UNIDAD I - Tributacion Internacional

Universidad Privada
de Tacna - UPT
TRIBUTACIÓN
INTERNACIONAL
UNIDAD I
MBA - MTA Alberto Izaga Ruiz
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LOGO Contenido
1 Tributación Internacional
2 Criterios de Vinculación económica
Operaciones Internacionales: rentas

3 fuente peruana y extranjera
Renta, costo y gastos y determinación
4 de la Renta de fuente extranjera.
Operaciones Internacionales y su
5 Implicancia en el IGV
MBA - MTA Alberto Izaga

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Tributación
Internacional

LOGO Tributación Internacional
También denominada Fiscalidad Internacional,

surge como respuesta a la competencia entre los
países para ofrecer las mejores ventajas en
incentivos y beneficios tributarios y la provisión de
seguridad jurídica a la inversión de capitales
foráneos.
Sin embargo también se ha generado una
competencia fiscal perjudicial o “nociva” efectuada
por países y territorios de baja o nula
imposición, conocidos como “paraísos fiscales”.

Especialidad derivada del derecho tributario o

derecho fiscal que estudia las normas jurídicas
regulan el ámbito tributario las relaciones privadas
(personales o empresariales) o públicas entre
países.
Esta especialidad puede afectar a cualquier tipo de
tributo (a la renta, al valor agregado o al consumo),
siempre que tenga un elemento internacional o
extranjero, por ejemplo un no residente, no
domiciliado o nacional de otro país.

Señale usted los países y territorios de

baja o nula imposición, conocidos
como “paraísos fiscales” considerados
por la legislación peruana.

Los países han intentado e intentan contrarrestar la

competencia fiscal perjudicial, principalmente
mediante barreras legislativas.
A nivel internacional la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE por
sus siglas en ingles), organismo técnico-jurídico
dependiente del G-20 ha impuesto una “lista negra”
de paraísos fiscales, de la que solo pueden ser
retirados aquellos países que asuman el
compromiso de adoptar normas de transparencia
fiscal e intercambio de información en materia fiscal

A pesar de los avances de la economía y el comercio
mundial, aun subsisten barreras fiscales. Ello por la
soberanía de los Estados – oius imperium – que
genera diferencias producidas por la autonomía
jurisdiccional en la legislación tributaria,
principalmente la del Impuesto a la Renta. Esta
autonomía la determina cada Estado, con criterios
combinados de domicilio o territorial (fuente), solo
subsanables mediante Acuerdos Internacionales
denominados Convenios para evitar la doble
imposición, a través de los cuales los países pierden
jurisdicción pero ganan en transparencia.
Derecho Internacional en Materia Tributaria
Conjunto de normas jurídicas aplicables cuando

existen hechos imponibles potencialmente
alcanzables por 2 o más ordenamientos jurídicos
o entes supra nacionales que entran en colisión
con ocasión del ejercicio de su respectiva
potestad tributaria.

El Perú, desarrolla desde hace alrededor de

24 años una política macroeconómica de
apertura a los capitales internacionales, a la
exportación de productos primarios y a la
promoción de bienes sujetos a un proceso
productivo que les genere un valor
agregado exportable y competitivo en el
mercado mundial.

LOGO
Criterios de Vinculación
económica

LOGO Criterios de Vinculación
Criterios de vinculación también llamado: puntos de
conexión o base jurisdiccional
Nexos para que un Estado delimite su campo
jurisdiccional, es decir, los supuestos que
determinan el nacimiento de la obligación de
tributar dentro de un determinado territorio.
No es suficiente que exista un concepto de renta
para encontrarse gravado con el impuesto a la
renta, sino que es fundamental que en la ley exista
algún nexo o vinculación entre el acreedor (Estado)
y el sujeto obligado al pago del impuesto.

Definición:
“Las leyes de carácter tributario establecen puntos de
conexión o vínculos en orden a señalar los supuestos que
determinan el nacimiento de los hechos imponibles y,
consecuentemente, la obligación de tributar dentro de un
territorio. Pueden gravarse hechos ocurridos en el propio
territorio o fuera del mismo, así como comprender a sujetos
nacionales o extranjeros. Los puntos de conexión atienden
a diferentes criterios que son elegidos unilateralmente por
cada Estado en el ejercicio de su potestad tributaria,
siempre respetando los principios tributarios”.
Morris Guerinnoni, Alex. “Comentarios sobre la tributación de los no domiciliados en el

Impuesto a la Renta”. En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Libro
Homenaje a Armando Zolezzi Möller. Primera edición, Palestra, Lima, 2006, p. 985

Definición:
Bajo las leyes tributarias internas, una obligación fiscal
surge en un país solamente si existe conexión entre la
jurisdicción fiscal y, ya sea, el contribuyente (‘sujeto de
impuestos’) o el hecho generador (‘objeto de impuestos’).
Estas conexiones incluyen factores tales como la residencia
fiscal del contribuyente, la fuente del ingreso, el lugar
donde se devenga o de donde proviene el ingreso, o la
localización de un activo. Las definiciones de residencia y
fuente están contenidas en las leyes internas y usualmente
difieren de un país a otro.
ROY ROHATGI. Principios básicos de tributación internacional. Traducción de
Juan Manuel Idrovo. Primera edición, Legis editores S.A., Palestra, Colombia,
2008, p. 6.

Criterios de vinculación o puntos de

conexión o base jurisdiccional:
• Personales o Subjetivos
✓ Criterio de Nacionalidad
✓ Criterio de Domicilio
• Reales u Objetivos
✓ Ubicación Territorial de la Fuente

Criterios de Nacionalidad
Se aplican normas tributarias a todos los
nacionales de un Estado, sin tomar en
cuenta su ubicación ni la condición de
domiciliado dentro de su territorio.
Es el vínculo político y social que une a una
persona (“nacional”) con el Estado al que
pertenece.

El país de nacionalidad puede imponer
sus impuestos sobre los ingresos
mundiales de individuos o corporaciones
debido a la protección que le ofrece al
sujeto de impuestos.
¿Qué países utilizan este criterio de imposición?

Se justifica gravar a sus nacionales por su
renta de fuente mundial sobre la base de la
Teoría del Beneficio, mediante la cual todos
los ciudadanos gozan de la protección de su
país en cualquier parte del mundo como una
suerte de contraprestación a su deber de
pagar tributos.

Criterio de Domicilio
Se aplican a todas las personas que se
encuentren domiciliadas en el territorio de un
estado, sin considerar las nacionalidades de
estas.
Entendido como el lugar donde vive o
desarrolla la mayor parte de sus actividades
una persona natural o el lugar de
constitución de una persona jurídica.

Criterio de Domicilio
Este concepto es eficaz respecto a la
fiscalización de los obligados por parte del
sujeto activo. Pero tiene el inconveniente, al
igual que en el caso de múltiples
nacionalidades, que una persona puede
tener varios domicilios.
¿Qué países de América del Sur

utilizan este criterio de imposición?

Criterio ubicación Territorial de la Fuente

Se aplican a todas las personas que posean
bienes o realicen alguna actividad económica
susceptible de tributación dentro del territorio
de un Estado, sin considerar la nacionalidad
o domicilio de dichas personas.
Criterio más utilizado donde se prioriza el
lugar donde se está generando o
produciendo la renta.

Criterio ubicación Territorial de la Fuente

Derechos ilimitados para cobrar impuestos
que son otorgados al país de la fuente con
base en la ‘conexión económica’ de las
personas. El país de la fuente se reserva el
derecho a gravar los ingresos que se derivan
de las actividades económicas dentro de su
territorio.
¿Qué países de América del Sur
utilizan este criterio de imposición?


Bajo el principio de la ‘conexión económica’, ambos
Estados tienen el derecho de gravar el ingreso
originado en su jurisdicción fiscal.
Los derechos fundamentales para cobrar
impuestos se mantienen en el país donde el
ingreso es devengado, esto es, en el Estado de la
fuente.
Normalmente no deberían surgir conflictos fiscales
si todos los Estados siguieran un sistema tributario
territorial y restringieran sus derechos a cobrar
impuestos al ingreso originado en sus propias
jurisdicciones fiscales.

Personas sometidas al Código Tributario y

demás normas tributarias
Las personas naturales o jurídicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Perú, tributan sobre
patrimonios, rentas, actos o contratos que están
sujetos a tributación en el país. Para este efecto,
deberán constituir domicilio en el país o nombrar
representante con domicilio en él.
Norma XI TPCT

Base jurisdiccional del Impuesto a la Renta

Artículo 6° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR),
señala lo siguiente:
“Están sujetas al impuesto la totalidad de las
rentas gravadas que obtengan los contribuyentes
que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se
consideran domiciliados en el país, sin tener en
cuenta la nacionalidad de las personas naturales,
el lugar de constitución de las jurídicas, ni la
ubicación de la fuente productora.”

Artículo 6° de la IR, señala lo siguiente:
“En caso de contribuyentes no domiciliados en el
país, de las sucursales, agencias u otros
establecimientos permanentes de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior, en cuyo caso
la condición de domiciliada alcanza a la sucursal,
agencia u otro establecimiento permanentes, el
impuesto recae solo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana.”

Para los no domiciliados que se encuentren obligados

a tributar con el Impuesto a la Renta, en el Perú, no
es suficiente que la renta se encuentre dentro de los
supuestos y conceptos de domicilio, sino que también
debe estar definida como de renta de fuente peruana.
En tal sentido, si el servicio es prestado por un no
domiciliado a favor de alguna entidad domiciliada en
el Perú, solo se considerarán gravados con el
Impuesto a la Renta, los montos que dicho no
domiciliado perciba en el Perú y no por la renta que
perciba en otras partes del mundo.

El inciso b) del artículo 5° del Reglamento de la

LIR, señale lo siguiente:
“Los contribuyentes no domiciliados en el país

tributarán por la totalidad de sus rentas de fuente
peruana.”

Los contribuyentes no domiciliados, personas naturales y
jurídicas, incluyendo sus sucursales, agencias u otros
establecimientos permanentes en el Perú, tributan únicamente
por las rentas de fuente peruana que generen.
CONDICION RENTAS
Domiciliados Renta de Fuente mundial
No Domiciliados
Sucursales, agencias o Renta de Fuente
establecimientos permanentes en Peruana
el Perú de sujetos no domiciliados

Reglas para la determinación del domicilio
Residencia es el lugar donde la persona vive

usualmente, sola o con su familia.
Domicilio es el lugar donde se ubica, para el

ejercicio de sus derechos y cumplimiento de sus
obligaciones
Revisar artículos 11° al 15° del Texto

Único Ordenado del Código Tributario

Condición de domiciliado
Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país.
Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país
más de 183 días calendario durante un período cualquiera de 12 meses
Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de
personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso la
condición de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento
permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana
Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la
condición de domiciliado.
Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima Disposición Final y
Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros - Ley Nº 26702,
respecto de las rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno.
Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refieren
el tercer y cuarto párrafos del artículo 14 de la Ley, constituidas o establecidas en
el país.

Las personas naturales perderán su condición de

domiciliados en el Perú si permanecen ausentes del país
más de 183 días calendario dentro de un periodo cualquiera
de doce (12) meses.
Los peruanos que hubieren perdido su condición de
domiciliados la recobrarán en cuanto retornen al país, a
menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en
el país 183 días calendario o menos dentro de un período
cualquiera de 12 meses.
El no domiciliado se encuentra obligado a cumplir con tus
obligaciones tributarias únicamente respecto de tu renta de
fuente peruana.

incisos b) y c) artículo 7° de la LIR:
“Se consideran domiciliada en el país:
b) Las personas naturales extranjeras que hayan
residido o permanecido en el país más de 183
días calendario durante un período cualquiera
de 12 meses.
c) Las personas que desempeñan en el extranjero
funciones de representación o cargos oficiales y
que hayan sido designadas por el Sector
Público.


incisos e) artículo 7° de la LIR:
“Se consideran domiciliada en el país:
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos
permanentes en el Perú de personas naturales o
jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso la
condición de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia
u otro establecimiento permanente, en cuanto a su
renta de fuente peruana

Sucursal es todo establecimiento secundario a través del cual

una sociedad desarrolla, en lugar distinto a su domicilio,
determinadas actividades comprendidas dentro de su objeto
social. La sucursal carece de personería jurídica
independientemente de su principal. Está dotada de
representación legal permanente y goza de autonomía de
gestión en el ámbito de las actividades que la principal le
asigna, conforme a los poderes que otorga a sus
representantes.
artículo 396° de la Ley General de Sociedades - Ley N° 26887

Agencia es una empresa que se dedica a

prestar servicios y que, por lo general,
gestiona asuntos que no le son propios.

Perú Extranjero
Renta de
A1 Fuente Peruana A es No Domiciliado
Como A es no domiciliada y A1 es su sucursal, A1 deberá

tributar sobre su renta de fuente peruana.
La condición de domiciliado es extensiva a las sucursales,
agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior
establecidos por personas domiciliadas en el país.

Perú Extranjero
A es Domiciliado A
Como A es domiciliada, entonces, su sucursal o

establecimiento en el exterior también es domiciliada.
Esta regla no se aplica a los establecimientos
permanentes en el exterior de las empresas
unipersonales, agencias o cualquier otro establecimiento
donde se desarrolle, total o parcialmente, la actividad de
una empresa unipersonal, sociedad o entidad de cualquier
naturaleza constituida en el exterior.


En el artículo 3° del Reglamento de la LIR se
señalan las normas para la determinación de la
existencia o no de los establecimientos
permanentes, ello es importante a efectos de
establecer si corresponde o no que pague
impuesto por sus rentas de fuente peruana.

Establecimiento Permanente
Constituye establecimiento permanente distinto a las
sucursales y agencias:
- Cualquier lugar fijo de negocios en el que se desarrolle,
total o parcialmente, la actividad de una empresa
unipersonal, sociedad o entidad de cualquier naturaleza
constituida en el exterior.
Constituyen EP los centros administrativos, las oficinas,
las fábricas, los talleres, los lugares de extracción de
recursos naturales y cualquier instalación o estructura,
fija o móvil, utilizada para la exploración o explotación de
recursos naturales.

Establecimiento Permanente
- Cuando una persona actúa en el país a nombre de una
empresa unipersonal, sociedad o entidad de cualquier
naturaleza constituida en el exterior, si dicha persona
tiene, y habitualmente ejerce en el país, poderes para
concertar contratos en nombre de las mismas.
- Cuando la persona que actúa a nombre de una empresa
unipersonal, sociedad o entidad de cualquier naturaleza
constituida en el exterior, mantiene habitualmente en el
país existencias de bienes o mercancías para ser
negociadas en el país por cuenta de las mismas.

NO constituye Establecimiento Permanente

- El uso de instalaciones destinadas exclusivamente a
almacenar o exponer bienes o mercancías pertenecientes
a la empresa.
- El mantenimiento de existencias de bienes o mercancías
pertenecientes a la empresa con fines exclusivos de
almacenaje o exposición.
- El mantenimiento de un lugar fijo dedicado exclusivamente
a la compra de bienes o mercancías para abastecimiento
de la empresa unipersonal, sociedad o entidad de
cualquier naturaleza constituida en el exterior, o la
obtención de información para la misma .


- El mantenimiento de un lugar fijo dedicado exclusivamente a
realizar, por cuenta de empresas unipersonales, sociedades
o entidades de cualquier naturaleza constituida en el exterior,
cualquier otra actividad de carácter preparatorio o auxiliar.
- Cuando una empresa unipersonal, sociedad o entidad de
cualquier naturaleza, constituida en el exterior, realiza en el
país operaciones comerciales por intermedio de un corredor,
un comisionista general o cualquier otro representante
independiente, siempre que el corredor, comisionista general
o representante independiente actúe como tal en el
desempeño habitual de sus actividades .


- El mantenimiento de un lugar fijo dedicado exclusivamente a
realizar, por cuenta de empresas unipersonales, sociedades
o entidades de cualquier naturaleza constituida en el exterior,
cualquier otra actividad de carácter preparatorio o auxiliar.

RTF N° 3521-3-2003 20.06.2003

Se considera la existencia del establecimiento
permanente cuando la persona que actúa a
nombre de una empresa mantiene habitualmente
en el país existencia de bienes o mercancías
para ser negociadas en el país por cuenta de las
mismas

Informe N° 032-2011-SUNAT/2B0000
En virtud del establecimiento de una sucursal
en el Perú de una empresa no domiciliada en el
país para la realización de actividades
comerciales en el territorio nacional, dicha
sucursal tiene la condición de domiciliada en
el Perú para fines del Impuesto a la Renta y el
IGV.

Aplicación Práctica
El señor Gabriel García de nacionalidad Suiza
emprenderá un negocio de comercialización de
relojes suizos, para ello se asociará con unos
familiares peruanos, por lo que toma la decisión
de venir al Perú, hecho que se concreta con su
llegada al aeropuerto internacional Jorge Chávez
el 22 de abril de 2018.
¿Cuándo adquiere la condición de domiciliado el
señor García, para fines tributarios?

LOGO
Operaciones
Internacionales
Rentas fuente
Peruana - Extranjera

Operaciones Internacionales
LOGO Rentas fuente Peruana
Rentas de Fuente Peruana

Los artículos 9°, 10°, 11° de la LIR, señalan
que se consideran rentas de fuente peruana,
en general cualquiera sea el domicilio o
nacionalidad de las partes que intervengan en
las operaciones y el lugar de celebración o
cumplimiento de los contratos.

Personas Naturales No Domiciliadas

Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas
en el país estarán sujetas al Impuesto por sus rentas de
fuente peruana con las siguientes tasas:
Tipo de renta Tasa

a) Dividendos y otras formas de distribución de 5%
utilidades, salvo aquellas señaladas en el inciso f)
del artículo 10 de la Ley.
b) Ganancias de capital provenientes de 5%
enajenación de inmuebles.
artículo 54° de la LIR

Tipo de renta Tasa
c) Los intereses, cuando los pague o acredite un 4,99%
generador de rentas de tercera categoría que se
encuentre domiciliado en el país. Dicha tasa será
aplicable siempre que entre las partes no exista
vinculación o cuando los intereses no deriven de
operaciones realizadas desde o a través de países o
territorios de baja o nula imposición, en cuyo caso se
aplicará la tasa de 30%.
d) Ganancias de capital provenientes de la 30%
enajenación de valores mobiliarios realizada fuera del
país.
Tipo de renta Tasa
e) Otras rentas provenientes del capital. 5%
f) Rentas por actividades comprendidas en el artículo 30%
28° de la Ley.
g) Rentas de trabajo. 30%
h) Rentas por regalías. 30%
i) Rentas de artistas intérpretes y ejecutantes por 15%
espectáculos en vivo, realizados en el país.
j) Otras rentas distintas a las señaladas en los incisos 30%
anteriores.

Rentas de Fuente Peruana

RTF N° 7537-2-2004 (01.10.2004)
Se considera renta de fuente peruana la
producida por intereses cuando el capital
está colocado o está siendo utilizado
económicamente en el país, o cuando el
pagador sea un sujeto domiciliado en el país.

Personas Jurídicas No Domiciliadas
El impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el país
se determinará aplicando las siguientes tasas:
Tipo de renta Tasa

a) Intereses provenientes de créditos externos 4,99%
b) Intereses que abonen al exterior las empresas de 4,99%
operaciones múltiples establecidas en el Perú a que
se refiere el literal A del art. 16° de la Ley N° 26702,
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgánica de la SBS, como resultado
de la utilización en el país de sus líneas de crédito
en el exterior.

Tipo de renta Tasa
c) Rentas derivadas de alquiler de naves y aeronaves 10%
d) Regalías. 30%
e) Dividendos y otras formas de distribución de 5%
utilidades recibidas de las personas jurídicas (art.14°
LIR).
f) Asistencia Técnica 15%
g) Espectáculos en vivo con la participación principal de 15%
artistas interpretes y ejecutantes no domiciliados.
h) Rentas provenientes de la enajenación de valores 5%
mobiliarios realizada dentro del país.

Tipo de renta Tasa

i) Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de 4,99%
deuda, depósitos e imposiciones efectuados conforme con la
Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgánica de la SBS.
j) Otras rentas inclusive los intereses derivados de créditos 30%

externos que no cumplan con el requisito establecido en el
numeral 1) del inciso a) o en la parte que excedan de la tasa
máxima establecida en el numeral 2) del mismo inciso; los
intereses que abonen al exterior las empresas privadas del
país por créditos concedidos por una empresa del exterior con
la cual se encuentra vinculada

Informe N° 045-2007-SUNAT/2B0000
El servicio de elaboración y entrega de
información respecto a empresas del exterior
que una empresa no domiciliada en el país
realiza en su totalidad fuera del territorio
nacional para una empresa domiciliada no
genera renta de fuente peruana, al no llevarse
a cabo en el territorio nacional.

Actividades Internacionales
El artículo 12° de la LIR se hace referencia a rentas,
que podrían considerarse como actividades
internacionales.
“Se presume de pleno derecho que las rentas netas
obtenidas por contribuyentes no domiciliados en el
país, a raíz de actividades que se llevan a cabo parte
en el país y parte en el extranjero, son iguales a los
importes que resulten de aplicar sobre los ingresos
brutos provenientes de las mismas, los porcentajes
que establece el Artículo 48°”

Actividades Internacionales
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que los
contribuyentes no domiciliados en el país y las
sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior, que desarrollen las
actividades a que se hace referencia a continuación,
obtienen rentas netas de fuente peruana iguales a los
importes que resulten por aplicación de los
porcentajes que seguidamente se establecen para
cada una de ellas:
Actividades Retención
Renta Neta Retención
Internacionales efectiva
Seguros 7% sobre las 30% Renta 2.1% Renta
Primas Neta Bruta
Alquiler de 80% Ingresos 10% Renta 8% Renta Bruta
naves Brutos Neta
Alquiler de 60% Ingresos 10% Renta 6% Renta Bruta
aeronaves Brutos Neta
Transporte 1% Ingresos 30% Renta 0.3% Renta
aéreo Brutos Neta Bruta
Transporte 2% Ingresos 30% Renta 0.6% Renta
Marítimo Brutos Neta Bruta

Comunicaciones entre el 5% Ingresos 30% Renta 1.5% de la
Perú y el extranjero Brutos Neta Renta Bruta
(radiogramas, teléfono y
similares)
Agencias internacionales 10% Ingresos 30% Renta 3% de la Renta
de noticias brutos Neta Bruta
Distribución de películas 20% Ingresos 30% Renta 6% de la Renta
cinematográficas y Brutos Neta Bruta
similares

Empresas que 15% Ingresos 30% Renta 4.5% de la
suministren Brutos Neta Renta Bruta
contenedores para
transporte en el país al
exterior y no presten el
servicio de transporte
Sobreestadía de 80% Ingresos 30% Renta 24% de la
contenedores para brutos Neta Renta Bruta
transporte
Cesión de retransmisión 20% Ingresos 30% Renta 6% de la Renta
televisiva Brutos Neta Bruta

RTF Nº: 6872-3-2002 Fecha 27-11-2002

Procede la retención del IR por los servicios realizados
parte en el país y en extranjero por no domiciliados solo
sobre la parte que tales servicios retribuyan renta de fuente
peruana percibida por los referidos no domiciliados.
RTF Nº: 903-1-99 Fecha 09-11-1999

El hecho de que los trabajadores enviados al Perú por una
empresa no domiciliada remitan sus informes a dicha
empresa en el exterior, no acredita que las labores de ésta
se hayan realizado parte en el país y parte en el extranjero,

Supuestos que considera la norma como renta de fuente peruana
Criterios para ser considerados Tipos de Ingresos

Ubicación en el Perú Ingresos por la venta de predios
ubicados en el Perú
Situación o utilización económica en Bienes y derechos
el Perú Regalías
Pagados por domiciliados
Utilización económica en el Perú Capitales, intereses, comisiones,
Colocación de Capital en el Perú primas y toda suma adicional al
Montos pagados por domiciliados interés pactada por préstamos,
créditos u otra operación financiera

Supuestos que considera la norma como renta de fuente peruana
Criterios para ser considerados Tipos de Ingresos
Actividades en el territorio nacional
Ingresos por actividades civiles,
comerciales, empresariales o de
cualquier índole.
Originadas por el trabajo personal
Otorgadas por el Sector Público Honorarios o remuneraciones por
Nacional desempeño en el exterior de
funciones de representación o cargos
oficiales
Pagados o acreditados por Dividendo
domiciliados Otra forma de distribución de
actividades
Emitidas por domiciliados Venta y redención de acciones,
participaciones y valores mobiliarios.
Rescate de valores mobiliarios.
Agente de retención
Sujeto que por razón de su actividad, función
o posición contractual se encuentre en
posibilidad de retener o percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario (Estado).
Adicionalmente, la AT podrá designar como
AR a los sujetos que considere que se
encuentran en disposición de efectuar la
retención o percepción de tributos, según el
artículo 10 del Código Tributario.
En cuanto a la retención para con los
sujetos no domiciliados, tenemos que de
acuerdo al inciso c) del artículo 71° de la
LIR son agentes de retención las personas
o entidades que paguen o acrediten rentas
de cualquier naturaleza a beneficiarios no
domiciliados.

El numeral 3 del artículo 45° del Reglamento
de la LIR, se dispone que los agentes de
retención, que paguen rentas de cualquier
categoría a contribuyentes no domiciliados,
deberán entregar un certificado de rentas y
retenciones en el que se deje constancia,
entre otros, del importe abonado y del
impuesto retenido.

Oportunidad de la retención
De acuerdo al primer párrafo del artículo 76°
de la LIR, en caso se pague o acredite rentas
de fuente peruana a no domiciliados, se
deberá efectuar la retención y abonar al fisco
(SUNAT) con carácter definitivo dentro de los
plazos previstos en el CT para obligaciones
de periodicidad mensual, esto es, de acuerdo
a los plazos establecidos en el cronograma
de obligaciones de periodicidad mensual.
LOGO
Renta, costo y gastos y

Determinación de la
Renta de fuente peruana

Renta Neta de Fuente Peruana

Para los efectos de la retención establecida en el artículo 76°
de la LIR, se consideran rentas netas, sin admitir prueba en
contrario:
a) La totalidad de los importes pagados o acreditados
correspondientes a rentas de la primera categoría.
b) La totalidad de los importes pagados o acreditados
correspondientes a rentas de la segunda categoría, salvo
los casos a los que se refiere el inciso g) del presente
artículo.
c) Los importes que resulten de aplicar sobre las sumas
pagadas o acreditadas por los conceptos a que se refiere
el art. 48°, los porcentajes que establece dicha disposición.

Renta Neta de Fuente Peruana

También son rentas netas, sin admitir prueba en contrario:
d) El 80% de los importes pagados o acreditados por rentas
de la cuarta categoría.
e) La totalidad de los importes pagados o acreditados que
correspondan a rentas de la quinta categoría.
f) El importe que resulte de deducir la recuperación del
capital invertido, provenientes de la enajenación de bienes
o derechos o de la explotación de bienes que sufran
desgaste. La deducción del capital invertido se efectuará
con arreglo a las normas que a tal efecto establecerá el
Reglamento.

Renta de Personas Naturales No Domiciliadas

Primera categoría:
Dentro de esta categoría se encuentran la
renta producida por predios o derechos
relativos a los mismos incluyendo la
enajenación, ubicados en el Perú, que realice
una persona natural no domiciliada, siempre
que los bienes se encuentren situados
físicamente en el Perú.

Primera categoría:
Alquiler de predios o derechos relativos a los mismos
realizado por una persona natural no domiciliada
Base de
Domiciliado cálculo renta Tasa Tasa efectiva
neta
Persona 100% de la 5% de la 5% de la
natural renta bruta renta bruta renta bruta
Persona 100% de la 30% de la 30% de la
jurídica renta bruta renta bruta rebta bruta

Primera categoría:
Enajenación de predios o derechos relativos a los mismos

realizado por una persona natural no domiciliada
Domiciliado Base de cálculo renta neta Tasa
Renta Bruta - Recuperación 30% de la
Persona natural
de Capital Invertido renta neta
Renta Bruta - Recuperación 30% de la
Persona jurídica
de Capital Invertido renta neta

LOGO
Renta, costo y gastos y

Determinación de la
Renta de fuente
extranjera.

LOGO
Operaciones
Internacionales y su
Implicancia en el IGV

Gracias por su atención
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UNIDAD I - Tributacion Internacional

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UNIDAD I - Tributacion Internacional

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