Procedimientos Referencia Observaciones

Controles:
Indagar si existe una Política de Tesorería
para la solicitud de préstamos bancarios
donde se establecen los lineamientos para
las operaciones de endeudamiento.

Indagar si la Compañía cuenta con un

manual de cuantías y autorizaciones para la
adquisición de préstamos bancarios.

Validar si todas las operaciones de

endeudamiento (incluyendo la emisión de
bonos) son aprobadas con base al manual
de cuantías y autorizaciones o en su defecto
son aprobadas por la Junta Directiva, otro
órgano corporativo, o la gerencia, y si se
deja como evidencia las respectivas actas.

Observar si las obligaciones financieras

están bien avaluadas.

Comprobar la autenticidad de las

obligaciones contraídas con las entidades
financieras.

Comprobar que las deudas que se presentan

en esta partida realmente existan.

Verificar que estas obligaciones hayan sido

contratadas con entidades autorizadas por la
Superintendencia Financiera, y pactadas a
las tasas de interés del mercado.

Evaluar la situación de la empresa a fin de

determinar si la compañía está en
condiciones de responder por esas
obligaciones y/o de contraer otras nuevas.

Validar si están las funciones dentro de la

sección de obligaciones financieras
segregadas de tal modo que faciliten el
máximo control interno para la empresa

Revisar si las cuentas de obligaciones

financieras son reconciliadas regularmente
por la Compañía

Verificar si las transacciones de obligaciones

financieras sin excepción, se registran en la
fecha en que se recibe el dinero
Procedimientos Referencia Observaciones
Validar si la práctica de que todos los
empleados tengan acceso a la información
financiera de la Compañía está prohibida

Verificar si cada vez que ocurre un pago de

préstamo, algún funcionario adecuado
verifica que la solicitud de pago del banco
coincide con el sistema contable o de
tesorería, confirmando que la información
del préstamo en el sistema esté de acuerdo
con los términos acordados, y verificar si otro
funcionario adecuado de mayor nivel valida
la documentación soporte con firma y fecha
como evidencia de la revisión

Verificar que cada vez que ocurre, para

todos los pagos de intereses de
préstamos, un funcionario adecuado verifica
que la solicitud de pago del banco esté de
acuerdo con el reporte del sistema contable
o de tesorería; revisa el gasto por intereses
del banco contra el reporte; vuelve a calcular
los intereses de conformidad con los
términos acordados, y verificar si otro
funcionario adecuado de mayor nivel revisa,
aprueba y coloca su firma y fecha sobre el
nuevo cálculo realizado, en el reporte del
sistema y en la solicitud de pago del banco.

Verificar si por lo menos mensualmente, para

todos los préstamos, un funcionario
adecuado concilia los saldos de las
obligaciones financiera y Leasing en el libro
mayor del sistema contable contra la
certificación bancaria y las tablas de
amortización suministradas por el área de
tesorería, y si las partidas conciliatorias son
identificadas, documentadas, se toman las
acciones correctivas, y quedan debidamente
firmadas y fechadas por las personas
responsables de prepararlas y aprobarlas.

Verificar si el acceso a la parametrización y

contabilización de obligaciones financieras
en el sistema (monto, plazo, tasa,
periodicidad de pago) están restringidas al
personal autorizado del área de tesorería.
Procedimientos Referencia Observaciones
Validar si la anulación de cualquier
obligación financiera a través del sistema se
encuentra restringida al Jefe de Tesorería.

Evaluar el cumplimiento de los covenants

restrictivos para todos los acuerdos de deuda,
efectuando los siguientes procedimientos:
- Examinar los términos pertinentes de los
acuerdos, incluyendo los covenants de
deuda y las consecuencias por no cumplir
con los mismos;
-Identificar las disposiciones de los acuerdos
de deuda que establezcan derechos de
preferencia sobre los activos u otras
covenants restrictivos que se deban revelar;
-Inspeccionar la documentación de la entidad
que especifique los cálculos cuantitativos de
cumplimiento de los covenants y llevar a cabo
los siguientes procedimientos:
-Verificar la exactitud matemática de los
cálculos;
-Cotejar las partidas significativas contra la
documentación fuente;
-Evaluar si el cumplimiento de los covenants
lo respaldan los cálculos;
-En el caso de covenants cualitativos,
considerar si la entidad cumple con base en
las disposiciones de los acuerdos de deuda.

Sustantivos:
Obtener una sumaria de toda la deuda al
cierre del ejercicio y seleccionar las partidas
y/o los prestamistas sujetos a revisión. por las
partidas/préstamos seleccionados, obtener
una confirmación o evidencia de un tercero,
de los importes y otros datos clave de la
deuda, incluyendo:
- todos los saldos pendientes al cierre del
periodo,
- tasas de intereses,
- vencimiento de la deuda y los términos de
repago,
Procedimientos Referencia Observaciones
- restricciones y otros términos claves,
- activos dados en promesa de pago o como
garantía etc.

Una vez que la confirmación u otra evidencia

de terceros (acuerdos u otra documentación
de la deuda) ha sido recibida, realizar los
siguientes procedimientos:
• Verificar el importe registrado contra la
confirmación y otra evidencia recibida de
terceros.
• Evaluar si la presentación en los estados
financieros entre pasivos circulantes o no
circulantes es adecuada.
•Evaluar si la confirmación u otra información
recibida de terceros da indicios de que la
entidad es aval o da evidencia de otras
relaciones con partes relacionadas.
•Evaluar si otros asuntos (ej. tasas de
intereses, fechas de vencimiento,
restricciones, líneas de crédito
comprometidas o no comprometidas) han
sido adecuadamente registradas en
reveladas en los estados financieros.
•Si no se recibe respuesta de la confirmación,
verifique el saldo contra el soporte físico
(pagare, contrato, estado de cuenta, etc.), o
contra pagos posteriores al cierre de estos
saldos.

Desarrollar una expectativa del gasto por

intereses para el período, desglosado al [nivel
adecuado como por tipo y/ o términos del
crédito]. Basar la expectativa en factores y
relaciones clave de montos de préstamos
obtenidos/crédito/deuda pendiente de pago,
tasa de interés (fija o variable) y período.
• Evaluar la confiabilidad y lo adecuado de la
información utilizada para establecer la
expectativa (por ejemplo, rastrear las tasas de
interés y saldos utilizados en el cálculo a la
documentación fuente).
• Establecer la diferencia aceptable [por cada
parte desglosada].
Procedimientos Referencia Observaciones
• Calcular el monto que se espera [por cada
parte desglosada].
• Comparar el monto registrado con la
expectativa e investigar las diferencias que
queden fuera del rango de la diferencia
aceptable mediante indagaciones con la
gerencia. Obtener evidencia adecuada para
corroborar las explicaciones de la gerencia.
• Modificar la expectativa y la diferencia
aceptable, en su caso, y comparar la
expectativa modificada con el monto
registrado.

-Efectuar cálculo global de los intereses por

pagar de las obligaciones financieras que
posee la Compañía al cierre del ejercicio,
verificando:
i).Clase de Obligación
ii).Fecha inicial y fecha final de la
obligación
iii).Entidad Financiera
iv).Monto pactado de la obligación.
v).Datos sobre la determinación del pago
de la obligación.
vi).Periodos de gracia
vii).Tasas de interés financiero.
viii).Información adicional relevante para
nuestra auditoria.

-Formar una opinión sobre la razonabilidad

de la cuenta por pagar de interés de las
obligaciones financieras según auditoría Vs.
registros contables.

-Determinar la necesidad de proponer

reclasificaciones contables y/o ajustes.

Revisar si las obligaciones financieras a

largo plazo se están registrando a su valor
presente neto, teniendo en cuenta una tasa
de descuento obtenida en el mercado

Con base en el plan de pagos de las

obligaciones financieras, realizar una
clasificación año a año del vencimiento de
las obligaciones financieras a corto y largo
Procedimientos Referencia Observaciones
plazo, y compararla con los registros
contables.