesto

que causarán los importadores y/o adquirientes de bienes,

quienes encarguen la construcción o los usuarios de servicios

en las operaciones posteriores.

De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los

contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o

percepciones correspondientes.

Las retenciones o percepciones se efectuarán por el monto, en

la oportunidad, forma plazos y condiciones que establezca la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, la

cual podrá determinar la obligación de llevar los registros que

sean necesarios.

(Resolución de Superintendencia N° 037, Régimen de

Retenciones del Igv Aplicable A Los Proveedores y

Designación de Agentes de Retención, 2002)

6.2.1.15. Liquidez

La liquidez significa a la capacidad de convertir los activos en

efectivo, algunos artículos pueden ser más líquidos que otros.

No hay una formula o un estándar para determinar la liquidez.

Sin embrago se usan unas formulas financieras llamados

Ratios. (Burke, s/f)

40
Los indicadores para medir la liquidez son:

a) Capital de Trabajo.

b) La liquidez corriente.

c) La liquidez severa.

(Flores, 2013)

La fórmula para obtener el capital de trabajo es:

CAPITAL DE TRABAJO = ACT. CORRIENTE – PASIVO CORRIENTE

Indica la diferencia entre el activo corriente y el pasivo

corriente, mide la liquidez de la empresa de forma relativa.

La fórmula para obtener la liquidez corriente es:

LIQUIDEZ CORRIENTE: ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Mide en que cantidad cubren los activos de mayor liquidez a

las obligaciones de mayor exigibilidad.

La fórmula de la liquidez severa es:

LIQUIDEZ SEVERA = ACT. CTES -EXISTENCIAS- GASTOS

CONTRTADOS POR ANTICIP.

PASIVO CORRIENTE

Indica, de manera más directa la solvencia financiera de corto

plazo de la empresa.

41
6.2.1.16. Razones por las cuales se debe tener liquidez

Las razones por los cuales se mantienen en una empresa son:

a) La liquidez es necesaria para realizar las operaciones

diarias, se debe provisionar fondos e inversiones

temporales. (Flores, 2013)

b) Como medida preventiva y seguridad, es decir contar con

la liquidez necesaria para cubrir situaciones en donde las

salidas y entradas de efectivo reales difieran de lo

pronosticado. (Flores, 2013)

c) Con fines especulativos. (Flores, 2013)

d) Para aprovechar los servicios que brindan los bancos,

como préstamos a corto plazo para las empresas. (Flores,

2013)

6.2.1.17. El control de la liquidez

Para efectuar un buen control de la liquidez de una empresa, el

gerente financiero debe aplicar dos herramientas gerenciales

importantes, las cuales son:

a) El flujo de caja.

b) La posición de caja.

Vamos a enfocarnos en el flujo de caja

42
El flujo de caja

El flujo de caja se define como la herramienta de gestión que

permite analizar la actividad diaria con la realidad de la

empresa. La función principal es recabar información de toda

la empresa con respecto a las entradas y salidas de efectivos,

generando una perspectiva de la gestión de tesorería en la

empresa.

“Cabe indicar que el flujo de caja es un proceso que forma

parte del presupuesto maestro de la empresa, que incluye unas

características especiales. (Flores, 2013)

Es el punto final de todo presupuesto maestro, cumpliendo con

la tarea de ser un marco integrador de todos los demás

presupuestos. (Flores, 2013)

Puesto que incorpora la visión del departamento de tesorería,

debe transformar la información contable que le llega de otras

áreas en información monetaria, es decir, en entradas y salidas

de efectivo de la empresa. (Flores, 2013)

La posibilidad de actuación para que se cumplan las

previsiones incorporadas en el presupuesto es muy pequeña,

por lo que es muy difícil trabajar sobre ella. (Flores, 2013)

43
6.2.1.18. Gestión de la Liquidez

El mantener dinero en las cuentas corrientes de la empresa,

supone un saldo ocioso para la entidad que tiene una fácil

rentabilización. Mantener dinero en las cuentas corrientes

supone un aumento de la financiación de la compañía, esta es

una práctica muy común por parte de las empresas para hacer

frente a las necesidades imprevistas que pueden producirse a

lo largo del día.

Es decir que la principal causa de la existencia de fondos en

cuentas corrientes es por motivos de seguridad y de reserva de

efectiva, lo que financieramente es ineficiente.

Ratios de liquidez

Las ratios financieras (o indicadores financieros) son

magnitudes relativas de dos valore numéricos seleccionados

extraídos de los estados financieros de una empresa. A menudo

se utiliza en contabilidad, con el objeto de tratar de evaluar la

situación financiera real de una empresa. (Ortiz, 2015)

La ratio de liquidez nos muestra la capacidad de la empresa

para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo.

Formula:

Activo Corriente

Pasivo Corriente

44
Esta relación indica la capacidad de la empresa para pagar sus

deudas sin confiar en los inventarios, los cuales pueden ser

difíciles de disponer a los valores mostrados en los estados

financieros.

Esta ratio se puede interpretar; cuantos soles tiene la empresa

por cada sol de deuda que tiene que cubrir. (Terry &Franklin,

1986, pág. 559)

Esta ratio financiera se utiliza para determinar de manera

general sobre la capacidad de pago de una empresa. Los

analistas de crédito en las entidades financieras se enfocan de

manera muy particular en la liquidez corriente de las empresas.

(Flores, 2013)

Los acreedores de deudas corrientes esperan que se les

liquiden sus deudas con el capital de trabajo con el que cuenta

la empresa y con el capital de trabajo que se genere con las

operaciones a corto plazo. (Flores, 2013)

Este índice es muy importante, pero es necesario tener las

debidas precauciones en su interpretación y no llegar a una

conclusión final respecto al grado de liquidez tan solo con el

resultado, es decir se debe ser cauteloso con la interpretación

que se le dé a este indicador. (Flores, 2013)

45
 6.2.1.19. Datos de la empresa

Razón Social: Inversiones Vía Yuliana S.A.C.

RUC: 20559874672

Actividad principal: Fabricación y comercialización de

calzado para dama.

Representante Legal: Mendoza Lezama Mercedes Abraham

6.2.2. Marco Conceptual

1) Proveedor

El proveedor es el vendedor del bien mueble o inmueble, quien

presta el servicio o realiza un contrato de construcción. (Gaslac,

2013).

2) Empresas Industriales: Empresas cuya actividad principal es la

transformación de materias primas en productos terminados.

2) Producto Terminado: Es un bien listo para ser usado o consumido

por el cliente final.

3) Flujo de caja: Movimiento de ingreso y salida de dinero dentro de

una empresa.

4) Crédito fiscal: Saldo del IGV a favor del contribuyente.

5) Debito Fiscal: Saldo de IGV a pagar por el contribuyente.

6) Administración Tributaria: Denominación utilizada para

mencionar a los órganos estatales encargado de la administración de

46
tributos, poseen facultades legales de recaudación, fiscalización y

otras. En el caso de los tributos de alcance nacional, cuando se

menciona aquel término se entiende que se está haciendo referencia

a la SUNAT.

7) Declaración Jurada: Información que se remite a la

Administración Tributaria y con ello determinar los impuestos a

pagar.

8) Contribuyente: Persona natural o jurídica inscrita a Registro

Único de Contribuyentes, y que genera hechos de obligación

tributaria.

9) Ruc: Numero de registro de los contribuyentes.

10) Clave sol: Código con el cual los contribuyentes tienen acceso a

la plataforma de Sunat.

11) Comprobante de pago: Documento que acredita una operación

comercial, este debe cumplir con algunos requisitos formales y

sustanciales.

12) Pdts.: Formulario Virtual cuya finalidad es informar al fisco

acerca de los movimientos de la empresa durante un mes, o un

ejercicio tributario según sea el tipo de Pdt. a presentar.

13) Acreedor: Persona natural y jurídica que tiene derecho a

reclamar que se cumplan las obligaciones que se tienen con él.

47
14) Acreedor tributario: Son organismos del Estado con los cuales

los contribuyentes tiene alguna obligación.

15) Sistema Tributario: Riboldi (2011, pag.52) Con respecto al

sistema tributario: Es un sistema tributario moderno está conformado

por gravámenes que alcanzan distintas manifestaciones de capacidad

contributiva, ingreso, patrimonio, consumo y los países adoptan

distintos impuestos basados en consideraciones de equidad y

eficiencia.

16) Obligación Tributaria: (Zapata, pag.15), manifiesta que es el

vínculo jurídico en virtud del cual el Estado sujeto activo, exige a un

deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una

prestación pecuniaria excepcionalmente en especie.

17) Sistema de Recaudación Anticipada:

Los Sistemas Administrativos del Impuesto General a las Ventas son

regímenes de intervención tributaria que constituyen pagos

adelantados del IGV y que incrementan recaudación fiscal (Miguel,

2015).

18) Detracciones

Mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de

determinados tributos, consiste en el descuento que el comprador de

un bien afecto al sistema, un porcentaje para luego depositarlo al

48
banco de la Nación, en la cuenta de la empresa proveedora. (Miguel,

2015).

19) Actualización de Deuda Tributaria: Operación matemática

mediante la cual se calcula la deuda del contribuyente adicionando

los intereses por el atraso en el pago.

20) Deducción Física

La deducción física es aquella que afecta únicamente a la deducción

de las adquisiciones de bienes incorporados en materia prima, en el

producto final y en productos intermedios y de aquellas materias

asimiladas determinadas que pierden o consumen sus diversas

cualidades en el transcurso de una única operación para ser

fabricados. (Oliva, s/f, pág. 33)

21) Base Imponible: Monto sobre el cual se calcula el impuesto a

pagar.

22) Bien: Medios que sirven para satisfacer las necesidades, a nivel

contable se puede definir como elementos con los que dispone una empresa

para conseguir sus objetivos.

23) Consumidor Final: Persona que adquiere el bien o servicio para

su consumo.

24) Días Hábiles: Días de la semana entre lunes a viernes, que no sean

feriados.

49
 6.3. Hipótesis

El presente proyecto de investigación no contiene hipótesis por ser de tipo

descriptivo.

7. Metodología

7.1. Tipo de la Investigación

El tipo de la investigación será cualitativa, pues describirá la influencia del

Régimen de Retenciones del IGV en la liquidez de la empresa en estudio.

La investigación cualitativa es un campo interdisciplinar, transdiciplinar y en

muchas ocasiones contra disciplinar. Atraviesa las humanidades, las ciencias

sociales y las físicas. La investigación cualitativa es muchas cosas al mismo

tiempo. (Lincoln y Denzin, 1994, pag.576)

7.2. Nivel de la Investigación de la Tesis

El nivel de esta investigación será descriptiva pues se va a caracterizar un

fenómeno o situación concreta indicando sus rasgos más peculiares o

diferenciados.

El estudio descriptivo únicamente pretende medir o recoger información de

manera independiente o conjunta sobre los conceptos o las variables a las que

se refieren, esto es, su objetivo no es indicar como se relacionan las variables

medidas. (Sampieri, 2006, pág. 102)

7.3. Diseño de la Investigación

La presente investigación tendrá un diseño no experimental- descriptivo,

pues este informe no está basado en un experimento ni creación y las variables

50
 no se manipulan, es decir se realiza a base de la observación y de la aplicación

de una entrevista para analizar el comportamiento de las variables en estudio.

M O

Donde:

M= Muestra conformada por la empresa estudiada

O= Observación de la variable

7.3.1. No experimental

La investigación no experimental es aquella que se realiza sin manipular

deliberadamente las variables. Es decir, es investigación donde no

hacemos variar intencionalmente las variables independientes. Lo que

hacemos en la investigación no experimental es observar los fenómenos

tal y como se dan en su contexto natural, para después analizarlos.

(Hernández, Fernández y Baptista, 2001)

7.3.2 Descriptivo

Sera descriptivo por que el estudio se limitara a describir las principales

características de las variables en estudio.

La investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho,

fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o

comportamiento. Los resultados de este tipo de investigación se ubican

en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad de los conocimientos

se refiere. (Fidias y Arias, 2012, Pág. 24)

51
7.4. El universo y muestra

7.4.1. Universo

El universo escogido para la presente investigación son las empresas

privadas del sector industrial del Perú.

7.4.2. Muestra

La muestra está conformada por la empresa Inversiones Vía Yuliana

S.A.C.

52
7.5. Definición y Operacionalización de las Variables

Título: Régimen de Retenciones del IGV y su influencia en la liquidez de las empresas industriales del Perú: Caso empresa Vía Yuliana

S.A.C. Trujillo, 2018.

Definición Definición Operacional

Variable Ítems Preguntas Fuentes Instrumentos
Conceptual Dimensiones Indicadores
¿Es uno de sus principales
clientes un agente de
retención?
¿Qué porcentaje de su - Gerente
Sistema mediante producción le vende a este General
el cual sujetos Ámbito de Agentes de cliente?
designados como Retención - Agente de
aplicación

Cuestionario
agentes de ¿La condición de pago de Ventas
Régimen de retención, deberán estas ventas son al contado?
Retenciones retener una parte
del IGV del IGV a sus ¿Cuál es la tasa que se aplica
proveedores Tasa de la retención en el régimen de retenciones
(Donald 2018) de IGV?
¿Conoce cómo Utilizar los
Declaración Uso de la Retención importes retenidos por este
régimen? Contador de
la empresa
Toma de decisiones
Control del
respecto a este
Impuesto
régimen
 Definición Operacional
Definición
Variable Fuentes Instrumentos
Conceptual Dimensiones Indicadores Ítems Preguntas

Lugar o espacio,
destinado para la
producción o
las empresas
fabricación de un
Industriales
producto a gran
escala, es decir
que este producto
puede ser
distribuido a nivel
nacional e
internacional.
(Riquelme,2016)

54
7.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Los datos serán recolectados de la documentación contable de la empresa. Se

realizará una entrevista al gerente, contador y administrador de la empresa en

estudio, para conocer la influencia del Régimen de Retenciones del IGV en la

liquidez de la empresa.

1. Técnicas

Las técnicas, son los medios empleados para recolectar información,

entre las que destacan la observación, cuestionario, entrevistas,

encuestas. (Rodriguez,2008, Pag.10)

a. Entrevista:

Las entrevistas y el entrevistar son elementos esenciales en la

vida contemporánea, es comunicación primaria que contribuye

a la construcción de la realidad, instrumento eficaz de gran

precisión en la medida que3 se fundamenta en la interrelación

humana. Proporciona un excelente instrumento heurístico para

combinar los enfoques prácticos, analíticos e interpretativos

implícitos en todo proceso de comunicar. (Galindo, 1998,

Pág.277)

Se utilizará esta técnica para el desarrollo de la investigación.

b. Revisión documentaria:

La investigación documentaria aplicada a la organización de

empresas es una técnica de investigación en la que “se deben

seleccionar y analizar aquellos escritos, registros entre otros,

 que contienen datos de interés relacionados con el estudio.

(Franklin (1997)

2. Instrumento

a. Cuestionario:

Este instrumento consiste en aplicar a un universo definido de

individuos una serie de preguntas o ítems sobre un determinado

problema de investigación del que deseamos conocer algo.

(Sierra, 1994, Pág. 194)

Se realizará al gerente, contador y agente de vetas de la

empresa. El cuestionario está compuesto por preguntas que

están redactadas de manera sencilla para que sean

comprendidas con facilidad por parte de los entrevistados.

b. Guía de Revisión documentaria:

Es un instrumento que servirá para registrar todo lo que se

encuentre en los documentos, registros, pagos, etc. Con ello

poder obtener datos concretos acerca de la gestión de la

empresa.

56
7.7 Plan de Análisis

Para lograr los resultados del objetivo específico 1, se utilizará la revisión

bibliográfica, luego se realizará el análisis a la luz de los antecedentes y bases

teóricas pertinentes. Para lograr conseguir los resultados del objetivo específico

2, se llevará a cabo una entrevista y se procesará la información en cuadros.

Para conseguir los resultados del objetivo específico 3, se hará un análisis

comparativo entre los resultados de los objetivos específicos 1 y 2; luego, se

explicará las coincidencias o no coincidencias a la luz de las bases teóricas

pertinentes.

57
7.8. Matriz de Consistencia

Línea de Investigación: Régimen de Retenciones del IGV

INSTRUMENTO DE
OBJETIVO
GENERAL METODOLOGIA
TITULO PROBLEMA OBJETIVO ESPECIFICOS VARIABLES TECNICA E INSTRUMENTO

TECNICA:

-Entrevista: Se utilizará esta  EL TIPO DE

Describir las características del Régimen técnica para llevar a cabo la INVESTIGACIÓN.
de Retenciones del IGV en las empresas investigación
Características Determinar y
privadas del sector industrial del Perú,
del Régimen de describir las - Cualitativa
2018. -Observación: Para ver en
Retenciones del características del
forma más precisa el trabajo
IGV en las Régimen de Describir las características del Régimen Variable  NIVEL DE LA
¿Cuáles son las que se realiza en el área de INVESTIGACIÓN.
empresas Retenciones del de Retenciones del IGV en la empresa independiente:
características del contabilidad
privadas del IGV en las privada del sector industrial, empresa Régimen de
Régimen de empresas privadas
sector industrial Inversiones Via Yuliana S.A.C. Trujillo, Retenciones del INSTRUMENTO:
Retenciones del IGV del sector industrial - Descriptivo
del Perú: caso 2018. IGV
en las empresas del Perú y en la
empresa -Cuestionario: Con las  DISEÑO DE LA
privadas del sector empresa
Inversiones Vía Hacer un análisis comparativo de las Variable preguntas necesarias, la cual se INVESTIGACIÓN.
industrial del Perú y Inversiones Via
Yuliana S.A.C. características del régimen de dependiente: aplicará a los ejecutivos de - No experimental
en la empresa Yuliana S.A.C.
Trujillo, 2018. Retenciones del IGV en las empresas Las empresas empresa.
Inversiones Vía Trujillo,2018. privadas del sector industrial del Perú y en industriales
Yuliana S.A.C.  UNIVERSO: Las empresas
Trujillo, 2018? la empresa Inversiones Via Yuliana -Guía de Observación: Se
privadas del sector industrial
S.A.C. Trujillo, 2018. utilizara para describir los más del Perú
importante para nuestra  MUESTRA: Empresa
investigación Inversiones Vía Yuliana
S.A.C.
8. Referencias bibliográficas

Albujar (2018) Régimen de Percepciones dgel IGV y su influencia en la liquidez

de las micro y pequeñas empresas del Perú: Caso empresa Transportes y servicios

Obeman S.A.C. CHIMBOTE, 2017.

Flores Soria (2013) Flujo de Caja. Ediciones Instituto Pacifico SAC

Giribaldi (2013) Principales reparos de en el IGV

Gonzales (2013) Pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto

de percepciones y retenciones, y su efecto en la liquidez de la empresa “Grifos el

Che II S.R.L. Trujillo, 2012.

Huaroto (2016) Influencia de los sistemas de recaudación anticipada del IGV en la

gestión contable de la empresa DIAMIRE S.R.L. Lima, 2015.

Instituto Pacifico (2011) Análisis practico del Impuesto General a las Ventas.

Ley N°28053, Ley que establece disposiciones con relación a percepción y

retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo, 2003.

Ortega, Castillo, Pacherres, Morales (2012), Manual Tributario, Editorial Tinco

.S.A.

Risso C. 2003 El crédito fiscal en el impuesto general a las ventas peruano.

Jornadas Nacionales de Derecho Tributario. Lima.

Resolución de Superintendencia N° 037- 2002- SUNAT

59
Resolución de Superintendencia N°37, Régimen de retenciones del IGV aplicable

a los proveedores y designación de agentes de retención, 2002.

Tu revisor fiscal [serie en internet], [citada 2014 Mayo 29], disponible desde:

http://turevisorfiscal.com/2014/05/29/que-es-una-empresa-industrial/

Vielma (2008) Efectos de la retención del impuesto al valor agregado en los

contribuyentes especiales en condición de agentes y sujetos de retención: Caso

Consorcio SIMCO. Mérida, Venezuela, 2007.

Villanueva G. (2014) Tratado al IGV Regímenes General y Especial. Lima

60
 ANEXOS
Anexo 01

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

A) Cronograma de Actividades

FECHAS

ACTIVIDADES INICIO TERMINO

11/02/201
Elaboración del Proyecto de tesis 9 09/03/2019

Recolección de la Información determinando los 16/03/201

resultados 9 23/03/2019

23/03/201
Elaboración del borrador del informe 9 03/05/2019

04/05/201
Preparación del informe de tesis y pre- banca 8 18/05/2019

Anexo 02

B) Presupuesto:
Servicios
Unidad de Precio
Detalle Cantidad
medida Unitario Total

Impresiones 300 Hojas 0.10 30.00

Fotocopiado 100 Hojas 0.10 10.00

Empastado 3 3 40.00 120.00

Internet 70 Horas 1.00 70.00

Movilidad 30 Pasajes 3.00 90.00

Asesoria taller de 01 unidad 3,100.00 3,100.00

tesis

Total 3,420.00

61
Anexo 03

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

- Fecha Lugar:
- Entrevistador
- Entrevistado
- Cargo

Preguntas
1.- ¿Es uno de sus principales clientes un agente de retención?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
2.- ¿Qué porcentaje de su producción le vende a este cliente?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

3.- ¿La condición de pago de estas ventas es al contado?

____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
4.- ¿Cuál es la tasa que se aplica en el régimen de retenciones de IGV?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

62
5.- ¿Conoce cómo utilizar los importes retenidos por este régimen?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
6.- ¿Los importes retenidos afectan la liquidez de su empresa?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
7.- ¿El departamento financiero está dirigido por una persona capacitada?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
8.- ¿Se realiza el cálculo del indicador de liquidez severa?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
9.- ¿Se realiza presupuestos de estado de flujo de efectivo?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
10.- ¿El capital de trabajo de la empresa necesita algún incremento?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
11.- ¿Con que frecuencia realiza un análisis de la liquidez de la empresa?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Gracias.

63