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FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
i
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
TÍTULO: “INCIDENCIA DE LOS PROCESOS CONTABLES EN LA ADECUADA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA
LA CORRECTA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS EN LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.”
REVISORES:
RESUMEN: Los procesos contables como ayuda administrativa en la recolección, análisis, registro y sustento de las
transacciones comerciales para las declaraciones de los impuestos por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad
según la ley tributaria en el Ecuador.
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SI NO
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ii
ÍNDICE GENERAL
CARÁTULA I
FICHA REGISTRO DE TESIS II
ÍNDICE GENERAL III
CERTIFICADO DEL TUTOR IV
CERTIFICADO DE GRAMATÓLOGA V
RENUNCIA A DERECHO DE AUTORÍA VI
AGRADECIMIENTO VII
DEDICATORIA VIII
RESUMEN IX
ABSTRACT X
INTRODUCCIÓN XI
ANTECEDENTES XII
CAPITULO 1 LA EMPRESA 1-18
CAPITULO 2 CONTROL INTERNO 19-43
CAPITULO 3 MARCO TRIBUTARIO LEGAL VIGENTE 44-62
CAPITULO 4 EL PROCESO CONTABLE EN
LA ADECUADA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS 63-89
CONCLUSIONES 95-96
RECOMENDACIONES 97-98
BIBLIOGRAFÍA 99-100
ANEXOS 101
ÍNDICE DE CUADROS
ÍNDICE DE GRÁFICOS
ÍNDICE DE ANEXOS
iii
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
--------------------------------------------------------
TUTOR DE TESIS
iv
CERTIFICACIÓN DE GRAMATÓLOGA
ATENTAMENTE
------------------------------------------------------
Nelly.cedemacias@hotmail.com
v
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR
vi
DEDICATORIA
vii
AGRADECIMIENTO
viii
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo principal el
determinar la incidencia del proceso contable para la adecuada
elaboración de los estados financieros y la correcta declaración de los
impuestos de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
consecuentemente, se debe observar y aplicar las políticas,
procedimientos contables y tributarios para obtener los estados
financieros básicos, mediante la contabilidad y los documentos de
soporte. Cuando el conocimiento y la práctica se unen, y se los aplica con
la participación de los principios y valores éticos inherentes al ser
humano, entonces la sociedad recibirá lo que le corresponde. El Estado
mediante las leyes crea, elimina, cobra y administra los tributos que
realizan los contribuyentes para ejecutar la inversión o gasto público en
las obras sociales para el País. Esta tesis redundará en beneficio de las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad, porque sus
obligaciones tributarias serán realizadas en el tiempo oportuno, evitando
el pago de multas, intereses y cierres temporales o definitivos de la
actividad comercial. La finalidad de este proyecto es concientizar a los
gerentes propietarios de la importancia de los manuales de políticas y
procedimientos que ayuden a los colaboradores a definir sus funciones y
responsabilidades en cada una de las áreas de trabajo, evitando errores,
atrasos, deficiencia operativa y decisiones equivocadas que puedan
paralizar el negocio. La metodología de investigación que usaremos para
el desarrollo de nuestra de tesis es descriptiva e inductiva.
ix
ABSTRACT
The present investigation work has as main objective determining the
incidence of the countable process for the appropriate elaboration of the
financial statements and the correct declaration of the taxes of natural
people forced to take accounting, consequently, it should be observed and
to apply the politicians, accounting procedures and tributary to obtain the
basic financial statements, by means of the accounting and the support
documents. When the knowledge and the practice unite and it applies
them to him with the participation of the principles and inherent ethical
securities to the human being, then the Society will receive what
corresponds him. The State by means of the laws believes, it eliminates, it
gets paid and he/she administers the tributes that the taxpayers carry out
to execute the investment or public expenditure in the social works for the
Country. This thesis will redound in natural people's benefit forced to take
accounting, because its tax liabilities will be carried out in the opportune
time, avoiding the payment of tickets, interests and temporary or definitive
closings of the commercial activity. The purpose of this project is to inform
the proprietary managers of the importance of the manuals of political and
procedures that help the collaborators to define its functions and
responsibilities in each one of the workspaces, avoiding errors, back
payments, operative deficiency and mistaken decisions that can paralyze
the business. The investigation methodology that we will use for the
development of ours of thesis is descriptive and inductive.
x
INTRODUCCIÓN
xi
CAPÍTULO I
CAPÍTULO II
CAPÍTULO III
CAPÍTULO IV
xii
ANTECEDENTES
EL PROBLEMA
xiii
JUSTIFICACIÓN
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Elaborar una guía del proceso contable con las políticas y procedimientos
para la persona natural obligada a llevar contabilidad, con la finalidad de
registrar diariamente las transacciones comerciales y obtener los estados
financieros y sus anexos para la correcta declaración y pago de los
tributos.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
3. Evitar el cierre temporal o definitivo del negocio por no cumplir con las
obligaciones tributarias al Servicio de Rentas Internas.
xiv
4. Evitar prisión para las personas obligadas a llevar contabilidad que
cometan defraudación al Estado.
CAMPO: Tributario
ÁREA: Contabilidad y finanzas
ASPECTO: Los Procesos Contables para las personas naturales
obligados a llevar contabilidad.
DELIMITACIÓN TEMPORAL: Periodo contable 2011 - 2012
DELIMITACIÓN ESPACIAL: Personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, ubicadas en la ciudad de Guayaquil.
xv
Variable Independiente: LOS PROCESOS CONTABLES
LIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
xvi
SUMARIO ANALÍTICO
CAPÍTULO I ...................................................................................................................... 1
LA EMPRESA .................................................................................................................. 1
CONFORMACIÓN DE UNA EMPRESA ...................................................................... 3
UNA PERSONA ............................................................................................................... 3
DOS O MÁS PERSONAS .............................................................................................. 3
FUNCIONAMIENTO DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL ........................................... 4
RESPONSABILIDAD ILIMITADA................................................................................. 4
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS ..................................................................... 4
POR SU OBJETIVO ................................................................................................ 4
POR SU ORGANIZACIÓN ..................................................................................... 5
POR SU NATURALEZA ......................................................................................... 6
PERSONAS NATURALES ............................................................................................ 6
DEFINICIÓN ..................................................................................................................... 6
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD ............................ 8
Registro Único de Contribuyente (RUC) ................................................................ 10
Estructura del número del Registro Único de Contribuyente (RUC) ............. 10
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables: ............................... 13
Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos ........................ 14
Principios generales....................................................................................................... 15
Registro de compras y adquisiciones ......................................................................... 16
Emisión de Comprobantes de Venta .......................................................................... 16
CAPÍTULO II ................................................................................................................... 19
CONTROL INTERNO .................................................................................................... 19
Definición ....................................................................................................................... 19
CARACTERÍSTICAS .................................................................................................... 22
Elementos del sistema del control interno ........................................................... 23
Estructura del sistema del control interno............................................................ 24
Sub elementos del control interno: ......................................................................... 24
RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE .. 25
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO .................................................................. 26
DOCUMENTOS DE CONTROL INTERNO ............................................................... 32
xvii
Comprobantes de ventas ........................................................................................... 32
Documentos complementarios ................................................................................ 32
Comprobantes de retención...................................................................................... 33
Otros Documentos autorizados ............................................................................... 33
MANUALES DE PROCEDIMIENTOS ........................................................................ 33
DEFINICIÓN ................................................................................................................... 33
Los Manuales de políticas y procedimientos ............................................................. 34
Contenido típico de los Manuales de Políticas y Procedimientos .......................... 35
LAS POLÍTICAS ............................................................................................................. 35
DEFINICIÓN ................................................................................................................... 36
Cómo surgen las políticas............................................................................................. 36
Características de una Política .................................................................................... 37
Cómo asegurar que una política se cumpla .............................................................. 38
ESTADOS FINANCIEROS........................................................................................... 39
SITUACIÓN FINANCIERA ........................................................................................... 40
CUENTAS DE RESULTADOS .................................................................................... 40
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ......................................................................... 41
NOTAS ............................................................................................................................ 42
CAPÍTULO III .................................................................................................................. 44
MARCO LEGAL TRIBUTARIO VIGENTE EN LA REPÚBLICA DEL ECUADOR .......... 44
TRIBUTOS ...................................................................................................................... 46
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS ....................................................................... 46
IMPUESTOS ................................................................................................................... 47
Características de los impuestos ................................................................................. 47
Clasificación de los impuestos ..................................................................................... 49
Tasas ............................................................................................................................... 51
RÉGIMEN TRIBUTARIO EN EL ECUADOR ............................................................ 52
Antecedentes ................................................................................................................ 52
ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ...................................... 53
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS ....................................................................................... 55
Según la Constitución:................................................................................................... 55
Según el Código Tributario: ...................................................................................... 56
LOS TRIBUTOS DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ECUATORIANO. ........................ 58
xviii
IMPUESTO A LA RENTA (IR) ..................................................................................... 59
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ............................................................. 59
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) ........................................... 60
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO (RISE) ..................................................... 60
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (ISD) ......................................................... 61
IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR ................................................... 61
IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES .................................................................. 61
IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS .......................................... 62
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS ........... 62
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN VEHICULAR ....................... 62
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLÁSTICAS NO RETORNABLES .......... 63
CAPÍTULO IV.................................................................................................................. 70
EL PROCESO CONTABLE EN LA ADECUADA DECLARACION DE
IMPUESTOS ................................................................................................................... 70
POLÍTICAS CONTABLES ............................................................................................ 71
POLÍTICA DE CAJA – BANCOS ................................................................................. 72
POLÍTICAS DE CUENTAS POR COBRAR ............................................................... 75
POLÍTICAS DE LOS INVENTARIOS (MERCADERÍAS) ......................................... 75
POLÍTICAS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ................................................. 76
POLÍTICAS DE CUENTA POR PAGAR ..................................................................... 77
DOCUMENTOS TRIBUTARIOS DE COMPRAS Y VENTAS ................................. 78
PROCESOS DE CONTROL INTERNO...................................................................... 80
PROCESO CONTABLE TRIBUTARIO ....................................................................... 80
Procedimiento para declarar los impuestos ............................................................... 81
PROCESO DE COMPRAS........................................................................................... 84
PROCESO DE PAGOS................................................................................................. 86
PROCESO DE VENTAS ............................................................................................... 87
PROCESO DE FACTURACIÓN .................................................................................. 87
PROCESO DE COBROS ............................................................................................. 88
PROCESO DE NÓMINAS ............................................................................................ 88
CUANTIFICACIÓN DEL PROCESO........................................................................... 90
CONCLUSIONES........................................................................................................... 95
RECOMENDACIONES ................................................................................................. 97
xix
ÍNDICE DE GRAFICOS
ÍNDICE DE CUADROS
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo# 1 Impuesto a la renta ……………………………………………..102
Anexo# 2 Impuesto al valor agregado …………………………………...102
Anexo# 3 Impuesto a los consumos especiales ………………………103
Anexo# 4 Impuesto al RISE ……………………………………………...103
Anexo# 5 Impuesto a la salida de divisas ………………………………103
Anexo# 6 Impuesto a los activos en el exterior ….……………………….104
Anexo# 7 Impuesto a las tierras rurales……………………………………104
Anexo# 8 Impuesto a los ingresos extraordinarios.....……………………104
Anexo# 9 Impuesto a los vehículos motorizados ……………………….105
Anexo# 10 Impuesto al fomento ambiental..………………………………105
xx
CAPÍTULO I
LA EMPRESA
1
Estos beneficios, según Joseph Stiglitz en su obra de macroeconomía,
son el resultado de los ingresos menos los costos y gastos, donde los
ingreso se determinan multiplicando la cantidad de bienes o servicios por
el precio de venta.
2
las actividades de compra y ventas de bienes y/o la prestación de
servicios, por su actividad se clasifican en industriales, comerciales y de
servicios.
UNA PERSONA
Empresa Unipersonal.- Cuyo propietario es único, que realiza sus
actividades comerciales a cuenta y riesgo de su propia responsabilidad.
3
FUNCIONAMIENTO DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL
RESPONSABILIDAD ILIMITADA
POR SU OBJETIVO
a) INDUSTRIALES.- Son aquellos que compran bienes, los transforman
totalmente o los modifican y luego los venden. Son negocios que
producen o fabrican bienes.
4
b) COMERCIALES.- Son los que buscan utilidad a través de la compra y
venta de producto sin ejercer en ellos ninguna modificación o
transformación. Simplemente venden los artículos a un precio más
alto que el de compra.
c) DE SERVICIOS.- Son los que se dedican a prestar servicios. Buscan
ganancia no con la compra y venta de productos, ni con la
transformación de los mismos, sino con el ofrecimiento de
capacidades profesionales.
POR SU ORGANIZACIÓN
Cualquiera de los tres tipos de negocios descritos anteriormente puede
ser:
5
POR SU NATURALEZA
a) PÚBLICAS.-Son aquellas organizaciones creadas por medio de
capital público, el cual es obtenido de las recaudaciones de la nación.
Su principal servicio es proporcionar servicios para satisfacer las
necesidades de la población.
PERSONAS NATURALES
DEFINICIÓN
Mediante el Código Civil dice:
(CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, 2009)
“Las personas son naturales o jurídicas.1
1
Código Civil: DE LAS PERSONAS; Título I; DE LAS PERSONAS EN CUANTO A SU NACIONALIDAD Y
DOMICILIO; Art. 40
2
Código Civil: DE LAS PERSONAS; Título I; DE LAS PERSONAS EN CUANTO A SU NACIONALIDAD Y
DOMICILIO; Art. 41
3
Código Civil: DE LAS PERSONAS; Título II; DEL PRINCIPIO Y FIN DE LA EXISTENCIA DE LAS
PERSONAS; Art. 60
6
Según el Código de Comercio (CORPORACIÓN, DE ESTUDIOS
4
Código de Comercio, artículo 2
5
Código de Comercio, artículo 3 párrafo 1
6
Código de Comercio, artículo 6
7
Código de Comercio, artículo 37
7
Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están
obligadas a inscribirse en el Registro Único Contribuyente (RUC); emitir y
entregar comprobantes de venta autorizados por el Servicios de Rentas
Internas (SRI) por todas sus transacciones y presentar declaraciones,
obligaciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica.
La Ley de Régimen Tributario Interno indica textualmente:
8
Reglamento para la aplicación de la ley de Régimen Tributario Interno; Normas Generales;
Capítulo V; De la Contabilidad; Sección I; Contabilidad y Estados Financieros; Art.37
8
La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de
un contador legalmente autorizado, de acuerdo al sistema de partida
doble, en el idioma castellano , en dólares de los Estados Unidos de
América, y considerando los principios contables de general aceptación,
para registrar el movimiento económico y emitir los estado financieros, los
cuales son la base para presentar las declaraciones de los impuestos, así
como para facilitar a las entidades financieras y a los organismos del
sector público que soliciten conocer la situación financiera para cualquier
trámite.
9
Ley de Régimen Tributario Interno; Normas Generales; Capítulo VI; Contabilidad y Estados
Financieros; Art. 19
9
Registro Único de Contribuyente (RUC)
El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del
Servicios de Rentas Internas y de otras entidades que utilizan este
número para diferentes procesos.
CUADRO # 1
17 1 003406 5 001
PRINCIPAL O SUCURSAL
DÍGITO VERIFICADOR
CONSECUTIVO
10
“Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
Se debe efectuar una sola declaración por periodo, tanto como agente de
Retención como de Percepción del Impuesto”.
“Anexos
11
“Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
10
Página Web: http://www.sri.gob.ec
12
Como el Código Tributario indica textualmente:
13
4. “Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su
presencia sea requerida por autoridad competente”.11
11
Código Tributario; LIBRO SEGUNDO; DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIO; TITULO I; DEL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO; Capitulo III; DEBERES FORMALES DEL
CONTRIBUYENTE O RESPONSABLES Art.96
12
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno; Sección I; Contabilidad y
Estados Financieros; Art. 38
14
Hay dos maneras al momento de presentar las declaraciones:
DE FORMA MENSUAL
EN FORMA SEMESTRAL
Principios generales
15
contemplados por las primeras, cumplimiento las disposiciones de la Ley
de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
13
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno; Sección I; Contabilidad y
Estados Financieros; Art. 39
14
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno; Sección I; Contabilidad y
Estados Financieros; Art. 40
16
encuentren sujetas a tributos o estén sometidas a tarifa cero por ciento del
IVA, independientemente de las condiciones de pago”.15
CUADRO # 2
Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno
NOVENO dígito
IVA
IMPUESTO
DEL RUC
RETENCIONES EN LA SEMESTRAL
A LA
FUENTE MENSUAL PRIMER SEGUNDO
RENTA
SEMESTRE SEMESTRE
10 DE 10 DEL MES 10 DEL MES 10 DE 10 DE
1
MARZO SIGUIENTE SIGUIENTE JULIO ENERO
12 DE 12 DEL MES 12 DEL MES 12 DE 12 DE
2
MARZO SIGUIENTE SIGUIENTE JULIO ENERO
14 DE 14 DEL MES 14 DEL MES 14 DE 14 DE
3
MARZO SIGUIENTE SIGUIENTE JULIO ENERO
16 DE 16 DEL MES 16 DEL MES 16 DE 16 DE
4
MARZO SIGUIENTE SIGUIENTE JULIO ENERO
18 DE 18 DEL MES 18 DEL MES 18 DE 18 DE
5
MARZO SIGUIENTE SIGUIENTE JULIO ENERO
20 DE 20 DEL MES 20 DEL MES 20 DE 20 DE
6
MARZO SIGUIENTE SIGUIENTE JULIO ENERO
22 DE 22 DEL MES 22 DEL MES 22 DE 22 DE
7
MARZO SIGUIENTE SIGUIENTE JULIO ENERO
24 DE 24 DEL MES 24 DEL MES 24 DE 24 DE
8
MARZO SIGUIENTE SIGUIENTE JULIO ENERO
26 DE 26 DEL MES 26 DEL MES 26 DE 26 DE
9
MARZO SIGUIENTE SIGUIENTE JULIO ENERO
28 DE 28 DEL MES 28 DEL MES 28 DE 28 DE
0
MARZO SIGUIENTE SIGUIENTE JULIO ENERO
FORMULARIOS 102 103 104
15
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno; Sección I; Contabilidad y
Estados Financieros; Art. 41
17
Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno
dígito DEL
NOVENO
RUC
ICE ATS RDEP
18
CAPÍTULO II
CONTROL INTERNO
Definición
16
ALONSO, G. Z. (1998). Auditoria y Control Interno. Mexico: Mc Graw Hill.
19
(CATACORA, 1996), expresa que el control interno:
Importancia
17
CATACORA, F. (1996). Sistema y Procedimientos Contables (Primera ed.). Venezuela:
McGraw/Hill.
18
10, A. N. (2008). Norma Ecuatoriana de Auditoría. QUITO-ECUADOR.
20
la autoridad y la responsabilidad e inclusive el funcionamiento del consejo
de administración. También está en relación con la confiabilidad de los
estados contables, los sistemas de información, la eficacia y eficiencia
operativa así como la reducción del riesgo de fraudes.
21
de los bienes, funciones e informaciones de una empresa determinada,
con el fin de generar una indicación confiable de su situación y de sus
operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos,
materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente,
bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y
registro oportuno, en los sistema respectivos.19
CARACTERÍSTICAS
19
CODERA, J. (1996). Contabilidad Básica (Segunda ed.). Madrid: Pirámide.
22
7. Costo – Beneficio: El control se refiere a que sus operaciones
deben ser igual o menor costo que las actividades que se revisan
para mantener su rentabilidad de la Empresa.
8. Preventivo: Una apropiada delegación de responsabilidades y
delimitación de funciones evitará futuros fraudes o errores en la
ejecución de tareas.
9. Segregación de funciones: La separación de las actividades de
autorización, ejecución, registro, custodia y realización no deben
recaer en una sola persona.
10. Relación departamental: El control debe enlazar el sistema
contable, financieros, de planeación, verificación, información y
operación de la entidad.
23
Estructura del sistema del control interno
24
Control interno administrativo
(CASHIN, NEUWIRTH, & LEVY, Enciclopedia de la Auditoría, 2008), dice
que el control administrativo:
“El control administrativo incluye el plan de organización y los
procedimientos y registro relacionados con los procesos de decisión
que llevan a la autorización de las transacciones por parte de la
dirección”20
20
CASHIN, J. A., NEUWIRTH, P. D., & LEVY, J. F. (2008).Enciclopedia de la Auditoría (Sexta
ed.). Ohio: Prentice Hall.
21
CASHIN, J. A., NEUWIRTH, P. D., & LEVY, J. F. (2008).Enciclopedia de la Auditoría (Sexta
ed.). Ohio: Prentice Hall.
25
empleados dejan de cumplir sus deberes debido a que no comprenden
las instrucciones, se descuidan, o comenten errores de criterio. Algunas
características de un Control Interno Contable dependen para su
efectividad de la separación de deberes. Los Controles Internos
Contables resultan inefectivos para prevenir o detectar errores cometidos
por el personal de administración en la autorización de operación,
haciendo estimaciones, o al establecer otros juicios esenciales para la
preparación de Estados Financieros.
26
Principales factores del ambiente del control son:
Plan de organización:
22
ZAPATA SÁNCHEZ, P. (2003). Contabilidad General (Cuarta ed.). Bogotá - Colombia: Enma Ariza
H.
27
La separación de las funciones debe ser un concepto importante
que debe establecer en el plan de organización, para tener una
adecuada línea de actividad.
28
a. General: en donde se establece las condiciones generales bajo
las cuales se aprueban las operaciones. La autorización se
relaciona con la identificación de las condiciones generales a
cumplir.
b. Específica: comprende tanto las condiciones exactas como las
personas individuales que participan.
Ejecución de transacciones:
Registro de transacciones:
29
Calidad y entrenamiento del personal:
Organigrama:
Descripción de puestos:
30
Manual de políticas y procedimientos:
Diagrama de Flujo:
Otra documentación:
31
DOCUMENTOS DE CONTROL INTERNO
Comprobantes de ventas
a) Facturas;
b) Notas de venta – RISE;
c) Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios;
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.”23
Documentos complementarios
a) Notas de crédito;
b) Notas de débito; y,
c) Guías de remisión.”24
23
Reglamento de Comprobantes de venta, retención y documentos complementarios;
art.1
24
Reglamento de Comprobantes de venta, retención y documentos complementarios;
art.2
32
Comprobantes de retención
MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
LOS MANUALES
DEFINICIÓN
25
Reglamento de Comprobantes de venta, retención y documentos complementarios;
art.3
26
Reglamento de Comprobantes de venta, retención y documentos complementarios, art.4
33
para incrementar y aprovechar el cúmulo de conocimientos y experiencias
de personas y organizaciones.
Los manuales son una de las herramientas más eficaces para transmitir
conocimientos y experiencias, porque ellos documentan la tecnología
acumulada hasta ese momento sobre un tema.
34
Contenido típico de los Manuales de Políticas y Procedimientos
Portada
Índice
LAS POLÍTICAS
Por ello, para que una política sea bien diseñada y en consecuencia bien
aceptada se deben tomar en cuenta:
35
afectada o involucrada (colaboradores, directivos, proveedores, visitantes,
etc.).
DEFINICIÓN
Una POLÍTICA es:
36
a) Procesos.
b) Sistema.
c) Planes.
d) Mejoras.
e) Conflictos.
37
5. Tiende a darle consistencia a la operación.
6. Es un medio para que a todos se les trate equitativamente.
7. Orienta la decisión operativa en la misma dirección.
8. Ayuda a que todas las actividades de un mismo tipo, tomen la
misma dirección.
9. Les quita a los ejecutivos la molestia de estar tomando
decisiones sobre asuntos rutinarios.
38
8. Realizar periódicamente auditorías para verificar en base a
evidencia específica el apego a las políticas.
9. Dar reconocimiento a aquellas personas o departamentos con
mayores resultados.
ESTADOS FINANCIEROS
a) Situación Financiera,
b) Estado de Resultados Integrales,
c) Un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre:
39
i) Todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien
ii) Los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes
de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando
actúen como tales;
d) Estado de flujos de efectivo; y
e) Notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables
más significativas y otras notas explicativas. 27
SITUACIÓN FINANCIERA
CUENTAS DE RESULTADOS
27
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1; PÁRRAFO 8
28
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA; MARCO CONCEPTUAL
29
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1; PÁRRAFO 78
40
En la cuenta de resultados se incluirán, como mínimo, rúbricas
específicas con los importes que correspondan a las siguientes partidas
para el ejercicio:
a) Ingresos ordinarios,
b) Gastos financieros,
c) Participación en el resultado del ejercicio de las asociadas y
negocios conjuntos que se contabilicen según el método de la
participación,
d) Impuesto sobre las ganancias,
e) Un único importe que comprenda el total de (i) el resultado después
de los impuestos procedente de las actividades interrumpidas y (ii)
el resultado después de impuestos que se haya reconocido por la
medida a valor razonable menos los costos de venta o por causa
de la enajenación o disposición por otra vía de los activos o grupos
enajenables de elementos que constituyan la actividad
interrumpida, y
f) Resultado del ejercicio.30
30
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1; PÁRRAFO 81
31
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1; PÁRRAFO 102
41
Los términos siguientes se usan en la (NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD N. , 2008) párrafo 6:
NOTAS
En las notas según la (NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N.
, PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, 1997) indica que
se:
32
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 7; PÁRRAFO 6
42
a) “Presentará información acerca de las bases para la elaboración de
los estados financieros, así como de las políticas contables
específicas.
b) Revelará la información que no se presenta en el balance, en la
cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio
neto o en el estado de flujos de efectivo, y
c) Suministrará la información adicional que no habiéndose incluido
en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios
en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo, sea
relevante para la compresión de alguno de ellos.”33
IMPORTANTE:
Sabemos que las personas naturales obligadas a lleva contabilidad no se
acogen a las Normas Internacionales de Información Financiera ,a medida
que pasa el tiempo deberán formar parte de esta norma para no tener
diferencias con las empresas reguladas bajo la supervisión de la
Superintendencia de Compañías.
33
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1; PÁRRAFO 103
34
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 1; PÁRRAFO 104
43
CAPÍTULO III
Principios tributarios
35
Art. 300 de la Constitución Política del Ecuador
44
Principio de reserva de ley
36
Art. 301 de la Constitución Política del Ecuador
45
Reglamentos
Resoluciones
Circulares
Jurisprudencia
Costumbre
TRIBUTOS
1. Impuestos,
2. Tasas y
3. Contribuciones especiales o de mejora.
46
IMPUESTOS
47
Actores: son los sujetos Activo y Pasivo, el sujeto activo o ente acreedor
del tributo es quien representa al Estado y el sujeto pasivo es la persona
natural o jurídica, quien se obliga por la ley a pagar los impuestos, sea
como contribuyente o responsable del mismo.
48
Deuda tributaria: es el impuesto causado menos o más los créditos o los
débitos tributarios respectivamente, resultando el saldo neto de dinero a
favor o en contra del Estado.
Impuestos directos
Impuestos Indirectos
49
Impuestos que gravan la riqueza
50
Impuestos de porcentaje variable
Impuesto progresivo
Impuesto proporcional
Tasas
51
También son los ingresos que obtiene el Gobierno por un servicio público
ocasional e inmediato para la comunidad.
Antecedentes
52
Administración Pública, lo cual generó resultados positivos en la
recaudación realizada.
Administración Central
53
tributos internos del Estado Ecuatoriano y cuya administración no esté
expresamente asignada por ley a otra autoridad.
Administración Seccional
54
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Los principios son el conjunto de los postulados, las normas y las reglas
generales, que orientan y guían las acciones de la entidad determinadora
y recaudadora de los tributos, la administración tributaria basa su
ejecución en los siguientes principios:
Según la Constitución:
El principio de Generalidad
La ley tributaria tiene que ser general y abstracta para todos las personas,
y no referirse en especial a determinados grupos de personas, ya sea
para conceder beneficios, exenciones o imponer gravámenes a las
mismas.
55
Si las personas con la misma capacidad de pago cancelan lo mismo
corresponde a la equidad horizontal; mientras que las personas que
tienen mayor capacidad de pago, cancelan más, es la equidad vertical.
Los ingresos tributarios deben considerarse de tal forma que consigan dar
cobertura financiera suficiente y a largo plazo a los gastos públicos.
El sistema tributario debe ser fácil de entender para aplicar las reglas y
cumplir con el Estado, para el contribuyente los costos económicos por la
necesidad de cumplir con las obligaciones tributarias no debe ser mayor
que el costo de oportunidad.
56
El conjunto de las relaciones tributarias, los derechos y obligaciones de la
Administración Tributaria como de los contribuyentes y responsables,
están amparados de manera estricta e imprescindible al principio de
legalidad.
El principio de Igualdad
El principio de Irretroactividad
57
publicación en el Registro Oficial; sin embargo, puede indicarse una fecha
posterior a la de la publicación; las leyes que se refieren a los tributos
anuales, por ejemplo el impuesto a la renta, la ley es aplicable desde el
primer día del siguiente año; y si la liquidación es por meses, se aplicará
desde el primer día del mes siguiente.
58
IMPUESTO A LA RENTA (IR)
59
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
60
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (ISD)
Son las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, que
sean propietarios o posesiones de inmuebles rurales.
61
IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Ver la evolución de este impuesto en los últimos cinco años, anexo # 10.
62
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLÁSTICAS NO
RETORNABLES
63
Cuadro # 3
EJERCICIO
IMPUESTOS BASE IMPONIBLE TARIFA
IMPOSITIVO
La suma de los ingresos
ordinarios y extraordinarios
gravados, menos: las
Anual, de 01 de Para las Personas Naturales
IMPUESTO A devoluciones, los descuentos, los
1 enero hasta 31 van de acuerdo a la tabla
LA RENTA (IR) costos, los gastos y los ingresos
de diciembre. según Art. 36 de la LORTI.
exentos; y más: los gastos no
deducibles durante el periodo en
curso.
Es el valor total de los B/S que se
transfieren o prestan, calculados
con sus precios de venta, menos
IMPUESTO AL
los descuentos, devoluciones e
VALOR Mensual o
2 intereses, más cualquier otro 0% y 12%
AGREGADO Semestral
gasto adicional al precio. Para las
(IVA)
importaciones se considera el
precio CIF, más aranceles y
gastos internos.
GRUPO I (Tabaco, bebida
gaseosa, armas, etc.): de 10%
a 150%. GRUPO II (vehículos
motorizados): de 5% a 35%.
GRUPO III (TV pagada, juego
A base del PVP establecido por el
de azar): 15 y 35%
IMPUESTO A fabricante, importador de los
respectivamente. GRUPO
LOS bienes o el prestador de servicio,
IV (Membresías y similares que
3 CONSUMOS menos el IVA y el ICE, o tomando Mensual
cobren a sus usuarios, clubes
ESPECIALES los PVP referenciales emitidos
sociales cuyo monto supere
(ICE) mediante la resolución anual por
$1,500 anuales): 35%.
el director general del SRI.
GRUPO V (cigarrillo $0.08 por
unidad, bebidas alcohólicas
incluye cerveza, $6.20 por litro
de alcohol puro, y 75% para
importaciones).
Actividades: Comercio: de $1 a
26; Construcción: de $3 a 135;
De acuerdo con los ingresos
RÉGIMEN Servicios: de $3 a 180; Hoteles
brutos anuales, los límites
IMPOSITIVO y Restaurantes: de $5 a 182;
4 establecidos para cada categoría Mensual
SIMPLIFICADO Manufactura: de $1 a 45;
(7) de ingresos y la actividad del
(RISE) Transporte: de $1 a 49;
contribuyente.
Agrícolas: de $1 a15; y Minas y
Canteras: de $1 a 15.
Es la transferencia o envío de
divisas al exterior en efectivo o a
IMPUESTO A través del giro de cheques,
5 LA SALIDA DE envíos, retiros o pagos de Mensual 5%
DIVISAS (ISD) cualquier naturaleza, realizados
con o sin la intermediación de las
instituciones financieras locales.
Es el saldo promedio mensual
simple de los saldos diarios de los
fondos disponibles en las
IMPUESTO A entidades extranjeras
LOS ACTIVOS domiciliadas o no en el Ecuador y
6 Mensual 0,084%
EN EL de inversiones emitidas por los
EXTERIOR emisores domiciliados fuera del
territorio nacional, que mantengan
los sujetos pasivos expresados en
unidades monetarias o de cuenta.
64
EJERCICIO
IMPUESTOS BASE IMPONIBLE TARIFA
IMPOSITIVO
El valor
equivalente al
uno por mil de
la fracción
El área del inmueble
básica no
determinada en el
gravada del
catastro que elaborará
IMPUESTO A LAS impuesto a la
7 los Municipios con el Anual
TIERRAS RURALES renta, por cada
Ministerio de
hectárea o
Agricultura y
fracción de
Ganadería.
hectárea de
tierra que
sobrepase las
25 hectáreas.
Es la diferencia de
precios entre el PVP y
el precio de base
IMPUESTO A LOS establecido 70% sobre los
8 INGRESOS previamente según el Mensual ingresos
EXTRAORDINARIOS contrato, multiplicada extraordinarios
por las unidades
vendidas en el periodo
correspondiente.
El avalúo de vehículo
Es variable de
es la base para
acuerdo a la
IMPUESTO A LA calcular el impuesto a
tabla en el Art.
PROPIEDAD DE la propiedad de los
9 Anual 10 del
LOS VEHÍCULOS vehículos motorizados,
reglamento a
MOTORIZADOS ésta base son los PVP
los vehículos
registrados en la base
motorizados.
de datos del SRI.
Previamente a la
matriculación de
La base imponible de los vehículos, Es variable de
IMPUESTO
este impuesto junto con el acuerdo a la
AMBIENTAL A LA
10 corresponde al impuesto anual tabla en el Art.
CONTAMINACIÓN
cilindraje que tiene el sobre la 6 y 7 de la
VEHICULAR
motor del respectivo propiedad de LORTI.
vehículo, expresado en vehículos
centímetros cúbicos. motorizados.
Es el llenado de
bebidas en botellas
plásticas no
retornables, utilizadas
IMPUESTO
para contener bebidas De hasta $0.02
REDIMIBLE A LAS
alcohólicas, no centavos de
11 BOTELLAS Mensual
alcohólicas, gaseosas, dólar por
PLÁSTICAS NO
no gaseosas y agua, unidad.
RETORNABLES
en el caso de las
bebidas importadas es
la desaduanización del
producto.
65
Cuadro # 4
RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
CONSOLIDADO NACIONAL
(miles de dólares)
CONCEPTOS AÑOS
Totales % 2012 2011 2010 2009 2008
Impuesto a la Renta Recaudado 13.852.388,9 33% 3.391.236,9 3.112.113,0 2.428.047,2 2.551.745,0 2.369.246,8
Impuesto al Valor Agregado 21.532.720,1 51% 5.498.239,9 4.958.071,2 4.174.880,1 3.431.010,3 3.470.518,6
Impuesto a los Consumos Especiales 2.754.647,8 7% 684.502,8 617.870,6 530.241,0 448.130,3 473.903,0
Impuesto a los Vehículos Motorizados 737.955,4 2% 194.462,3 174.452,2 155.628,0 118.096,6 95.316,3
Gráfico # 1
RISE
Tierras Rurales
66
De acuerdo a los datos emitidos por el Servicio de Rentas Internas en los
últimos cinco años se recaudó el total USD$ 41,971.110,9 en miles, y en
base al grafico correspondiente, podemos observar que los impuestos
que participan con mayor recaudación se detallan a continuación.
67
Cuadro # 5
111.584,8 111.584,8 0%
Impuesto Fomento Ambiental
174.452,2 194.462,3 737.955,4 2%
Impuesto a los Vehículos Motorizados 95.316,3 118.096,6 155.628,0
491.417,1 1.159.590,5 2.210.609,8 5%
Impuesto a la Salida de Divisas 188.287,3 371.314,9
33.675,8 33.259,0 132.718,9 0%
Impuesto Activos en el Exterior 30.399,0 35.385,2
9.524,2 12.217,8 31.549,9 0%
Impuesto RISE 396,3 3.666,8 5.744,9
8.913,3 6.188,5 17.868,3 0%
Impuesto Tierras Rurales 2.766,4
100%
Totales 6.409.381,0 6.771.335,2 8.264.616,1 9.434.495,7 11.091.282,9 41.971.110,9
Gráfico # 2
Impuesto a la Renta Recaudado en miles de dólares
% 33%
Acumulado 2008-2012 13.852.388,9
2012 3.391.236,9
2011 3.112.113,0
2010 2.428.047,2
2009 2.551.745,0
2008 2.369.246,8
- 2.000.000,0 4.000.000,0 6.000.000,0 8.000.000,0 10.000.000,0 12.000.000,0 14.000.000,0 16.000.000,0
Elaborado: Autores.
En los últimos cinco años el impuesto a la renta, según este gráfico, tiene
variaciones positivas, debido a la permanente gestión realizada por el
SRI, para cumplir los objetivos del Gobierno Central.
Gráfico # 3
Impuesto al Valor Agregado en miles de dólares
% 51%
Acumulado 2008-2012 21.532.720,1
2012 5.498.239,9
2011 4.958.071,2
2010 4.174.880,1
2009 3.431.010,3
2008 3.470.518,6
- 5.000.000,0 10.000.000,0 15.000.000,0 20.000.000,0 25.000.000,0
Elaborado: Autores.
68
El IVA es el impuesto indirecto con incrementos sostenidos en las
recaudaciones durante el periodo 2008 a 21012, convirtiéndole en el
impuesto principal de las recaudaciones del Estado, por el cumplimiento
de la ley de facturación, la lotería tributaria y la presión del SRI sobre los
contribuyentes.
Gráfico # 4
Elaborado: Autores.
69
CAPÍTULO IV
En conclusión, dado que el ser humano es social por naturaleza, con una
tendencia natural a organizar y administrar sus asuntos, los Manuales de
políticas y procedimiento pueden facilitarle a la organización el
cumplimiento de sus propósitos y objetivos de manera efectiva y
ordenada.
70
ORGANIGRAMA FUNCIONAL EN UNA COMPAÑÍA COMERCIAL
Cuadro # 6
GERENTE PROPIETARIO
Departamento Departamento
Administrativo Financiero
Cajera Contador
Recepcionista
Auxiliar Contable
Mensajero
POLÍTICAS CONTABLES
Son las instrucciones verbales o por escrito que indican “que hacer” en
cada área de la empresa por las transacciones de las compras, ventas,
nóminas, depreciaciones, amortizaciones, préstamos, reclasificaciones y
ajustes que se generan en la organización y que se centralizan en la
contabilidad, para reunir, revisar y registrar adecuada y oportunamente
estos eventos económicos.
Para obtener los estados financieros básicos que sirven de base para
realizar correctamente las declaraciones mensuales y anuales de los
impuestos al Servicio de Rentas Internas.
71
Estas políticas mantienen la organización ordenada, para facilitar que las
cosas se hagan correctamente.
Caja chica
72
Cuando la suma de los “egresos de caja chica” alcancen el 50% del
total del “fondo de caja chica”, la cajera elaborará el resumen de los
pagos por la caja chica.
Con el resumen de pagos por la caja chica la cajera elabora la
solicitud del cheque (reposición de caja chica) para reembolsar el
fondo gastado y envía a contabilidad.
En contabilidad la solicitud del cheque la recibe el auxiliar contable
para revisar los documentos de soporte y poner las cuentas
contables por cada egreso.
El contador revisa las cuentas contables puestas por el auxiliar
contable y los documentos de soporte en la solicitud del cheque, y
pasa a la cajera para que emita el cheque.
El cheque por la reposición de caja chica, es elaborado y registrado
en el sistema contable computarizado por la cajera y pasa a
contabilidad.
En contabilidad el contador revisa la emisión del cheque y pasa al
Gerente propietario para la firma.
El gerente propietario firma y entrega el cheque a la cajera.
La cajera entrega el cheque al mensajero para cambiarlo por
efectivo en el banco.
El mensajero recibe el cheque, lo cambia en el banco y entrega el
dinero a la cajera.
Caja General
73
Emitir los ingresos de caja general pre-numerados para registrar en
detalle y justificar los ingresos a la Empresa.
Los egresos de caja general deben estar justificados con los
documentos tributarios (facturas, notas de ventas, tiquetes, notas
de débito, etc.) y autorizados por el Gerente propietario.
Realizar el cierre de caja diario (arqueo de caja) al final del día,
contar el dinero, menos los egresos de caja general con los
documentos soportes, más el saldo del día anterior, resulta, el
saldo final de la caja general
Depositar las recaudaciones y recibos en el banco, en billetes y
cheques que existan en la caja general, durante el día o máximo al
día siguiente hábil a las 9 horas en la mañana, y adjuntar la
papeleta de depósito, sellada por el banco.
Contabilizar los ingresos y egresos de caja general diariamente.
Bancos
74
POLÍTICAS DE CUENTAS POR COBRAR
75
La administración emitirá la orden de compra en base al
requerimiento del bodeguero, al proveedor que nos ofrezca el
precio más bajo del mercado y en el menor tiempo de entrega.
Recibir y verificar las mercaderías según la guía de remisión o la
factura emitidas por el proveedor.
El bodeguero registrará en el sistema el ingreso a la bodega en las
cantidades, medidas y precios pactados anteriormente y la emisión
del ingreso a la bodega.
En contabilidad se genera el diario por el ingreso de las
mercaderías y la cuenta por pagar al proveedor.
La administración recibe la factura del proveedor y el ingreso a la
bodega para comparar las mercaderías recibidas y pasa estos
documentos a la cajera para el pago al proveedor al vencimiento de
la obligación.
Realizar cada mes el inventario físico de las mercaderías de
acuerdo a la clasificación de los productos en la bodega.
Si existen mercaderías obsoletas vender con descuento, o dar de
baja y registrar en gastos.
El método de valuación de los inventarios es el promedio.
Ajustar los inventarios al valor neto razonable cada periodo
económico.
76
Muebles y enseres 10 años
Maquinaria, equipo e instalaciones 10 años
Vehículos 5 años
Equipos de cómputo 3 años
Los activos fijos están asegurados en una póliza contra todo riesgo,
excepto terremoto.
Los activos fijos cuando cumplan los años de vida útil podrán ser
vendidos o dados de baja en libros.
El mantenimiento de los activos fijos que no aumenten la vida
económica del bien será considerado como gastos.
Los activos fijos serán revaluados por los peritos en caso de ser
necesario.
77
Los pagos de otras obligaciones mensuales tales como: planilla al
IESS, servicios básicos, impuestos, honorarios, mantenimiento,
gastos legales y bancarios; deben tener:
-La solicitud de cheque o autorización de débito en el banco.
-Los soportes y la firma autorizada del Gerente propietario
-Registro previo en activos, pasivos, costos o gastos en la
contabilidad.
78
complementarios del Servicios de Rentas Internas, para sustentar costos
y gastos, los cuales debe tener:
79
Estos documentos deben tener un original llamado “sujeto pasivo
retenido” y una copia llamado “copia-agente de retención”.
Cuando una persona natural está obligada a llevar contabilidad los
comprobantes de retención deberán tener impreso “Obligado a
Llevar Contabilidad”.
80
1. Compras:
Las compras locales o importadas generan la recepción de los
bienes o servicios, el registro de las cuentas por pagar y el pago en
dinero a los proveedores por los bienes y servicios recibidos.
2. Ventas:
Las ventas locales o exportadas generan la entrega de las
mercaderías o servicios, el registro de las cuentas por cobrar y el
cobro en dinero a los clientes por la entrega de los bienes y
servicios.
Al fin de cada año se cierran las compras y las ventas, las devoluciones
sobre las compras y las ventas respectivamente, y los costos y gastos del
periodo económico anual para efectuar la declaración anual.
81
b) La secuencia numérica en las facturas emitidas, para
determinar si existen facturas por registrar.
c) La secuencia numérica en las facturas emitidas, para establecer
si existen facturas repetidas o duplicados los registros.
d) Las facturas anuladas estén archivadas el juego de la factura
original y la copia, con la razón de la anulación.
e) Las facturas emitidas tengan vigencia y llenadas de acuerdo a
los requerimientos de la ley y el reglamento de facturación.
f) Los cálculos aritméticos en las facturas
g) Las facturas estén sin manchas, tachaduras, borrones ni
enmendaduras.
h) Las facturas tengan las firmas de las personas que las emitieron
y las revisaron.
i) En la factura la firma de la persona que recibió el bien o servicio
entregado al cliente.
j) Las notas de débito o crédito emitidas por el vendedor de
acuerdo a los requerimientos de la ley y reglamento de
facturación, que afecten a las facturas entregadas a los
clientes.
k) Las retenciones emitidas por los clientes de acuerdo a los
requerimientos de la ley y reglamento de facturación, y recibidas
por el vendedor.
I) Las facturas de exportaciones de acuerdo a los requerimientos
de la ley y reglamento de facturación enviadas al cliente
externo.
82
b) Las facturas estén de acuerdo a los términos y condiciones en
las órdenes de compras entregadas previamente al proveedor
c) Las facturas por las mercaderías recibidas tengan adjunto los
ingresos de los bienes en la bodega
d) Las facturas por los servicios recibidos tengan adjunto los
contratos de los servicios contratados
e) Las notas de débito o crédito emitidas por el proveedor de
acuerdo a los requerimientos de la ley y reglamento de
facturación, que afecten a las facturas recibidas del proveedor
f) Las retenciones emitidas por los clientes de acuerdo a los
requerimientos de la ley y reglamento de facturación, y recibidas
por el proveedor.
g) Las liquidaciones de las compras de bienes y servicios a los
proveedores que no tengan RUC, de acuerdo a los
requerimientos de la ley y reglamentos de facturación.
h) Las liquidaciones de importaciones con los gravámenes y
facturas del exterior.
En forma mensual:
83
-En el formulario 104 se declara el impuesto al valor agregado,
liquidando las ventas menos compras, y menos el crédito tributario
aplicable.
En forma anual:
IMPORTANTE
PROCESO DE COMPRAS
84
este periodo, según el control de los inventarios, para determinar
los productos y las cantidades de los insumos y materiales que se
necesitan comprar.
El bodeguero en base a la actividad anterior, solicita por escrito
según un memorándum al administrador, el requerimiento de
pedido de las mercaderías.
El administrador recibe la solicitud de las mercaderías del
bodeguero y la cotiza por correo a mínimo tres proveedores,
previamente calificados.
El administrador selecciona la cotización más económica según las
cotizaciones recibidas de los proveedores.
El administrador emite la orden de compra pre numerada con los
productos, cantidades y las condiciones establecidas en la
negociación,
El proveedor recibe la orden de compra por los productos
solicitados en este laboratorio y procede a despachar las
mercaderías requeridas.
El proveedor entrega los insumos y materiales al transportista con
una guía de remisión pre numerada para entregar las mercaderías
a quien solicitó los productos.
El bodeguero del laboratorio recibe la guía de remisión y los
productos.
El bodeguero revisa la mercadería e ingresa en la bodega y en el
sistema de inventarios.
El bodeguero entrega a la ayudante de contabilidad el ingreso a la
bodega junto a la guía de remisión.
El proveedor emite la(s) factura(s) por las mercaderías detalladas
en la orden de compra del laboratorio y con el precio cotizado.
El administrador recibe la factura por esta compra del proveedor y
entrega a la ayudante contable.
85
La ayudante en contabilidad compara la factura del proveedor
contra el ingreso de bodega en las cantidades y contra la orden de
compra por los precios pactados de las mercaderías.
En el caso que existan diferencias en las cantidades o los precios
de los productos recibidos en la bodega, la auxiliar contable
devuelve al proveedor la factura para ser corregida por éste.
En el caso que no existan diferencias en las cantidades o los
precios de los productos recibidos en la bodega, la auxiliar contable
registra la cuenta por pagar al proveedor y la retención de
impuestos en el sistema, luego emite el comprobante de pago y la
retención en la fuente.
La auxiliar contable envía, el comprobante de pago al proveedor
adjuntando la factura, ingreso a la bodega y orden de compra, a la
cajera.
PROCESO DE PAGOS
86
El proveedor cancela la factura luego de recibir el cheque y la
retención correspondientes.
La cajera cancela la factura poniendo un sello al reverso de este
documento según la política de pagos.
La cajera archiva los pagos en orden cronológico y secuencial.
PROCESO DE VENTAS
PROCESO DE FACTURACIÓN
87
El cliente recibe la factura original y cancela dicha transacción
comercial.
La recepcionista archiva las copias de las facturas entregadas a
los clientes.
PROCESO DE COBROS
PROCESO DE NÓMINAS
88
La cajera envía al conserje al banco para cambiar el cheque por
efectivo.
La cajera paga los haberes a cada empleado y les hace firmar la
nómina de pago.
La cajera archiva estas nóminas.
89
CUANTIFICACIÓN DEL PROCESO
90
A continuación se detallan los movimientos realizados en el mes de
diciembre del 2011:
91
12. 15-Dic-2011: Se compra insumos hospitalarios a la Sra. Brenda Morán
por $1,052.68, crédito 35 días.
92
23. 25-Dic-2011: Se realiza mantenimiento de una máquina de
hemodiálisis por la compañía Floguap Cia. Ltda. por $300.00
93
35. 30-Dic.2011: Se registra abono de operación de crédito de Banco de
Machala
94
CONCLUSIONES
95
El Servicio de Rentas Internas mediante la contabilidad y las
declaraciones de los impuestos controlan las actividades
comerciales de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad.
96
RECOMENDACIONES
Aplicar esta guía del proceso contable con las políticas y los
procedimientos administrativos por cada área de trabajo en el
negocio, para obtener oportunamente los estados financieros y
realizar la correcta declaración de los impuestos al Servicio de
Rentas Internas.
97
Es mejor que las personas obligadas a llevar contabilidad cumplan
oportunamente con las obligaciones tributarias para no tener
problemas económicos y legales con el Servicio de Rentas Interno.
98
BIBLIOGRAFÍA:
CASHIN, J. A., NEUWIRTH, P. D., & LEVY, J. F. (2008). Enciclopedia de la Auditoría (Sexta
ed.). Ohio: Prentice Hall.
CASHIN, J. A., NEUWIRTH, P. D., & LEVY, J. F. (2008). Encicopedia de la Auditoría (Sexta
ed.). Ohio: Prentice Hall.
CÓDIGO CIVIL. (2012). DE LAS PERSONAS; TÍTULO III DEL PRINCIPIO Y FIN DE LA
EXISTENCIA DE LAS PERSONAS. CÓDIGO CIVIL.
99
Econ. Manya, M., & Econ Ruíz, M. (20 de Noviembre de 2010). ESTRUCTURA DEL
NÚMERO DEL REGISTRO ÚNICO DEL CONTRIBUYENTE. En E. M. MARLON, & E. R.
MIGUEL, TAX ECUADOR 2010 (pág. 102). GUAYAQUIL: TRENIO S.A.
100
ANEXOS
101
RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
CONSOLIDADO NACIONAL
(miles de dólares)
CONCEPTOS AÑOS
2008 2009 2010 2011 2012 Acumulado 2008-2012 %
Impuesto a la Renta Recaudado 2.369.246,8 2.551.745,0 2.428.047,2 3.112.113,0 3.391.236,9 13.852.388,9 33%
Impuesto Ingresos Extraordinarios 560.608,3 28.458,3 0,3 589.066,9 1%
Impuesto al Valor Agregado 3.470.518,6 3.431.010,3 4.174.880,1 4.958.071,2 5.498.239,9 21.532.720,1 51%
Impuesto a los Consumos Especiales 473.903,0 448.130,3 530.241,0 617.870,6 684.502,8 2.754.647,8 7%
Impuesto Fomento Ambiental 111.584,8 111.584,8 0%
Impuesto a los Vehículos Motorizados 95.316,3 118.096,6 155.628,0 174.452,2 194.462,3 737.955,4 2%
Impuesto a la Salida de Divisas 188.287,3 371.314,9 491.417,1 1.159.590,5 2.210.609,8 5%
Impuesto Activos en el Exterior 30.399,0 35.385,2 33.675,8 33.259,0 132.718,9 0%
Impuesto RISE 396,3 3.666,8 5.744,9 9.524,2 12.217,8 31.549,9 0%
Impuesto Tierras Rurales 2.766,4 8.913,3 6.188,5 17.868,3 0%
Totales 6.409.381,0 6.771.335,2 8.264.616,1 9.434.495,7 11.091.282,9 41.971.110,9 100%
Anexo # 1
Elaborado: autores
Anexo # 2
Elaborado: autores
102
Anexo # 3
Elaborado: autores
Anexo # 4
Elaborado: autores
Anexo # 5
Elaborado: autores
103
Anexo # 6
% 0%
Acumulado 2008-2012 132.718,9
2012 33.259,0
2011 33.675,8
2010 35.385,2
2009 30.399,0
2008
Elaborado: autores
Anexo # 7
0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000 16000 18000 20000
Elaborado: autores
Anexo # 8
% 1%
Acumulado 2008-2012 589.066,9
2012 0,3
2011 28.458,3
2010 560.608,3
2009
2008
Elaborado: autores
104
Anexo # 9
% 2%
Acumulado 2008-2012 737.955,4
2012 194.462,3
2011 174.452,2
2010 155.628,0
2009 118.096,6
2008 95.316,3
- 100.000,0 200.000,0 300.000,0 400.000,0 500.000,0 600.000,0 700.000,0 800.000,0
Elaborado: Autores
Anexo # 10
% 0%
Acumulado 2008-2012 111.584,8
2012 111.584,8
2011
2010
2009
2008
Elaborado: autores
105
Anexo 11. Cuantificación del Ejercicio
106
RON TORRES OSCAR OMAR
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
107
RON TORRES OSCAR OMAR
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
01-dic-11 3
53101010020 Honorarios 100,00
11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 100,00
R/CANCELACIÓN DE HONORARIOS MEDICOS
01-dic-11 4
21201010011 Ecuaquímica 1.440,00
53101030001 Insumos (Medicamentos) 1.440,00
R/ N/CRÉDITO DE INSUMOS MEDICOS
03-dic-11 5
53101030001 Insumos (Medicamentos) 1.518,88
21202020003 1% Retención en la Fuente 15,19
21201010019 Ivón Fátima Vallejo Granda 1.503,69
R/COMPRA DE INSUMOS MÉDICOS
04-dic-11 6
53101040003 Mantenimiento de Clínica 35,00
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 4,20
21201010001 Proveedores 35,56
21202020005 2% Retención en la Fuente 0,70
21202020070 70% Retención IVA 2,94
R/PLAGAS A TRATAR Y PRODUCTOS QUÍMICOS
05-dic-11 7
53101030005 Imprenta y Suministros de Oficina 399,72
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 46,71
21202020003 1% Retención en la Fuente 4,00
21202020030 30% Retención IVA 14,01
21201010001 Proveedores 428,42
R/COMPRA DE SUMINISTRO DE OFICINA
10-dic-11 8
53101030006 Material de Aseo y Limpieza 946,34
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 55,97
21202020003 1% Retención en la Fuente 9,46
21202020030 30% Retención IVA 16,79
21201010020 Marlon Daniel Vargas Peña (VARPESA) 976,06
R/COMPRAS DE INSUMOS DE ASEO Y LIMPIEZA
10-dic-11 9
53101050005 Promoción y Publicidad 3.000,00
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 360,00
21202020003 1% Retención en la Fuente 30,00
21201010001 Proveedores 3.330,00
R/SERVICIOS DE PUBLICIDAD
12-dic-11 10
53101030001 Insumos (Medicamentos) 3.687,84
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 442,54
21202020003 1% Retención en la Fuente 36,88
21201010031 Nipro Medical Corporation Ecuador 4.093,50
R/COMPRAS DE INSUMOS MÉDICOS
13-dic-11 11
53101040004 Mantenimiento de Vehículos 125,06
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 15,01
21202020005 2% Retención en la Fuente 2,50
21201010001 Proveedores 137,57
R/MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS
15-dic-11 12
53101030010 Insumos Hospitalarios 140,00
53101030006 Material de Aseo y Limpieza 912,68
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 57,70
21202020003 1% Retención en la Fuente 10,53
21202020030 30% Retención IVA 17,31
21201010016 Brenda G. Morán Zamora 1.082,54
R/COMPRA DE MATERIAL DE ASEO Y LIMPIEZA
15-dic-11 13
53101030001 Insumos (Medicamentos) 4.362,40
21202020003 1% Retención en la Fuente 43,62
21201010004 Interpharm del Ecuador S.A. 4.318,78
R/COMPRA DE INSUMOS MÉDICOS
PASAN 1.662.435,89 1.662.435,89
108
RON TORRES OSCAR OMAR
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 1.662.435,89 1.662.435,89
15-dic-11 14
53101030010 Insumos Hospitalarios 1.129,92
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 50,30
21202020003 1% Retención en la Fuente 11,30
21201010001 Proveedores 1.168,92
R/COMPRA DE INSUMOS MÉDICOS
18-dic-11 15
53101030008 Insumos (NEFROCONTROL) 59.828,17
53101030008 Insumos (NEFROCONTROL) 800,00
53101020008 Transporte y/o Movilización 917,00
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 96,00
21202020003 1% Retención en la Fuente 606,28
21202020003 1% Retención en la Fuente 9,17
21201010002 Nefrocontrol S. A. 61.025,72
R/COMPRA DE INSUMOS MÉDICOS
18-dic-11 16
53101030001 Insumos (Medicamentos) 2.000,00
21202020003 1% Retención en la Fuente 20,00
21201010001 Proveedores 1.980,00
R/COMPRA DE INSUMOS MÉDICOS
18-dic-11 17
53101030001 Insumos (Medicamentos) 250,00
21202020003 1% Retención en la Fuente 2,50
21201010001 Proveedores 247,50
R/COMPRA DE INSUMOS MÉDICOS
19-dic-11 18
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 12.740,00
11201130002 Ret. Imp. Renta 260,00
11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 13.000,00
R/ACREDITACIÓN DEL IESS
19-dic-11 19
53101010023 Agasajo 215,28
21202020003 1% Retención en la Fuente 2,15
21201010001 Proveedores 213,13
R/COMPRA DE VÍVERES DE ALIMENTACIÓN
21-dic-11 20
53101030009 Análisis Clínicos 2.483,39
21202020010 10% Retención en la Fuente 248,34
21201010030 Allan Estrada Morales 2.235,05
R/SERVICIOS DE LABORATORIOS
23-dic-11 21
53101010018 Honorarios 304,35
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 36,52
21202020010 10% Retención en la Fuente 30,44
21202020100 100% Retención IVA 36,52
21201012002 Freddy Limones Matute 273,91
R/CANCELACIÓN DE HONORARIOS PROFESIONALES
23-dic-11 22
53101030005 Imprenta y Suministros de Oficina 168,00
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 20,16
21202020003 1% Retención en la Fuente 1,68
21202020030 30% Retención IVA 6,05
21201010001 Proveedores 180,43
R/SERVICIOS DE IMPRENTA
25-dic-11 23
53101040001 Mantenimiento de Equipos 300,00
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 36,00
21202020005 2% Retención en la Fuente 6,00
21201010027 Floguap Multiservicios C. L. 330,00
R/MANTENIMIENTO DE EQUIPOS
25-dic-11 24
12101010003 Instalaciones 1.238,09
53101040001 Mantenimiento de Equipos 43,00
53101070012 Impuesto al Valor Agregado Pagado 153,62
21202020003 1% Retención en la Fuente 12,81
21201010001 Proveedores 1.421,90
PASAN 1.745.505,69 1.745.505,69
109
RON TORRES OSCAR OMAR
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 1.745.505,69 1.745.505,69
28-dic-11 25
53101010018 Honorarios 300,00
21202020010 10% Retención en la Fuente 30,00
21201010017 José Camilo López Estrella 270,00
R/CANCELACIÓN POR HONORARIOS MÉDICOS
28-dic-11 26
11101010001 Caja General 24.642,39
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 24.642,39
R/INGRESO DE PACIENTES PARTICULARES
30-dic-11 27
11201050000 Anticipos 677,25
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 13.042,44
21201010001 Proveedores 1.092,00
21202040001 Nómina Por Pagar 2.548,00
21202040008 Liquidación de Haberes 250,00
53101010004 Alimentación 695,72
53101010020 Otros gastos de personal 350,00
53101010023 Agasajo 2.063,64
53101020001 Agua 305,95
53101020008 Transporte y/o Movilización 601,67
53101030001 Insumos (Medicamentos) 53,42
53101030002 Combustibles 345,00
53101030005 Imprenta y Suministros de Oficina 545,65
53101030006 Material de Aseo y Limpieza 60,35
53101030009 Análisis Clínicos 30,00
53101030010 Insumos Hospitalarios 29,50
53101030011 Oxígeno 124,00
53101040003 Mantenimiento de Clínica 144,07
53101040004 Mantenimiento de Vehículos 50,60
53101080001 Gastos Varios 422,92
53101080005 Alimentación Pacientes 382,92
53101080005 Alimentación Pacientes 827,29
11101010001 Caja General 24.642,39
R/REEMBOLSO DE CAJA CHICA
30-dic-11 28
11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 15.000,00
11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360 300,00
11201050001 Préstamos Empleados 200,00
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 4.645,35
11201080002 Contratistas 1.000,00
12101020001 Nuevo Proyecto (Lie Sar Ho Yang) 13.000,00
21201010001 Proveedores 18.408,40
21201010002 Nefrocontrol S. A. 35.000,00
21201010004 Interpharm del Ecuador S.A. 3.468,32
21201010008 Carstreet S. A. 1.128,56
21201010016 Brenda G. Morán Zamora 1.678,78
21201010017 José Camilo López Estrella 276,00
21201010019 Ivón Fátima Vallejo Granda 4.916,58
21201010020 Marlon Daniel Vargas Peña (VARPESA) 283,67
21201010021 Plasti Export S. A. 1.641,48
21201010022 Abbott Labort. del Ecuador Cia. Lt 672,28
21201010027 Floguap Multiservicios C. L. 1.660,00
21201010030 Allan Estrada Morales 6.000,00
21201012002 Freddy Limones Matute 280,00
21202030001 Aporte Individual 319,44
21202030002 Aporte Patronal 415,08
21202040001 Nómina Por Pagar 7.179,00
21202040008 Liquidación de Haberes 250,00
53101010006 Décimo Tercer Sueldo 295,76
53101010007 Décimo Cuarto Sueldo 247,54
53101010008 Vacaciones 218,35
53101010015 Uniformes 150,00
53101010018 Honorarios 400,00
53101010020 Otros gastos de personal 3.640,00
53101010023 Agasajo 1.800,00
53101020002 Luz, Energía Eléctrica 413,20
53101020003 Teléfono Convenc. 296,89
53101030007 Accesorios (Maq. de Hemodiálisis) 200,00
53101080001 Gastos Varios 940,00
11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360 126.324,68
110
RON TORRES OSCAR OMAR
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 1,921,415.15 1,921,415.15
30-Dic-11 29
53101020010 Servicio Internet y Tvcable 97.38
53101050005 Promoción y Publicidad 60.00
53101010020 Otros gastos de personal 131.00
53101010023 Agasajo 200.00
11201080002 Contratistas 500.00
21202040001 Nómina Por Pagar 12,790.00
21201012002 Freddy Limones Matute 280.00
53101010012 Gratif, Movlz, Transp, Aliment. 100.00
21201010017 José Camilo López Estrella 256.00
11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 14,414.38
R/MOVIMIENTO DE CUENTA BANCO PACÍFICO
30-Dic-11 30
11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360 162,240.00
21101010001 Banco de Machala Credi-Vehículos 530.89
53101020004 Telefonía Celular 292.64
53101020010 Servicio Internet y Tvcable 46.50
53101200001 Intereses y comisiones bancarias 260.33
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 162,240.00
11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360 1,130.36
R/MOVIMIENTOS DE N/D, N/C y DEPÓSITOS DEL BANCO MACHALA
30-Dic-11 31
11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 2,576.00
53101020010 Servicio Internet y Tvcable 77.28
53101200001 Intereses y comisiones bancarias 164.54
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 1,463.36
11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 1,354.46
R/MOVIMIENTOS DE N/D, N/C y DEPÓSITOS DEL BANCO PACIFICO
30-Dic-11 32
11201050003 Otros Anticipos 3,635.00
11201050000 Anticipos 166.00
11201050001 Préstamos Empleados 22.00
53101010020 Otros gastos de personal 58.33
21202040001 Nómina Por Pagar 3,388.67
R/ANTICIPO DE QUINCENA EMPLEADOS
30-Dic-11 33
21202040006 Participación Trabajadores 3,482.16
53101010001 Sueldos y Salarios 3,416.33
53101010004 Alimentación 208.57
53101010006 Décimo Tercer Sueldo 284.69
53101010007 Décimo Cuarto Sueldo 269.18
53101010008 Vacaciones 142.35
53101010009 Aporte Patronal 415.08
53101010010 fondo de Reserva 284.69
53101010012 Gratif, Movlz, Transp, Aliment. 1,206.23
53101010020 Otros gastos de personal 9,217.88
11201050000 Anticipos 572.75
11201050001 Préstamos Empleados 48.00
11201050003 Otros Anticipos 3,635.00
21202030001 Aporte Individual 630.54
21202030002 Aporte Patronal 415.08
21202030005 Fondos de Reserva 284.69
21202040001 Nómina Por Pagar 13,024.77
21202040005 Vacaciones 142.35
53101010001 Sueldos y Salarios 42.33
53101010005 Transporte y Movilización 131.65
R/NÓMINA DEL PERSONAL
30-Dic-11 34
11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 117,004.00
41101010001 Ingresos Servicios de Hemodiálisis 117,004.00
R/DE VENTAS MENSUALES
30-Dic-11 35
21101010002 Banco de Machala op-04029653-00 3,377.23
53101200001 Intereses y comisiones bancarias 1,021.86
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 4,399.09
R/ABONO DE OPERACIONES
PASAN 2,245,982.96 2,245,982.96
111
RON TORRES OSCAR OMAR
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 2,245,982.96 2,245,982.96
30-Dic-11 36
21101010001 Banco de Machala Credi-Vehículos 520.44
53101200001 Intereses y comisiones bancarias 106.45
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 626.89
R/ABONO DE OPERACIONES
30-Dic-11 37
53101060009 Gastos de Depreciación 1,488.86
12102010002 Edificio 393.75
12102010003 Instalaciones 235.99
12102010004 Maquinarias y Equipos 272.73
12102010005 Muebles y Enseres 104.61
12102010006 Equipos de Oficina 17.80
12102010007 Equipos de Computación 14.15
12102010008 Vehículos 449.83
R/DEPRECIACIÓN ACUMULADA
30-Dic-11 38
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 240,410.14
11201130002 Ret. Imp. Renta 20,905.24
11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 261,315.38
R/COBRO AL IESS
30-Dic-11 39
11201130002 Ret. Imp. Renta 17,892.75
11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 17,892.75
R/PROVISIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
30-Dic-11 40
2201010002 Banco de Machala op 4029653 22,000.00
21201010005 Quifatex S. A. 6.90
21201010018 HOMAR E. CARCHIPULA CALLE (AUTOPAR) 142.05
21201010025 Edgar Cisnero Benenaula (DISVACIS) 633.60
21201010026 Tecnoquímicas del Ecuador S. A. 438.00
21201010029 Farmadial S. A. 154.56
21201012001 William Brito Guadalupe (Clinc. St) 577.61
21201012002 Freddy Limones Matute 9.91
21201012003 Eduardo Arturo Patiño Lopez 0.92
21201012004 Ab. Angela Sandoya Onofre 368.00
21101010002 Banco de Machala op-04029653-00 22,000.00
53101030001 Insumos (Medicamentos) 2,331.55
R/REVERSIÓN DE ASIENTOS CONTABLES
30-Dic-11 41
53101010001 Sueldos y Salarios 130.00
53101010006 Décimo Tercer Sueldo 285.83
53101010007 Décimo Cuarto Sueldo 105.25
53101010008 Vacaciones 492.91
53101010012 Gratif, Movlz, Transp, Aliment. 230.00
11201050001 Préstamos Empleados 342.44
21202040008 Liquidación de Haberes 901.55
R/LIQUIDACIÓN DE HABERES DE EMPLEADOS
30-Dic-11 42
11201010002 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 57,331.64
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 9,384.45
53101030010 Insumos Hospitalarios 47,947.19
R/RECLASIFICACIÓN DE VALORES
30-Dic-11 43
31303010001 PRESENTE EJERCICIO - UTILIDAD 44,726.10
21202040006 Participación Trabajadores 18,951.74
21202020001 Impuesto a la Renta 25,774.36
SUMAN 2,654,940.12 2,654,940.12
112
RON TORRES OSCAR OMAR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
SALDOS
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
1 ACTIVO 1,256,702.63 717,362.82 539,339.81 0.00
11 ACTIVO CORRIENTE 1,006,563.43 715,873.96 290,689.47 0.00
113
RON TORRES OSCAR OMAR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
SALDOS
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
2 PASIVO 134,685.86 455,377.05 0.00 320,691.19
21 PASIVO CORRIENTE 112,685.86 411,377.05 0.00 298,691.19
114
RON TORRES OSCAR OMAR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
SALDOS
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
21202040008 Liquidación de Haberes 500.00 1,401.55 0.00 901.55
115
RON TORRES OSCAR OMAR
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
SALDOS
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
53101020008 Transporte y/o Movilización 2,780.61 0.00 2,780.61 0.00
53101020009 Gastos de Seguro 37.00 0.00 37.00 0.00
53101020010 Servicio Internet y Tvcable 2,565.63 0.00 2,565.63 0.00
116
dic-11
Nº FACT. Nº. AUTORIZACION VCTO FECHA RUC PROVEEDOR ARTICULOS BASE 0% BASE 12% FLETE IVA TOTAL
1 001-001-102318 1104886080 Ago-12 03/Dic/2011 0907161319001 Ivón Vallejo Granda INSUMOS MÉDICOS 92.90 92.90
2 001-001-102315 1104886080 Ago-12 03/Dic/2011 0907161319001 Ivón Vallejo Granda INSUMOS MÉDICOS 520.86 520.86
3 001-001-102859 1104886080 Ago-12 27/Dic/2011 0907161319001 Ivón Vallejo Granda INSUMOS MÉDICOS 785.33 785.33
4 001-001-102858 1104886080 Ago-12 27/Dic/2011 0907161319001 Ivón Vallejo Granda INSUMOS MÉDICOS 119.79 119.79
5 001-001-90 1104524097 Mar-12 04/Dic/2011 0919525923001 García García Djanira PLAGAS A TRATAR Y PRODUCTOS A UTILIZARSE: CUCARACHAS Y HORMIGAS MAX 0.00 35.00 4.20 39.20
6 001-001-9508 1105229748 Nov-12 04/Dic/2011 0911448355001 Marlon Vargas Peña ASEO Y LIMPIEZA 0.00 123.24 14.80 138.04
7 001-001-9539 1105229748 Nov-12 05/Dic/2011 0911448355001 Marlon Vargas Peña INSUMOS ASEO Y LIMPIEZA 480.02 343.08 41.17 864.27
8 001-001-6843 1104881061 Ago-12 03/Dic/2011 0910333210001 Jorge Jaramillo Prieto SUMINISTRO DE OFICINA 3.51 168.25 20.19 191.95
9 001-001-6866 1104881061 Ago-12 06/Dic/2011 0910333210001 Jorge Jaramillo Prieto SUMINISTRO DE OFICINA 29.88 3.59 33.47
10 001-001-6884 1104881061 Ago-12 10/Dic/2011 0910333210001 Jorge Jaramillo Prieto SUMINISTRO DE OFICINA 3.54 36.08 4.33 43.95
11 001-001-6907 1104881061 Ago-12 14/Dic/2011 0910333210001 Jorge Jaramillo Prieto SUMINISTRO DE OFICINA 45.48 5.46 50.94
12 001-001-6933 1104881061 Ago-12 20/Dic/2011 0910333210001 Jorge Jaramillo Prieto SUMINISTRO DE OFICINA 39.38 4.73 44.11
13 001-001-6963 1104881061 Ago-12 28/Dic/2011 0910333210001 Jorge Jaramillo Prieto SUMINISTRO DE OFICINA 3.52 70.08 8.41 82.01
14 001-001-33361 1104925654 Ago-12 06/Dic/2011 0990126135001 Corporación Ecuatoriana de Televisión S.A. PUBLICIDAD DE FRENTE DE SOLIDARIDAD 3,000.00 360.00 3,360.00
15 001-001-19013 1105072798 Sep-12 05/Dic/2011 1791830105001 Nipro Medical Corporation INSUMOS MÉDICOS 1,843.92 221.27 2,065.19
16 001-001-19007 1105072798 Sep-12 05/Dic/2011 1791830105001 Nipro Medical Corporation INSUMOS MÉDICOS 1,843.92 221.27 2,065.19
17 001-001-4684 1105175822 Nov-12 07/Dic/2011 0992464631001 Carstreet s.a. MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS 125.06 15.01 140.07
18 001-001-4245 1105229183 Feb-12 10/Dic/2011 0912424876001 Brenda Morán Zamora INSUMOS HOSPITALARIOS 140.00 16.80 156.80
19 001-001-4427 1105229183 Feb-12 20/Dic/2011 0912424876001 Brenda Morán Zamora INSUMOS DE ASEO Y LIMPIEZA 281.50 13.92 1.67 297.09
20 001-001-4317 1105229183 Feb-12 20/Dic/2011 0912424876001 Brenda Morán Zamora INSUMOS DE ASEO Y LIMPIEZA 290.34 326.92 39.23 656.49
21 001-001-155885 1104768620 Jun-12 05/Dic/2011 1791172779001 Interpharm del ecuador INSUMOS MÉDICOS 2,500.00 2,500.00
22 001-001-155883 1104768620 Jun-12 05/Dic/2011 1791172779001 Interpharm del ecuador INSUMOS MÉDICOS 1,344.00 1,344.00
23 001-001-152424 1104768620 Jun-12 01/Dic/2011 1791172779001 Interpharm del ecuador INSUMOS MÉDICOS 518.40 518.40
24 001-001-15596 1105204663 Nov-12 20/Dic/2011 0991449868001 Cega international traders S.A. INSUMOS HOSPITALARIOS 710.75 419.17 50.30 1,180.22
25 001-001-11303 1105475911 Nov-12 12/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS 1,536.00 1,536.00
26 001-001-11302 1105475911 Nov-12 12/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS 300.00 36.00 336.00
27 001-001-11307 1105475911 Nov-12 13/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS 4,188.24 32.00 4,220.24
28 001-001-11299 1105475911 Nov-12 12/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS 15,390.92 289.00 15,679.92
29 001-001-11379 1105175911 Nov-12 19/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS 500.00 60.00 560.00
30 001-001-11388 1105175911 Nov-12 19/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS 31,511.01 542.00 32,053.01
31 001-001-11389 1105475911 Nov-12 27/Dic/2011 1791400623001 Nefrocontrol S.A. INSUMOS MÉDICOS 7,202.00 54.00 7,256.00
32 10079596 1104879464 Ago-12 18/Dic/2011 1790721450001 Laboratorios Chalver del Ecuador Cía. Ltda. INSUMOS MÉDICOS 2,000.00 2,000.00
33 001-001-12788 1105168086 Nov-12 17/Dic/2011 1790810240001 Medaserin Cía. Ltda. INSUMOS MÉDICOS 250.00 250.00
34 002-001-003 1105103917 Oct-12 21/Dic/2011 0914785803001 Alina Véliz Bone COMPRA DE POLLO PARA FIESTA NAVIDEÑA 215.28 215.28
35 001-001-1966 1105140561 Oct-12 22/Dic/2011 1301657134001 Allan Estrada Morales EXÁMENES CLÍNICOS 2,191.25 2,191.25
36 001-001-1968 1105140561 Oct-12 24/Dic/2011 1301657134001 Allan Estrada Morales EXÁMENES CLÍNICOS 16.95 16.95
37 001-001-1969 1105140561 Oct-12 24/Dic/2011 1301657134001 Allan Estrada Morales EXÁMENES CLÍNICOS 275.19 275.19
38 002-001-152 1105120495 Oct-12 27/Dic/2011 0906763156001 Freddy Limones Matute HONORARIOS CONTABLES 304.35 36.52 340.87
39 001-001-2192 1104768469 Jun-12 27/Dic/2011 0910544998001 Martha Paladines Q. SUMINISTRO DE OFICINA 168.00 20.16 188.16
40 001-001-1168 1105030033 Sep-12 28/Dic/2011 1791912373001 Floguap multiservicios Cía. Ltda. MANTENIMIENTO DE MÁQUINA DE HEMODIALISIS 100.00 12.00 112.00
41 001-001-1165 1105030033 Sep-12 28/Dic/2011 1791912373001 Floguap multiservicios Cía. Ltda. MANTENIMIENTO DE MÁQUINA DE HEMODIALISIS 200.00 24.00 224.00
TANQUE 1252 PARA ARENA SILICA (2)Y GRAVA (2), CONTROL AUTOMATICO DE NORYI INCLUYE DIFUSOR, COLECTOR,
42 001-001-15617 1104672797 May-12 27/Dic/2011 0990833710001 Incopartes S.A. CARGAS, INSTALACION Y ACCESORIO ESTIMADO PARA INSTALACION 0.92 1,237.17 148.46 1,386.55
43 001-001-15643 1104672797 May-12 29/Dic/2011 0990833710001 Incopartes S.A.. ARENA SILICA SACO DE 50 Kg. 43.00 5.16 48.16
44 001-001-472 1104750769 Jun-12 30/Dic/2011 0913605994001 José Camilo López HONORARIOS MÉDICOS 300.00 300.00
45 TOTAL 72,732.22 11,455.90 917.00 1,374.73
VENTAS
MES DE DICIEMBRE 105,300.00
EMERGENCIAS-2007 11,704.00
TOTAL DE VENTA 117,004.00
TOTAL DE FACT 102
117
RETENCION fecha VIGENCIA AUTORIZC % RETENC RET FTE %RETENC. RET FTE % RETENC RET IVA VALOR NETO
002-001-1554 3-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.93 0.00 91.97
002-001-1555 3-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 5.21 0.00 515.65
002-001-1603 27-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 7.85 0.00 0.00 777.48
002-001-1606 27-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 1.20 0.00 118.59
002-001-1570 4-Dic-11 Ene-12 1104352253 2.00% 0.70 70.00% 2.94 35.56
002-001-1558 4-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 1.23 30.00% 4.44 132.37
002-001-1562 5-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 8.23 0.00 30.00% 12.35 843.69
002-001-1561 3-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 1.72 30.00% 6.06 184.18
002-001-1563 6-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.30 30.00% 1.08 32.09
002-001-1573 10-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.40 30.00% 1.30 42.25
002-001-1583 14-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.45 30.00% 1.64 48.85
002-001-1589 20-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.39 30.00% 1.42 42.29
002-001-1609 28-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.74 30.00% 2.52 78.75
002-001-1565 6-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 30.00 0.00 3,330.00
002-001-1571 5-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 18.44 0.00 2,046.75
002-001-1572 5-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 18.44 0.00 2,046.75
002-001-1574 7-Dic-11 Ene-12 1104352253 2.00% 2.50 0.00 137.57
002-001-1575 10-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 1.40 30.00% 5.04 150.36
002-001-1591 20-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 2.95 30.00% 0.50 293.64
002-001-1592 14-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 6.17 30.00% 11.77 638.55
001-001-1576 5-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 25.00 0.00 2,475.00
002-001-1577 5-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 13.44 0.00 1,330.56
002-001-1612 1-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 5.18 0.00 0.00 513.22
002-001-1578 20-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 11.30 0.00 1,168.92
002-0001-1579 12-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 15.36 0.00 1,520.64
002-001-1581 12-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 3.00 0.00 333.00
002-001-1582 13-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 41.88 1.00% 0.32 0.00 4,178.04
002-001-1584 12-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 153.91 1.00% 2.89 0.00 15,523.12
002-001-1601 19-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 5.00 0.00 555.00
002-001-1602 21-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 315.11 1.00% 5.42 0.00 31,732.48
002-001-1607 27-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 72.02 1.00% 0.54 0.00 7,183.44
002-001-1585 18-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 20.00 0.00 1,980.00
002-001-1586 17-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 2.50 0.00 247.50
002-001-1588 21-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 2.15 0.00 213.13
002-001-1593 22-Dic-11 Ene-12 1104352253 10.00% 219.13 0.00 1,972.13
002-001-1594 24-Dic-11 Ene-12 1104352253 10.00% 1.70 0.00 0.00 15.26
002-001-1596 24-Dic-11 Ene-12 1104352253 10.00% 27.52 0.00 247.67
002-001-1597 27-Dic-11 Ene-12 1104352253 10.00% 30.44 100.00% 36.52 273.92
002-001-1598 27-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 1.68 30.00% 6.05 180.43
002-001-1600 28-Dic-11 Ene-12 1104352253 2.00% 2.00 0.00 110.00
002-001-1599 28-Dic-11 Ene-12 1104352253 2.00% 4.00 0.00 220.00
002-001-1605 27-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 12.38 1,374.17
002-001-1607 29-Dic-11 Ene-12 1104352253 1.00% 0.43 47.73
002-001-1611 30-Dic-11 Ene-12 1104352253 10.00% 30.00 0.00 270.00
1,124.37 9.17 93.62
118
119
120
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE 290,689.47
121
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE 298,691.19
122
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
220101 Obligaciones Bancarias 22,000.00
2201010002 Banco de Machala op 4029653 22,000.00
TOTAL PASIVOS 320,691.19
3 PATRIMONIO
31 PATRIMONIO 218,648.62
123
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
4 INGRESOS
41 INGRESOS 117,004.00 1,166,170.31
411 VENTAS 117,004.00 1,166,170.31
41101 VENTAS NETAS 117,004.00 1,166,170.31
4110101 VENTAS 117,004.00 1,166,170.31
41101010001 Ingresos Servicios de Hemodiálisis 117,004.00 1,166,170.31
TOTAL INGRESOS 117,004.00 1,166,170.31
5 EGRESOS
53 GASTOS 165,655.36 1,039,825.39
531 GASTOS GENERALES 165,655.36 1,039,825.39
124
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
125
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
Año 2011
126
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE FLUJOS EFECTIVOS
MÉTODO DIRECTO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
Ventas 1.166.170,31
95010204 Pagos por primas y prest. anualidades y otras oblig. derivadas de pólizas suscr. -995,96
-
Gastos Administrativos 1.128.994,68
127
ANÁLISIS DEL EJERCICIO PRÁCTICO:
Después de revisar los estados financieros y las declaraciones mensuales
de los impuestos de esta persona natural, calculamos(1) el impuesto a la
renta causado y (2) el anticipo de impuesto a la renta para el siguiente
año.
128
RON TORRES OSCAR OMAR
LIBRO DIARIO AJUSTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
01
21202020001 Impuesto a la Renta 2.672,25
PRESENTE EJERCICIO – UTILIDAD
31303010001 POR AJUSTE EN CÁLCULO DE IR 2.672,25
129
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
SALDOS
AJUSTADOS AL
31/12/2011 TOTAL AJUSTES 31/12/2011
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE 290.689,47 290.689,47
111 DISPONIBLE 21.968,13 21.968,13
11101 CAJA, BANCOS 0,00 0,00
1110101 CAJA GENERAL 0,00 0,00
11101010001 Caja General 0,00 0,00
1110102 BANCOS 21.968,13 21.968,13
11101020001 Banco del Pacífico Nº. 499760-3 1.872,34 1.872,34
11101020002 Banco de Machala Cta Nº 107 053360 20.095,79 20.095,79
112 EXIGIBLE 223.400,64 223.400,64
11201 CUENTAS Y DOCUMENT. POR COBRAR 223.400,64 223.400,64
1120101 CLIENTES 2.968,53 2.968,53
Instituto Ecuatoriano de Seguridad
11201010002 Social 2.968,53 2.968,53
1120105 C x C Empleados 4.174,43 4.174,43
11201050000 Anticipos 53,50 53,50
11201050001 Préstamos Empleados 638,77 638,77
11201050003 Otros Anticipos 3.482,16 3.482,16
1120106 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 81.476,01 81.476,01
11201060001 Otras Cuentas por Cobrar Pcte. Par 81.476,01 81.476,01
1120108 ANTICIPOS 18.164,64 18.164,64
11201080002 Contratistas 18.164,64 18.164,64
1120113 CRÉDITO TRIBUTARIO 116.617,03 116.617,03
11201130002 Ret. Imp. Renta 116.617,03 116.617,03
113 REALIZABLE 45.320,70 45.320,70
11301 INVENTARIOS 45.320,70 45.320,70
1130103 SUMINISTROS Y MATERIALES 45.320,70 45.320,70
11301030001 Suministros y Materiales 45.320,70 45.320,70
12 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS 248.650,34 248.650,34
121 ACTIVOS FIJOS NETOS 248.650,34 248.650,34
12101 ACTIVOS FIJOS TANGIBLES 287.510,76 287.510,76
1210101 ACTIVOS FIJOS COSTOS 234.510,76 234.510,76
12101010002 Edificios 94.500,00 94.500,00
12101010003 Instalaciones 48.351,85 48.351,85
12101010004 Maquinarias y Equipos 42.138,69 42.138,69
12101010005 Muebles y Enseres 15.756,36 15.756,36
12101010006 Equipos de Oficina 3.942,30 3.942,30
12101010007 Equipos de Computación y Software 2.831,56 2.831,56
12101010008 Vehículos 26.990,00 26.990,00
1210102 NUEVO PROYECTO 53.000,00 53.000,00
12101020001 Nuevo Proyecto (Lie Sar Ho Yang) 53.000,00 53.000,00
12102 DEPRECIACIÓN ACUMULADA -38.860,42 -38.860,42
1210201 DEPRECIACIÓN ACUMULADA -38.860,42 -38.860,42
12102010002 Edificio 5.512,50 5.512,50
12102010003 Instalaciones 8.495,67 8.495,67
12102010004 Maquinarias y Equipos 9.280,28 9.280,28
12102010005 Muebles y Enseres 3.718,60 3.718,60
12102010006 Equipos de Oficina 615,00 615,00
12102010007 Equipos de Computación 892,28 892,28
12102010008 Vehículos 10.346,09 10.346,09
TOTAL ACTIVOS 539.339,81 539.339,81
130
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE 298.691,19 296.018,94
131
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
3 PATRIMONIO
31 PATRIMONIO 218.648,62 221.320,87
132
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
SALDOS
AJUSTADOS AL
31/12/2011 TOTAL AJUSTES 31/12/2011
4 INGRESOS
41 INGRESOS 1.166.170,31 1.166.170,31
411 VENTAS 1.166.170,31 1.166.170,31
41101 VENTAS NETAS 1.166.170,31 1.166.170,31
4110101 VENTAS 1.166.170,31 1.166.170,31
41101010001 Ingresos Servicios de hemodiálisis 1.166.170,31 1.166.170,31
TOTAL INGRESOS 1.166.170,31 1.166.170,31
5 EGRESOS
53 GASTOS 1.039.825,39 1.039.825,39
531 GASTOS GENERALES 1.039.825,39 1.039.825,39
133
53101060002 Seguro 958,96 958,96
134
RON TORRES OSCAR OMAR
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
CONCILIACION TRIBUTARIA
TABLA ANUAL AÑO 2011 art,36 LRTI
IMPUESTO % IMPUESTO
FRACCION FRACCION FRACCION
Utilidad 126.344,92 BASICA EXCESO BASICA EXCEDENTE
(-) 15% participación trabajadores 18.951,74
107.393,18 0,00 9.210,00 0,00 0
Cálculo del impuesto a la renta Base Porcentaje Impuesto causado 17.610,00 35.210,00 773,00 15
Sobre la fracción Básica-según la tabla art.36 93.890,00 18.376,00 35.210,00 52.810,00 3.413,00 20
Sobre la fracción excedente-según la tabla art.36 13.503,18 35% 4.726,11 52.810,00 70.420,00 6.933,00 25
135
136
137