Presupuesto Publico

Es la consecuencia de la planificación de un país reflejada en la realización de los

objetivos y metas que se planteen para el desarrollo y evolución del mismo a largo
y mediano plazo en un período determinado, para lo cual se tiene previsto que de
acuerdo a los ingresos que se estipulan entraran al país, establecer los gastos de
acuerdo a las necesidades y prioridades del colectivo, tomando en cuenta el
mandato constitucional y legal.

El Presupuesto privado

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y

términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de
la organización, son utilizados por empresas particulares como instrumento de su
administración.

También se puede decir que el Presupuesto privado es un instrumento de

planificación que elaboran las empresas privados, mediante el cual se fijan metas
específicas, se asignan los recursos necesarios para su consecución y se establecen
los mecanismos de coordinación y control; todo acorde con ciertos objetivos
estratégicos pre- establecidos.

Objetivos del Presupuesto Público:

1. Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las necesidades del ente.
Trasformar las políticas del gobierno en programas de acción por medio
de la asignación de recursos.
2. Proveer la estructura para las cuentas públicas y la contabilidad fiscal.
permitir la evaluación periódica de la gestión gubernamental facilitar el
proceso administrativo.
3. Proveer la base legal para la realización del gasto público.
4. Cumplir con los planes de la nación a largo, mediano y corto plazo.
5. Coordinar las decisiones políticas, económicas y sociales. Coordinar las
actividades de organismos gubernamentales establecer una relación entre
los fines por cumplir y los medios con que alcanzarlos.
6. Minimizar costos, al darle el mejor uso a los recursos y facilitar el control.
7. Facilitar la delegación de autoridad y fijar la responsabilidad financiera.
8. Permitir que el público conozca los programas de gobierno.

Objetivos Específicos de un Presupuesto privado

La planificación del presupuesto para maximizar las utilidades y el camino que

debe recorrer la gerencia para encarar las siguientes responsabilidades:
1) Obtener tasas de rendimiento sobre capital que interpreten las expectativas de
los inversionistas.

2) Interrelacionar las funciones empresariales (compras, producción, ventas,

etcétera) en busca del objetivo mediante la delegación de funciones.

3) Fijar políticas y examinar su cumplimiento.

Principios del presupuesto

1. Programación: Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y

sostiene que éste (el presupuesto) debe tener el contenido y la forma de la
programación.

a. Contenido: Establece que deben estar todos los elementos que permitan la
definición y la adopción de los objetivos prioritarios.

b. Forma: En cuanto a la forma, con él deben explicitarse todos los elementos de

la programación. Respecto de la forma mediante este principio se sostiene que
deben contemplarse todos los elementos que integran el concepto de
programación, es decir que deben expresarse claramente los objetivos concretos
adoptados:

El conjunto de acciones necesarias para alcanzar dichos objetivos.

i. Los recursos humanos.

ii. Materiales y otros servicios que demanden dichas acciones y para cuya
movilización se requieren determinados recursos monetarios.

2. Integralidad: En la actualidad, la característica esencial del método de

presupuesto por programas, está dado por la integralidad en su concepción y en su
aplicación en los hechos.

El presupuesto debe ser:

a. Un instrumento del sistema de planificación

b. El reflejo de una política presupuestaria única
c. Un proceso debidamente vertebrado
d. Un instrumento en el que deben aparecer todos los elementos de la
programación.

3. Universalidad: Dentro de este postulado se sustenta la necesidad de que

aquello que constituye materia del presupuesto debe ser incorporado en él.

En la concepción tradicional se consideraba que este principio podía exponerse

cabalmente bajo la prohibición de la existencia de fondos extrapresupuestarios.
4. Exclusividad: En cierto modo este principio complementa y precisa el
postulado de la universalidad, exigiendo que no se incluyan en la ley anual de
presupuesto asuntos que no sean inherentes a esta materia. Ambos principios
tratan de precisar los límites y preservar la claridad del presupuesto, así como de
otros instrumentos jurídicos respetando el ámbito de otras ciencias o técnicas.

5. Unidad: Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los

presupuestos de todas las instituciones del sector público sean:

a. Elaborados.
b. Aprobados.
c. Ejecutados.
d. Y evaluados con plena sujeción a la política presupuestaria única definida
y adoptada por la autoridad competente, de acuerdo con la ley, basándose
en un solo método y expresándose uniformemente.

6. Acuciosidad: para el cumplimiento de esta norma es imprescindible la

presencia de las siguientes condiciones básicas en las diversas etapas del proceso
presupuestario:

a. Profundidad, sistema y organicidad en la labor técnica, en la toma de

decisiones, en la realización de acciones y en la formación y presentación
del juicio sobre unas y otras.
b. Sinceridad, honestidad y precisión en la adopción de los objetivos y
fijación de los correspondientes medios; en el proceso de su concreción o
utilización; y en la evaluación de nivel del cumplimiento de los fines, del
grado de racionalidad en la aplicación de los medios y de las causas de
posibles desviaciones.

7. Claridad: Este principio tiene importancia para la eficiencia del

presupuesto como instrumento de gobierno, administración y ejecución de los
planes de desarrollo socio-económicos. Es esencialmente de carácter formal; si los
documentos presupuestarios se expresan de manera ordenada y clara, todas las
etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor eficacia.

8. Especificación: Este principio se refiere, básicamente, al aspecto

financiero del presupuesto y significa que, en materia de ingresos debe señalarse
con precisión las fuentes que los originan, y en el caso de las erogaciones, las
características de los bienes y servicios que deben adquirirse.

La especificación significa no sólo la distinción del objetivo del gasto o la fuente

del ingreso, sino además la ubicación de aquellos y a veces de éstos, dentro de las
instituciones, a nivel global de las distintas categorías presupuestarias, y, en no
contados casos, según una distribución espacial.
9. Periodicidad: Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la
característica dinámica de la acción estatal y de la realidad global del país, y, por
otra parte, en la misma naturaleza del presupuesto.

A través de este principio se procura la armonización de dos posiciones extremas,

adoptando un período presupuestario que no sea tan amplio que imposibilite la
previsión con cierto grado de minuciosidad, ni tan breve que impida la realización
de las correspondientes tareas.

10. Continuidad: Esta norma postula que todas la etapas década ejercicio
presupuestario deben apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar,
en cuenta las expectativas de ejercicios futuros.

11. Flexibilidad: A través de este principio se sustenta que el presupuesto no

adolezca de rigideces que le impidan constituirse en un eficaz instrumento de:
Administración, Gobierno y Planificación.

Para lograr la flexibilidad en la ejecución del presupuesto, es necesario remover

los factores que obstaculizan una fluida realización de esta etapa presupuestaria,
dotando a los niveles administrativos, del poder suficiente para modificar los
medios en provecho de los fines prioritarios del Estado.

12. Equilibrio: Este principio se refiere esencialmente al aspecto financiero del

presupuesto aun cuando éste depende en último término de los objetivos que se
adopten

a. De la técnica que se utilice en la combinación de factores para la

producción de los bienes y servicios de origen estatal
b. De las políticas de salarios y de precios y en consecuencia, también del
grado de estabilidad de la economía.

Normas del presupuesto

Es importante destacar que el Presupuesto Público está regulado en la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela en el artículo 311 en el
cual se establecen los principios de eficiencia, solvencia, transparencia,
responsabilidad y equilibrio fiscal como bases en las cuales debe ejecutarse la
gestión fiscal; en el artículo 312 los límites del endeudamiento público; el artículo
313 reza: “La administración económica y financiera del Estado se regirá por un
presupuesto aprobado anualmente por ley. El Ejecutivo Nacional presentará a la
Asamblea Nacional, en la oportunidad que señale la ley orgánica, el proyecto de
Ley de Presupuesto. Si el Poder Ejecutivo, por cualquier causa, no hubiese
presentado a la Asamblea Nacional el proyecto de Ley de Presupuesto dentro del
plazo establecido legalmente, o el mismo fuere rechazado por ésta, seguirá vigente
el presupuesto del ejercicio fiscal en curso. La Asamblea Nacional podrá alterar
las partidas presupuestarias, pero no autorizará medidas que conduzcan a la
disminución de los ingresos públicos ni gastos que excedan el monto de las
estimaciones de ingresos del proyecto de la Ley de Presupuesto. Con la
presentación del marco plurianual del presupuesto, la ley especial de
endeudamiento y el presupuesto anual, el Ejecutivo Nacional hará explícitos los
objetivos de largo plazo para la política fiscal, y explicará cómo dichos objetivos
serán logrados, de acuerdo con los principios de responsabilidad y equilibrio
fiscal”.

El artículo 314 establece lo siguiente: “No se hará ningún tipo de gasto que no
haya sido previsto en la Ley de Presupuesto. Sólo podrán decretarse créditos
adicionales al presupuesto para gastos necesarios no previstos o cuyas partidas
resulten insuficientes, siempre que el Tesoro Nacional cuente con recursos para
atender la respectiva erogación; a este efecto, se requerirá previamente el voto
favorable del Consejo de Ministros y la autorización de la Asamblea Nacional o,
en su defecto, de la Comisión Delegada”.

En el Artículo 315 se establece: “En los presupuestos públicos anuales de gastos,

en todos los niveles de gobierno, se establecerá de manera clara, para cada crédito
presupuestario, el objetivo específico a que esté dirigido, los resultados concretos
que se espera obtener y los funcionarios públicos o funcionarias públicas
responsables para el logro de tales resultados. Éstos se establecerán en términos
cuantitativos, mediante indicadores de desempeño, siempre que ello sea
técnicamente posible. El Poder Ejecutivo, dentro de los seis meses posteriores al
vencimiento del ejercicio anual, presentará a la Asamblea Nacional la rendición
de cuentas y el balance de la ejecución presupuestaria correspondiente a dicho
ejercicio”.

De igual forma en la Ley Orgánica del Régimen Presupuestario se establecen los

principios y normas básicas que regirán el proceso presupuestario de los
organismos del sector público, sin perjuicio de las atribuciones que, sobre control
externo, la Constitución y las leyes confieren a los órganos de la función
contralora. El encabezamiento del artículo 2 expresa: “Los presupuestos públicos
deberán expresar los planes nacionales, regionales y locales, elaborados dentro del
marco del Plan de Desarrollo Económico y social de la Nación y las líneas
generales de dicho Plan aprobados por el Congreso de la República en aquéllos
aspectos que exigen, por parte del sector público, captar y asignar recursos
conducentes al cumplimiento de las metas de desarrollo económico, social e
institucional del país. El Plan Operativo Anual Nacional deberá ser presentado al
Congreso en la misma oportunidad en la cual se efectúe la presentación formal del
Proyecto de Ley de Presupuesto.”
En el artículo 3 de la norma citada reza: “Los presupuestos comprenderán los
correspondientes ingresos y gastos. El monto del Presupuesto de Gastos no podrá
exceder el total del Presupuesto de Ingresos”. El artículo 12 establece en el
encabezamiento y primer aparte la estructura de la Ley de Presupuesto indicando:
“La Ley de Presupuesto contendrá, por organismos y sectores, los programas bajo
responsabilidad directa del Poder Nacional, así como los aportes que pudieran
acordarse a los demás entes referidos en el artículo 1º. Ésta ley constará de tres
Títulos: Disposiciones Generales, Presupuesto de Ingresos y Presupuesto de
Gastos; además un anexo contentivo de la Distribución Institucional del
Presupuesto de Gastos y un anexo sobre los programas que, de acuerdo a las
disposiciones legales respectivas, se ejecuten coordinadamente entre el Poder
Ejecutivo Nacional y las administraciones estatales o municipales.

Se evidencia que el Presupuesto Público y el Sistema Presupuestario están

regulados por el marco jurídico vigente, y constituyen un instrumento de
planificación necesario para la medición, control, evaluación y verificación de las
políticas económicas, financieras y sociales de la Nación.

Procedimientos del presupuesto público

El presupuesto público puede tener distintas formas procedimentales adaptadas a

las exigencias políticas, económicas, sociales y jurídicas de cada país, sin
embargo sea como sea este presupuesto puede estar conformado por diversos
presupuestos menores tales como:

1. Presupuesto de Ingresos
2. Presupuestos de Gastos
3. Presupuesto de Utilidades
4. Presupuesto Efectivo.

En general, el presupuesto público es una necesidad, por parte de las autoridades

del Estado, de satisfacer determinadas demandas de la población mediante la
aplicación de los recursos que el mismo gestiona. Este instrumento, representa la
exposición financiera de un programa de gobierno, y como tal debe dar cuenta
explícitamente de sus actos, detallando en forma individual los planes que se
requieren para la concreción de las políticas preestablecidas. En otras palabras, el
presupuesto público determina "cuánto gasta un gobierno", y también demuestra
"en qué gasta y cómo lo gasta".

Finalmente, la popularidad del presupuesto público como mecanismo de control

financiero se apoya en gran medida en su fácil aplicación. Vivimos en un mundo
en el cual casi todo se expresa en unidades monetarias (tributarias), de tal manera
que controlar la distribución monetaria es muy importante tanto para el Estado
como para las entidades de la función pública, por cuanto que el presupuesto
público es de gran utilidad para controlar todas las actividades realizadas por los
mismos.

Procedimientos del presupuesto privado

El proceso de planificación presupuestaria de la empresa varía mucho

dependiendo del tipo de organización de que se trate, sin embargo, con carácter
general, se puede afirmar que consiste en un proceso secuencial integrado por
etapas:

Según Sarmientos (1989), las etapas son las siguientes:

Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la

preparación de los presupuestos: La dirección general, o la dirección estratégica,
es la responsable de transmitir a cada área de actividad las instrucciones generales,
para que éstas puedan diseñar sus planes, programas, y presupuestos; ello es
debido a que las directrices fijadas a cada área de responsabilidad, o área de
actividad, dependen de la planificación estratégica y de las políticas generales de
la empresa fijadas a largo plazo.

Elaboración de planes, programas y presupuestos: A partir de las directrices

recibidas, y ya aceptadas, cada responsable elaborará el presupuesto considerando
las distintas acciones que deben emprender para poder cumplir los objetivos
marcados. Sin embargo, conviene que al preparar los planes correspondientes a
cada área de actividad, se planteen distintas alternativas que contemplen las
posibles variaciones que puedan producirse en el comportamiento del entorno, o
de las variables que vayan a configurar dichos planes.

Negociación de los presupuestos: La negociación es un proceso que va de abajo

hacia arriba, en donde, a través de fases iterativas sucesivas, cada uno de los
niveles jerárquicos consolida los distintos planes, programas y presupuestos
aceptados en los niveles anteriores.

Coordinación de los presupuestos: A través de este proceso se comprueba la

coherencia de cada uno de los planes y programas, con el fin de introducir, si
fuera necesario, las modificaciones necesarias y así alcanzar el adecuado
equilibrio entre las distintas áreas.

Aprobación de los presupuestos: La aprobación, por parte de la dirección general,

de las previsiones que han ido realizando los distintos responsables supone
evaluar los objetivos que pretende alcanzar la entidad a corto plazo, así como los
resultados previstos en base de la actividad que se va a desarrollar.

Seguimiento y actualización de los presupuestos: Una vez aprobado el

presupuesto es necesario llevar a cabo un seguimiento o un control de la
evolución de cada una de las variables que lo han configurado y proceder a
compararlo con las previsiones. Este seguimiento permitirá corregir las
situaciones y actuaciones desfavorables, y fijar las nuevas previsiones que
pudieran derivarse del nuevo contexto.

Ahora bien, según el autor Burbano (2005) plantea que el proceso presupuestario
está íntimamente relacionado con el proceso administrativo descrito en las
ciencias administrativas, y que se debe comprender que la función de un buen
presupuesto es mejor, cuando este se relaciona con los fundamentos de la
administración misma, o sea, como parte de las funciones administrativas:
Planeación, organización, Coordinación, dirección y control.

Lo lógico es comprender que sin presupuesto, la dirección de una empresa no

conoce hacia cual meta debe dirigirse. No puede precisar los campos de la
inversión que deben financiarse, puede incurrir en la administración incorrecta de
los recursos económicos, no tiene bases sólidas para emplear la capacidad
instalada de producción y no dispone de la información necesaria para medir el
cumplimiento de los objetivos. La ausencia de presupuestos imposibilita
cuestionar los resultados obtenidos en los diferentes departamentos de la empresa.

Resumen de las actividades a ejecutar en cada etapa de elaboración del

presupuesto:

Etapa Actividades

Pre- 1. Políticas y directivas.

iniciación 2. Análisis de factores sociales, culturales, demográficos, políticos y
económicos que incidan en el país y que afecten al sector y a la empresa.
3. Análisis del sector.
4. Identificación de Amenazas y oportunidades.
5. Análisis del comportamiento de la empresa e identificación de las
fortalezas y debilidades de cada una de las áreas funcionales.
6. Definición de la misión y la visión del negocio.
7. Fijación de los objetivos a corto y mediano plazo.
8. Divulgación de los objetivos propuestos.
9. Definición de estrategias, políticas y normas.
10. Elaboración de los planes operativos por departamentos en base a
sus metas y perspectivas.
11. Revisión de los planes operativos.
12. Divulgación entre el personal de la empresa.

Elaboración 1. Preparación de los programas operativos.

Ventas, producción, personal, finanzas, costos y gastos.
2. Preparación de los programas financieros.
Efectivo, inversiones, financiamiento.
3. Conversión de los programas a presupuesto.
Cálculos rutinarios.
4. Preparación del informe para la gerencia.
 5. Revisión de informes, análisis, conveniencia e implicaciones en los
objetivos, metas y desde el punto de vista financiero (Auditoría)
6. Ajustes para mejorar los resultados previstos.
7. Aprobación final y publicación.

Ejecución 1. Presentación de metas específicas por periodos quincenales o

mensuales.
2. Asignación de recursos, puesta en marcha y vigilancia por cada jefe
de departamento.
3. Informes de ejecución.

Control 1. Definición de la técnica a seguir para identificar problemas y

variaciones.
2. Presentación de informes parciales de ejecución.
3. Comparación de lo real con lo presupuestado.
4. Análisis y explicación de variaciones.
5. Implementación de medidas correctivas o la modificación del
presupuesto cuando sea necesario.

Evaluación 1. Análisis crítico de los resultados obtenidos.

2. Elaboración de los informes globales.
3. Identificación de las causas y efectos.
4. Capitalización de las experiencias para los próximos periodos
presupuestarios.

Elaborado por CARLOS A. FAGILDE (2009).

Utilidad del presupuesto público.

El presupuesto público generalmente presenta un resumen de los gastos

programados y del nivel previsto de ingresos para un determinado ejercicio fiscal.
Éste comprende la totalidad de las actividades gubernamentales en sus diferentes
clasificaciones: administrativa, económica, funcional, y los montos asignados para
financiarlas. También, establece un medio para informar el grado en que se han
realizado dichas actividades y para controlar las erogaciones.

En su concepción moderna, el presupuesto adquiere un carácter integral; no sólo

porque se lo concibe como la expresión financiera del programa del gobierno,
sino como un instrumento útil para la programación económica y social, al reflejar
una política presupuestaria única para todo el sector público. Tal es así que cada
jurisdicción o entidad debe cumplir su rol básico de productor de aquellos bienes
o servicios con los que, en última instancia, se posibilita cumplir los objetivos de
la precitada política presupuestaria.

Así, el presupuesto público, hace posible materializar a corto plazo el

cumplimiento de las políticas, a la vez permite su compatibilización con las
restantes. Le otorga, por lo tanto, un carácter operativo a las orientaciones de la
programación económica y social. Además, es uno de los instrumentos más
importantes y apropiado para cumplir eficientemente la función de gobierno,
considerando que la mayor parte de las decisiones del gobierno conducen a
acciones que se manifiestan en el presupuesto.

Utilidad del presupuesto privado.

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la

incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden mantenerse en
el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores
serán los riesgos por asumir.

El presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento y control al

reflejar el comportamiento de indicadores económicos como los enunciados y en
virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y
financieros de la empresa. El presupuesto está ligado a la vida de la empresa, cuya
organización no es inmutable, y deberá adaptarse a la orientación económica que
se dé al negocio, así como a los hombres, a fin de lograr la mejor utilización de las
posibilidades de cada uno.

El presupuesto es un indicador de la política a seguir en cuanto a la obtención de

ingresos y la realización de gastos, así como un instrumento de planificación que
permite definir los costos, y poder alcanzar algunos objetivos en un plazo de
tiempo determinado.

Diferencias fundamentales entre los dos presupuestos.

Diferencias
Según Presupuesto publico
objetivos Cumplimiento de las metas
de desarrollo económico,
social del país
Excedentes de ingresos Se reinvierte en la sociedad
sobre gastos
Difusión de la El presupuesto es de
información conocimiento publico
Flexibilidad en la Rígida (ceñirse a lo
formulación establecido en la ley)
Control La acción control es la más
rigurosa
Influencias de las Afecta la política fiscal,
decisiones económica y cambiaria
Punto de equilibrio Se formula con equilibrio
Técnica presupuestaria Presupuesto por proyectos
Periodos y subperíodo presupuestarios
Presupuesto privado
Alcanzar la mayor
rentabilidad sobre la
inversión
Incrementan el
patrimonio de la empresa
El presupuesto es de
conocimiento privado
Es flexible
La acción control es
menos rigurosa
Afectan a la empresa y su
contorno
Se obtiene para
determinar el nivel
mínimo de actividad
Cualquiera
El plazo de presupuestario debe ser el año operativo, porque permite tener en
cuenta las condiciones del mercado en general y cada cliente en particular. ¿Cuál
debe ser el mes de inicio y de cierre del referido período anual? Existen dos
posibilidades, a saber:

1. Tomar el año calendario como base de presupuestación.

2. Se define en función del ejercicio económico legal de la empresa.

El presupuesto financiero debe ser dividido mensualmente:

Porque cada período mensual obliga a realizar controles y a realizar sus

correspondientes ajustes en función de los hechos producidos en el mes. Incluso el
PF del mes que se inicia debe ser presentado con apertura semanal porque acorta
los períodos de incertidumbre y quien lo confecciona automáticamente va
definiendo las prioridades en función del grado de cumplimiento que vaya
teniendo el presupuesto.

El o los períodos de control presupuestario, son aquellos períodos en que estando

el presupuesto en vigencia, se entra al estudio de la información histórica para
compararla con la estimada para ese mismo subperíodo, con el fin de ajustar las
estimaciones futuras.

Todo lo expuesto anteriormente, tiene por objeto advertir acerca de dos hechos
fundamentales:

1. El presupuesto debe ser programado a través del tiempo

2. Hay que elegir períodos y subperíodos de tiempo para los fines de presentación
de las cifras estimadas, para su ejecución y control.

Meta necesaria del presupuesto Público

Cumplir con el desarrollo económico, social del país contenidas en el Plan de la

Nación, que sirve de soporte para la asignación de recursos y provee la base legal
para la realización de los gastos público, delimitando claras las responsabilidades
de la unidad o el funcionario en la ejecución de los programas y proyectos.

Expresión concreta y cuantificable que caracteriza el producto o productos finales

de las Actividades y Proyectos establecidos para el año fiscal. Se compone de
cuatro elementos:

1. Finalidad (objeto preciso de la Meta).

2. Unidad de medida (magnitud que se utiliza para su medición).
3. Cantidad (número de unidades de medida que se espera alcanzar).
 4. Ubicación geográfica (ámbito distrital donde se ha previsto la
Meta).

La Meta Presupuestaria -dependiendo del objeto de análisis- puede mostrar las

siguientes variantes:

a) Meta Presupuestaria de Apertura: Meta Presupuestaria considerada en el

Presupuesto Institucional de Apertura.

b) Meta Presupuestaria Modificada: Meta Presupuestaria cuya determinación es

considerada durante un año fiscal. Se incluye en este concepto a las Metas
Presupuestarias de Apertura y las nuevas Metas que se agreguen durante el año
fiscal.

Meta necesaria del presupuesto privado

La principal metas es la obtención de utilidades y en lo que se refiere al equilibrio

entre los ingresos y gastos, en la empresa el punto de equilibrio tiene los
siguientes objetivos:

1. Conocer en qué momento los ingresos y los gastos son iguales, no

existiendo ni utilidad ni perdida.
2. Medir la eficiencia de eficiencia de operación e igualmente controlar el
comportamiento de cifras predeterminadas, mediante la comparación de
las cifras reales, con el fin de las correcciones a quien diera lugar.

Los requisitos para instalar un sistema de control presupuestario son:

• Fijar los objetivos operativos y metas de las distintas secciones con razonable
anticipación.

• Definir claramente las áreas de responsabilidad.

• Lograr la participación activa en el programa de todo el nivel de supervisión.

• Delimitar claramente las responsabilidades financieras de cada supervisor, jefe o

gerente.

• Mantener un sistema contable permanentemente actualizado.

• Lograr una utilización eficiente de equipos y materiales y lograr el compromiso

y adhesión del personal por parte de los responsables de supervisar la ejecución de
las operaciones.

• Analizar periódicamente las actividades de la empresa, destacando los avances o

retrocesos con respecto a los planes trazados.
• Destacar cuantitativamente las jefaturas ineficientes, no como sanción, sino
como medio de lograr una mejora continúa.

Limitaciones del control presupuestario

Los bruscos cambios en el medio ambiente, las nuevas disposiciones legales y los
acontecimientos mercantiles inesperados tales como huelgas, accidentes pueden
sacar de balance al proceso.

Entre las principales limitaciones se nombran las siguientes:

1. Están basados en estimaciones.

2. Deben ser adaptados constantemente a cambios importantes que surjan.
3. Su ejecución no es automática, se necesita comprender su importancia.
4. Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración.

Las razones por las cuales los presupuestos y la planeación no tienen más éxito
son, entre otras, son las siguientes:

a. La incapacidad de la dirección para comprender su sistema.

b. Los directivos se preocupan por el detalle o tratan de controlar los factores
equivocados.
c. La falta de respaldo por parte de la dirección al sistema presupuestal.
d. La dirección general no apoya a la actividad o no participa en esta con
sentido.
e. La incapacidad para entender la importancia crítica del papel de los
presupuestos en el proceso administrativo.
f. El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida
dependencia en el mismo,
g. La evaluación inadecuada y desajustes entre productos y mercados.

Fundamentación jurídica

El Presupuesto Público tiene su origen en el sistema presupuestario, el cual, de

acuerdo con el artículo 9 de la Ley Orgánica de Administración Financiera del
Sector Público está integrado por el conjunto de principios, órganos, normas y
procedimientos que rigen el proceso presupuestario de los entes y órganos del
sector público y en él participan los siguientes organismos: Oficina Nacional de
Presupuesto según lo indica el artículo 20 y 21 de la Ley Orgánica de
Administración Financiera del Sector Público; Unidades Administrativas de los
Organismos del Sector Público; Ministerio del Poder Popular para las Finanzas;
Ministerio del Poder Popular para la Planificación y Desarrollo; Asamblea
Nacional; Contraloría General de la República, Oficina Nacional de Contabilidad
Pública; Oficina Nacional de Tesorería; Oficina Nacional de Crédito Público;
Oficina Central de Personal; Banco Central de Venezuela y otros organismos.
La logística de la planificación y su expresión en el presupuesto

Por la planeación

1. Se piensa en todas las actividades que puedan realizarse en el futuro

2. Se integran- políticas y decisiones que los directivos pueden adoptar ante
determinadas situaciones
3. Se fijan estándares en cuanto a la situación futura
4. Se concretan las actividades y actuación del personal

Por el presupuesto

1. Se determina si los recursos estarán disponibles para ejecutar las

actividades y/o se procura la consecución de los mismos.
2. Se acogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a la
empresa.
3. Se aplican estos estándares en la determinación de presupuesto
(materiales, de mano de obra y costos indirectos de fabricación).
4. Se pondera el valor de estas actividades.
5. Quienes emplean el presupuesto como herramienta de dirección de sus
empresas obtendrán mayores resultados que aquellos que se lanzan a la
aventura de manejarlas sin haber previsto el futuro.

Sus ventajas son notorias:

1. Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de metas específicas

mediante la ejecución responsable de las diferentes actividades que le fueron
asignadas.

2. La dirección de la firma realiza un estudio temprano de sus problemas y crea

entre sus miembros el hábito de analizarlos, discutirlos cuidadosamente antes de
tomar decisiones

3. De manera periódica se replantean las políticas si después de revisarlas y

evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los objetivos
propuestos

4. Ayuda a la planeación adecuada de los costos de producción.

5. Se procura optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los recursos.

6. Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los limitados
recursos dela empresa, dado el costo de los mismos.
7. Es el sistema más adecuado para establecer "costos promedios" y permite su
comparación con los costos reales, mide la eficiencia de la administración en el
análisis de las variaciones y sirve de incentivo para actuar con mayor efectividad.

8. Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la

empresa.

Además de sus ventajas, también tiene sus desventajas:

1. Sus datos al ser estimados estarán sujetos al juicio o la experiencia ^Je quienes
los determinaron.

2. Es sólo una herramienta de la gerencia. "Un plan presupuestario se diseña para

que sirva de guía a la administración y no para que la suplante"

3. Su implantación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus beneficios se

tendrán después del segundo o tercer período cuando se haya ganado experiencia
y el personal que participa en su ejecución esté plenamente convencido de las
necesidades del mismo.

Lista de semejanzas y diferencias entre los dos presupuesto.

Presupuesto publico Presupuesto privado

Semejanzas 1. Relación con el 1. Ambas incurren en
presupuesto privado costos; medidos en
semejanzas términos reales y
2. Se elaboran para buscar monetarios.
eficiencia y economía 2. Es un instrumento
3. En su ejecución deben económico para la
permitir la flexibilidad planificación,
4. Se debe ejercer una ejecución y control del
acción de control ingreso y gasto.
5. Son elaborados con base 3. Concurren en un
en un proyecto medio de recursos
6. Se realizan escasos de múltiples
generalmente para un fines que compiten
periodo de un año entre sí y al final se
7. Están expresados en establece una
términos físicos y jerarquización de estos
financieros fines
Diferencias 1. Se realizan 1. Se puede realizar
anualmente trimestral, semestral o
2. Tiene superávit o anual
déficit 2. Tienen utilidad o
3. Es rígido perdida
4. Se estima el gasto a 3. Es flexible
realizar para 4. Debido al presupuesto
 asignarlos a las que tengan es
partidas distribuido en las
partidas

a) Determine mediante el uso de números enteros el monto que le

corresponde al instituto (es decir el 0,748507606%) del monto que le
corresponde a la gobernación.

Situado constitucional de la gobernación del estado miranda = 4.682.501389,00

Bs

I.A. 0,748507606% = 35.048.879,05

4.682.501389,00 ____________________ 100%

X_________________________ 0,748507606%

0,748507606 𝑥 4.682.501389,00
𝑋= = 35.048.879,05
100

b) A ese monto sáquele el 0,972394375% para gastos corrientes y por

diferencia determine el gasto de capital.

Gastos Corrientes = 0,972394375% = 340.813,33

Gastos de Capital = 34.708.065,72

35.048.879,05 ____________________ 100%

X_________________________ 0,972394375%

35.048.879,05 x 0,972394375
𝑋= 340.813,33
100

35.048.879,05
+ 340.813,33

34.708.065,72
 e) Con los datos recogidos proceda a elaborar la distribución presupuestaria
del instituto (cinco subpartidas por cada partida y asígnele recursos a cada una
hasta la sumatoria sea igual al monto obtenido para cada partida), tomando en
cuenta la información arriba aportada, a sabiendo que la inflación rondara el
67% para el 2015.

Gastos corrientes = 340.813,33 = 100%

Partida 402 (materiales y suministros) corresponde un 60%

340.813,33____________________ 100%
X _________________________ 60%
340.813,33 𝑥 60
𝑋= = 240.488,00
100
240.488,00 ÷ 5 = 40.897,60

402.00.00.00 Materiales y suministros. 60% = 204.488,00

402.01.00.00 Productos alimenticios y agropecuarios. 40.897,60
402.01.01.00 Alimentos y bebidas para personas. 40.897,60
402.01.02.00 Alimentos para animales. 40.897,60
402.01.03.00 Productos agrícolas y pecuarios. 40.897,60
402.01.04.00 Productos de la caza y pezca. 40.897,60

Partida 403 (servicios no personales) le corresponde un 20%.

340.813,33____________________ 100%
X _________________________ 20%

340.813,33 𝑥 20
𝑋= = 68.162,67
100

68.162,67 ÷ 5 = 13.632,53

403.00.00.00 Servicios no personales. 20%= 68.162,67

403.01.00.00 Alquileres de inmuebles. 13.632,53
403.01.01.00 Alquileres de edificios y locales. 13.632,53
403.01.02.00 Alquileres de locales para eventos especiales. 13.632,53
403.01.03.00 Arrendamientos de tierras y terrenos. 13.632,53
403.01.09.00 Alquileres de otros inmuebles. 13.632,53

Partida 407 (Transferencias y donaciones) le corresponde un 20%.

340.813,33____________________ 100%
X _________________________ 20%

340.813,33 𝑥 20
𝑋= = 68.162,67
100

68.162,67 ÷ 5 = 13.632,53

407.00.00.00 Transferencias y donaciones. 20% = 68.162,67

407.01.00.00 Trasferncias corrientes internas 13.632,53
407.01.01.00 Transferencias corrientes al sector privado. 13.632,53
407.01.01.01 Pensiones. 13.632,53
407.01.01.02 Jubilaciones. 13.632,53
407.01.01.03 Becas escolares. 13.632,53

Gastos de capital = 34.708.065,72 = 100%

Partida 401 (Gastos de personal) corresponde 60%

34.708.065,72____________________ 100%
X _________________________ 60%

34.708.065,72 𝑥 60
𝑋= = 20.824.839,43
100

20.824.839,43 ÷ 5 = 4.164.967,89

401.00.00.00 Gastos de personales. 60% =

20.824.839,43
401.01.00.00 Sueldos salario y otras retribuciones. 4.164.967,89
401.01.01.00 Sueldo básico personal fijo a tiempo 4.164.967,89
completo.
401.01.02.00 Sueldo básico personal fijo a tiempo 4.164.967,89
parcial.
401.01.03.00 Suplencias a empleados. 4.164.967,89
401.01.04.00 Sueldo personal en trámite de 4.164.967,89
nombramiento.

Partida 404 (Activos reales) corresponde 13,33%

34.708.065,72____________________ 100%
X _________________________ 13,33%
 34.708.065,72 𝑥 13,33
𝑋= = 4.626.585,16
100

4.626.585,16 ÷ 5 = 925.317,03

404.00.00.00 Activos reales. 13,33% =

4.626.585,16
404.01.00.00 Presupuesto y reparaciones mayores. 925.317,03
404.01.01.00 Presupuestos mayores. 925.317,03
404.01.01.01 Presupuestos mayores de equipos de 925.317,03
transporte, tracción y elevación.
404.01.01.02 Presupuestos mayores para equipos de 925.317,03
comunicación y señalamiento.
404.01.01.03 Presupuestos mayores para equipos 925.317,03
médicos quirúrgicos, dentales y de
veterinario.

Partida 405 (Activos financieros) corresponde 13,33%

34.708.065,72____________________ 100%
X _________________________ 13,33%

34.708.065,72 𝑥 13,33
𝑋= = 4.626.585,16
100

4.626.585,16 ÷ 5 = 925.317,03
405.00.00.00 Activos financieros. 13,33% =
4.626.585,16
405.01.00.00 Aportes directos para participaciones de 925.317,03
capital.
405.01.01.00 Aportes de capital a empresas privadas 925.317,03
y nacionales.
405.01.02.00 Aportes de capital a empresas públicas 925.317,03
nacionales no financieras.
405.01.03.00 Aportes de capital a instituciones 925.317,03
públicas financieras bancarias.
405.01.04.00 Aportes de capital a instituciones 925.317,03
públicas financieras no bancarias.

Partida 406 (Servicio de la deuda pública y disminución de otros pasivos)

corresponde 13,33%

34.708.065,72____________________ 100%
X _________________________ 13,33%
 34.708.065,72 𝑥 13,33
𝑋= = 4.626.585,16
100

4.626.585,16 ÷ 5 = 925.317,03
406.00.00.00 Servicio de la deuda pública y 13,33% =
disminución de otros pasivos. 4.626.585,16
406.01.00.00 Servicio de la deuda pública interna a 925.317,03
corto y a largo plazo.
406.01.01.00 Servicio de la deuda publica directa 925.317,03
interna.
406.01.01.01 Amortización de la deuda publica 925.317,03
directa interna a corto plazo.
406.01.01.02 Amortización de la deuda publica 925.317,03
directa interna a largo plazo.
406.01.01.03 Intereses de la deuda publica directa 925.317,03
interna a corto plazo.

Para el año 2015. Inflación 67%

Gastos corrientes: 340.813,33 para el 2015 es de : 569.158,26

340.813,33____________________ 100%
X _________________________ 67%
340.813,33 𝑥 67
𝑋= = 228.344,93
100

228.344,93
+340.813,33

569.158,26

Gastos de capital: 34.708.065,72 para el 2015 es de: 57.962.469,75

34.708.065,72____________________ 100%
X _________________________ 67%

34.708.065,72 𝑥 67
𝑋= = 23.254.404,03
100

23.254.404,03
+34.708.065,72

57.962.469,75

 Gastos corrientes: 569.158,26 = 100%

Partida 402 (materiales y suministros) corresponde un 60%

569.158,26____________________ 100%
X _________________________ 60%
569.158,26 𝑥 60
𝑋= = 341.494,96
100
341.494,96 ÷ 5 = 68.298,99

402.00.00.00 Materiales y suministros. 60% = 341.494,96

402.01.00.00 Productos alimenticios y agropecuarios. 68.298,99
402.01.01.00 Alimentos y bebidas para personas. 68.298,99
402.01.02.00 Alimentos para animales. 68.298,99
402.01.03.00 Productos agrícolas y pecuarios. 68.298,99
402.01.04.00 Productos de la caza y pezca. 68.298,99

Partida 403 (servicios no personales) le corresponde un 20%.

569.158,26 ____________________ 100%

X _________________________ 20%

569.158,26𝑥 20
𝑋= = 113.831,65
100

113.831,65 ÷ 5 = 22.766,33

403.00.00.00 Servicios no personales. 20%=

113.831,65
403.01.00.00 Alquileres de inmuebles. 22.766,33
403.01.01.00 Alquileres de edificios y locales. 22.766,33
403.01.02.00 Alquileres de locales para eventos especiales. 22.766,33
403.01.03.00 Arrendamientos de tierras y terrenos. 22.766,33
403.01.09.00 Alquileres de otros inmuebles. 22.766,33

Partida 407 (Transferencias y donaciones) le corresponde un 20%.

569.158,26____________________ 100%
X _________________________ 20%

569.158,26𝑥 20
𝑋= = 113.831,65
100

113.831,65 ÷ 5 = 22.766,33

407.00.00.00 Transferencias y donaciones. 20% = 113.831,65

407.01.00.00 Trasferencias corrientes internas 22.766,33
407.01.01.00 Transferencias corrientes al sector privado. 22.766,33
407.01.01.01 Pensiones. 22.766,33
407.01.01.02 Jubilaciones. 22.766,33
407.01.01.03 Becas escolares. 22.766,33

 Gastos de capital: 57.962.469,75 = 100%

Partida 404 (Activos reales) corresponde 40%

57.962.469,75____________________ 100%
X _________________________ 40%

57.962.469,75 𝑥 40
𝑋= = 23.184.987,89
100

23.184.987,89 ÷ 5 = 4.636.997,58

404.00.00.00 Activos reales. 40% =

23.184.987,89
404.01.00.00 Presupuesto y reparaciones mayores. 4.636.997,58
404.01.01.00 Presupuestos mayores. 4.636.997,58
404.01.01.01 Presupuestos mayores de equipos de 4.636.997,58
transporte, tracción y elevación.
404.01.01.02 Presupuestos mayores para equipos de 4.636.997,58
comunicación y señalamiento.
404.01.01.03 Presupuestos mayores para equipos 4.636.997,58
médicos quirúrgicos, dentales y de
veterinario.

Partida 405 (Activos financieros) corresponde 20%

57.962.469,75____________________ 100%
X _________________________ 20%

57.962.469,75 𝑥 20
𝑋= = 11.592.493,94
100

11.592.493,94 ÷ 5 = 2.318.498,79
405.00.00.00 Activos financieros. 20% =
11.592.493,94
405.01.00.00 Aportes directos para participaciones de 2.318.498,79
capital.
405.01.01.00 Aportes de capital a empresas privadas 2.318.498,79
y nacionales.
405.01.02.00 Aportes de capital a empresas públicas 2.318.498,79
nacionales no financieras.
405.01.03.00 Aportes de capital a instituciones 2.318.498,79
públicas financieras bancarias.
405.01.04.00 Aportes de capital a instituciones 2.318.498,79
públicas financieras no bancarias.

Partida 406 (Servicio de la deuda pública y disminución de otros pasivos)

corresponde 40%

57.962.469,75____________________ 100%
X _________________________ 40%

57.962.469,75 𝑥 40
𝑋= = 23.184.987,89
100

23.184.987,89 ÷ 5 = 4.636.997,58
406.00.00.00 Servicio de la deuda pública y 20% =
disminución de otros pasivos. 11.592.493,94
406.01.00.00 Servicio de la deuda pública interna a 4.636.997,58
corto y a largo plazo.
406.01.01.00 Servicio de la deuda publica directa 4.636.997,58
interna.
406.01.01.01 Amortización de la deuda publica 4.636.997,58
directa interna a corto plazo.
406.01.01.02 Amortización de la deuda publica 4.636.997,58
directa interna a largo plazo.
406.01.01.03 Intereses de la deuda publica directa 4.636.997,58
interna a corto plazo.
Referencias

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