Sesión 4 - EJE 2 ANALICEMOS LA SITUACION

MODULO: RESPONSABILIDAD
DEL REVISOR FISCAL, ETICA
Y FE PUBLICA
DOCENTE: CP ELINER DIAZ ARAUJO
ediaz101@areandina.edu.co
ejdiaz64@hotmail.com
MODULO: RESPONSABILIDAD DEL REVISOR
FISCAL, ETICA Y FE PUBLICA
AGENDA DE LA SESION:

• Principios fundamentales de ética

• Amenazas
• Salvaguardas
• Conflictos de interés
• Resolución de conflictos de ética

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 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Código de IFAC

LEY 43/90, Cap. IV Titulo Primero

1. Integridad.
2. Objetividad.
3. Independencia.
4. Responsabilidad.
5. Confidencialidad.
6. Observaciones de las
disposiciones normativas.
7. Competencia y actualización
profesional.
8. Difusión y colaboración.
9. Respeto entre colegas.

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 EL MARCO CONCEPTUAL
Requiere que el profesional desarrolle la competencia para que:

DESEMPEÑO PROFESIONAL
IDENTIFIQUE EVALUE AFRONTE

AMENAZAS SALVAGUARDAS

Habilidades, ética, valores y actitud profesional

JUICIO ESCEPTICISMO

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 RIESGO - PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

Interés propio

Autorrevisión

Abogacía

Familiaridad

Intimidación

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¿qué implica el cumplimiento del principio de
INTEGRIDAD?
110.2
El profesional NO deberá estar asociado a sabiendas con informes, devoluciones,
comunicaciones u otra información cuando considere que:

 Tomar medidas necesarias para desvincularse

¿Qué hacer?  Emitir informe con opinión modificada
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 ¿cómo el profesional debe cumplir el principio de
OBJETIVIDAD?

NO debe comprometer su juicio profesional a causa de:

 Prejuicios,
 conflicto de intereses o
 influencia indebida de terceros

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C.P ELINER JOSEFA DIAZ ARAUJO
 ¿A que obliga el principio de
COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO?

Mantener el conocimiento y la habilidad

profesional al nivel requerido para garantizar que
los clientes o empleadores reciban un servicio
profesional competente.

Actuar con diligencia acorde con los

requisitos técnicos y profesionales
aplicables estándares al realizar actividades
o prestar servicios

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 COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO

a. El logro de la
competencia profesional

b. El mantenimiento de
la competencia
profesional

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 DILIGENCIA PROFESIONAL O DEBIDO CUIDADO
abarca la responsabilidad de
actuar de acuerdo con los
requisitos de una tarea.

 Cuidadosa, minuciosa y oportunamente

El profesional deberá tomar medidas razonables para

garantizar que su equipo de trabajo profesional cuenta
con:

 Capacidad profesional, entrenamiento

y supervisión adecuada
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 COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO
CUIDADO
El profesional deberá hacer que los clientes o empleadores del servicio
conozcan las limitaciones inherentes a los servicios o actividades
profesionales contratadas.

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¿cómo debe cumplir el profesional el principio de
CONFIDENCIALIDAD?

NO divulgar información confidencial obtenida en el desarrollo de su

labor, salvo que sea autorizado de manera adecuada y específica o
que exista un derecho o deber legal o profesional de hacerlo.

NO utilizar en beneficio propio ni de terceros, información confidencial

obtenida en el desarrollo de su labor

 Entorno social
 Entorno familiar.

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C.P ELINER JOSEFA DIAZ ARAUJO
 CONFIDENCIALIDAD

Mantener la confidencialidad de la información divulgada por un

posible cliente o empleador

Mantener la confidencialidad de la información dentro de la

empresa u organización contratante

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 CONFIDENCIALIDAD
circunstancias en que los profesionales pueden ser requeridos para divulgar información
confidencial o cuando dicha divulgación puede ser apropiada:

a. La divulgación está permitida c. Existe un deber profesional o derecho

por la Ley y está autorizada cuando no está prohibido por Ley:
por el cliente o empleador a) Revisiones de Calidad
b) Procesos de vigilancia y control
disciplinario profesional

b. La Ley exige la divulgación

Por ejemplo:
- Inspecciones tributarias
- Estatuto anticorrupción
- Procesos judiciales
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 ¿Qué factores se deben tener en cuenta para
decidir si se divulga o no la información ?
Entre otros:
1.¿los intereses de todas las partes se podrían perjudicar, si se divulga la información con
autorización del cliente o empleador?

2. ¿toda la información relevante a divulgar es conocida y comprobada a la medida que sea

practicable?

Cuando la situación involucra:

Se utilizará el juicio profesional para determinar:

Hechos sin fundamento

a. el tipo de información a divulgar
Información incompleta
b. El tipo de comunicación que se espera
y a quien se dirige
Conclusiones sin
fundamento c. Si son apropiados los destinatarios

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 ¿ que implica el
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL?
Impone una obligación al profesional para
cumplir con las leyes y reglamentaciones
aplicables

Evitar cualquier acción que sabe o debería saber

puede desacreditar la profesión.

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 COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
En el marketing de sus servicios y de sí mismos, los profesionales no deberán
desprestigiar la profesión.

a. No hacer reclamaciones exageradas por los servicios

que pueden ofrecer, sus títulos y experiencia profesional

b. No hacer referencias despectivas o comparaciones

infundadas al trabajo de otros

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 AMENAZAS
¿De dónde se originan las amenazas a los principios de ética?

INTERES PROPIO

AUTORREVISION
INTIMIDACION
RELACION
SITUACION
CIRCUNSTANCIA

ABOGACIA
FAMILIARIDAD

Factor de riesgo

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¿Qué situaciones podrían originar un amenaza de
INTERES PROPIO?

Un interés financiero o de otro tipo, influye inadecuadamente el

criterio o comportamiento del profesional.

COMISIONES

BONIFICACIONES EXTRAS
BENEFICIOS PARA UN FAMILIAR

DEPENDER DE HONORARIOS
REGALOS INADECUADOS
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¿Qué situaciones podrían originar un amenaza de
AUTORREVISION?

Que no evalué adecuadamente los resultados de un

juicio realizado o de un servicio prestado por el
mismo o por un miembro de la firma o de la entidad
para la que trabaja y el resultado se va a utilizar
como base para llegar a una conclusión como parte
de un servicio actual.

EJEMPLOS:
- La firma de auditoría fue contratada para diseñar e implementar el sistema de control interno de la organización de
servicios XYZ y a los 10 meses es contratada para emitir un informe de aseguramiento Tipo 2 sobre los controles en
la organización de servicios XYZ.

- Políticas Contables – Auditoría de estados Financieros.

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¿Qué situaciones podrían originar una amenaza
de
ABOGACIA?

Que promueva la posición de

un cliente o de la entidad para
la que trabaja hasta poner en
peligro su objetividad

Ejemplo: la firma promueve en su sitio web la compra de acciones de

uno de sus clientes.

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¿Qué situaciones podrían originar una amenaza de
FAMILIARIDAD?

Que a causa de una relación

prolongada con un cliente o con la
entidad el profesional se muestre
demasiado a fin a sus intereses o
acepte su trabajo con demasiada
facilidad.
Ejemplo: un socio de auditoría que lleva más de 10 años con el mismo cliente.

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Qué situaciones podrían originar una amenaza de
INTIMIDACION?

Que presiones reales o

percibidas ejercen influencia
indebida sobre el juicio del
profesional, le disuadan de actuar
con objetividad
Algunos ejemplos:
• Se van a suprimir cargos en la entidad.
• Sobrecarga laboral presión del jefe.
• No cumplimiento de metas por razones que no dependen del profesional.

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¿Cómo se logran eliminar o reducir las amenazas que
ponen en riesgo los principios fundamentales de
ética?

SALVAGUARDAS

Medidas adoptadas para eliminar o reducir

las amenazas a un nivel aceptable

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 SALVAGUARDAS
a.) Instituidas por la profesión o por
disposiciones legales y reglamentarias

b.) en el entorno del trabajo

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 ¿Qué son los
CONFLICTOS DE INTERES?
100.17

Un conflicto de intereses crea una amenaza a la objetividad y

puede crear amenazas a los demás principios fundamentales.

El profesional desarrolla una actividad profesional relacionada

con un asunto particular para dos o más partes cuyos
intereses sobre ese asunto están en conflicto. Ejemplo:
Firma Constructora

Los intereses del profesional con respecto a un asunto

particular y los intereses del cliente con respecto a ese asunto
están en conflicto.

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METODOLOGIA PARA RESOLUCION DE CONFLICTOS QUE PONEN
EN RIESGO EL CUIMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIO DE ETICA
En la resolución de conflictos de ética, el profesional debe considerar factores que pueden ser
relevantes de manera individual o conjunta:

1. Hechos relevantes
5. Alternativas
de acción
3. Principios de ética
en riesgo

4. Salvaguardas
internas
2. Conflicto de
interés - Asunto ético 100.20
-Amenazas
17/09/2019 C.P ELINER JOSEFA DIAZ ARAUJO 27
 RESOLUCION ETICA DE CONFLICTOS

Una vez considerados los factores relevantes, el profesional determinará la vía de

actuación adecuada, considerando las posibles consecuencias de cada acción.

¿no logra resolverse el conflicto?

Considere la posibilidad de consultar a otras personas adecuadas dentro de la firma

para ayudar a obtener la solución del conflicto

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 RESOLUCION ETICA DE CONFLICTOS
100.23
Frente a un conflicto significativo que no se logra resolver

Obtener orientación profesional

Sobre asuntos éticos sin que viole el principio de confidencialidad, si el

asunto se discute:

Con el organismo profesional de forma

Anónima

con un asesor jurídico bajo protección del

secreto profesional.

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DEBER LEGAL DE INFORMAR

Ley 1474 de 2011 (Estatuto Anticorrupción)

“ARTÍCULO 7.º RESPONSABILIDAD DE LOS REVISORES FISCALES Adiciónese

un numeral 5 al artículo 26 de la Ley 43 de 1990, el cual quedará así: Los revisores
fiscales tendrán la obligación de denunciar ante las autoridades penales, disciplinarias y
administrativas los actos de corrupción, así como la presunta realización de un delito contra la
Administración Pública, un delito contra el orden económico y social o un delito contra el
patrimonio económico que hubiere detectado en el ejercicio de su cargo. También deberán
poner estos hechos en conocimiento de los órganos sociales y de la administración de la
sociedad. Las denuncias correspondientes deberán presentarse dentro de los seis (6) meses
siguientes al momento en que el revisor fiscal hubiere tenido conocimiento de los hechos. Para
los efectos de este artículo, no será aplicable el régimen de secreto profesional que
ampara a los revisores fiscales.

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 RESOLUCION ETICA DE CONFLICTOS

Se agotan las vías y el conflicto no se resuelve

¿Qué hacer?

En la medida de lo posible, negarse a permanecer asociado con la materia que originó

el conflicto

El profesional determinará si dadas las

circunstancias, es apropiado retirarse del equipo
de trabajo
o

Renunciar por completo al compromiso, la entidad

o la firma.

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 GESTION DE CONFLICTOS -
DOCUMENTACION

INDEPENDENCIA – CONFIDENCIALIDAD -
100.22

Debe documentarse:

NICC 1 - SCC
CONFLICTOS
La esencia del problema Las decisiones tomadas
Los detalles de las
sobre el asunto en
discusiones
cuestión.

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 NO TE QUEDES CON LAS DUDAS O APORTES

TU PARTICIPACION ES MUY IMPORTANTE

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