UNIVERSIDAD DEL PACIFICO

ESCUELA DE POSTGRADO
MAESTRIA EN FINANZAS -
Curso: Propedéutico Contabilidad

Caso No 2

I Parte

La empresa ABC, se constituyó el 01 de enero del año 20X1. Se presenta a continuación un

borrador del estado de situación financiera al 30 de junio del 20X8 (faltan las clasificaciones
correctas de corriente y no corriente), y las transacciones correspondientes al 3er trimestre del año
20X8 (julio – setiembre del X8):

Cia ABC
Estado de situación financiera
Al 30 de junio del 20X8

Activo Pasivo
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo 25,000 Cuentas por pagar comerc. 40,000
Inversiones 22,000 (1) Impuesto a la renta por pagar 12,000
Cuentas por cobrar comerc. 75,000 Préstamo bancario 100,000 (5)
Estimación para incobrables (3,000) Préstamo bancario 120,000 (6)
Mercaderías 20,000 Intereses por pagar 2,000 (5)
Seguro contratado por adel. 18,000 (2) Intereses por pagar 1,200 (6)
Total activo corriente 157,000 Total pasivo corriente 275,200

Activo no corriente Patrimonio neto

Terreno 90,000 Capital social 100,000
Edificio 40,000 (3) Reserva legal 20,000 (7)
Depreciación acum Edificio (5,940) Resultado del ejercicio 20,800 (8)
Vehículos 80,000 (4) Resultados acumulados 38,860
Depreciación acum Vehículos (25,200) Total patrimonio neto 179,660
Activo intangible 120,000
Amortización acumulada (1,000)
Total activo no corriente 297,860
---------- ----------
Total activo 454,860 Total pasivo y pat neto 454,860

(1) Son 2,200 acciones, con un costo de S/. 10.00 c/u.

(2) Se trata de un seguro contratado por adelantado, con una prima de S/. 24,000, por dos
años. La cobertura es desde el 01 de enero del 20X8. La suma asegurada es de S/. 240,000.
(3) El Edificio se adquirió el 01 de enero del 20X3; se le estimó una tasa de depreciación anual
de 3%. Su valor residual es de S/. 4,000.
(4) Son dos vehículos, adquiridos en la misma fecha: 01 de enero del 20X5. Se les estimó un
valor residual de 10% del costo, y una vida útil de 10 años.

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 (5) Se recibió un préstamo bancario el 30 de abril del 20X8, con tasa de 1% mensual. Este
préstamo se pagará en dos cuotas iguales de S/. 50,000 c/u más los correspondientes
intereses. Las cuotas se pagarán el 30/09/X8 y el 31/12/X9.
(6) El 01 de junio del X8, se adquirió una patente por S/. 120,000, financiado con un banco,
mediante un préstamo con tasa 3% trimestral, y pagos en 6 trimestres. La patente ha sido
adquirida por 10 años. A continuación se presenta el cronograma de pagos:

(7) Corresponde al saldo de la Reserva Legal al 31 de diciembre del 20X7.

(8) Corresponde a la Utilidad del ejercicio por el primer semestre del 20X8.

A continuación se indican las operaciones y datos correspondientes por el 3er trimestre del 20X8:

1) Movimiento de efectivo del trimestre:

Aumento del efectivo: S/. Disminución de efectivo: S/.

Venta de activo fijo: 30,000 Pago de cuota de préstamo 50,000
Cobro de ventas de merc. 140,000 Pago de compras de mercad. 70,000
Venta de inversiones 12,000 Pago de sueldos 20,000.
Anticipo de clientes 35,000 Pago de intereses 5,000
Alquiler cobrado por adel 24,000 Pago de cuota 22,152
---------- ----------
Total aumentos 241,000 Total disminuciones 167,152

2) Se vendió el 31 de julio del 20X8, uno de los vehículos, al contado, por la suma de S/.
30,000.
3) Se tienen los siguientes saldos finales al 30 de setiembre del 20X8:
Cuentas por cobrar comerciales S/. 45,000
Mercaderías (inventario físico) 43,000
Cuentas por pagar comerciales 30,000

Las cuentas por cobrar comerciales y las cuentas por pagar comerciales, sólo están
relacionadas con ventas y compras de mercaderías respectivamente.

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 4) Se declararon dividendos en efectivo por S/. 20,000, que se pagarán en marzo del 20X9 y
se entregaron dividendos en acciones por S/. 17,000.
5) Se vendieron 1,000 acciones a un valor de S/. 12.00
6) Se estima un 10% de incobrables, como saldo de las cuentas por cobrar comerciales.
7) Se adopta el modelo de revaluación para los terrenos. El valor de mercado al 30 de
setiembre del 20X8 por un valor de S/. 100,000.
8) En vista de las características de las Inversiones, se adoptan como Activos Financieros
Disponibles para la venta. El valor de mercado en este momento es de S/. 12.50 por cada
acción.
9) El 01 de setiembre del 20X8, se alquiló una parte del terreno, cobrándose S/. 24,000, por
dos años de alquiler, hasta el 31 de agosto del 2010.
10) Los sueldos del trimestre ascienden a S/. 30,000, de los cuales, se han pagado S/. 20,000.
11) La tasa del impuesto a la renta es de 30% y la reserva legal es de 10% (considerar tope de
20% del capital social).

Se pide:
Presentar los siguientes estados financieros:
i) Estado de situación financiera al 30 de setiembre del 20X8, debidamente
clasificado en corriente y no corriente.
ii) Estado de resultados por el trimestre del 01 de julio al 30 de setiembre del
20X8 (muestre los gastos de operación sin clasificar los gastos de
administración y ventas).
iii) Estado de otros resultados integrales por el trimestre del 01 de julio al 30 de
setiembre del 20X8.
iv) Estado de cambios en el patrimonio neto por el trimestre del 01 de julio al 30
de setiembre del 20X8.

II Parte

Se tienen las siguientes operaciones por el primer trimestre del año 20X6:

02 ene X6: Se compra mercadería por S/. 150,000 más IGV, al crédito, bajo condiciones 10/30,
n/45. Asimismo, se paga fletes por S/. 1,000 más IGV por el transporte de la mercadería a nuestros
almacenes.

15 ene X6: Se vende mercadería por S/. 300,000 más IGV, al crédito, bajo condiciones 8/15,n/30. El
costo de la mercadería vendida asciende a S/. 120,000.

18 ene X6: El cliente (de la venta del 15 de enero) nos devuelve mercadería por S/. 20,000 más IGV.
El costo de esta mercadería devuelta es de S/. 5,000. Emitimos la correspondiente nota de crédito.

20 ene X6: Devolvemos mercadería comprada el 02 de enero, por un valor de S/. 10,000 más IGV.
Recibimos la correspondiente nota de crédito.

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30 ene X6: Cobramos al cliente el saldo de la venta al crédito del 15 de enero. El cliente aprovecha
el descuento ofrecido. Emitimos la correspondiente nota de crédito.

01 feb X6: Se paga por adelantado el alquiler de un almacén; se cancela S/. 12,000 por 03 meses
(S/. 4,000 por mes). Asimismo, se paga una garantía por S/. 2,000.

15 feb X6: Se recibe un préstamo por pagar por S/. 10,000. Prepare un cuadro de amortización,
pagos mensuales, tasa 1%, por 6 meses. El primer pago se realizará el 15 marzo.

15 mar X6: Se recibe S/. 20,000, por la separación de una mercadería que aún no se le ha
entregado al cliente.

15 mar X6: Se paga la 1era cuota del préstamo bancario recibido el 15 de febrero.

31 mar X6: Los sueldos ascienden a S/. 20,000. Se tiene las retenciones de AFP por el 12%,
Impuesto a la renta por el 15% y las aportaciones del empleador por el 9% en relación al RPS. El
neto de los sueldos se cancelarán en la primera semana del mes de abril.

31 mar X6: Se crea una reserva legal por S/. 10,000.

Se pide:

Registrar las operaciones antes descritas, mediante la elaboración de los asientos que
correspondan, indicando cuál es el efecto en los Estados Financieros, para lo cual, debe de
identificar en cada operación, si ésta afecta cuenta de activos (ACT), pasivos (PAS), patrimonio neto
(PN), ingresos (ING) y gastos (GAS).

Liquide el IGV por pagar de los meses de febrero y marzo. De ser aplicable, registre el pago de IGV
de ser el caso.

Asimismo, deberá identificar los asientos de ajuste que Usted crea convenientes, al 31 de marzo
del 2X6.