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MORALES-PERÚ
2019-II
AUDITORIA FINANCIERA II
Tema 03
INDICE
INTRODUCCION ...............................................................................................................................3
I. EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA CON LA FINALIDAD DE
PRESENTAR UNA PORPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES. ...........................................4
1.1. CONTACTOS CON POSIBLES CLIENTES .......................................................................4
1.2. INVITACIÓN PARA PRESENTACIÓN DE PROPUESTAS ................................................5
1.3. EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA ..............................................5
1.4. PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES ............................................................6
1.5. ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA ..................................................................................6
1.6. CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA ...........................................................................6
1.7. PLANEAMIENTO ...............................................................................................................7
1.8. PRIMERA VISITA ...............................................................................................................7
1.9. VISITA INTERINA ..............................................................................................................8
1.10. VISITA FINAL .................................................................................................................8
1.11. TÉRMINO DE LA AUDITORÍA .......................................................................................8
II. MEMORANDO DE PLANEAMIENTO. .......................................................................................9
A. TERMINOS GENERALES: ...............................................................................................10
B. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD .................................................................................10
C. CONTEXTO DE LA ENTIDAD ..........................................................................................12
D. ANALISIS FINANCIERO ..................................................................................................13
E. LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES ...........................................................................13
F. AREAS SIGNIFICATIVAS ....................................................................................................13
G. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A UTILIZAR ..............................................................13
H. VISITAS ............................................................................................................................14
I. PRESUPUESTO DE TIEMPO ..............................................................................................14
J. PERSONAL INVOLUCRADO EN LA AUDITORIA ...............................................................15
K. COSTOS DE LA AUDITORIA ...........................................................................................15
CASO PRÁCTICO ........................................................................................................................16
III. ELABORACIÓN DEL PROGRMA DE AUDITORIA ..................................................................24
PROGRAMA DE AUDITORIA ......................................................................................................24
CASOS PRÁCTICOS ...................................................................................................................24
CASO N° 01 .............................................................................................................................24
CASO N° 02 .............................................................................................................................30
CASO N° 03 .............................................................................................................................33
CONCLUSIONES .............................................................................................................................36
LINKOGRAFIA .................................................................................................................................37
AUDITORIA FINANCIERA II
Tema 03
INTRODUCCION
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Tema 03
5. Aceptación de la propuesta.
7. Planeamiento.
8. Primera visita.
9. Visita interina.
Tradicionalmente las relaciones con los posibles clientes se logran a través del
contacto personal con los gerentes o ejecutivos de las empresas.
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Tema 03
Una vez recibida la invitación del posible cliente, es usual coordinar una visita a la
empresa con la finalidad de llevar a cabo una evaluación del movimiento operativo.
El auditor acude a esta reunión con un formato que contiene un cuestionario de
preguntas ordenadas en forma secuencial. Este formato, denominado “Cuestionario
de evaluación para la presentación de Propuestas”, contiene los siguientes puntos:
o Aspectos generales.
o Aspectos societarios.
o Visitas de auditoría.
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b) Metodología a utilizar.
c) Procedimientos de Auditoría.
d) Informes a emitir.
e) Plazos.
f) Personal de auditoría.
g) Honorarios.
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1.7. PLANEAMIENTO
Evaluación Preliminar del Control Interno.- El primer paso del auditor para
formarse una opinión, es obtener evidencia de hasta qué grado puede confiar en los
estados financieros de su cliente; esta evidencia se obtiene por medio de pruebas
de auditoría. Para decidir que pruebas hacer y el alcance de las mismas, el auditor
independiente necesita hacer una evaluación preliminar del control interno.
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Por lo general, durante esta visita se aplican las muy conocidas” Pruebas Físicas”.
Informe Final.- Finalmente, una vez que el auditor ha concluido con su examen de
auditoría, se espera que presente un Informe o Dictamen, conteniendo una opinión
acerca de la razonabilidad de los estados financieros.
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Son documentos que describen los procedimientos para cada área principal del
programa de auditoría, deben anotarse las excepciones encontradas en los
procedimientos y normas de contabilidad; así como las deficiencias que presente el
control interno y las medidas correctivas adoptadas.
CONTENIDO:
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Tema 03
A. TERMINOS GENERALES:
Cliente: Se coloca el nombre de la entidad a la cual se le realizará la
auditoria.
Periodo: En este apartado se coloca la fecha de los Estados
Financieros que serán revisados a efecto de emitir una opinión.
Compromisos: Es necesario identificar los compromisos de las
partes involucradas en el trabajo (firma auditora y entidad auditada),
lo cual significa establecer pactos u acuerdos de apoyo para realizar
el trabajo.
Objetivos: Se establece un objetivo general y por lo menos tres
objetivos específicos, los cuales sirven como premisas para conocer
qué se pretende alcanzar con el memorándum de auditoría.
Alcance: Se establecen las áreas, documentos y partes a las cuales
la firma auditora tendrá acceso dentro de la entidad, a fin de obtener
las suficientes evidencias.
Responsabilidad de la firma: Se definen las responsabilidades de la
firma ejecutora de la auditoria, respecto a todas las responsabilidades
de la misma con la entidad.
Contenido de Informes: Se identifican los aspectos que dentro del
informe se establecerán, y cómo estos servirán para poder obtener
una opinión del auditor.
Plazo de Presentación de Informes: Es necesario para el cliente,
además de la firma; establecer una fecha de presentación de los
resultados del trabajo que se ejecuta.
B. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD:
Reseña Histórica: En este apartado, se describen todas las
generalidades de la entidad a auditar; desde el año de fundación, sus
inicios y los cambios estructurales que a través del tiempo ha tenido.
Y en general todo lo relacionado a la empresa que se auditada, y que
sirva para establecer a profundidad de su conocimiento.
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Tema 03
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Tema 03
C. CONTEXTO DE LA ENTIDAD:
Es necesario también realizar un estudio del contexto dentro del cual se
desenvuelve la entidad, sus ventajas y desventajas, y cómo este contribuye
a lograr generar estabilidad para la empresa. En este sentido, podemos
establecer los siguientes aspectos a considerar.
El mercado: Se hace una breve descripción del tipo de mercado
dentro del cual opera la empresa a fin de conocer sus principales
oportunidades, amenazas, fortalezas y debilidades.
La competencia: Conocer la competencia y la fortaleza de la misma
es importante, ya que de esta manera se determina las áreas a
potencializar de la entidad y cómo puede sobrellevar dicha
competencia.
Actividad cíclica o por temporada: Describir si las operaciones de
la empresa son por temporada o cíclicas, es decir durante un año
desarrollan las mismas.
Riesgos del negocio: Establecer los posibles riesgos de la empresa,
de tipo financiero, operativo, de competencia, entre otros los cuales
contribuirán a proyectar posibles riesgos y contrarrestarlos.
Operaciones en reducción o expansión.
Condiciones adversas: Aquellas contra las cuales la empresa debe
estar constantemente estableciendo estrategias para contrarrestarlas.
Índices y estadísticas de operación: Índices estadísticos que
contribuyan a conocer más claramente y con basa a números las
condiciones de la empresa.
Otras características de la empresa importantes de mencionar:
Aquellas que puedan ser necearías.
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D. ANALISIS FINANCIERO:
Se realiza un análisis financiero con base a los Estados Financieros que se
auditarán y así conocer la situación financiera más a profundidad de la
entidad. Para tal efecto, se aplicarán las conocidas Razones Financieras las
cuales brindan indicadores financieros importantes que permiten proyectar y
determinar el estado de la empresa.
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Técnicas:
- Inspección
- Observación
- Calculo. Entre otras.
H. VISITAS:
El auditor responsable, debe realizar diferentes visitas de campo a la
empresa (cliente) que le realizara la auditoria, estas visitas pueden variar
según la necesidad que cada auditor puede considerar. A continuación se
establecen algunas:
Visita preliminar.
Visitas durante el desarrollo del trabajo.
Visita final
Visita posterior.
I. PRESUPUESTO DE TIEMPO:
El presupuesto de tiempo, permite tener un claro panorama de lo invertido en
términos de “tiempo” que la auditoria demandará, para lo cual se establece
dentro de una tabla las etapas de auditoría, el personal que lo desarrollara
así como también el tiempo que se estima llevaran a cabo y el tiempo que
realmente demandó realizarlo. A continuación, se presenta el siguiente
esquema.
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CASO PRÁCTICO
ALICORP S.A.A.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
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2. ALCANCE:
Para llevar a cabo dicha auditoría se adjuntan los programas de auditoría de los
diferentes rubros de los estados financieros. En el marco de la ejecución de la
auditoría se aplicarán procedimientos, técnicas y prácticas de auditoría que
permitan obtener las evidencias suficientes, competentes y relevantes.
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Somos más de 7000 personas que trabajamos pensando en hacer productos que
motiven momentos extraordinarios una y otra vez, creemos en la innovación, pero
también en la diversificación; por ello, nuestros negocios responden a necesidades
de diversos tipos de clientes, siempre en línea con nuestra estrategia de Desarrollo
Sostenible.
5. SISTEMAS DE INFORMACION:
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Tema 03
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El 70% de las ventas son al crédito con plazos de 30-40 días y el 30% al contado.
el 60% de ventas se realizan en lima y el 40% en provincias, en el año 2003, no se
ha efectuado revisión de cobranza morosas por falta de cobranza de la antigüedad
de saldos. diversidad de normas internas sobre ventas .no se integran en una
política de ventas, a partir del año 2004, se otorga mayor descuento en las ventas
y se ha ampliado el plazo de los créditos.
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Áreas Significativas
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III.ADMINISTRACION
12 .2 ENTREGA DE INFORMACION
Los Estados Financieros, Notas y Anexos, así como toda la demás información que
se requiera para cumplir con la labor, serán entregados a la Sociedad 25.02.16; sin
embargo, para la visita preliminar se nos proporcionará toda la información verbal
y escrita que requieran los auditores.
La auditoría se concluirá a los 45 días útiles, contados a partir del inicio del examen,
al vencimiento del cual se presentará el informe de auditoría en cinco (5)
ejemplares y la Carta de Control Interno, también en cinco (5) ejemplares.
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…………………………………………
…………………………………………
TICA LOZANO GONZALES
LUIS KURK L.
GERENTE SOCIO
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PROGRAMA DE AUDITORIA
DEFINICIÓN
El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad
de su aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser
aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor
efectuada.
CASOS PRÁCTICOS
CASO N° 01
AUDITORIA DE CAJA
1. LA EMPRESA COMERCIAL SOL S.A., tiene la necesidad de controlar los
servicios de un contador público, con la especialidad en auditoría financiera
2. Definición
3. Objetivos
4.2 Monedas
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Monedas 1500 de S/.0.10, 3150 de S/. 0.50, 460 de S/. 5.00, 3000 de S/.
1.00.
7. Ingresos no contabilizados
8. Desembolsos no contabilizados
SE PIDE:
Con la información entregada usted en su condición de auxiliar ejecución al arqueo
de caja general:
Diseño y aplique el Programa de Auditoria.
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DINERO EN EFECTIVO
BILLETES
MONEDAS
1 CLIENTE 1,137,000
TOTAL RECONTADO 1,137,000
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Confirmo haber puesto a disposición del señor Josep Prado Aranda, todos
los fondos, documentos y libros bajo mi control para fines de arqueo. Cuyos fondos
ascienden a Un millón doscientos diecisiete mil veinticinco y 00/ 100 nuevos soles
(S/. 1’217,025). Dichos documentos y libros me fueron devueltos a mi entera
satisfacción. Así mismo, declaro que todos los fondos arqueados, son los que tenía
a la fecha de dicho acto bajo mi responsabilidad.
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CONCILIACIÓN DE SALDOS
Explicación de la diferencia:
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PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL PERÚ S.A.
PERIODO : 01.01.2014 AL 31.12.2014
RUBRO : CAJA
HECHO REF
N° Procedimientos de Auditoría OBSERVACIONES
POR FECHA P/T
A
PROGRAMA PARA EFECTUAR ARQUEO DE CAJA:
2 01
Aplicar todos los formatos ya conocidos para la
ejecución de conciliación bancaria.
3 01
Efectuar una comparación entre las partidas que
figuran en los estados enviados por el Banco y
J.V.S 30.11.15
las registrafas en los libros de contabilidad de la
empresa.
CASO N° 02
AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
A. PEDIDOS
B. GUÍAS DE REMISIÓN
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- F/Nº 11390 del 27/09/14 venta al crédito art. “AB” S/. 570,000.00
- F/Nº 11385 del 15/10/14 venta al crédito art. “EF” S/. 615,000.00
- F/Nº 11369 del 10/11/14 venta al crédito art. “CD” S/. 220,000.00
- F/Nº 11400 del 20/11/14 venta al crédito art. “AB” S/. 130,000.00
- F/Nº 11412 del 12/12/14 venta al crédito art. “CD” S/. 180,000.00
- F/Nº 11420 del 20/12/14venta al crédito art. “AB” S/. 200,000.00
E. ADEMÁS
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Tema 03
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL KAOS S.A.
PERIODO : 01.01.2014 AL 31.12.2014
RUBRO : CUENTAS POR COBRAR
Respuestas
N° PROCEDIMIENTOS OBSERVACIONES
SI NO N/A
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DE FACTURAS POR
A
COBRAR:
Comparar los saldos del libro mayor con las cuentas de
mayores auxiliares y aplicar pruebas de clasificación
1
según antigüedad por vencimiento tomando en como base la
lista de cuentas por cobrar.
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CASO N° 03
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
La empresa comercial MÉNDEZ S.A., contrata sus servicios profesionales para
auditar sus estados financieros al 31 de diciembre del 2014, para emitir su opinión,
para tal efecto le proporcionan toda la información de la actividad de compras.
A. MARCO CONCEPTUAL
B. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
C. COMPRAS
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SE PIDE:
Diseño y aplique el Programa de Auditoria.
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Tema 03
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL PERÚ S.A.
PERIODO : 01.01.2014 AL 31.12.2014
RUBRO : CUENTAS POR PAGAR
HECHO REF
N° Procedimiento de Auditoría OBSERVACIONES
POR FECHA P/T
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CONCLUSIONES
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LINKOGRAFIA
https://www.monografias.com/docs/Ejemplo-de-propuesta-de-servicios-de-auditoria-
F3CFHECZMY
http://auditordesistemas.blogspot.pe/2012/02/memorando-de-planeacion-auditoria.html
https://es.slideshare.net/Algaster/proyecto-auditora-financiera
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