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IMPUESTO A LA RENTA
BARRANCA - PERÚ
2017
II
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
DEDICATORIA
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
AGRADECIMIENTO
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
ÍNDICE
Contenido
IMPUESTO A LA RENTA ......................................................................................................................................1
PRESENTACIÓN .............................................................................................................................. 6
INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................... 7
CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA ........................................................................... 8
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA .......................................................................................... 8
CONCEPTO ............................................................................................................................. 8
1. MARCO LEGAL ...........................................................................................................................8
2. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA - CONCEPTOS GENERALES ................................. 9
Ganancia de Capital por la Enajenación de Valores Mobiliarios .............................................. 9
Exoneración ................................................................................................................................... 9
Sujetos del Impuesto ...................................................................................................................10
Costo Computable .......................................................................................................................10
Agentes de Retención ............................................................................................................ 11
1. Casos en los que no se efectuarán las retenciones por CAVALI S.A ..................... 11
2. Terceros Autorizados .......................................................................................................11
3. INGRESOS AFECTOS ...................................................................................................... 12
Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el caso, que se
realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y
otros valores mobiliarios ..............................................................................................................13
4. GANANCIA EN LA VENTA DE BIENES INMUEBLES (DESDE 1 DE ENERO 04) ..........14
5. DECLARACIÓN Y PAGO DEFINITIVO - RENTA 2DA CATEGORÍA ............................. 16
6. COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES .....................................................21
7. LUGARES DE PAGO ...................................................................................................................22
8. GANANCIA DE CAPITAL NO GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LA RENTA ............. 23
9. NORMAS LEGALES – RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA ...................................... 24
CASOS PRÁCTICOS ................................................................................................................ 26
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES (GANANCIAS DE
CAPITAL)............................................................................................................................................26
CASOS PRÁCTICOS NO VINCULADOS A GANANCIAS DE CAPITAL ...............................32
ANEXOS.......................................................................................................................................35
PREGUNTAS FRECUENTES................................................................................................ 35
CONCLUSIONES.............................................................................................................................37
RECOMENDACIONES ....................................................................................................................38
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................39
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
PRESENTACIÓN
Es así que solo están sujetas a regularización anual las rentas de segunda categoría
que se originan por la enajenación, redención o resácate de los bienes que se refiere
el inciso a) del artículo 2 de la ley, tales como acciones, participaciones, certificados,
bonos, títulos y otros valores mobiliarios, por rentas de fuente peruana.
Además a partir del año 2011 también se deben considerar la renta neta de fuente
extranjera, pero solo en el caso que se encuentren registrados en el Registro Público
de Mercado de Valores del Perú y siempre que su enajenación se realice a través de
un mecanismo centralizado de negociación del país o, que estando registrados en el
exterior, su enajenación se efectúe en mecanismos extranjeros y siempre que exista
un Convenio de Integración suscrito con estas entidades (segundo párrafo del
Artículo 54 de la ley).
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
INTRODUCCIÓN
Una de las formas de financiación del Estado para atender el gasto público es a
través de los impuestos.
Como se sabe la renta constituye una de las manifestaciones de riqueza sobre la que
se aplica un Impuesto del mismo modo que el consumo y el patrimonio y en
consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva. En este sentido, el
impuesto a la Renta es uno de los tributos que grava el rendimiento del capital y el
trabajo, respecto del cual se puede decir que es un impuesto real, dado que recae
sobre actividades sin tomar en cuenta circunstancias personales; y directo en la
medida que recae directamente sobre la persona, empresa, sociedad que genera la
renta y la riqueza.
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
CONCEPTO:
1. MARCO LEGAL:
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
La Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias de capital
proveniente de la enajenación de valores mobiliarios.
Por ejemplo, si en el 2012 una persona natural sin negocio ha efectuado la venta
de una acción y el ingreso percibido por dicha venta es mayor al costo de
adquisición de la acción, la ganancia obtenida es considerada como ganancia de
capital.
Exoneración
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Costo Computable
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Agentes de Retención
Es importante resaltar que CAVALI S.A. I.C.L.V. efectuará las retenciones a las
personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales domiciliadas o
no en el país, así como a las personas jurídicas no domiciliadas.
2. Terceros Autorizados
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3. INGRESOS AFECTOS
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Los créditos que las personas jurídicas otorguen en favor de sus socios,
asociados, titulares, o personas que las integran, según sea el caso, en
efectivo o en especie, hasta el límite de las utilidades y reservas de libre
disposición, siempre que no exista devolución.
El exceso del valor de mercado de las remuneraciones del titular de una
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista,
socio o asociado de una persona jurídica que trabaja en el negocio, o, de las
remuneraciones que correspondan al cónyuge, concubino o pariente hasta el
cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del propietario de la
empresa, titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,
accionista, participacionista, socio o asociado de una persona jurídica.
Ejemplo:
Es renta de Segunda Categoría el monto de dinero que la empresa ABC S.A.
Paga al Sr. Torres una cantidad de dinero para que no ceda su marca registrada
a su más cercano competidor.
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Casa habitación:
Para el caso de predios no afectos la impuesto, se entiende por casa habitación del
enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) años
y que no esté destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén,
cochera o similares.
En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad más de
un inmueble que cumpla con las condiciones señaladas en el párrafo anterior, será
considerada casa habitación sólo aquél que, luego de la enajenación de los demás
inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad.
El impuesto a la renta se paga en forma directa con la tasa efectiva del 5 % sobre la
renta bruta o 6.25% cuando se calcula sobre la renta neta y se realiza conjuntamente
con una declaración virtual 1665 y en caso de pago posterior se puede realizar con
boleta 1662 con el código de tributo 3021.
Nota Importante:
En caso no haya impuesto por pagar, por la venta de inmuebles deberá presentar
una comunicación firmada ante el Notario Público que legalice la compra venta del
inmueble, mediante escritura pública. El formato de comunicación.
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Ejemplo
La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial por un valor de
US$ 15,000 con fecha 15 de abril de 2012, a favor del Sr. Pablo Vargas. Dado que
este inmueble fue adquirido en el año 1999, esta operación no se encuentra
gravada con el Impuesto a la Renta.
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Retenciones
Con excepción de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no
sean casa habitación, los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda
Categoría se realizan mediante la retención que efectúa la persona que abona
dichas rentas, lo que se conoce como retención en la fuente. En este caso, son
Agentes de Retención las personas (naturales o jurídicas) que paguen o
acrediten rentas consideradas de Segunda Categoría. Estas personas retienen
el impuesto con carácter de Pago Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5%
sobre el monto bruto que deben pagar.
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Ganancia de Capital
A partir del 1 de enero de 2010 están gravados con el Impuesto a la Renta de
Segunda Categoría, las ganancias de capital (rendimientos, rescates, utilidades,
participaciones, etc.) que perciban las personas naturales, por los siguientes
valores mobiliarios:
Acciones y valores que se transfieran dentro y fuera de bolsa.
Capitales colocados en fondos mutuos.
Aportes voluntarios sin fines previsionales colocados en AFPs.
Acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador y
otros valores similares.
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7. LUGARES DE PAGO
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Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto
Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias.
Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N°
122-94-EF y normas modificatorias.
Decreto Legislativo N° 972, Decreto Legislativo sobre tratamiento de las rentas
del capital, publicado el 10 de marzo de 2007 (fuente: Archivo Digital de la
Legislación en el Perú en el portal Web del Congreso de la República del Perú).
Ley N° 29308, Ley que prorroga las exoneraciones contenidas en al artículo 19°
de la Ley del Impuesto a la Renta y posterga la entrada en vigencia de varios
artículos y disposiciones del Decreto Legislativo N° 972,publicada el 31 de
diciembre de 2008 (fuente: Archivo Digital de la Legislación en el Perú en el
portal Web del Congreso de la República del Perú).
Ley N° 29492, Ley que modifica disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta,
publicada el 31 de diciembre de 2009 (fuente: Archivo Digital de la Legislación en
el Perú en el portal Web del Congreso de la República del Perú).
Decreto Supremo N° 313-2009-EF, publicado el 31 de diciembre de 2009
Decreto Supremo que modifica el Reglamento del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N° 122‐94‐EF y
normas modificatorias
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Decreto Supremo 011-2010 –EF, modifica el reglamento del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo 122-94-EF y normas
modificatorias,publicado el 21 de enero de 2010.
Resolución de Superintendencia N° 036-2010/SUNAT, que aprueba el
Formulario Virtual para la declaración y pago del Impuesto a la Renta de
Segunda Categoría, publicada el 31 de enero de 2010.
Resolución de Superintendencia N° 037-2010/SUNAT, dicta disposiciones para
el pago del Impuesto a la Renta de sujetos No Domiciliados, publicada el 31 de
enero de 2010.
Resolución de Superintendencia N° 211-2010/SUNAT, dictan normas para
facilitar el pago del impuesto a la renta por rentas percibidas de enero a junio de
2010 originadas en la redención o el rescate de valores mobiliarios emitidos por
fondos mutuos de inversión en valores o el retiro de aportes, establecen
obligación de presentar una declaración informativa por dichas rentas y modifican
la Resolución de Superintendencia N° 047-2005/SUNAT.
Resolución de Superintendencia N° 012-2011/SUNAT, Aprueban el formulario
virtual para la declaración y pago de las retenciones del impuesto a la renta de
segunda y tercera categorías, efectuadas por las sociedades administradoras o
titulizadoras, el fiduciario bancario y las administradoras privadas de fondos de
pensiones, así como aprueba nuevas versiones de los PDT N°s 617 y 618.
Resolución de Superintendencia N° 280-2011/SUNAT,publicada el 02 de
diciembre de 2011. Modifican la Resolución de Superintendencia N° 012-
2011/SUNAT para ampliar el uso del Formulario Virtual de Ganancias de Capital
y otras rentas N° 1666 para la Declaración y Pago de Retenciones que efectúen
las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes ejerzan
funciones similares.
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CASOS PRÁCTICOS
A. CASO PRÁCTICO 1
S/.
Concepto
320,000
Renta bruta
( 64,000)
Deducción (20% x 320,000)
256,000
Renta Neta de Segunda Categoría
o 16,000
Retención (6.25% x 256,000)
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B. CASO PRÁCTICO 2
C. CASO PRÁCTICO 3
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D. CASO PRÁCTICO 4
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Concepto S/.
Valor de venta 130,000
Costo computable actualizado 80,000
80,000
Ganancia de Capital 50,000
Impuesto calculado (50,000 x 5% ) 2,500
E. CASO PRÁCTICO 5
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Concepto S/.
Valor de venta departamento 200,000
Costo computable actualizado por el 183,600
Índice
de Corrección Monetaria (180,000 x
1.02)
Ganancia de Capital 16,400
Impuesto calculado (16,400 x 5% ) 820
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
Concepto S/.
Valor de venta cochera 14,000
Costo computable actualizado por el 12,240
Índice de
Corrección Monetaria (12,000 x 1.02)
Ganancia de Capital 1,760
Impuesto calculado (1,760 x 5% ) 88
F. CASO PRÁCTICO 6
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquirió en
el año2003, fecha en que se dictó la sentencia de divorcio, la cual estableció la
inscripción anombre de uno de los cónyuges de la totalidad de los derechos y
acciones del bien inmueble.
A. CASO PRÁCTICO 1
El señor José Soto recibió en el mes de marzo de 2012 la suma de S/. 1,000
Nuevos Soles por concepto de intereses por un préstamo efectuado a la
empresa Petromax S.A.
B. CASO PRÁCTICO 2
El señor Carlos Juan Pérez cobró en el mes de febrero de 2012 regalías por los
derechos de autor de su libro "Normas Contables" por un monto de S/. 30,000
Nuevos Soles.
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
C. CASO PRÁCTICO 3
D. CASO PRÁCTICO 4
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
En tal sentido, la renta de S/.80, 000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000)
seencuentra exonerada del Impuesto a la Renta.
E. CASO PRÁCTICO 5
La señorita Marcia Linares suscribió 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos
Soles cada una, en el mes de enero de 2009. El valor de su inversión en ese
momento fue deS/. 5,000 Nuevos Soles. El día 20 de mayo de 2012 rescata
parte de su inversión en elFondo. Ese día el valor cuota del Fondo "A" se
encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. Elvalor de su inversión al momento del
rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles, retirando solo S/. 1,000 Nuevos Soles. Cabe
señalar que la empresa Administradora de Fondos Mutuos ha invertido sólo en
bonos locales de renta variable.
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
ANEXOS
PREGUNTAS FRECUENTES
1. Cómo hago para pagar el impuesto si soy una persona natural que
cobra regalías?
Las personas que perciben Rentas de Segunda Categoría, salvo la
ganancia de capital por la venta de inmuebles, no efectúan pagos directos
del impuesto, ya que la persona que les abona este tipo de renta, está
obligada a retener el impuesto correspondiente. Para determinar el monto
efectivo que se debe retener, se aplica el 5% del ingreso abonado.
4. ¿Si una persona natural percibe por dividendos la suma de S/. 900,
Será sujeta de alguna retención?
Si. Las empresas que paga dividendos a las personas naturales sin
importar la cantidad, retendrán el 4.1% de los montos que abonen. En este
caso, la retención será S/. 37 (900 x 4.1% = 37), la que será entregada al
Fisco por el agente de retención.
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
6. Una persona natural tiene una casa de playa desde el año 2000 y la
vende en marzo del 2009, ¿está afecta al Impuesto a la Renta de
Segunda Categoría por ingresos de ganancias de capital?
No esta afecta porque fue adquirida o la posee desde el año 2000 y la ley
señala que las ganancias de capital provenientes de la venta de inmuebles
distintos a la casa habitación, efectuados por personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, constituirán Rentas de Segunda Categoría, siempre que la
adquisición y la venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero
del 2004.
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
CONCLUSIONES
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
RECOMENDACIONES
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA USP
BIBLIOGRAFÍA:
http://bienesraicess.com/blogs/impuesto-a-la-renta-de-segunda-
categoria-en-relacion-a-los-inmuebles-renta-de-ganancias-de-capital/
https://es.scribd.com/document/145767251/RENTA-DE-2DA-
CATEGORIA
http://aempresarial.com/web/revitem/1_9541_12868.pdf
http://www.noticierocontable.com/tengo-que-pagar-impuesto-por-
vender-un-departamento/
http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=artic
le&id=281:declare-y-pague-sus-tributos-2016-segun-el-ingreso-o-la-
actividad-que-tenga&catid=1:orientacion-tributaria
http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=artic
le&id=226:dividendos-nueva-tasa-desde-el-2015-&catid=1:orientacion-
tributaria
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