GESTIÓN PRESUPUESTAL:

PRESUPUESTO, CICLO
PRESUPUESTAL FUENTES DE
FINANCIAMIENTO

ALEXIS DUEÑAS DÁVILA

 ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIÓN
• La planificación es un proceso analítico.
• El cual incluye una estimación del futuro sobre la base
de cursos de acción alternativos (optimistas, intermedios
y pesimistas), en un escenario temporal (corto, mediano
y largo plazo).
• La Planificación es un proceso integral, que contempla:
– objetivos y metas a ser alcanzados en un periodo
determinado,
– así como las políticas económicas y sociales, dentro
de un proceso de concertación.
 ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIÓN
• Requiere de un análisis de la realidad o
diagnóstico,que contiene:
– fortalezas y debilidades,
– oportunidades y riesgos (amenazas) del desarrollo
de una organización.
• Además inlcuye la formulación de planes, que definen:
– definen políticas,
– objetivos,
– metas y estrategias del plan.
• Este proceso sería incompleto, sino incluye: programas
y presupuestos, para la asignación de recursos
humanos, materiales, financieros y tecnológicos para el
cumplimiento de los objetivos diseñados.
 ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIÓN
• La previsión presupuestal garantiza la ejecución de planes,
programas y presupuestos, cuyo objetivo es el cumplimiento
de acciones y responsabilidades asignadas a diferentes
agentes o instituciones.
• Otra etapa es la evaluación de planes, programas y
presupuestos, que consiste en la verificación del
cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, y su
impacto en la sociedad y economía.
• Finalmente, está la reformulación de planes, programas y
presupuestos, que consiste en su modificación y ajuste por
situaciones estructurales y coyunturales.
 ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIÓN
• Contribución a los objetivos: (logros).
• Primacía de elementos de Administración: (planificación–
organización – dirección – coordinación – control).
• Iniciación del proceso de gestión empresarial.
• Eficiencia de las operaciones.
• Flexibilidad, variables no previstas por acciones coyunturales
y estructurales que requieren reprogramación.
• Sincronización, a nivel vertical y horizontal de la
organización.
 ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIÓN
 Objetivos : ¿Qué queremos alcanzar?

 Estrategias: ¿Cómo lograr los objetivos y qué alternativas se

debe emplear?

 Programas de acción: ¿Qué operaciones hay que alcanzar?

 Políticas internas: ¿Qué orientación y prioridades deben

alcanzarse?

 Procedimiento: ¿ Cómo se hace?

 Normas de control: ¿Qué parámetros, medidas se utilizan en la

evaluación?
 ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIÓN

• Nadie en realidad, se exime de la planificación.

• Toda entidad o unidad organizativa planifica sus

actividades, independientemente de su tamaño.

• Es cierto también al tratarse de organizaciones más

pequeñas el procesos es más simple.

• Esta actividad suele ser hasta intuitiva pero a medida que

la organización crece y se hace más compleja requerirá
de una planificación mucho más sofisticada.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
• La programación presupuestaria es una técnica
elaborada sobre principios de la programación
económica y de finanzas.
• Utiliza la nomenclatura de ambas disciplinas, así como
ha desarrollado determinados procedimientos propios.
• La técnica presupuestaria utiliza y define, por ejemplo,
conceptos como: función y programa.
• La presentación de los objetivos y metas de cada
programa debe ejecutarse, de acuerdo con ciertos
requisitos a fin de lograr su correcta aplicación en
términos presupuestarios.
• Adicionalmente debe definirse los conceptos de:
metas finales y metas intermedias.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
• El presupuesto programático tiene un grado de
complejidad que es producto de la diversidad de
elementos técnicos que concurren a su elaboración.
• Esta complejidad requiere copiosas informaciones,
utilizadas para diversos propósitos en todos los niveles
de la administración.
• En forma amplia se ha identificado tres grandes
finalidades a las que el presupuesto programático sirve:
• Es Instrumento de política económica.
• Es Instrumento de programación.
• Es Sistema administrativo y mecanismo de
operación.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
• Hasta hace unos pocos años atrás, el objetivo de la
planificación era formular presupuestos y controlarlos.
• Hoy en día, con ayuda de la gerencia por objetivo, el
planeamiento estratégico, el Balance Score Card, la
esencia de la planificación ha cambiado.
• Su tarea consiste en integrar y desarrollar una estrategia
sistémica y en tiempo real permitir el adecuado control de
la gestión organizacional.
• En ese contexto, el presupuesto como herramienta
principal de la planificación, ha variado para convertirse en
una plataforma de integración, coordinación, asignación
eficientes de recursos disponibles, sobre la base de
políticas organizacionales.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
• ¿Qué es el presupuesto?
• El presupuesto es un instrumento o herramienta del
sistema de planificación.
• En él se concretan los siguientes aspectos:
• Objetivos estratégicos,
• Expresión cuantitativa y financieras de los planes
estratégicos y operativos.
• Permite calcular la asignación y distribución de recursos
(dinero, humanos, materiales, tecnológicos, de
información, de tiempo, etc.)
• Como refiere Horngren y Foster “cuantifica las
expectativas en relación con la utilidad futura, los flujos en
efectivo, la posición financiera y los planes de apoyo”
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
• Según Huanambal y otros, el presupuesto de calidad
permite entre otros aspectos lograr:
• Anticiparse al futuro, con decisiones oportunas.
• Cada integrante de una organización toma conocimiento
previo de las condiciones y las metas a lograr.
• Integra las diferentes actividades de las unidades
estratégicas de gestión de la organización.
• Impone un sistema de responsabilidades operativas.
• Ayuda a ordenar y dar seguridad a la gestión
• Es fundamental para el control de la gestión
• Permite la asignación y racionalización de recursos.
• Posibilita la incorporación de varios presupuestos en un
presupuesto único. Nivel de agregación.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
• Los presupuestos son disímiles como los criterios y objetivos de su
elaboración. Se distinguen los siguientes:
• Por su modalidad:
• PRESUPUESTOS RIGIDOS O ESTATICOS.- No permiten realizar
ajustes, se hace por actividad.
• PRESUPUESTOS FLEXIBLES O VARIABLES.- Se formulan para
diversos niveles de actividad y se ajustan en función de los cambios
del entorno.

• Por su temporalidad:
• PRESUPUESTOS DE LARGO PLAZO.- Se formulan para un escenario
temporal mayor a un año y acompañan al Plan Estratégico.
• PRESUPUESTOS DE CORTO PLAZO.- Se formulan para periodos de
hasta un año y menores y normalmente acompañan al plan
operativo
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
• Por su campo de aplicación.-
• PRESUPUESTO DE ECONOMICO.- Se resumen en un presupuesto
Maestro o Agregado, sirve para elaborar otros instrumentos como el
flujo de caja y los estados financieros.
• PRESUPUESTO INGRESOS Y VENTAS.- Registra los ingresos
generador por la organización en un escenario temporal concreto.
• PRESUPUESTO DE EGRESOS.- Basado en el análisis de la composición
del gasto, que a su vez se fundamenta en la función de producción o
de servicio.
• PRESUPUESTO DE PRODUCCION Y/O SERVICIOS.- Se valorizan los
pronósticos de producción/servicios de acuerdo a una unidad de
medida, incluye la capacidad instalada, volúmenes de
producción/servicio y la demanda de materiales o insumos.
• PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION.- Valoriza los pronósticos
de producción, incluye la estructura de costos de la fabricación de un
bien o el coste del servicio.
• PRESUPUESTO DE COMPRAS.- Incluye las compras de materiales y/o
insumos a adquirir en un periodo de tiempo.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO

• Por último, el Presupuesto debe considerar:

• Estructura de costos y gastos.

• Centros presupuestales.
• Planes y normatividad imperante.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
• Estructura de costos y gastos:
• Costo.- son todos aquellos egresos en los que se incurren
y que se imputan directamente en el proceso de
producción/servicio.
• Representan los desembolsos de valores que se
acumulan sucesivamente para obtener un bien y/o
servicios.
• Gasto.- son todo aquellos egresos que viabilizan el
proceso de producción, pero que no son imputados
directamente. Son desembolsos que se aplican contra las
ganancias y/o utilidades de un periodo.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
• Clasificación y comportamiento de los costos:
• Por su función:
• Costos de producción/servicio.
• Costos o gastos de administración.
• Costos o gastos de venta /distribución.

• Por su variabilidad:
• Costos variables.
• Costos fijos.

• Por su identificación:
• Costos directos.
• Costos indirectos
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
• Por su computo:
• Costo contable.- egresos que demanda la producción de bs y ss
• Costo económico.- No presentan egresos en efectivo, pero tiene un
valor. Costo de oportunidad.

• Por su tipo de costo:

• Costos desembolsables.- registran movimiento.
• Costos de oportunidad.- costo de elección y no representa un
desembolso.

• Por su necesidad:
• Costos evitables.
• Costos inevitables.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
• Centros presupuestales o de responsabilidad:

• Los centros presupuestales pueden ser centros de egresos, ingresos,

de utilidad o de inversión.

• En torno de ellos giran los movimientos económicos y financieros de

una organización.

• Cualquier unidad funcional organizacional o virtual definida como tal

se denomina centro presupuestal o de responsabilidad.

• Todos los CPP se encargan de registrar movimientos de acuerdo a su

función, utilizan recursos para producir/servicio y generar
rendimientos.
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
 ESQUEMA DE ARTICULACION DE LOS OBJETIVOS ESTRATEGICOS
INSTITUCIONALES Y EL PRESUPUESTO

OBTIVOS ESTRATEGICOS MISION Y

PESEM SECTORIALES PROPOSITOS DIMESION SECTORIAL
SECTORIALES

LARGO Y
MEDIANO
PLAZO MISION Y
PEI PROPOSITOS DIMENSION
OBJETIVOS ESTRATEGICOS INSTITUCIOANLES INSTITUCIONAL
INSTITUCIONALES

OBJETIVO GENERAL

OBJETIVO PARCIAL
OBJETIVOS
PRESUPUESTO OBJETIVOS ESPECIFICO INSTITUCIOANLES DIMENSION FUNCIONAL
DE CORTO PALZO PROGRAMATICA

CORTO
PLAZO

DIMENSION OPERATIVA
PLAN OPERATIVO PROCESOS TECNICOS
DEL PLIEGO
INSTITUCIONAL
 METODOLOGÍA PARA LA FORMULACIÓN
DEL PRESUPUESTO: CASO UNFV

• La Universidad Nacional Federico Villarreal en su

presupuesto, indica las metas que pretende alcanzar y
que estén contenidas en el Plan de Trabajo
Institucional.
• En este documento se determina los niveles de gasto
en función de la disponibilidad existente.
• Por lo que es necesario que durante la elaboración del
presupuesto las Dependencia, Facultades y Órganos
Desconcentrados debe de costear las diferentes
actividades definidas en su PTI.
• Para de esta forma asociarlas a las Metas
Presupuestales, orientando sus gastos en función de los
propósitos de acuerdo a sus Objetivos Institucionales.
 MARCO LEGAL

El Proyecto de Presupuesto para el año fiscal 2005,

se elabora en cumplimiento de los siguientes
dispositivos legales:

Constitución Política del Perú.

Ley Universitaria o Ley 23733.
Estatuto de la UNFV.
Ley de gestión presupuestaria o ley 27209
Directiva de formulación presupuestal.
Instructivo de formulación presupuestal
OCPL-UNFV-2005
 OBJETIVO ESTRATEGICO
GENERAL

Brindar formación de alta calidad y excelencia

académica, sobre la base de un sistema de
investigación, que tenga como soporte una
docencia calificada, infraestructura y
equipamiento, que permita formar
profesionales con conocimientos y valores,
comprometidos con el desarrollo humano
sostenible.
OBJETIVOS ESPECIFICOS ESTRATEGICOS

1. Brindar formación integral, desarrollada, sobre la base de

permanente evaluación y actualización de los recursos académicos.

2. Desarrollar e incrementar los trabajos de investigación

interdisciplinarios que se orienten a la enseñanza aprendizaje,
científicos, tecnológicos que permitan integrar a la universidad con el
proceso productivo del país.

3. Implementar programas de bienestar, proyección social, actividades

artísticas y culturales mediante el apoyo de la cooperación técnica.

4. Lograr una gestión administrativa eficiente y eficaz, como soporte de

las actividades académicas y de acción social.

5. Mejorar, ampliar yo acondicionar la estructura física institucional

existente, a efecto de brindar un mejor servicio a la población
estudiantil y a la comunidad en su conjunto
 OBJETIVOS INSTITUCIONALES
DE CORTO PLAZO

• Desarrollar acciones orientadas a la previsión de recursos que

garanticen el cumplimiento de las obligaciones previsionales.
• Orientar la gestión administrativa hacia una eficiente
utilización de los recursos.
• Brindar enseñanza superior de pre y post grado de alta
calidad, fomentando el compromiso de los estudiantes e
investigadores con el desarrollo sostenible del país, teniendo
como soporte una infraestructura y equipamiento adecuado.
• Fortalecer y desarrollar acciones para brindar atención
oportuna a través de los programas de salud y asistencia
social, contribuyendo al bienestar integral de la comunidad
universitaria.
• Fomentar la difusión del arte y la cultura en todas sus
manifestaciones, así como complementar la formación integral
del estudiante, acrecentando los valores culturales.
 SUPUESTOS
MACROECONOMICOS

• Los supuestos macroeconómicos están contenidos

en el marco multianual:

• Inflación 2.5 %
• Tipo de Cambio 3.53
• PBI (variación) 4.5 %
 LINEAMIENTOS PARA
LA ESTIMACIÓN DE INGRESOS

• Las Proyecciones de los ingresos deben hacerlo las Unidades

Orgánicas generadoras.
• Estos podrán estimarse teniendo en consideración los factores
estacionales que pudieran incidir en el comportamiento de sus
ingresos, como:
– información estadística de la captación,
– desaparición de ciertos conceptos de ingresos,
– variación en el monto de las tasas y
– otros factores que incidan en la captación de los mismos.

• Deben tomarse precausión a fin de evitar sobreestimaciones y/o

subestimaciones en la fuente de recursos directamente
recaudados y desfasar la programaciónd e ingresos.
 INGRESOS

• Los ingresos del Pliego, para el año fiscal 2005,

se han considerado los siguientes:

– Recursos Ordinarios (transferencias del tesoro

público).

– Recursos Directamente Recaudados

 LINEAMIENTOS PARA
LA FORMULACIÓN DE GASTOS

• La orientación de los gastos se sujeta a los Objetivos, programas

y metas que define cada unidad orgánica.

• Los cuales tienen relación directa con las actividades definidas

dentro de su Plan de Trabajo Institucional.

• Porque son ellas, las que permitirá la consecución de los

Objetivos que la Universidad se ha trazado ograr para el año
fiscal que se esta presupuestando.

• Por tanto, si queremos una adecuada provisión de recursos,

debemos prever coherentemente las actividades a desarrollar.
 EGRESOS

• Por su parte, el Pliego de Egresos de la UNFV

está compuesto por dos tipos de gastos:

– Gastos Corrientes, que está compuesto el

pago de planillas de activos y cesantes,
bienes y servicios, entre otros.

– Gastos de capital, que está destinado para

las inversiones y equipamiento.
 PROYECCION DEL PRESUPUESTO
AÑO 2005

ASIGNACION PRESUPUESTAL PROYECTO 2005

RECURSOS RECURSOS TOTAL ASIGNADO

DIRECTAMENTE
CADENA GENERICA DE GASTO/FUENTE DE FINANCIAMIENTO ORDINARIOS RECAUDADOS

GASTOS CORRIENTES 62.569.104 45.380.393 107.949.497

5.1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 43.796.254 43.796.254
5.2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 14.474.863 14.474.863
5.3. BIENES Y SERVICIOS 2.857.987 30.564.434 33.422.421
5.4 OTROS GASTOS CORRIENTES 1.440.000 14.815.959 16.255.959

GASTOS DE CAPITAL 4.666.000 7.233.995 11.899.995

6.5. INVERSIONES 2.269.150 2.347.803 4.616.953
6.7. OTROS GASTOS DE CAPITAL 2.396.850 4.886.192 7.283.042
TOTAL 67.235.104 52.614.388 119.849.492
 PROYECCION DEL PRESUPUESTO
AÑO 2005

ASIGNACION PRESUPUESTAL APERTURA 2004

RECURSOS RECURSOS TOTAL ASIGNADO

DIRECTAMENTE
CADENA GENERICA DE GASTO/FUENTE DE FINANCIAMIENTO ORDINARIOS RECAUDADOS

GASTOS CORRIENTES 60.032.000 41.820.912 101.852.912

5.1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 41.280.000 41.280.000
5.2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 14.338.000 14.338.000
5.3. BIENES Y SERVICIOS 2.974.000 28.004.943 30.978.943
5.4 OTROS GASTOS CORRIENTES 1.440.000 13.815.969 15.255.969

GASTOS DE CAPITAL 4.116.000 9.911.804 14.027.804

6.5. INVERSIONES 1.719.150 5.347.803 7.066.953
6.7. OTROS GASTOS DE CAPITAL 2.396.850 4.564.001 6.960.851
TOTAL 64.148.000 51.732.716 115.880.716
 ESTIMACIÓN DE INGRESOS PREVISTA
PARA EL AÑO 2005

INGRESOS
ING. CAPTADOS AL
CONCEP TO DE INGRESOS PROYECTADOS
31-12-2001
AL 2005

TASAS 28.618.654 34.342.386

VENTA DE BIENES 1.871.377 2.245.652

PRESTACION DE SERVICIOS 12.377.791 14.853.350

RENTAS DE LA PROPIEDAD 242.773 291.328

TOTAL 43.110.595 51.732.716

Para el año 2005 se ha considerado una proyección estimada del 20% respecto a la
ejecución captada a 31-12-2001.
METODOLOGÍA PARA LA FORMULACIÓN
DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH
METODOLOGÍA PARA LA FORMULACIÓN
DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH
METODOLOGÍA PARA LA FORMULACIÓN
DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH
METODOLOGÍA PARA LA FORMULACIÓN
DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH
 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

I II
PROGRAMACION FORMULACION

VI BASE NORMATIVA
Art. 16º Ley Nº27209 III
EVALUACION APROBACION
“Ley de Gestión”

V IV
CONTROL EJECUCION
 FASE DE PROGRAMACIÓN
Y FORMULACIÓN

En esta fase se debe de realizar lo siguiente:

Las Unidades Orgánicas definan sus Cuadros de Necesidades en

función a sus Metas Presupuestales expresadas en términos
monetarios, cualitativas y cuantitativas.

Cada Meta Presupuestal debe de guardar relación con los

Objetivos de cada Unidad Orgánica.
 PROCESO DE LA PROGRAMACIÓN PRESUPUESTAL
O
b Objetivos Se definen dentro del marco de los
j Generales objetivos estratégicos sectoriales Programa
e multianuales y los objetivos
t estratégicos.
i
v
o
s Representan propósitos que deberán
Objetivos
Parciales lograrse para la consecución de los Subprograma
I Objetivos Generales.
n
s
t
i
Objetivos Representan propósitos que deberán
t
u Específico lograrse para la consecución de los Actividad / Proyecto
c s Objetivos Parciales.
i
o
n Productos cuantificables y medibles
a que permiten conocer el grado de
l Metas Presupuestarias avance en el logro de los objetivos
e
s institucionales.

Recursos
Asignación Presupuestaria MEF Ordinarios
Asignación
Presupuestaria
Total del Pliego
Fuentes de Financiamiento
Asignación Presupuestaria Pliego distintas a Recursos Ordinarios
Ordinarios
 FASE DE EJECUCIÓN

En esta fase se debe de realizar lo siguiente:

Cada Unidad Orgánica deberá de solicitar sus
correspondientes requerimientos en función a lo
previsto en su Cuadro de Necesidades a nivel de meta,
en orden de prioridad.
Estos requerimientos deberán ser recepcionados y
atendidos por Logística, de acuerdo a las metas
aprobadas para cada Unidad Orgánica.
La afectación del gasto la realizará Unidad Ejecutora,
de acuerdo al requerimento atendido por Logistica, en
la meta que corresponde.
 FASE DE EJECUCIÓN

De las metas
aprobadas solicita 1
Procesa Cuadro
requerimiento de Necesidades
Requerimiento de
Cuadro de Necesidades en la Meta Requerida
Unidades Orgánicas

Atención de
Información de la Requerimiento
Ejecución por Meta OCLOG 1
Aprobada y Atendida

Documentos de Atención
al requerimiento
Afectación del OCEF
Gasto en la
Meta Atendida
Programación y Formulación Presupuestal
Unidad Orgánica

Organos
Of.Centrales Facultades Desconcentrados

Meta 1 Meta 2 Meta 3 Meta... Meta n

Cuadro de Cuadro de Cuadro de Cuadro de Cuadro de

Necesidades Necesidades Necesidades Necesidades Necesidades

Cantidad Cantidad Cantidad Cantidad Cantidad

Costo Unit. Costo Unit. Costo Unit. Costo Unit. Costo Unit.
Costo Total Costo Total Costo Total Costo Total Costo Total
Cadena Pptal. Cadena Pptal. Cadena Pptal. Cadena Pptal. Cadena Pptal.
 FASE DE EVALUACIÓN Y CONTROL

En esta fase se debe de realizar lo siguiente:

Las evaluaciones que se realicen al interior de cada Unidad
Orgánica deberán realizarse de acuerdo a lo siguiente:
A las Metas aprobadas
Avance físico y finaciero de las Metas
Cumplimiento de los Objetivos definidos en el PTI.
 Programación
Propuesta de Mejoramiento de la Ejecución

Unidad Orgánica

Meta 1 Meta 2 Meta n

Cambios en los Procesos

Requerimientos Cuadro Software que permita
de Necesidades Trimestral Requerimientos controlar la ejecución
Financiera y Física
Ejecución

Atención a través de Software que permita

Requerimientos
Logística por Trimestres atender lo requerido por
Metas
Software que permita
Afectación Financiera de
Requerimientos reflejar el gasto que
acuerdo a lo atendido por
genere lo requerido y
la OCEF
atendido a nivel de
Evaluación
Control y

Meta.
Evaluación de la Ejecución Software que permita
a nivel de Metas: Física Requerimientos Evaluar el Avance Físico
y Financiera y Financiero a nivel de
Meta
 FUENTES DE FINANCIAMIENTO

• En el Sector Público, como es el caso de la

UNFV, las fuentes de financiamiento, está
referidas a los ingresos que obtienen y que
están destinado a sostener el gasto durante un
ejercicio fiscal determinado.

• En el sector los ingresos se clasifican en

fuentes de financiamiento, los cuales son:
00 RECURSOS ORDINARIOS
01 CANON Y SOBRECANON
03 PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS
04 CONTRIBUCION A FONDOS
09 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
11 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO INTERNO
12 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO EXTERNO
13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
FUENTES DE FINANCIAMIENTO