Вы находитесь на странице: 1из 16

Presentación de

casos reales o prácticos


(Cuaderno de respuestas)

CAPÍTULO 1 - CASO 1.- ALTAS DE INMOVILIZADO INTANGIBLE

La entidad ACB, S.A. presenta en su memoria de las cuentas anuales el


siguiente cuadro de evolución del inmovilizado:

SALDO SALDO
DENOMINACIÓN ALTAS BAJAS TRASPASOS
INICIAL FINAL
Propiedad industrial 30.000,00 60.000,00 -10.000,00 80.000,00
Derechos de traspaso 40.000,00 40.000,00
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

Aplicaciones informáticas 250.000,00 375.000,00 625.000,00


Anticipos inmovilizado intangible 25.000,00 25.000,00
TOTAL 280.000,00 500.000,00 770.000,00

NOTAS:

Nivel de investigación = 50.000,00 u.m.

En la revisión de las altas del inmovilizado intangible, se ha verificado que la


©

entidad ha activado 125.000,00 u.m. que corresponden al mantenimiento de la


página web corporativa de los ejercicios X+1 y X+2.

Al margen de lo mencionado en el párrafo anterior, en el trabajo de revisión de


altas no se ha encontrado ninguna otra evidencia.

SE PIDE: Realizar el papel de trabajo del análisis de las altas de inmovilizado


intangible.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I 1


SOLUCIÓN

Que el nivel de investigación para las altas de inmovilizado sea de 50.000 u.m.
significa que habremos revisado todas las altas que superen esta cifra. Fruto de
nuestra revisión hemos detectado que la entidad ha activado 125.000 u.m.
correspondientes al mantenimiento de la página web corporativa, que de
acuerdo con las normas de registro y valoración no procede su activación por
no ser un gasto necesario de la adquisición, devengándose con posterioridad a
la puesta en condiciones de funcionamiento.

De acuerdo con el párrafo anterior, el papel de trabajo que refleje el trabajo


realizado en la auditoría de las altas de inmovilizado sería el siguiente:

Cliente: ABC, S.A. Preparado por: Revisado por: REF:

Ejercicio cerrado el: 31-12-X

Asunto: ALTAS INMOVILIZADO INTANGIBLE Fecha Fecha

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA


P.T. ALTAS DE INMOVILIZADO INTANGIBLE

Objetivo: Verificar la razonabilidad de las adiciones de inmovilizado intangible.

Procedimientos: Para las altas de inmovilizado verificar cada uno de los


siguientes procedimientos:

1. Valoración 4. Alta en listado amortizac. 7. Autorización adecuada

©
2. Registro y devengo correctos. 5. Revisado físicamente. 8. Inmovilizado afecto a la actividad
3. Reconocimiento del activo adecuado 6. Altas en registros oficiales

Fuente: Cuentas de mayor de inmovilizado.

Criterio de selección: Altas que superen el nivel de investigación. NI = 50.000,00

2 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I


PROCEDIMIENTOS

IMPORTE
1 2 3 4 5 6 7 8
Proveedor Elemento Nº Fra. Fecha S/Entidad S/Audit. Difer.

1
Marca “AAA” abc-001 1-1-x 60.000,00 60.000,00 0,00 N/A N/A

2 programación web
corporativa x-0001 30-6-x 125.000,00 125.000,00 0,00 N/A N/A

3
Diseño web corporativa 01/x 30-6-x 250.000,00 125.000,00 125.000,00 N/A N/A

Total muestra 435.000,00 310.000,00 125.000,00

Porcentaje muestra s/población 87,00%

Total población altas de inmov.


REF: 500.000,00
iintangible

Corresponde activar el 50% del total de la factura, puesto que el otro


50% corresponde al mantenimiento anticipado de los ejercicios X+1 y X+2

Ajustes: De acuerdo con las normas de registro y valoración del inmovilizado


intangible, no forma parte del precio de adquisición los gastos devengados.
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

ACTIVO PERDIDAS Y GANANCIAS


PARTIDAS DEBE HABER DEBE HABER
Gastos anticipados 125.000,00
Aplicaciones informáticas 125.000,00
Amort. Acum. Aplic. Informát. 15.625,00
Dotación del inmovilizado 15.625,00
SUMA 140.625,00 125.000,00 0,00 15.625,00
©

CUADRE -15.625,00 15.625,00 0,00

CONCLUSIÓN:

- S.A. (Satisfactoria con ajustes)

- N/A (No aplicable)

- (Conforme)

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I 3


C A P Í T U L O 1 - C A S O 2.- A M O R T I Z A C I Ó N DE INMOVILIZADO
INTANGIBLE

La Entidad ABC, S.A. mencionada en el supuesto 1, en las mismas cuentas


anuales del ejercicio X, presenta el siguiente cuadro de evolución de las
amortizaciones de inmovilizado intangible:

SALDO SALDO
DENOMINACIÓN ALTAS BAJAS TRASPASOS
INICIAL FINAL
Propiedad industrial 12.000,00 8.000,00 -10.000,00 10.000,00
Derechos de traspaso 8.000,00 8.000,00
Aplicaciones informáticas 187.500,00 96.875,00 284.375,00
TOTAL 199.500,00 112.875,00 -10.000,00 302.375,00

NOTAS:

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA


La entidad aplica los siguientes porcentajes de amortización:

Propiedad industrial 10%


Derechos de traspaso 20%
Aplicaciones informáticas 25%

Las bajas del presente ejercicio estaban totalmente amortizadas al inicio del

©
ejercicio X.

Los elementos totalmente amortizados al cierre del ejercicio eran de 50.000,00


u.m. y se correspondían con aplicaciones informáticas.

No existen inmovilizados intangibles con vida útil indefinida, que no tengan que
amortizarse en el ejercicio.

SE PIDE: Realizar papel de trabajo de análisis de la dotación a la amortización.

SOLUCIÓN

Para analizar las dotaciones por amortización registradas por la entidad, lo más
eficiente es auditarlas mediante cálculo global, estimando la amortización en
función de los tipos de amortización obtenidos.

4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I


En este procedimiento se ha de estimar una base de inmovilizado medio para
aplicarle los porcentajes de amortización que emplea la entidad. De esta forma
obtendremos una amortización estimada que compararemos con la
efectivamente registrada por la entidad.

Para calcular esta estimación, los datos en los que se basa (saldo inicial,
entradas y salidas medias, deterioro,…) ya estarán previamente comprobados
mediante otros procedimientos de auditoría.

El papel de trabajo sería el siguiente:

Cliente: ABC, S.A. Preparado por: Revisado por: REF:

Ejercicio cerrado el:

Asunto: REVISIÓN ANALÍTICA DE LAS AMORTIZACIONES Fecha Fecha

Revisión analítica de las amortizaciones


FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

Objetivo: Realizar una revisión analítica de la amortizaciones para examinar su


razonabilidad.

Procedimientos: Revisar los porcentajes de amortización para los distintos


grupos de inmovilizado y verificar mediante un cálculo global.

Fuente: Fichero de inmovilizado intangible y registro contable de la entidad.


©

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I 5


T.AMORT.

TIPO
CUENTA MEDIO VIDA UTIL
AMORTIZ.

Propiedad
10% 10,00
industrial
Derechos de
20% 5,00
traspaso
Aplicaciones
25% 4,00
informáticas

A B C D E F G H

SALDO ENTRADAS SALIDAS TOTALM. VIDA UTIL INMOVIL. AMORTIZ.


CUENTA DETERIORO
INICIAL MEDIAS MEDIAS AMORT. INDEFINIDA MEDIO ESTIMADA

A.A. Propiedad
30.000,00 60.000,00 -10.000,00 80.000,00 8.000,00
industrial

A.A. Derechos
40.000,00 40.000,00 8.000,00
de traspaso

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA


A.A. Aplicaciones
250.000,00 187.500,00 -50.000,00 387.500,00 96.875,00
informáticas

TOTAL CALCULO GOBAL 112.875,00

DOT. AMORT. REGISTRADA 112.875,00 REF:

H-I

DIFERENCIA 0,00

©
NOTAS:

A+B+C+D+E+F = G G = Inmovilizado medio estimado

G * T.AMORT. = H H = Amortización estimada

CONCLUSIÓN: S.T. (Satisfactoria)

6 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I


CAPÍTULO 1 - CASO 3.- DETERIORO DE VALOR DEL INMOVILIZADO
MATERIAL
La entidad XYZ, S.A. presenta la siguiente información sobre el inmovilizado material
en sus estados financieros del año X:

SALDO SALDO
DENOMINACIÓN ALTAS BAJAS TRASPASOS
INICIAL FINAL
Terrenos y construcciones 1.000.000,00 1.000.000,00
Maquinaria 300.000,00 50.000,00 350.000,00
Elementos de transporte 50.000,00 10.000,00 60.000,00
Equipamiento informático 125.000,00 25.000,00 150.000,00
TOTAL 1.475.000,00 85.000,00 1.560.000,00

NOTAS:
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

En el ejercicio X-1 la entidad adquirió una nave industrial por 500.000,00 u.m. cuyo
valor neto contable al cierre del ejercicio es de 480.000,00 u.m.

El valor en uso estimado por la entidad de la nave industrial es de 440.000,00 u.m.

El sector inmobiliario ha sufrido un importante descenso en su valor en el ejercicio X.


Por este motivo, se ha solicitado una tasación del inmueble a 31 de diciembre del
ejercicio X, cuyo valor de tasación ha sido de 475.000,00 u.m. Los costes de venta de
la nave industrial serían de 2.000,00 u.m.

No existen indicios de deterioro en ningún otro inmovilizado material.


©

SE PIDE: Realizar los papeles de trabajo para evaluar el deterioro de valor del
inmovilizado material.

SOLUCIÓN

Para evaluar el deterioro tendremos que realizar dos papeles de trabajo:

1. Realizaremos un cuestionario para evaluar si existen indicios de deterioro


en los activos materiales.
2. Realizaremos el papel de trabajo de valoración del deterioro de los
activos.

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL DETERIORO


Cliente: XYZ, S.A. REF:
Ejercicio cerrado el: 31-12-X Preparado por: Revisado por:
Asunto: CUESTIONARIOS SOBRE EL DETERIORO DEL I. MATERIAL Fecha: Fecha:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I 7


Objetivo: Dejar evidencia si existe o puede existir deterioro de valor en los I.
Materiales.

Procedimiento: Rellenar el cuestionario correspondiente preguntando a la


dirección de la entidad.

En caso que existan respuestas afirmativas, realizar PT anexo dónde se


evidencie el cálculo por deterioro de valor de los Inmovilizados materiales.

Nº CUESTIONES S N N/A NOTA


El deterioro de valor se produce cuando el valor contable de un activo o
alguna unidad generadora de efectivo (UGE) supera a su valor
recuperable. (Valor Contable>Valor recuperable)
Preguntar a los responsables correspondientes de la entidad sobre cada
grupo de elementos:

Preguntas realizadas al administrador de la sociedad. Día 20-02-X+1


1 TERRENOS Y CONSTRUCCIONES

¿Existen factores externos tales como la reducción significativa del valor del mercado

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA


y los cambios del entorno que afecten al valor de los terrenos y construcciones?

¿Se han producido causas que determinen el reconocimiento de la corrección


valorativa por deterioro?

2 INSTALACIONES TÉCNICAS

¿Existen indicios de obsolescencia de las instalaciones técnicas?

3 MAQUINARIA

¿Se están utilizando todas las máquinas que tiene la empresa?

©
¿Están funcionando correctamente todas las máquinas?

¿Existe evidencia de obsolescencia de la maquinaria?

¿Existen máquinas que no estén produciendo rendimiento?

4 UTILLAJE

¿Están siendo utilizados todos los elementos que la empresa tiene registrados como
“utillaje”?

5 OTRAS INSTALACIONES

¿Existen indicios de obsolescencia de los activos registrados en “otras instalaciones”?

6 MOBILIARIO

¿Existe evidencia de obsolescencia o deterioro físico del mobiliario?

8 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I


Nº CUESTIONES S N N/A NOTA
7 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACIÓN

¿Se están utilizando todos los equipos para procesos de información que tiene la
empresa?

¿Existen indicios de obsolescencia de estos equipos?

8 ELEMENTOS DE TRANSPORTE

¿Se están utilizando todos los elementos de transporte que la empresa tiene
registrados?

¿El funcionamiento de los elementos de transporte es correcto?

9 OTRO INMOVILIZADO MATERIAL

¿Se están utilizando todos los activos registrados como “Otro inmovilizado material”?

¿Se conoce la posible reducción del valor de mercado de estos activos?


FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

Realizar PT de valoración de los posibles deterioros de valor.

Marca de comprobación.

CONCLUSIÓN: Existen indicios de deterioro de valor en la partida de terrenos y


construcciones. Se ha de realizar una valoración del posible deterioro de valor
de esta partida. Ver PT REF

En el resto de elementos de inmovilizado material no existen indicios de


deterioro de valor. S.T.
©

P.T. DE VALORACIÓN DEL DETERIORO

Cliente: XYZ, S.A. Preparado por: Revisado por: REF


Ejercicio cerrado el: 31-12-X
Asunto: CORRECCIONES VALORATIVAS Fecha Fecha

PRUEBA DE DETERIORO

Objetivo: Determinar las pérdidas de carácter reversible que se producirian en


caso de realizarse el activo a fecha del balance.

Procedimientos: Valorar la cantidad en que excede el valor por el que está


contabilizado el activo frente al valor recuperable del mismo para ello:

1. Consultar el valor actual de mercado para el activo. Si no existe mercado


organizado, aplicar modelos y técnica de valoración.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I 9


En caso de no poder valorar el activo así, valorarlo con el coste
amortizado, precio de adquisición o coste de producción.
2. Calcular el valor en uso, actualizando los flujos de efectivo esperados al
tipo de interés de mercado sin riesgo.
3. Tomar el mayor de los valores calculados anteriormente y comparalo con
el valor contable del activo.
4. Verificar si procede el correspondiente deterioro registrado por la entidad.

Fuentes: Registros contables de la entidad y documentación justificante


(tasación, estimación de gastos,…)

VALOR
VALOR COSTES VALOR EN VALOR GASTO POR
PARTIDA ELEMENTO RAZONABLE (a) - (b)
CONTABLE VENTA (b) USO RECUPERABLE DETERIORO
(a)

Nave

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA


Terr. y constr. 480.000,00 475.000,00 2.000,00 473.000,00 440.000,00 473.000,00 7.000,00
industrial

REF: 7.000,00

APLICACIÓN DEL DETERIORO

SALDO SALDO
CUENTA ELEMENTO AÑO REVERSION DETERIORO
INICIAL FINAL

N.A. 0

TOTALES 0,00 0,00 0,00 0,00

©
Tasación realizada por experto independiente.

Estimación realizada por la entidad. Revisada y conforme.

N.A. No aplicable

Ajustes: La entidad no ha registrado ningún deterioro de valor de su


inmovilizado material. Según las normas de registro y valoración del
inmovilizado material, si el valor recuperable es inferior a su valor contable,
debe registrarse un deterioro de valor. Por lo tanto, atendiendo a la verificación
mencionada en los cuadros anteriores propondremos el siguiente ajuste.

10 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I


ACTIVO PERDIDAS Y GANANCIAS
PARTIDAS DEBE HABER DEBE HABER
Deterioro de terrenos y constr. -7.000,00
Pérdida por deterioro 7.000,00
SUMA -7.000,00 0,00 7.000,00 0,00
CUADRE 7.000,00 -7.000,00 0,00

CONCLUSIÓN: S.A. (Satisfactoria con ajustes)

CAPÍTULO 2 - CASO 1.- CORTE DE OPERACIONES

En la auditoría del ejercicio X-1 de la entidad QQQ, S.L., se detectaron


debilidades de control interno del corte de operaciones. Por este motivo, el
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

equipo de auditoría ha planificado realizar trabajo para verificar que la entidad


ha realizado correctamente el corte de operaciones. Concretamente se ha
planificado realizar el corte de entradas y el corte de salidas de mercancías. El
jefe de equipo nos da las siguientes indicaciones previas a la elaboración del
papel de trabajo correspondiente:

a) En el corte de entradas verificaremos los últimos albaranes de entrada o


notas de recepción previos al cierre del ejercicio y los primeros albaranes
de entrada o notas de recepción posteriores a dicho cierre.
Posteriormente se comprueba el devengo correcto de dichas entradas de
©

mercancía en su correspondiente período, tanto a través del alta en los


registros de existencias como a través del reconocimiento del pasivo
correspondiente en el ejercicio de su devengo.
b) En el corte de salidas se seleccionan los últimos albaranes de salida o
notas de expedición previos al cierre del ejercicio y los primeros albaranes
de salida o notas de expedición posteriores a dicho cierre. Después se
comprueba la correcta contabilización de dichas salidas de mercancía en
su correspondiente período, tanto a través de su baja en los registros de
existencias como a través del registro en ventas y clientes en el ejercicio
de su devengo.

NOTAS: La entidad a puesto a nuestra disposición toda la información que le


hemos requerido.

SE PIDE: Elaborar el papel de trabajo correspondiente al corte de operaciones.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I 11


SOLUCIÓN

Cliente Página: 1/1 REF


Auditoría: 31-12-2.00X Realizado por: Fecha:
PRUEBA DEL CORTE DE OPERACIONES Revisado por: Fecha:

Objetivo: Verificar que la empresa realiza adecuadamente el corte de entradas y


salidas del ejercicio correspondiente.

Procedim.:

1. Revisar los últimos albaranes del ejercicio X de entrada de mercancía y


verificar su registro en el ejercicio X
2. Revisar los primeros albaranes del X+1 de entrada de mercancía y
verificar su registro en el ejercicio X+1
3. Revisar los primeros albaranes del X+1 de salida de mercancía y verificar
su registro en el ejercicio X+1

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA


4. Revisar los últimos albaranes del X+1 de salida de mercancía y verificar
su registro en el ejercicio X+1

Fuente: Registro de albaranes de entrada y salida de la sociedad.

Base:

CORTE DE ENTRADAS CORTE DE SALIDAS

©
5 últimos albaranes de entrada del ejercicio 5 primeros albaranes de salida del ejercicio

5 primeros albaranes de entrada del ejercicio 5 últimos albaranes de salida del ejercicio

CORTE DE ENTRADAS

CORTE DE ENTRADAS
ALBARÁN IMPORTE FACTURA CORTE
CONCEPTO NOTAS
Nº F. ENTRADA B.I. Nº F. REGISTRO CORRECTO

5789 31-12-X Compra de materia prima 10.000,00 C-3223 31-12-X

5790 31-12-X Compra de materia prima 5.000,00 C-3224 31-12-X

Compra de otros
5791 31-12-X 500,00 C-3224 31-12-X
aprovisionamientos

5792 31-12-X Compra de materia prima 13.000,00 C-3225 2-1-X+1 X

12 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I


ALBARÁN IMPORTE FACTURA CORTE
CONCEPTO NOTAS
Nº F. ENTRADA B.I. Nº F. REGISTRO CORRECTO

5793 31-12-X Compra de mercaderias 9.000,00 C-3226 31-12-X

1 02-1-X+1 Compra de materia prima 5.000,00 C-1 02-1-X+1

2 02-1-X+1 Compra de materia prima 12.000,00 C-2 02-1-X+1

3 02-1-X+1 Compra de materia prima 8.000,00 C-3 02-1-X+1

4 02-1-X+1 Compra de materia prima 11.000,00 C-4 02-1-X+1

Compra de otros
5 02-1-X+1 1.000,00 C-4 02-1-X+1
aprovisionamientos

TOTAL 74.500,00

CORTE DE SALIDAS
ALBARÁN FACTURA
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

IMPORTE CORTE
CONCEPTO NOTAS
Nº F. SALIDA B.I. Nº F. REGISTRO CORRECTO

2210 31-12-X Venta de mercaderías 5.000,00 X/1423 31-12-X

Venta de producto
2211 31-12-X 12.350,00 X/1424 31-12-X
terminado

Venta de producto
2212 31-12-X 10.000,00 X/1425 31-12-X
terminado

Venta de producto
2213 31-12-X 14.000,00 X/1426 31-12-X
terminado
©

2214 31-12-X Venta de mercaderías 3.750,00 X/1427 31-12-X

Venta de producto
1 01-1-X+1 12.500,00 X+1/1 01-1-X+1
terminado

Venta de producto
2 01-1-X+1 19.750,00 X+1/2 01-1-X+1
terminado

Venta de producto
3 01-1-X+1 20.250,00 X+1/3 01-1-X+1
terminado

4 01-1-X+1 Venta de mercaderías 6.000,00 X+1/4 01-1-X+1

5 01-1-X+1 Venta de mercaderías 1.500,00 X+1/5 01-1-X+1

TOTAL 105.100,00

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I 13


Notas:

Mercancía recibida el 31-12-X y factura registrada el día 2-01-X+1.

Tampoco se ha registrado el alta de la mercancía al 31-12-X, no


incluyéndose en la variación de existencias.

Proponer ajuste del registro de compras de materia prima y del


incremento de existencias finales.
Comprobado y conforme
X No confome

Ajustes: La entidad ha registrado en el ejercicio X+1 la factura de compra C-


3225 y cuya mercancía se recibió y registró el 31-12-X

ACTIVO PERDIDAS Y GANANCIAS


PARTIDAS DEBE HABER DEBE HABER

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA


Existencias 13.000,00
Variación de existencias finales -13.000,00
Compra de materia prima 13.000,00
Proveedores de materia prima 13.000,00
SUMA 13.000,00 13.000,00 0,00 0,00
CUADRE 0,00 0,00 0,00

CONCLUSIONES: S.A. (Satisfactoria con ajustes)

CAPÍTULO 3 - CASO 1.- CIRCULARIZACIONES DE PROVEEDORES

La circularización de saldos o transacciones es un procedimiento básico de


auditoría que consiste en obtener confirmación directa de terceros ajenos a la
entidad auditada sobre los saldos o transacciones mantenidas con ella.

El auditor selecciona los proveedores y acreedores a los que solicitará la


confirmación directa y escrita de determinada información (saldo a una fecha
concreta, volumen de compras durante un período, rappels concedidos, etc.).

Una vez recibida por el auditor la confirmación del tercero a la información


solicitada, se coteja ésta con la contabilizada por la empresa.

14 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I


SE PIDE: Preparar un modelo de carta de circularización a proveedores.

SOLUCIÓN

Fecha: DÍA de MES de X+1

Muy Sres. nuestros:

Con motivo de la habitual revisión de los estados financieros por nuestros


auditores:

(Firma de auditoría)

Auditores de cuentas

Calle

CIUDAD

Nº Fax:
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

Correo electrónico:

Les agradeceríamos enviasen directamente a dichos auditores la siguiente


información:

1. Saldo que arrojaba su cuenta corriente con nosotros al 31-12-X.

2. Movimiento habido durante los meses del ejercicio X.

3. Servicios realizados o materiales servidos antes del 31-12-X no facturados aún


©

ni incluidos en el saldo a esa fecha.

Debemos advertir que esta carta no es una solicitud de pago o cobro, y su


conformidad no excluye la posibilidad de que, con posterioridad a la indicada
fecha, dicho saldo haya podido ser total o parcialmente liquidado.

Con gracias anticipadas por su colaboración, les saludamos atentamente.

Fdo.: EMPRESA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I 15


FUNDACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA
©

16 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I