Régimen del Pequeño Contribuyente

Pequeño contribuyente es aquella persona que trabaja por su cuenta o que tiene una pequeña empresa,
cuyas ventas o prestaciones de servicios suman no más de ciento cincuenta mil quetzales al año
(Q150,000.00). Para inscribirse como tal ante la SAT, debe llenar un formulario de solicitud de
inscripción que proporciona la oficina tributaria, a precio de costo. Una vez hecho esto, la SAT le
entregará la autorización para que la imprenta le imprima sus facturas.

El pequeño contribuyente, así como todos los demás, está obligado a emitir y entregar la respectiva
factura a quien le compre un producto o adquiera un servicio cuyo valor supere los cincuenta quetzales
(Q50.00). En el caso de ventas menores a este monto, deberá consolidar el monto de las mismas en
una sola factura al final del día, conservando el original y la copia en su poder. Pero es importante
destacar que si alguien compró servicios o productos por un valor menor a Q50.00 pide la
factura, el vendedor está obligado a emitírsela.

Además, el Pequeño Contribuyente debe llevar un libro de Compras y Ventas, en el que se anotan tanto
las ventas como las compras efectuadas. Dichos libros deben estar autorizados por la SAT y mantenerse
al día. Pueden ser llevados de manera manual o computarizada, mantenerse en el establecimiento o
bien en la oficina del contador.

La tarifa del Impuesto del Régimen de Pequeño Contribuyente es del 5% sobre los ingresos
brutos totales facturados por las ventas o prestación de servicios de cada mes calendario.

Cuando el Pequeño Contribuyente realice ventas o preste servicios a un Agente de retención del IVA
autorizado por la SAT, éste le pagará el total de la factura, menos el 5% del impuesto, para lo cual
deberá entregarle una constancia de retención por el valor que corresponda a dicho impuesto.

Este Agente deberá pagar lo retenido dentro de los 15 días siguientes al mes que se efectuó la retención.

¿Cómo se paga este impuesto?

Estos pagos al fisco deben declararse y hacerse efectivos durante el mes siguiente al vencimiento del
período mensual, presentando una Declaración Jurada Simplificada, a través de los bancos del sistema
autorizados con el formulario SAT-2043 o por Declaraguate, con el formulario SAT-2047.

Detalles de la retención en el Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos y

Actividades Lucrativas
Como parte de la legislación relacionada a la actividad tributaria se tiene el régimen
opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas, establecido en el artículo 43 de la Ley
de actualización tributaria, se establece que “Los contribuyentes inscritos en éste, deben determinar
su renta imponible deduciendo de su renta bruta las rentas exentas” Por lo que en este artículo
detallaremos lo relacionado a este tema.
Se sabe que el tipo impositivo en el régimen opcional es el porcentaje que se aplica a la base imponible
para determinar la cuota tributaria a pagar. De Q0.01 a Q30,000 es el 5% y de Q30,000 en adelante
es el 7%, a partir del 2014; según los artículos 44 y 173 de la Ley de Actualización Tributaria.

En el caso de la retención, los agentes encargados son los responsables de pagar o acreditar a los
contribuyentes cantidades gravadas, estando obligados legalmente a retenerlas como pago a cuenta
de tributos a cargo de los contribuyentes. Entre los agentes de retención que la Ley de Actualización
Tributaria decreta en el artículo 47 están:

 Personas que llevan contabilidad completa de acuerdo a la Ley de Actualización Tributaria, el Código
de Comercio y otras leyes.
 Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, municipalidades y
empresas.
 Asociaciones, fundaciones, partidos políticos, sindicatos, iglesias, colegios, universidades, cooperativas,
colegios profesionales y otras entidades.
 Los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades
irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios, sucursales, agencias
permanentes o de personas extranjeras, entre otras.

Respecto al Régimen opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, el artículo 48 de

la Ley de Actualización Tributaria instituye que los agentes de retención deben retener el 7% por
concepto del ISR sobre el valor efectivamente pagado o acreditado. El agente de retención debe
pagarlo a la SAT en los primeros 10 días del mes siguiente al que se hizo el descuento y emitir
constancia de retención al contribuyente.

Dicha ley entró en vigencia en 2013, su interpretación y aplicación se basa en los principios
constitucionales de la capacidad de pago, justicia y equidad tributaria, conforme lo establecido en
el artículo 10 de la Ley del Organismo Judicial donde expresa que las normas se interpretarán
conforme a su texto, contexto y de acuerdo a las disposiciones constitucionales.

Régimen de Utilidades sobre Actividades Lucrativas

En este régimen, se restan los gastos, costos y rentas exentas de la renta bruta y a la diferencia. Es
decir, va orientado a gravar sólo las ganancias. Y lo hará con un ISR del 25 por ciento. El pago del
impuesto en este régimen se realiza cada tres meses. Para hacerlo se tienen los primeros diez días del
trimestre siguiente.