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231
36@0.9
02 DE TRASCENDENCIA

Nueva regulación de las

sociedades de inversión
Nueva mecánica prevista para las sociedades de
inversión y las obligaciones de cálculo y retención
añadidas en ese régimen.
05 PARA TOMARSE EN CUENTA 13 DE ACTUALIDAD
0 ¿PRÓRROGA PARA EL DICTAMEN? 0 SÍNTESIS DE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA
0 HIPOTECA: GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL FISCAL PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
0 PAÍSES DE LA OCDE RECAUDAN MENOS FEDERACIÓN EN EL PERÍODO DEL 15 AL 29 DE MAYO
0 MAYOR RECAUDACIÓN POR JUEGOS EN LÍNEA DE 2010
0 OPERADORA VIRTUAL PARA CAPITALINOS
0 NOTA DEL EDITOR IDCONLINE
0 FISCALIZAN PRÁCTICAS INDEBIDAS
07 LA EMPRESA CONSULTA 0 APLAZAN RESOLUCIÓN DE AMPAROS DE ISR
0 CONTABILIDAD SIMPLIFICADA 0 LA REFORMA FISCAL “IDEAL”
0 COMPROBANTES POR CAMBIO DE DOMICILIO 0 ESTÍMULO FISCAL A DONATARIAS
0 ACTIVIDAD PREPONDERANTE AL INICIAR
ACTIVIDADES
0 NO DONATARIAS ¿OBLIGADAS A DICTAMINAR?

08 LOS TRIBUNALES RESOLVIERON

0 ACTO DE IMPOSIBLE REPARACIÓN ¿IMPUGNABLE?
0 ¿EMBARGO IGUAL A ASEGURAMIENTO?
 231

12
A?.@02;12;06.

Nueva regulación de
las sociedades de inversión
Conozca el nuevo esquema para las sociedades de inversión
ersión y las
obligaciones de cálculo y retención que se adicionan en el régimen.

C
omo consecuencia de las
diversas reformas a la Ley
del Impuesto sobre la Ren-
ta (LISR), en opinión del
licenciado Rodolfo Sánchez
Arellano del Grupo de Práctica Fiscal
de Baker & McKenzie, tratándose del
régimen aplicable a las sociedades de
inversión, es de vital importancia com-
prender su alcance y efecto, para cuando
llegado el momento que deban cumplir-
se obligatoriamente, no resulte tan com-
plicada su aplicación.
Generalidades
Las sociedades de inversión son sociedades anónimas regula-
das en sus aspectos operacionales por la Ley de Sociedades de
Inversión; tienen por objeto principal la adquisición y venta
de activos objeto de inversión, con recursos provenientes de la
colocación de las acciones representativas de su capital social
entre el público inversionista. Los tipos de sociedades de inver-
sión reconocidos por dicho ordenamiento son de:
0 renta variable (“SIRV”)
0 instrumentos de deuda (“SIID”)
0 capitales (“SINCA”)
0 objeto limitado (“SIOL”)
Todas ellas, excepto las SINCAS, son consideradas como no
contribuyentes del ISR.
Las SIID operan exclusivamente con activos objeto de in-
versión cuya naturaleza corresponda a valores, títulos o docu-
mentos representativos de una deuda a cargo de un tercero
(valores); en cambio las SIRV operan con activos cuya natu-
raleza corresponda a acciones, obligaciones y demás valores;
así como títulos o documentos representativos de una deuda
a cargo de un tercero.
El nuevo esquema ¿Qué ocurrirá hasta 2010?
equipara el
tratamiento fiscal Durante este año, los accionistas de las
de los accionistas de SIID están obligados al pago del ISR so-
las sociedades de bre los intereses devengados a su favor
renta variable con a través de dichas sociedades. Por su
las de instrumentos parte, los accionistas de las SIRV deben
de deuda. aplicar a los rendimientos de las socie-
Eb\'Kh]he_h dades el régimen correspondiente de
Lg\a^s:k^eeZgh acuerdo con el origen de sus rendimien-
Lh\bh]^e@knih]^ tos; es decir, se atiende al componente
Ik\mb\Z?bl\Ze]^
;Zd^kFZ\D^gsb^ de interés, dividendos y de ganancias
por enajenación de acciones que cada
sociedad reporte.
Las reglas aplicables que entrarán en vigor a partir del 1o
de enero de 2011 equiparan, en términos generales, el trata-
miento fiscal de los accionistas de las SIID y de las SIRV. Esos
accionistas estarán obligados a aplicar a los rendimientos de
las sociedades el régimen que les corresponda de acuerdo con
sus componentes de interés, dividendos y de ganancia por
enajenación de acciones.
¿Qué sucederá a partir de 2011?
A partir del siguiente año, dichas sociedades deberán calcular
el rendimiento de sus accionistas partiendo de una asignación
diaria de los ingresos gravados devengados a su favor, ya sea
por concepto de intereses, dividendos o ganancias de capital,
incluyendo la forma de calcular la asignación.
Es de destacar que mediante este procedimiento, los inte-
reses provenientes de la porción de la cartera de deuda de las
sociedades de inversión se gravan sobre una base de devenga-
do, aun cuando no hubiesen sido pagados por el intermedia-
rio financiero correspondiente.
El nuevo tratamiento atiende al objetivo específico de la
reforma, consistente en simplificar el cálculo del impuesto
generado por el ingreso por intereses a las personas físicas,
englobando dentro de un mismo tratamiento fiscal a los ren-
dimientos derivados de instrumentos financieros. El nuevo

02 15
JUNIO
2010

tratamiento tiene dos premisas generales: realizar la reten-
ción conforme se devenguen los rendimientos y la tasa de
retención será del 30% sobre el interés real devengado.
Las modificaciones al régimen fiscal de las sociedades de
inversión obedecen a las adecuaciones efectuadas al de inte-
reses, siendo oportuno tener presente las principales caracte-
rísticas de éste:
0 la retención efectuada por los miembros del sistema finan-
ciero será mensual sobre los intereses devengados y será
definitiva
0 la tasa de retención aplicable será del 30% sobre el interés
real, el cual será determinado con base en unidades de
inversión (UDIS)
0 el entero de la retención por parte de la entidad financiera
se realizará dentro de los tres días siguientes a haberse
efectuado
0 el cálculo de los ingresos por intereses se hará de forma
cedular; para estos efectos, la institución financiera llevará
una cuenta en la que de existir intereses negativos, puede
generarse un crédito fiscal, el cual será posible acreditar
contra retenciones en los diez ejercicios siguientes
0 se enumeran las cuentas o activos financieros, a los cua-
les se aplica este nuevo régimen
0 la retención será sobre fondos líquidos disponibles, que
resultará fundamental a efecto de determinar si existen
rendimientos sujetos a retención
0 la cancelación, enajenación o traspaso de cuentas, genera la
obligación de retener. En el caso de traspasos, la institución
financiera que reciba los recursos será responsable solida-
ria del pago de los impuestos generados por ese acto
Como indiqué, el nuevo régimen engloba dentro del mis-
mo concepto a los rendimientos generados por las SIID y las
SIRV, estableciendo una nueva mecánica para la determina-
ción de los intereses reales devengados correspondientes a los
accionistas de tales sociedades; resultando un esquema basa-
do en la diferencia entre las entradas y salidas de la inversión,
debiendo convertirse los saldos en UDIS.
Intereses reales devengados
MECÁNICA PARA SU DETERMINACIÓN
Quienes distribuyan acciones emitidas por las SIID y SIRV
deben determinar los intereses reales devengados diariamen-
te por cada tipo de contribuyente, así como el ISR diario por
acción correspondiente.
Para calcular los intereses reales devengados, es necesario
aplicar el procedimiento previsto para la determinación de
intereses provenientes de instituciones que componen el sis-
tema financiero, pero sobre una base diaria. Para ello, cada
día se comparará el saldo inicial de las acciones en circulación
contra el saldo final. La comparación se hará por cada tipo
de contribuyente, adicionando al saldo inicial los depósitos
efectuados en la jornada por la sociedad de inversión corres-
231
Puntos a considerar
en el nuevo régimen
0 Las SIID y SIRV calcularán el rendimiento de sus accionistas partien-
do de una asignación diaria de los ingresos gravados devengados
0 La problemática principal de la mecánica es considerar el valor total
de las acciones emitidas por la sociedad de inversión
0 El reporte de intereses reales negativos da derecho a aplicar un
crédito fiscal
0 La retención sobre los intereses reales devengados, debiera ser
mensual, pero se entiende que será diaria
0 Las operadoras de sociedades de inversión y quienes distribuyan
acciones, serán responsables solidarios
pondiente, mientras que el saldo final estará disminuido con
los retiros.
El saldo inicial y final de las acciones emitidas por la socie-
dad de inversión tratándose de las SIID o SIRV, será el valor
que tengan para cada contribuyente al inicio y al final de cada
día; para estos efectos, deberán ser convertidas al valor de la
UDI del día anterior y del día de que se trate, respectivamente.
El resultado se plasmará en pesos considerando el valor de
la UDI del día en cuestión; el producto será el interés real
devengado diario por cada tipo de contribuyente.
Se consideran como depósitos y retiros, el valor de las
compras o ventas, según corresponda, de las acciones de la
sociedad de inversión, realizadas en la fecha cuando efectiva-
mente sean liquidadas, para lo cual deberán estar convertidos
a UDIS.
El problema principal de esta mecánica es considerar el va-
lor total de las acciones emitidas por la sociedad de inversión,
siendo que en los casos de las SIRV, ese valor está compuesto
por conceptos adicionales a la porción de la cartera de deuda;
lo correcto sería efectuar el cálculo considerando única-
mente los saldos de este último tipo de cartera.
La consecuencia de ese problema consiste en duplicar el
gravamen correspondiente a la ganancia por la enajenación
de la cartera accionaria propiedad de las SIRV y en la va-
riación de la valuación de ella, pues la ganancia se estaría
gravando mediante dos normas distintas. Con esta mecánica
el mismo concepto se estaría gravando con las disposiciones
que regulan los intereses reales devengados y con las de la
ganancia en la venta de cartera crediticia.
Ganancia diaria por enajenación de
cartera accionaria
La mecánica contenida en el Reglamento de la LISR para
determinar la ganancia diaria por la enajenación de cartera
accionaria gravada y por la variación de la cartera neta de
gastos, se incorpora a la Ley. Por lo tanto, las personas físicas
JUNIO
15
2010 03
 231
y morales deberán considerar como ingreso acumulable la ga-
nancia obtenida conforme dicho procedimiento; en el caso de
residentes en el extranjero, la sociedad de inversión efectuará
la retención del ISR que corresponda en términos de la Ley.
Un hecho atinado es haber precisado que las personas fí-
sicas y los residentes en el extranjero estarán exentos por la
enajenación de cartera representada por acciones considera-
das como colocadas entre el gran público inversionista, siem-
pre y cuando respeten los términos previstos en la LISR.
La mecánica establecida para la determinación de la ganancia
diaria por la enajenación de cartera accionaria gravada a través de
las sociedades de inversión y la variación de dicha cartera, será
aplicable para cualquier otro tipo de ingreso, distinto de intere-
ses, dividendos o ganancias por enajenación de acciones.
ISR diario por acción
El ISR se determinará aplicando la tasa máxima de ese gra-
vamen, sobre el monto de los intereses reales devengados por
cada tipo de accionista. Es oportuno insistir que los intereses
reales devengados no hacen distinción entre los distintos tipos
de cartera administrada por cada sociedad.
El ISR diario por acción se calculará dividiendo el grava-
men relativo a cada tipo de contribuyente, entre el número de
acciones en circulación, correspondiente al día inmediato an-
terior. Evidentemente, el monto del impuesto se determinará
conforme el nuevo procedimiento, explicado anteriormente.
Las personas que distribuyan las acciones de las sociedades
de inversión serán las encargadas de efectuar la retención y en-
tero del impuesto correspondiente. Dicha retención se conside-
rará como pago definitivo del impuesto a cargo de las personas
físicas y de residentes en el extranjero, y como pago provisional
para las personas morales residentes en México. El entero del
impuesto se hará dentro de los tres días hábiles siguientes.
Cuando los accionistas reporten intereses reales negativos, se
tendrá derecho a aplicar un crédito fiscal, consistente en el
resultado de multiplicar la tasa máxima aplicable a la tarifa
para determinar el ISR a cargo de las personas físicas, por
el monto de la pérdida. En este caso se calculará un crédito
fiscal por acción correspondiente a cada tipo de accionista. El
crédito por accionista se determinará multiplicando el crédito
fiscal por acción, por el número de acciones propiedad de cada
uno de ellos, correspondiente al día inmediato anterior.
Otro problema detectado que afecta a este régimen, es la
redacción en varios de sus apartados; uno de ellos es el referi-
do al momento de efectuar la retención. Conforme al esquema
general de retención sobre los intereses reales devengados, ésta
debiera efectuarse de manera mensual; sin embargo, la redac-
ción lleva a concluir que es forzoso realizarlo diariamente.
Obligaciones y responsabilidad solidaria
Quienes distribuyan las acciones emitidas por las sociedades
de inversión, proporcionarán mensualmente a los accionistas,
04 15
JUNIO
2010
el estado de cuenta con la información
relativa a los intereses reales devengados
a su favor y en su caso, las retenciones FISCAL
de ISR efectuadas, así como el crédito fis- 0 Sociedades de inversión
cal a su favor, entre otros elementos. de capitales (2 de
Asimismo, entregarán a los accionis- diciembre de 2009)
tas de esas sociedades, a más tardar el
15 de febrero de cada año, una constancia con la información
correspondiente al año anterior, relativa a la ganancia o pér-
dida en la venta de acciones de su cartera accionaria gravada
y de la variación en la valuación de dicha cartera; la cantidad
de los dividendos brutos acumulables y el ISR acreditable; así
como el monto de cualquier otro tipo de ingreso obtenido a
través de estas sociedades.
Las operadoras de sociedades de inversión y las personas
que lleven a cabo la distribución de sus acciones, serán res-
ponsables solidarias por las omisiones en el pago de impues-
tos en que pudieran incurrir los accionistas de tales socieda-
des, cuando la información contenida en los estados de cuenta
o constancias sea incorrecta o incompleta, o bien, cuando la
legislación fiscal así lo señale.
Residentes en el extranjero
Con la reforma se busca transparentar el tratamiento fiscal
aplicable a los intereses que se encuentran gravados para es-
tos contribuyentes.
El procedimiento consiste en disminuir del precio de venta
de las acciones, el costo promedio ponderado de su adqui-
sición; ambos conceptos deberán ser calculados en la propor-
ción que represente la cartera de inversión de instrumentos
de deuda gravada para los residentes en el extranjero, entre
el total de los títulos de deuda correspondientes a este tipo de
accionistas.
En el caso de ingresos distintos a intereses, el ingreso acu-
mulable se determinará de conformidad con la mecánica pre-
vista para los residentes en México.
La retención del ISR se considerará como pago definitivo.
La tasa de gravamen aplicable a la parte de intereses, será
en atención al beneficiario efectivo de los rendimientos. La
tasa de retención correspondiente a la ganancia por la cartera
accionaria gravada será del 25%.
Corolario
El nuevo esquema aplicable a las sociedades de inversión, el
cual estará en vigor a partir del 1o de enero de 2011, deviene
en obligaciones de cálculo y retención incorporadas para las
personas que efectúan la distribución de acciones emitidas por
ese tipo de sociedades complejas y de difícil cumplimiento.
Además, pueden implicar que un mismo tipo de ingreso se
grave de dos maneras diferentes, con lo cual la carga fiscal
será muy onerosa.

=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
¿Prórroga para el dictamen?
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó recien-
temente en su portal de Internet el Sistema de Presentación
del Dictamen Fiscal (SIPRED´2009) con algunas de las suge-
rencias planteadas por el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos (IMCP) previamente efectuadas ante esa autoridad.
Por lo tanto, resulta puntual recordar que la obligación de
presentar los dictámenes concernientes vence el próximo 30
de junio en términos del artículo 32-A del Código Fiscal de la
Federación (CFF), aunque también en dicho precepto se prevé
que el SAT mediante reglas de carácter general, podrá señalar
períodos para la presentación del dictamen por grupos, toman-
Hipoteca: garantía del interés fiscal
La hipoteca es una garantía real constituida sobre bienes que
no se entregan al acreedor, y que da derecho a éste, en caso
de incumplimiento de la obligación garantizada, a ser pagado
con el valor de los bienes, en el grado de preferencia estableci-
do por la ley (artículo 2893 del Código Civil Federal).
En materia tributaria, esta figura jurídica es un medio permi-
tido para garantizar el interés fiscal de un crédito que se tenga a
cargo de conformidad con el artículo 141, fracción II del CFF.
La hipoteca se constituye sobre los inmuebles por el 75%
del valor del avalúo o catastral.
Mediante escrito libre se realizará la solicitud, de conformi-
dad con la ficha 115/CFF “Presentación de garantías del inte-
rés fiscal”, prevista en el Anexo 1-A de la Resolución Miscelá-
nea Fiscal para 2009 (RMISC), manifestándose la voluntad de
ofrecer garantía del interés fiscal de un crédito a través de la
hipoteca, debiendo anexar el certificado de libertad de gravá-
menes del Registro Público de la Propiedad (RPP) respectivo
(artículo 93 del Reglamento del CFF).
El inmueble ofrecido no deberá tener gravamen alguno o
afectación urbanística, o agraria. En el supuesto de tenerlos, la
suma del importe de ellos y el interés fiscal podrá ser hasta el
75% del valor, pudiéndose garantizar con la misma hipoteca
los recargos futuros o ampliarla cada año.
El otorgamiento de la garantía se da a través de escritura
pública que se inscribirá en el RPP indicando los datos del
crédito fiscal garantizado.
Adicionalmente, se adjuntará a la solicitud lo siguiente:
231
do en consideración el Registro Federal
de Contribuyentes correspondiente a los
obligados, aunque la autoridad hacenda- FISCAL
ria se encuentra actualmente evaluando 0 Resultados de la nego-
la fecha límite para la presentación rela- ciación SAT-IMCP (10 de
tiva, derivado de la reciente publicación marzo de 2010)
del sistema indicado y el plazo real con 0 Qué hay de nuevo con
el que se cuenta para el llenado respec- el SIPRED 2009 (26 de
noviembre de 2009)
tivo, sin embargo, no deberá dejarse de
lado la fecha límite señalada para evitar
contingencias.
0 copia certificada de la escritura públi-
ca o título de propiedad que acredite
al interesado como legítimo propieta- JURÍDICO CORPORATIVO
rio del bien 0 Asegure el pago con la
0 original del certificado de libertad de hipoteca (25 de mayo
gravamen o de la constancia de no de 2010)
afectación agraria o urbanística vi-
gentes a la fecha de presentación del trámite, los cuales
no deberán tener una antigüedad mayor a seis meses a la
fecha de expedición
0 fotocopia de la última boleta de pago del impuesto pre-
dial
0 escrito del cónyuge o copropietario(s), cuando se trate de
sociedad conyugal o el bien se tenga en copropiedad
0 poder para actos de dominio, en su caso
0 original del avalúo pericial o catastral vigente a la fecha de
presentación de la solicitud cuya antigüedad no exceda
de seis meses a la fecha de expedición, conteniendo como
mínimo tres fotografías del bien
Respecto de la antigüedad del certificado de libertad de
gravámenes y de la constancia de no afectación agraria o ur-
banística, derivado de la diferencia existente entre lo previsto
en el RCFF en su numeral 93 (tres meses) y lo estipulado en
la ficha 115/CFF publicada en el Anexo 1-A de la RMISC
2009 (seis meses), prevalece el beneficio de la ficha indicada
al haber sido publicada en el DOF y al representar la forma
en que el contribuyente debe presentar el trámite.
JUNIO
2010
15
05
 231

Países de la OCDE recaudan menos

Derivado de la peor recesión mundial, a través de estadísticas
efectuadas por la Organización para la Cooperación y el De-
sarrollo Económicos (OCDE), se conoció que la recaudación
generada por contribuyentes cautivos en los 30 países miem-
bros de esa organización se redujo considerablemente, incluso
las cotizaciones a la seguridad social se vieron levemente afec-
tadas, aunque expertos consideran la posibilidad de revertir
esa tendencia este año como consecuencia de las presiones
sobre los gobiernos para reducir sus desequilibrios fiscales.
La OCDE contempla que la deuda pública en esos países
llegará al 100% del producto interno bruto, representando
casi el doble del endeudamiento de hace 20 años.
Ante tal panorama los expertos recomiendan la reducción
de tasas impositivas al empleo para acelerar la recuperación,
además de la necesidad de un cambio fiscal sustentable for-
mando parte de un paquete amplio y equilibrado de modifi-
caciones en la estructura tributaria, garantizando una mayor
recaudación a los gobiernos.
En el caso de México, la OCDE destaca que la carga adi-
cional sobre el empleador significa un costo laboral, ejem-
plificando el caso de las aportaciones patronales a las admi-
nistradoras de fondos para el retiro (Afores), siendo un pago
obligatorio, aunque no con el carácter de carga fiscal.

Mayor recaudación por juegos en línea

Debido a la crisis económica mundial y los estragos de azar en línea están prohibidos, pero se vislum-
que trajo consigo, los gobiernos de todos los paí- bra un cambio progresivo en países como Estados
ses se verán obligados a buscar medios idóneos de FISCAL Unidos.
recaudación considerando reestructuras para ami- 0 Juegos en línea ¡súper En México se ha visto gradualmente ese cam-
norar el impacto de la recesión y en ese tenor se negocio! (19 de mayo bio a partir de la modificación a la Ley Federal de
contempla una tendencia a relajar las disposiciones de 2010) Juegos y Sorteos en 2004, donde se permitieron los
prohibitivas de los juegos en línea. juegos en línea, con el otorgamiento de aproxima-
Como resultado del avance tecnológico y apertura de las damente 200 permisos en 2006. La tendencia perseguida por
redes sociales, se está creando un nuevo mercado donde los el legislador respecto a la recaudación y control de esas actua-
juegos de azar y en línea se postulan cada vez más como un ne- ciones, resulta aplaudible al irse acoplando a las necesidades
gocio exitoso y prolífico, existiendo la posibilidad de aprove- sociales, ya que al expandirse el mercado de juegos de azar
charlos con fines recaudatorios y no desperdiciar esa oportu- virtuales, la industria necesitará atender las inquietudes y
nidad como actualmente se hace por la restricción legislativa motivos de preocupación afectas a ese tipo de figuras tales
relativo a ese tópico casi a nivel mundial. como: la seguridad del usuario respecto del operador al ser
Se tiene la expectativa de que los juegos en línea crezcan digno de su confianza, el control de acceso para menores de
42%, de 21 mil millones de dólares en 2008 a 30 mil millones edad, así como la adicción a los juegos en línea, cuestiones tan
de dólares para 2012 (H2 Gambling Capital). El potencial de relevantes que exigirán un esquema de inspección y vigilancia
mayor crecimiento en el sector es enorme, como en algunos únicamente proveído por los gobiernos, que incidirán en una
de los mercados más grandes, aunque actualmente los juegos mayor recaudación.

Operadora virtual para capitalinos

La Secretaría de Finanzas del Distrito Federal cuenta ahora horas del día de los 365 días del año.
con un nuevo servicio denominado operadora virtual Justi- Entre las ventajas de Justina se destacan las siguientes:
na, que los contribuyentes podrán utilizar para agilizar el 0 otorgar calidad y atención a la ciudadanía en los servicios

tiempo de espera a sus consultas respecto de nueve de los que presta la dependencia
principales tópicos que se detectó eran recurrentes. La asis- 0 obtener información rápida y eficiente de los servicios y

tencia se efectuará a través del número telefónico 55 88 trámites prestados por la Secretaría como: predial, tenen-
33 88, pudiendo solicitar información y orientación las 24 cia, lugares de pago, horarios de atención, beneficios fisca-

06 15
JUNIO
2010

les y reclasificación de subsidios de tarifa de agua
0 permitir una mejor recaudación al facilitar e informar al
contribuyente respecto de las obligaciones fiscales que
debe cubrir en tiempo y forma
Nota del Editor
En la edición 230, en la sección de Fiscal, dentro del apartado
de Trascendencia titulado “Multas: como eliminarlas o dismi-
nuirlas”, en la página tres relativa a la impugnación de las
multas existe una imprecisión en cuanto al plazo de la presen-
tación del recurso de revocación. Dice lo siguiente:
0 “…Recurso de revocación…
…Tratándose de actos dentro del procedimiento administra-
tivo de ejecución, existen excepciones al plazo señalado para
interponer el recurso en comento; éstas son:
1 en cualquier tiempo antes de la convocatoria de la pri-
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Tributo en el régimen de actividades empresariales y profesio-
nales, desarrollando ambos tipos de negocios. Recientemente
me comentaron la posibilidad de llevar contabilidad simpli-
ficada al prestar los servicios profesionales, ¿es correcto el
criterio?
No es correcto el comentario indicado, pues el contri-
buyente deberá llevar la contabilidad como lo marca el
Código Fiscal de la Federación (CFF).
Lo anterior se basa en el artículo 133, fracción II de
la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), al señalar: tratándose
de personas físicas quienes únicamente presten servicios pro-
fesionales, podrán llevar un solo libro de ingresos, egresos y de
registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad
a que se refiere el artículo 28 del CFF.
Asimismo, el artículo 167, último párrafo del Reglamento de la
LISR, prevé: las personas que perciban ingresos por actividades
profesionales y empresariales al mismo tiempo, no podrán aco-
gerse al beneficio de llevar contabilidad simplificada.
Luego entonces, al desarrollar ambos tipos de actividades no
es posible llevar una contabilidad simplificada.
231
El sistema se irá enriqueciendo incorporando las nuevas
preguntas realizadas por los usuarios de manera constante, y
se espera en un futuro poder proporcionar la línea de captura
para los diversos pagos.
mera almoneda por violaciones antes del remate de los
bienes embargados (artículo 127 del CFF)”. Debe decir:
0 “…Recurso de revocación…
…Tratándose de actos dentro del procedimiento administra-
tivo de ejecución, existen excepciones al plazo señalado para
interponer el recurso en comento; éstas son:
1 hasta la publicación de la convocatoria y dentro de los
10 días siguientes a ésta, por violaciones cometidas an-
tes del remate de los bienes embargados (artículo 127
del CFF)”.
COMPROBANTES POR CAMBIO DE DOMICILIO
Asesoro a una empresa a quien le presenté su cambio de
domicilio fiscal el 11 de mayo de 2010, por lo que será necesa-
rio cambiar los comprobantes. Hasta el año pasado no existía
plazo para seguir utilizando los comprobantes con el domicilio
anterior, ¿es posible utilizarlos ahora, y en su caso, hasta qué
fecha?
Los contribuyentes seguirán usando los comprobantes
con el domicilio fiscal anterior hasta el mes siguiente
a aquél en el cual se presente el aviso de cambio de
domicilio fiscal en el Registro Federal de Contribuyentes
(RFC), de conformidad con el artículo 47, segundo párrafo del
Reglamento del CFF.
Ahora bien, en el caso en particular, si el aviso en cuestión lo
presentó el 11 de mayo, se tiene como fecha límite para poder
utilizar los comprobantes indicados hasta el 11 de junio, derivado
de la interpretación conjunta y armónica de los artículos 12 del
CFF y el aludido 47.
JUNIO
15
2010 07
 231
ACTIVIDAD PREPONDERANTE AL INICIAR ACTIVIDAD
Pretendemos constituir una empresa cuyo giro sea el auto-
transporte terrestre de carga y dentro de sus posibles clientes
se encuentran partes relacionadas. Al llevar a cabo la inscrip-
ción en el RFC como contribuyente del régimen simplificado,
la autoridad negó el trámite argumentando no cumplir con el
requisito de preponderancia, además de no haber obtenido
ingresos en los últimos 12 meses. ¿Es válido el rechazo?
No es correcta la respuesta de la autoridad fiscal, al
ser procedente su inscripción en el régimen simplifi-
cado, aun cuando no hubiese obtenido ingresos en los
12 meses anteriores, siempre y cuando esos ingresos
por la prestación de los servicios a terceros independientes sean
mayores a los percibidos por prestarlos a partes relacionadas.
La actividad preponderante se define como la actividad económi-
ca por la cual en el ejercicio relativo, el contribuyente obtenga el
ingreso superior respecto de cualquiera de sus otras actividades.
Asimismo, quienes se inscriban en el RFC manifestarán como
actividad preponderante aquélla por la que estimen obtendrán el
mayor ingreso (artículo 57 del RCFF).
Por lo tanto, al realizar el trámite de la inscripción en el RFC
deberá manifestar su estimación de que los ingresos deriva-
dos de operaciones con partes independientes será superior a los
provenientes de partes relacionadas, y en ese tenor no debiera
existir inconveniente alguno para poder tributar en el régimen
simplificado.
El erróneo criterio de la autoridad se basa en que hasta el 7 de
diciembre de 2009, el RCFF consideraba en su artículo 43 como
actividad preponderante, aquélla por la cual la totalidad de ingre-
sos obtenidos en el último ejercicio de 12 meses fuese superior
a los obtenidos por el contribuyente respecto de cada una de sus
otras actividades en el mismo periodo, condición no vigente en el
nuevo Reglamento.
9<@
A?6/B;.92@
?2@<9C62?<;
Acto de imposible reparación
¿impugnable?
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. TRA-
TÁNDOSE DE EMBARGOS, SÓLO PROCEDE
CUANDO EL DEUDOR ALEGUE QUE RECAYERON
SOBRE BIENES INEMBARGABLES, CONFORME
AL ARTÍCULO 127, PRIMER PÁRRAFO, DEL CÓ-
DIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. Conforme al ci-
tado precepto, no cualquier embargo puede impugnarse
en todo momento a través del recurso de revocación
y, opcionalmente, del juicio contencioso administrativo,
08 15
JUNIO
2010
NO DONATARIAS ¿OBLIGADAS A DICTAMINAR?
Una persona moral con fines no lucrativos, sin autorización
para recibir donativos deducibles de impuestos, durante el
ejercicio fiscal de 2009 empleó a más de 300 trabajadores,
¿por ese ejercicio está obligada a presentar dictamen fiscal?
No deberá presentar el dictamen, en principio porque
el artículo 32-A, fracción II del CFF, sólo establece la
obligatoriedad para las personas morales con fines no
lucrativos que cuenten con autorización para recibir
donativos deducibles en los términos de la LISR.
En segundo término, no toma relevancia el haber manejado
la persona moral a más de 300 empleados, pues del análisis
efectuado a la fracción I, del artículo 32 del CFF, se aprecia que
la hipótesis está referida a las personas morales del régimen
general, en virtud de que la acumulación de ingresos únicamen-
te procede respecto de quienes tributen en el Título II, no así
tratándose de los considerados como no contribuyentes (Título III)
al estipularse para ellos un tratamiento especial (remanente de
ingresos y egresos) de naturaleza diversa, y la cuestión relativa a
contar con más de 300 trabajadores está vinculada con el mismo
supuesto, es decir, la hipótesis del monto de los ingresos, el valor
del activo o de los trabajadores son causas que van dirigidas a la
misma clase de persona moral, sin que los dos primeros le resul-
ten aplicables a aquélla que tiene fines no lucrativos.
Por otro lado, resulta imposible la presentación del dictamen
fiscal para persona moral con fines no lucrativos, al no estar
contemplada esa opción dentro de los formatos de instructivos
de llenado para el dictamen 2009 contenidos en el Anexo 16 de
la Cuarta Resolución de modificaciones a la Resolución Misce-
lánea Fiscal para 2009, publicado el 16 de abril de 2010, incluso
no verse plasmada en el Sistema de Presentación del Dictamen
(SIPRED) 2009.
sino sólo los recaídos sobre bienes a los cuales se les ha
concedido la prerrogativa de que, por ningún motivo,
sean sustraídos del patrimonio del deudor, por ser indis-
pensables para su subsistencia, derecho que podrá ser
oponible, en vía de revocación, dentro de los 10 días si-
guientes a partir de la diligencia relativa, o bien, dentro
del plazo legalmente previsto para promover el juicio
contencioso administrativo, cuando el afectado opte por
este medio de defensa. No es obstáculo para lo anterior,
la diversa excepción que el propio artículo 127 contiene
en relación con otros actos impugnables inmediatamen-

te a través del recurso de revocación, consistentes en
los “de imposible reparación material”, ya que si este
enunciado de la norma también comprendiera a todo
género de embargos, ello haría inoficiosa la acotación
previamente realizada en el propio precepto en cuanto
a que solamente cierto tipo de embargos son impugna-
bles en revocación. En efecto, acorde con el principio de
interpretación que postula que las disposiciones legales
deben articularse de forma que no se contradigan ni in-
curran en redundancias contradictorias, debe estimarse
que los embargos dictados en el procedimiento adminis-
trativo de ejecución no configuran el diverso supuesto
de excepción −fundado en la imposibilidad de repara-
ción material− previsto en el primer párrafo del artículo
127 del Código Fiscal de la Federación, ya que si así fue-
ra, no serviría que el legislador hubiera reservado para
cierto tipo de embargos la procedencia de la revocación,
como son los recaídos sobre bienes inembargables, toda
vez que la segunda excepción permitiría impugnar todo
aquel acto que despachara ejecución sobre los bienes
del deudor, aun cuando no se alegara que recayó sobre
cosas que legalmente son inaccesibles para el fisco, con
lo cual perdería eficacia la restricción apuntada, hacien-
do estéril el propósito de dar celeridad al procedimiento
administrativo de ejecución.
Contradicción de tesis 69/2010.- Entre las sustentadas
por el Primer Tribunal Colegiado Auxiliar con residen-
cia en Guadalajara, Jalisco, el Primer Tribunal Colegia-
do en Materia Administrativa del Tercer Circuito y el
Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa
del Tercer Circuito.- 14 de abril de 2010.- Cinco votos.-
Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos.- Secretaria:
Hilda Marcela Arceo Zarza.
Jurisprudencia número 2a./J. 51/2010.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación, Novena
Época, Tomo XXXI, abril de 2010, pág. 429.
Al hacer un repaso de los criterios vertidos por la Suprema
Corte de Justicia de la Nación (SCJN) respecto del procedi-
miento administrativo de ejecución (PAE) durante el 2009 y el
presente año, es de advertir la tendencia a que pudieran lle-
gar a surgir arbitrariedades por parte de la autoridad fiscal al
momento de llevar a cabo los embargos sobre bienes propie-
dad del contribuyente con fines supuestamente recaudatorios,
resultando en un completo estado de indefensión al limitar
el derecho a defenderse el afectado únicamente hasta los 10
días siguientes a aquél de la publicación de la convocatoria
de remate, implicando para tal efecto la extracción previa de
los bienes del domicilio del supuesto deudor permitiendo un
saqueo desmedido por parte de la autoridad, pues primero se
lleva los bienes y luego se verá si procedía o no el cobro, inci-
231
diendo en un menoscabo del patrimonio sin previa audiencia,
y en caso de resultar posteriormente una sentencia favorable,
años después, se estaría en la posibilidad de devolución de
lo embargado causando daños irreparables a los afectados,
discernimiento no compartido por la Corte al determinar la
improcedencia de los medios de defensa: recurso de revo-
cación y juicio de nulidad antes de la indicada publicación
de la convocatoria, dentro de la jurisprudencia número 2ª./J.
18/2009 titulada: PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE EJECUCIÓN. POR REGLA GENERAL, LAS VIOLA-
CIONES COMETIDAS ANTES DEL REMATE SON IM-
PUGNABLES MEDIANTE EL JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO HASTA QUE SE PUBLIQUE LA CON-
VOCATORIA RESPECTIVA, ACORDE CON EL ARTÍCU-
LO 127, PRIMER PÁRRAFO, DEL CÓDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIÓN, REFORMADO MEDIANTE DECRETO
PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERA-
CIÓN EL 28 DE JUNIO DE 2006, la cual sirvió de base para
sobreseer varios medios de defensa mediante resoluciones de-
finitivas, mismas obviamente impugnadas mediante amparo
en los cuales se hicieron valer algunos de los argumentos
indicados en la jurisprudencia trascrita inicialmente.
De la jurisprudencia indicada en primer lugar, anterior-
mente transcrita, se desprende que únicamente se podrá in-
terponer recurso de revocación o juicio de nulidad a partir de
día hábil siguiente a aquél en que surta efectos la notificación
del requerimiento de pago o de aquél del embargo, sólo tra-
tándose de actos de ejecución sobre bienes legalmente inem-
bargables a los cuales el legislador les ha dado ese carácter
o los actos de imposible reparación material, puntualizando
que los embargos dictados dentro del PAE no configuran una
imposible reparación y en ese tenor no resulta viable su im-
pugnación a través de los medios de defensa indicados.
Ahora bien, seguramente los juicios de nulidad interpues-
tos recientemente argumentando diversa posición al criterio
de la SCJN serán rechazados haciendo valer la jurisprudencia
en análisis, dando pauta para interponer un amparo di-
recto en contra de los actos de imposible reparación, teniendo
ese carácter toda clase de embargos por la repercusión apa-
rejada, al limitar de modo directo e inmediato el derecho real
que tiene el afectado sobre los bienes de su propiedad.
Una premisa para la procedencia del juicio de garantías se
cumple al cubrir uno de los principios que rige al amparo: el
principio de definitividad, consistente en agotar los medios de
defensa o recursos ordinarios previstos en la ley que rige el
acto, antes de acudir a la acción constitucional, de conformi-
dad con lo dispuesto por los artículos 73, fracción XIII de la
Ley de Amparo (LA) y 107, fracción III, inciso b) de la Consti-
tución Política de los Estados Unidos Mexicanos, sin embargo,
es factible acudir al juicio de garantías con fundamento en el
artículo 58 de la LA, puesto que el sobreseimiento del juicio
de nulidad es una resolución que pone fin al juicio, y además
15
JUNIO
2010 09
 231
traerá como consecuencia un acto de imposible reparación
consistente en el embargo de un bien, al afectarle directamen-
te su derecho real de propiedad.
Lo antes expuesto ha sido corroborado por los Tribunales
en las siguientes tesis número P./J. 24/92 y VI.2o.C. J/239, vi-
sibles en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Tomos 56 y XVIII, correspondientes a los meses de agosto de
1992 y noviembre de 2003, Octava y Novena Época, fojas 11 y
756, respectivamente, que a la letra se insertan:
EJECUCION IRREPARABLE. SE PRESENTA, PARA
EFECTOS DE LA PROCEDENCIA DEL AMPARO IN-
DIRECTO CONTRA ACTOS DENTRO DEL JUICIO,
CUANDO ESTOS AFECTAN DE MODO DIRECTO E
INMEDIATO DERECHOS SUSTANTIVOS. El artículo
114 de la Ley de Amparo, en su fracción IV previene que
procede el amparo ante el juez de Distrito contra actos
en el juicio que tengan sobre las personas o las cosas
una ejecución que sea de imposible reparación, debién-
dose entender que producen “ejecución irreparable” los
actos dentro del juicio, sólo cuando afectan de modo
directo e inmediato derechos sustantivos consagrados
en la Constitución, y nunca en los casos en que sólo
afectan derechos adjetivos o procesales, criterio que debe
aplicarse siempre que se estudie la procedencia del ampa-
ro indirecto, respecto de cualquier acto dentro del juicio.
Contradicción de tesis 47/90. Entre las sustentadas por
los Tribunales Colegiados Tercero y Cuarto en Materia
Civil del Primer Circuito, al resolver los amparos en
revisión números 1303/90 y 939/89, respectivamente.
9 de enero de 1992. Mayoría de dieciséis votos. Ponen-
te: Mariano Azuela Güitrón. Disidentes: Lanz Cárdenas,
Cal y Mayor Gutiérrez y Gil de Lester. Ausente: Adato
Green. Secretario: Miguel Angel Castañeda Niebla.
El Tribunal en Pleno en su sesión privada celebrada
el miércoles diecinueve de agosto en curso, por una-
nimidad de diecinueve votos de los señores ministros
Presidente Ulises Schmill Ordóñez, Ignacio Magaña
Cárdenas, José Trinidad Lanz Cárdenas, Miguel Montes
García, Samuel Alba Leyva, Noé Castañón León, Felipe
López Contreras, Luis Fernández Doblado, Victoria Ada-
to Green, Santiago Rodríguez Roldán, Ignacio Moisés Cal
y Mayor Gutiérrez, Clementina Gil de Lester, Atanasio
González Martínez, José Manuel Villagordoa Lozano,
Fausta Moreno Flores, Carlos García Vázquez, Maria-
no Azuela Güitrón, Juan Díaz Romero y Sergio Hugo
Chapital Gutiérrez: aprobó, con el número 24/1992, la
tesis de jurisprudencia que antecede. Ausentes: Carlos
de Silva Nava y José Antonio Llanos Duarte. México, D.
F., a 20 de agosto de 1992.
Nota: Esta tesis también aparece en el Apéndice al Se-
manario Judicial de la Federación 1917-1995, Tomo VI,
10 15
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Materia Común, Segunda Parte, tesis 244, página 164.
ACTOS DE IMPOSIBLE REPARACIÓN. DEBE AGO-
TARSE EL PRINCIPIO DE DEFINITIVIDAD PARA
PROMOVER AMPARO EN SU CONTRA. El hecho de
que un acto de autoridad tenga sobre las personas o las
cosas una ejecución de imposible reparación que afec-
te directa e inmediatamente derechos sustantivos del
gobernado, de ninguna manera constituye una excep-
ción al principio de definitividad que rige en materia de
amparo, consistente en agotar los medios de defensa o
recursos ordinarios previstos en la ley que rige el acto,
antes de acudir a la acción constitucional, de conformi-
dad con lo dispuesto por los artículos 73, fracción XIII,
de la ley de la materia y 107, fracción III, inciso b), de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
CIVIL DEL SEXTO CIRCUITO.
Amparo en revisión 24/2003. Fausto Cruz Domínguez.
23 de enero de 2003. Unanimidad de votos. Ponente:
Ma. Elisa Tejada Hernández. Secretario: Nelson Loranca
Ventura.
Amparo en revisión 233/2003. José Luis Merino Buenfil.
14 de agosto de 2003. Unanimidad de votos. Ponente:
Ma. Elisa Tejada Hernández. Secretario: Nelson Loranca
Ventura.
Amparo en revisión 275/2003. Agustín Armenta Díaz.
28 de agosto de 2003. Unanimidad de votos. Ponente:
Gustavo Calvillo Rangel. Secretario: Raúl Rodríguez
Eguíbar.
Amparo en revisión 308/2003. 9 de octubre de 2003.
Unanimidad de votos. Ponente: Raúl Armando Pallares
Valdez. Secretario: Eduardo Iván Ortiz Gorbea.
Amparo en revisión 350/2003. 16 de octubre de 2003.
Unanimidad de votos. Ponente: Ma. Elisa Tejada Her-
nández. Secretario: Enrique Baigts Muñoz.
Véase: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Novena Época, Tomo XVI, agosto de 2002, página 1272,
tesis I.3o.C.44 K, de rubro: “DEFINITIVIDAD. ESTE
PRINCIPIO DEL JUICIO DE AMPARO DEBE CUM-
PLIRSE AUN ANTE LA RECLAMACIÓN DE ACTOS
QUE REVISTAN UNA EJECUCIÓN IRREPARABLE.” y
Tomo VI, agosto de 1997, página 650, tesis IV.4o.2 K, de
rubro: “ACTOS DE IMPOSIBLE REPARACIÓN. PARA
QUE PROCEDA EL AMPARO EN SU CONTRA DE-
BEN AGOTARSE LOS RECURSOS ORDINARIOS.”
En cuanto a demostrar el interés jurídico del quejoso, ello
se materializa cuando el acto de autoridad tiene sobre las
personas o las cosas una ejecución de imposible reparación
que afecte directa e inmediatamente derechos sustantivos del
gobernado, y en el caso en particular, el embargo trabado so-

bre bienes propiedad afectado, tiene dicho carácter, al coartar
de manera directa e inmediata, los derechos del propietario,
en tanto le priva de la facultad de disponer plenamente de
los bienes embargados, es decir, del derecho de enajenarlos,
impidiéndole además el uso y disfrute de los bienes secues-
trados, situación que no es susceptible de repararse, pues aun
cuando el contribuyente obtenga sentencia favorable, esto no
le restituirá de la afectación por el tiempo de vigencia del
embargo, y más aún si se llegan a rematar los bienes.
Sirve de sustento las siguientes tesis números II.1º.C.T.9 K y
2a. CIV/99, visibles en el Semanario Judicial de la Federación,
Novena Época, Tomos II y X, correspondientes a los meses
diciembre de 1995 y agosto de 1999, , páginas 488 y 227,
respectivamente:
ACTOS DE IMPOSIBLE REPARACION; QUE DEBE
CONSIDERARSE COMO, EN EL JUICIO DE AMPA-
RO. Por actos de imposible reparación, se deben consi-
derar aquellos cuyas consecuencias, sean susceptibles de
afectar derechos personales, reales o del estado civil de las
personas, cuyos efectos no puedan repararse en el juicio
del que dimanan tales actos, aunque se obtenga senten-
cia definitiva favorable, así como que sus efectos sean cier-
tos, inmediatos e independientes de cualquier otro evento;
y que no puedan ser modificados por actuación posterior
alguna, dada en el trámite y resolución del juicio.
Primer Tribunal Colegiado en Materias Civil y de Traba-
jo del Segundo Circuito. Improcedencia 70/95. Pinturas
Luxton, S.A. de C.V. 26 de octubre de 1995. Unanimidad
de votos. Ponente: Fernando Narváez Barker. Secretaria:
Gloria Burgos Ortega. Improcedencia 10/95. Sun Che-
mical, S.A. de C.V. 9 de marzo de 1995. Unanimidad
de votos. Ponente: Fernando Narváez Barker. Secretaria:
Gloria Burgos Ortega.
EMBARGO. ES UN ACTO DE EJECUCIÓN IRRE-
PARABLE DENTRO DEL JUICIO, RESPECTO DEL
QUE PROCEDE EL AMPARO INDIRECTO. De lo
dispuesto en los artículos 107, fracción VIII, de la Cons-
titución General de la República, 114, fracción IV y 158
de la Ley de Amparo, se desprende que en contra de las
violaciones que se actualicen durante el procedimiento
de un juicio, procede el amparo indirecto, como excep-
ción, cuando se trate de actos en el juicio cuya ejecución
sea de imposible reparación, actos que de acuerdo con
el criterio sustentado por la Suprema Corte de Justicia
de la Nación, son los que afectan de modo directo e
inmediato derechos sustantivos del gobernado consa-
231
grados en la Constitución Federal y no sólo derechos
adjetivos o procesales; hipótesis en la que encuadra el
embargo practicado en el juicio, dado que afecta de
manera directa e inmediata derechos sustantivos del
propietario del respectivo bien, en tanto le priva de la
facultad de disponer plenamente de los bienes embar-
gados, esto es, del derecho de enajenarlos (venderlos,
arrendarlos, darlos en comodato, prenda o garantía,
etcétera), además de constituirse el depósito, se le impi-
de el uso y disfrute de los bienes secuestrados, durante
todo el tiempo que dure el juicio, lo cual no será suscep-
tible de repararse, pues aun cuando el afectado obtenga
sentencia favorable y se levante el embargo, esto no le
restituirá de la afectación de que fue objeto por el tiem-
po en que estuvo en vigor el embargo. Por consiguiente,
el embargo decretado durante el juicio, en el momento
en que se produce, afecta de manera irremediable dere-
chos fundamentales contenidos en las garantías indivi-
duales, razón por la cual no es necesario esperar hasta
que se dicte la sentencia correspondiente o se decrete
el remate durante el procedimiento de ejecución, para
poder combatir la actuación relativa mediante el juicio
de amparo indirecto.
Amparo en revisión 562/99. Víctor René del Sagrado
Corazón de Jesús Cantillo Barceló y otra. 11 de junio de
1999. Cinco votos. Ponente: Juan Díaz Romero. Secreta-
rio: Armando Cortés Galván.
Los efectos naturales de las actas de requerimiento de pago
y embargo, representan perjuicios en sentido amplio al contri-
buyente ligados a su irreparabilidad, por lo tanto, si las actua-
ciones del PAE se encuentran encaminadas al embargo de
bienes del particular, se deduce que los efectos del acto son
de difícil reparación, dando posibilidad a interponer el ampa-
ro directo cuando sea sobreseído el juicio original en contra
del embargo, expresando que se debió tomar en considera-
ción la naturaleza del acto que se impugnaba y la afectación
de imposible reparación que le ocasiona al contribuyente la
sustracción de su domicilio de los bienes, y en ese tenor se pe-
dirá entrar al estudio de los agravios hechos valer en el juicio
original pidiendo el amparo y protección de la justicia federal
y no simplemente determinar la existencia de una causal de
improcedencia derivada de una disposición de una ley fiscal.
Por lo antes expuesto, resulta viable la interposición del
amparo directo en contra de actos de imposible reparación de
conformidad con los criterios referidos, no siendo óbice para
ello la reciente jurisprudencia de la SCJN comentada.
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 231
¿Embargo igual a aseguramiento?
EMBARGO PRECAUTORIO EN MATERIA FISCAL.
ES UNA INSTITUCIÓN DIFERENTE DEL ASEGU-
RAMIENTO DE BIENES (INTERPRETACIÓN DEL
DEROGADO ARTÍCULO 145 Y DEL VIGENTE AR-
TÍCULO 145-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDE-
RACIÓN). El Tribunal en Pleno de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación, en la jurisprudencia P./J.17/95,
publicada en el Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta, Novena Época, Tomo II, septiembre 1995,
página 27, con el rubro: EMBARGO PRECAUTORIO.
EL ARTÍCULO 145 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FE-
DERACIÓN QUE LO PREVÉ VIOLA EL ARTÍCULO
16 DE LA CONSTITUCIÓN. − estableció que la traba
del embargo precautorio sobre bienes del contibuyente,
sin encontrarse determinada o cuantificada la obliga-
ción fiscal, resulta contraria al artículo 16 de la Cons-
titución Política de los Estados Unidos Mexicanos, al
crearse un estado de incertidumbre en el contribuyente
quien desconoce la justificación del aseguramiento para
garantizar un supuesto crédito fiscal con un monto no
determinado, sin que la finalidad de proteger el inte-
rés fiscal justifique dicha medida, lo cual dio lugar a
la derogación del precepto 145 del Código Fiscal de la
Federación y a la emisión del vigente artículo 145-A del
mismo ordenamiento que contiene la institución del ase-
guramiento de bienes, la cual es de naturaleza diversa
al embargo precautorio en materia fiscal. Así, la dife-
rencia entre ambas instituciones se da porque el ase-
guramiento de bienes no siempre busca garantizar el
interés fiscal vinculado a un adeudo tributario o a su
cobro, sino que persigue fines sociales o económicos,
o salvaguardar la salud pública o el comercio interior,
haciendo que cese el acto prohibitivo para no causar
daños irreparables a dichos bienes jurídicos, esto es,
ambas instituciones constituyen, para efectos prácticos,
un aseguramiento o embargo de bienes, pero mientras
el embargo precautorio tiene por objeto asegurar el co-
bro de una deuda tributaria sin ser exigible, el asegu-
ramiento de bienes es una medida provisional basada
en la exigencia de velar por el interés público, como es
la efectividad de la actuación de la autoridad y cuya
validez depende de un adecuado ejercicio proporcional
al daño que pretende evitarse, pues garantiza que el
contribuyente no se oponga u obstaculice la iniciación
o desarrollo de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales, o que el procedimiento adminis-
trativo de visita domiciliaria no pueda comenzar por
haber desaparecido el contribuyente o por ignorarse su
domicilio, de esta manera la medida preventiva sería
acorde con el principio de seguridad jurídica porque
existe proporcionalidad y coherencia con el objeto, pues
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2010
mediante el aseguramiento puede descubrirse el estado
fiscal del sujeto obligado, permitirse el funcionamiento
de la negociación, y no parece necesario para cumplir
con el propósito, inmovilizar el resto de los bienes
de una empresa, como inmuebles, cuentas bancarias,
depósitos o valores, porque no hay seguridad que deter-
mine correctamente su situación fiscal, sino simular un
mecanismo de garantía para futuros créditos fiscales,
lo cual sería objeto de un análisis de legalidad de una
situación concreta.
Amparo en revisión 1936/2009. Tour Pacific, S.C. 11 de
noviembre de 2009. Cinco votos. Ponente: Olga Sánchez
Cordero de García Villegas. Secretario: Emmanuel G.
Rosales Guerrero.
ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO EN MATERIA
FISCAL. EL ARTÍCULO 145-A DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN, PUBLICADO EN DIARIO OFI-
CIAL DE LA FEDERACIÓN DEL 28 DE JUNIO DE
2006, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD
JURÍDICA. Conforme al indicado precepto, las auto-
ridades fiscales podrán decretar el aseguramiento de
los bienes o de la negociación del contribuyente cuando
éste se oponga u obstaculice la iniciación o desarrollo
de sus facultades de comprobación o no se pueda noti-
ficar su inicio por haber desaparecido o por ignorarse
su domicilio; después de iniciadas dichas facultades, el
contribuyente desaparezca o exista riesgo inminente de
que oculte, enajene o dilapide sus bienes; se niegue el
contribuyente a proporcionar la contabilidad que acre-
dite el cumplimiento de las disposiciones fiscales a que
está obligado; se realicen visitas a contribuyentes con
locales, puestos fijos o semifijos en la vía pública y és-
tos no puedan demostrar que se encuentran inscritos
en el registro federal de contribuyentes, ni exhibir
los comprobantes que amparen la legal posesión o pro-
piedad de las mercancías que vendan en esos lugares,
de manera que una vez inscrito el contribuyente en el
citado registro y acreditada la posesión o propiedad de
la mercancía, se levantará el aseguramiento realizado; y
se detecten envases o recipientes que contengan bebidas
alcohólicas sin que tengan adheridos marbetes o precin-
tos, o bien no se acredite la legal posesión de los marbe-
tes o precintos, se encuentren alterados o sean falsos. En
estos supuestos debe levantarse acta circunstanciada, en
el entendido de que el aseguramiento precautorio que-
dará sin efectos si la autoridad no emite resolución o
determina algún crédito en los plazos señalados en el
mismo Código. Por tanto, el artículo 145-A del Código
Fiscal de la Federación no viola el principio de segu-
ridad jurídica contenido en el artículo 16 de la Consti-
tución Política de los Estados Unidos Mexicanos, porque

su objeto es conocer la situación fiscal de los sujetos
obligados, para lo cual el aseguramiento pretende ga-
rantizar que el contribuyente no pueda alterar, cambiar
o modificar los elementos de valoración y comproba-
ción fiscal, levantándose acta circunstanciada donde
consten detalladamente los antecedentes y alcances
de la determinación de la autoridad, de manera que no
se deja en estado de incertidumbre al gobernado por la
aplicación en su perjuicio de esta medida.
Tesis aislada XXVI/2010.
Amparo en revisión 1936/2009. Tour Pacific, S.C. 11 de
noviembre de 2009. Cinco votos. Ponente: Olga Sánchez
Cordero de García Villegas. Secretario: Emmanuel G.
Rosales Guerrero. Aprobada por la Primera Sala de la
SCJN, en sesión de tres de febrero de dos mil diez. Méxi-
co, Distrito Federal.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación, Novena
Época, Tomo XXXI, febrero 2010, pág. 110 y 116, res-
pectivamente.
De los criterios transcritos sustentados por la Primera Sala
de la SCJN se desprenden las diferencias existentes entre las
figuras jurídicas del embargo precautorio y el aseguramiento de
12
.0AB.961.1
Relación de disposiciones en materia fiscal publicadas
en el DOF del 14 al 29 de mayo de 2010.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Tasas para el cálculo del impuesto especial sobre Se dan a conocer las tasas para calcular el impuesto indicado para abril 2010
producción y servicios aplicables a la enajenación
de gasolinas y diesel en el mes de abril de 2010
(14 de mayo)
231
bienes. El primero pretende asegurar el cobro de un crédito
fiscal determinado sin ser exigible, buscando garantizar el in-
terés fiscal respectivo, el segundo persigue ciertos fines: socia-
les o económicos, salvaguardar la salud pública o el comercio
interior, deteniendo el acto prohibitivo para no causar daños
irreparables como el impedir el inicio o continuación de las fa-
cultades de comprobación por haber desaparecido el buscado
o por ignorarse su domicilio con el objeto de conocer la real
situación fiscal del contribuyente y que éste no pueda alterar
o modificar su contabilidad. Por otro lado, el aseguramiento
quedará sin efectos si la autoridad no emite resolución o de-
termina un crédito.
El artículo 145-A del CFF que prevé la figura del asegura-
miento de bienes no resultará violatorio del numeral 16 Consti-
tucional, cuando se cumpla con el objeto de conocer únicamente
la situación fiscal del contribuyente fundando y motivando debi-
damente la causa para su procedencia, con los límites señalados,
sin impedir el funcionamiento ordinario de la negociación ni
tener que inmovilizar el resto de los bienes de una empresa, y de
no hacerlo de esa manera puede implicar una inconstitucionali-
dad del acto de aplicación que puede hacerse valer en un medio
de defensa.
15
JUNIO
2010 13
 231

Decreto por el que se otorga un estímulo
fiscal a las personas morales y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles en
los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(26 de mayo)
Se otorga un estímulo fiscal consistente en un crédito a las donatarias autorizadas, que conforme al séptimo párrafo
del artículo 93 de la LISR deban determinar el impuesto que corresponda por ingresos derivados de actividades
distintas a los fines para los que fueron autorizadas.
El crédito equivalente al monto del ISR causado a partir del 1o de mayo de 2010, el cual será acreditable únicamente
contra el impuesto que se deba pagar en los términos del citado artículo.
El beneficio sólo procederá si las personas indicadas destinan la totalidad de sus ingresos a los fines propios
de su objeto social, incluso los generados por actividades diversas a ese objeto, y no dará lugar a devolución o
compensación. Asimismo, se perderá el derecho a acreditar el impuesto cuando no se efectúe en el ejercicio en que
deba hacerse.
Vigente a partir del 27 de mayo y hasta 31 de diciembre de 2011

Suprema Corte de Justicia de la Nación

Acuerdo General número 7/2010, de diecisiete de
mayo de dos mil diez, del Pleno de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación, por el que se ordena a los
Juzgados de Distrito el envío directo a esta Suprema
Corte de Justicia de la Nación de los amparos
en revisión en los que se impugna el artículo 32,
fracción XVII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
publicada el primero de octubre de dos mil siete, así
como el aplazamiento en el dictado de la resolución
en dichos asuntos, radicados tanto en este Alto
Tribunal como en los Tribunales Colegiados de
Circuito
(21 de mayo de 2010)
Los Juzgados de Distrito deberán enviar directamente a la Suprema Corte de Justicia de la Nación los amparos
donde se impugnó el artículo 32, fracción XVII de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el DOF del 1o
de octubre de 2007, relativo a no considerar como deducible las pérdidas que provengan de la enajenación de
acciones, en los que se hubiese dictado o se dictare la sentencia correspondiente y contra los cuales se hubiere
interpuesto o se interponga el recurso de revisión.
Las revisiones ya radicadas en la SCJN o en los Tribunales Colegiados de Circuito, se deberá continuar el trámite
hasta el estado de resolución y aplazarse el dictado de ésta, en tanto el Tribunal Pleno establezca el o los criterios
jurisprudenciales respectivos, y les sean comunicados.
Vigente a partir del 22 de mayo de 2010

Para cualquier información relacionada con lo publicado

en los apartados que integran esta sección,
comuníquese con el Coordinador Editorial: Lic. Julio Ernesto Martínez
Pantoja, correo electrónico: emartinez@expansion.com.mx o Editor Titular:
Lic. Joyce Pasantes Pérez, correo electrónico: jpasantes@expansion.com.mx
Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas.
Teléfono: 9177-4144.

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2010
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02 CASOS PRÁCTICOS

A pagar el ISR
por consolidación
Conozca los pasos a seguir por las sociedades
controladoras para pagar el ISR diferido en junio
de 2010 derivado de las reformas para 2010
09 ARRENDAMIENTO,
¿NO SE LE OLVIDA NADA?
Repaso de los requisitos de las deducciones y
del cálculo de los pagos provisionales del ISR
e IETU de las personas físicas

INDICADORES
0 Tarifas y tablas del ISR 0 Tasa de inflación anual 0 Equivalencia 0 Multas actualizadas
0 INPC 0 Tasas de recargos de monedas 0 Tratados para evitar
0 TIIE a 28 días federales, para el DF 0 Udis la doble tributación
0 Cetes a 28 días
y Estado de México 0 CPP: de pasivos, en Udis y mucho más
0 Tipo de cambio y dólares
0 Salario mínimo
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CASOS PRÁCTICOS
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A pagar el ISR por consolidación
Respuestas a los problemas derivados de los cambios para
2010, que deben enfrentar las empresas controladoras.
1. ANTECEDENTES
2. ESQUEMA GENERAL DEL CÁLCULO DEL ISR DIFERIDO
3. REVERSIÓN DEL ISR CORRESPONDIENTE A PÉRDIDAS FISCALES
3.1. CONFORME A LA LISR
3.2. CONFORME A LA RMISC
En esta edición se muestra la primera de dos partes, de la
colaboración de los contadores públicos certificados Juan Ma-
nuel Puebla Domínguez y Héctor García Alpízar del despacho
Ernst & Young, Mancera, S.C., donde con un matiz práctico
se analiza la reforma fiscal al régimen de consolidación, en
particular, de las disposiciones contenidas en el artículo cuarto
transitorio de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) para
2010, que regulan la determinación del ISR diferido hasta el
31 de diciembre de 2004, cuya primer parcialidad deberá ser
enterada durante el mes de junio de 2010.
1. Antecedentes.
Sin duda la reforma fiscal más trascendente para el ejercicio
2010, dado su impacto recaudatorio, es la relacionada con el
régimen de consolidación fiscal, pues a través de ella se busca
que el diferimiento del impuesto sobre la renta (ISR) logrado
a través del citado régimen por las empresas que consolidan
para efectos fiscales, el cual han diferido desde la fecha cuan-
do optaron por dicho régimen y hasta el 31 de diciembre de
2004, no vaya más allá de cinco años, empezando por el cál-
culo y entero en junio de 2010 del ISR.
Esta reforma ha sido duramente criticada; ya que en lu-
gar de buscar un mayor fortalecimiento de un régimen del
cual México es pionero a nivel internacional al establecer las
primeras disposiciones hace más de treinta años, se enfoca
primordialmente a inhibirlo, obligando en algunos casos a
los grupos empresariales a concluir en forma anticipada con
dicho régimen.
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2010
4. REVERSIÓN DEL ISR CORRESPONDIENTE POR DIFERENCIAS DE
REGISTROS CUFIN
4.1. MODIFICACIONES AL SALDO DEL REGISTRO DE LA CUFIN
CONSOLIDADA
5. CONCLUSIONES
Desde que se dio a conocer la iniciativa de reforma por el
ejecutivo federal y hasta la fecha, se han publicado un sin-
número de artículos técnicos en donde se han desarrollado
diversos tópicos fiscales de la reforma al régimen de consoli-
dación fiscal.
Deficiencias técnicas y omisiones en el reconocimiento de
algunos beneficios, han generando efectos fiscales nocivos
para los contribuyentes, carentes de toda lógica.
En algunos casos, la redacción de las disposiciones fiscales,
implican el pago de un ISR cuando no se ha tenido beneficio
alguno, o importes a cargo mayores a los que realmente de-
ben corresponder.
Partidas que generan un impuesto
diferido en la consolidación:
0 pérdidas fiscales individuales de las empresas del grupo utilizadas
en la consolidación
0 dividendos que excedieron el saldo de la CUFIN o CUFINRE entre los
integrantes del grupo
0 diferencias entre las CUFIN individuales y la consolidada
0 partidas especiales de consolidación generadas hasta el 31 de di-
ciembre del 2001 ( enajenación de acciones, activos fijos, etc, entre
empresas del grupo)
 231

Algunos de los problemas técnicos identificados desde la El impuesto diferido que deba ser reversado de conformi-
lectura de los borradores de la nueva Ley del Impuesto sobre dad con lo anterior, se enterará en cuatro parcialidades, de
la Renta (LISR), se tomaron en consideración durante el pro- acuerdo con lo siguiente:
ceso legislativo, incorporándose a la reforma; algunos otros,
han sido objeto de la emisión de reglas complejas a través Año 6y7 8 9 y 10
de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009 (RMISC), los Por ciento del impuesto a devolver 25% 20% 15%
cuales buscan aclarar o precisar las disposiciones contenidas
en la LISR; sin embargo, aún existen temas poco claros o con Para la determinación del ISR diferido susceptible de ser
disposiciones incompletas. reversado año con año, se establecen dos alternativas:
En resumen, esta reforma traerá consigo la reversión en 0 la contemplada en el artículo 71 de la LISR para casos de

el presente ejercicio de los beneficios acumulados al 31 de desincorporación de sociedades o desconsolidación, y

diciembre de 2004, para que a partir del ejercicio fiscal de 0 la establecida en el artículo 71-A de la LISR a partir de

2005 se reviertan los beneficios después de cinco ejercicios 2010

de diferimiento. Esto es, la reversión a partir de 2010 de los
beneficios acumulados obtenidos hasta 2004; mientras que
por los obtenidos a partir de 2005, se iniciarán su reversión a
partir de 2011.
Sólo por lo que respecta a la determinación y pago del
efecto acumulado del impuesto diferido y no pagado al 31
de diciembre de 2004, en las disposiciones contenidas en el
artículo cuarto transitorio de la LISR, publicado el siete de
diciembre del 2009, se establece la opción de llevar a cabo
su determinación aplicando el procedimiento establecido en
el artículo 71 o bien el contenido en el artículo cuarto de las
disposiciones transitorias para el ejercicio 2010.

2. Esquema General del cálculo del ISR Diferido

En términos generales, las partidas que bajo el régimen de consolidación fiscal generan un impuesto diferido consisten en:

Partidas que generan un

impuesto diferido
Pérdidas fiscales
Dividendos en exceso
Diferencias entre las CUFINES
Efectos de partidas especiales de
consolidación
Observación
De empresas controladas y de la controladora, determinadas de manera individual, que fueron utilizadas en la consolidación
Cuando se distribuyan en exceso del saldo de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) o Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida
(CUFINRE) entre los integrantes del Grupo (en lo sucesivo, dividendos contables)
Sobre una base individual contra la base consolidada
Generadas hasta el 31 de diciembre del 2001 ( enajenación de acciones, activos fijos, etc., entre empresas del grupo)

De acuerdo con las disposiciones transitorias para 2010, el
entero de la primera parcialidad del impuesto diferido corres-
pondiente a los ejercicios anteriores a 2005, deberá llevarse
a cabo a más tardar en el mes de junio de 2010, por ello a
continuación se ejemplifican las actividades y cálculos a rea-
lizar por las empresas, con la intención de cumplir con esta
obligación.
3. Reversión del ISR correspondiente a
pérdidas fiscales
Hasta el ejercicio fiscal de 2009, las pérdidas fiscales obtenidas
en lo individual por las sociedades controladas y por la contro-
ladora que se hubieran utilizado para determinar el resultado
fiscal consolidado de un ejercicio, debían revertirse cuando se
diera alguno de los siguientes supuestos:
0 expirara el plazo para su amortización en lo individual
0 se desincorporara la sociedad que las generó
0 se desconsolidara el grupo, o
0 se modificara la participación accionaria de la controladora
en la sociedad controlada que las generó
A partir de 2010, se adiciona a los supuestos anteriores, la
obligación de revertir el impuesto que hubiera sido diferido
por tal concepto a partir del sexto ejercicio posterior a aquél
en que se sufrieron.
3.1. CONFORME A LA LISR
En la fracción VIII del artículo cuarto transitorio de la LISR
para 2010, se contempla el mecanismo para la reversión de
las pérdidas fiscales y pérdidas por enajenación de acciones
(ambas generadas hasta el 31 de diciembre de 2004), que no
se hubieran podido amortizar en lo individual al 31 de diciem-
bre de 2009, el cual consiste en lo siguiente:
1 Se considerará el monto de las pérdidas fiscales de las
sociedades controladas y de la sociedad controladora de ejer-
cicios anteriores, así como las pérdidas provenientes de la

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2010 03
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enajenación de acciones, disminuidas en la determinación del Considerando que la participación consolidable es en 100%
resultado fiscal consolidado o la pérdida fiscal consolidada de se obtiene una pérdida consolidada y los siguientes importes:
ejercicios anteriores, y que la sociedad o sociedades que las
generaron no hubieran podido disminuir al 31 de diciembre Concepto Ejercicio 2004
de 2009. Resultado fiscal consolidado $0.00
ISR pagado $0.00
2 Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, así como
las pérdidas en enajenación de acciones correspondientes El impuesto que se hubiera pagado si no se consolidara es:
a las sociedades controladas y a la controladora, se consi-
derarán en la participación consolidable del ejercicio in- ISR SIN CONSOLIDAR
mediato anterior a aquél en el que se deba realizar el pago
del impuesto diferido. Concepto Ejercicio 2004
Utilidad controladora $50.00
3 Las pérdidas que provengan de la enajenación de accio- Más: Utilidad de la controlada “B” 30.00
nes se actualizarán desde el mes en que ocurrieron y hasta el Igual: Utilidad total 80.00
último mes del ejercicio de 2004. En el caso de las pérdidas Por: Tasa del ISR 30%
fiscales pendientes de amortizar en lo individual por las socie- Igual: ISR sin consolidar $24.00
dades controladas y la controladora, se actualizarán desde el
Nota: Considérese la tasa del 30% de ISR para el ejercicio de 2004
primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que ocurrie-
ron y hasta el último mes del ejercicio de 2004. Al aplicar la fracción VIII, del artículo cuarto Transitorio de
A la cantidad que se obtenga conforme lo anterior, se le la LISR para 2010, se obtiene el siguiente ISR a cargo:
aplicará la tasa prevista en el artículo 10 de la LISR.
ISR DIFERIDO POR PÉRDIDAS FISCALES
4 Para la determinación y pago del impuesto diferido, no CONFORME A LA LISR
se considerarán las pérdidas fiscales de la sociedad controla-
dora y las controladas generadas con anterioridad al ejercicio Concepto En 2010
de 1999. Pérdida 2004 de la controlada “A” no amortizada $100.00
en lo individual
5 A través de la Regla I.3.5.12. de la RMISC, se reconoce el Por: Tasa del ISR 30%
derecho de las sociedades controladoras consideradas como Igual: ISR diferido por pérdidas fiscales conforme $30.00
puras, de no reversar las pérdidas que hayan generado con a la LISR
anterioridad al ejercicio de 2002, aclarando que tampoco se
comprenderán dichas pérdidas para la determinación del im- Como puede apreciarse, en el caso ejemplificado la apli-
puesto diferido bajo el régimen de consolidación fiscal. cación de las disposiciones transitorias llevarían al contribu-
No obstante, la aplicación de esta regla se encuentra sujeta yente al entero de un ISR de $30.00 que resulta superior,
a que la sociedad controladora disminuya de las pérdidas fis- si consideramos que de no existir consolidación este grupo
cales generadas en los ejercicios de 2000 y 2001, el monto de hubiera enterado solo $24.00.
las pérdidas en venta de acciones que se hubieran disminuido
contra ganancias que, en su caso, hubiera obtenido la misma 3.2. CONFORME A LA RMISC
sociedad en la enajenación de acciones y otros títulos valor Sin embargo, con el objeto de eliminar esta incongruencia,
cuyo rendimiento no fuera considerado interés. a través de la regla I.3.5.11. de la RMISC, se permite a los
A continuación esquematizamos el procedimiento para la contribuyentes que para la determinación del impuesto dife-
determinación del ISR diferido en el rubro de pérdidas fiscales. rido a restituir, correspondiente a ejercicios fiscales anteriores
a 2005, no considerar las pérdidas fiscales obtenidas por la
UTILIDAD (PÉRDIDA) CONSOLIDADA EN 2004 sociedad controladora y sus controladas en aquellos ejercicios
en que se determinó pérdida fiscal consolidada. De esta ma-
Concepto Ejercicio 2004 nera, se tendría el siguiente efecto:
Utilidad controladora $50.00
Menos: Pérdida controlada “A” 100.00
Más: Utilidad de la controlada “B” 30.00
Igual: Utilidad (pérdida) consolidada en 2004 ($20.00)

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ISR DIFERIDO POR PÉRDIDAS FISCALES El impuesto que se hubiera pagado si no se consolidara es:
CONFORME A LA RMISC
ISR SIN CONSOLIDAR PENDIENTE DE ENTERAR
Concepto En 2010
Pérdida 2004 de la controlada “A” no $100.00 Concepto Ejercicio 2005
amortizada en lo individual Utilidad controladora $40.00
Menos: Pérdida 2004 de la controlada “A”, hasta el 20.00 Utilidad de la controlada “A” 0.00
monto de la pérdida consolidada pendiente de Más: Utilidad de la controlada “B” 20.00
amortizar Igual: Base 60.00
Igual: Base 80.00 Por: Tasa del ISR 30%
Por: Tasa del ISR 30% Igual: ISR sin consolidar pendiente de enterar $18.00
Igual: ISR diferido por pérdidas fiscales $24.00
conforme a la RMISC De la aplicación de la fracción I, del artículo 71-A de la
LISR y la regla I.3.5.11. de la RMISC, se obtiene el siguiente
De acuerdo con el ejemplo anterior, con la aplicación de resultado:
la regla I.3.5.11. de la RMSC, se determinaría un impuesto
diferido a reversar más congruente y cercano al impuesto que ISR DIFERIDO POR PÉRDIDAS FISCALES
realmente los contribuyentes difirieron en el régimen de con-
solidación fiscal, en este caso los $24. Concepto Ejercicio 2010
Quienes opten por la alternativa establecida en dicha regla, Pérdida controlada “A” $40.00
en los ejercicios posteriores en que se amortice la pérdida fis- Más: Pérdida fiscal consolidada amortizada 20.00
cal consolidada ($20), deberán adicionar el monto amortizado Igual: Base 60.00
a la cantidad sobre la cual se determinará el ISR diferido por Por: Tasa del ISR 30%
pérdidas no amortizadas en lo individual por las controladas Igual: ISR diferido por pérdidas fiscales $18.00
y la controladora, de los cinco ejercicios siguientes.
Retomado el ejemplo anterior, si en el ejercicio fiscal de
2005 se amortizara la pérdida fiscal consolidada generada en 4. Reversión del ISR correspondiente
2004, se estaría a lo siguiente: por diferencias de registros CUFIN
Otro de los conceptos respecto del que se genera un impues-
UTILIDAD (PÉRDIDA) CONSOLIDADA EN 2005 to diferido bajo el régimen de consolidación fiscal es el que
resulta de la comparación del saldo del registro de la CUFIN
Concepto Ejercicio 2005 consolidada al 31 de diciembre del ejercicio de 2004, con la
Utilidad controladora $40.00 suma de los saldos de CUFIN que en lo individual tengan
Menos: Pérdida controlada “A” 40.00 a la misma fecha la sociedad controladora y las controladas
Más: Utilidad de la controlada “B” 20.00 en la participación consolidable, cuando el consolidado resulte
Igual: Utilidad (pérdida) consolidada en 2005 $20.00 inferior.
Para la determinación de este efecto, se estará a lo siguiente.
Se comparará el saldo del registro de la CUFIN de las so-
ISR PAGADO EN 2005 ciedades controladas y de la controladora en la participación
que corresponda al cierre del ejercicio inmediato anterior a
Concepto Ejercicio 2005 aquél al que corresponda el pago del impuesto diferido, con el
Utilidad consolidada en 2005 $20.00 registro de la CUFIN consolidada a la misma fecha.
Menos: Pérdidas consolidadas pendientes de amortizar 20.00 Cuando el registro de la CUFIN consolidada sea superior
Igual: Resultado fiscal consolidado en 2005 0.00 al de las sociedades controladas y de la controladora, se dismi-
Por: Tasa del ISR 30% nuirá del primero el saldo del segundo.
Igual: ISR pagado en 2005 $0.00

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SUMA DE CUFIN INDIVIDUALES ISR DIFERIDO A ENTERAR

Registro CUFIN participación consolidable Concepto Importe
Concepto Importe Utilidad por comparativo de CUFINES $80.00
CUFIN controlada “A” $200.00 Por: Factor de piramidación 1.4286
Más: CUFIN controlada “B” 80.00 Igual: Utilidad piramidada 114.29
Más: CUFIN controladora 0.00 Por: Tasa del ISR para 2010 30%
Igual: Suma de CUFIN individuales $280.00 Igual: ISR diferido a enterar $34.29

Comparativo del registro de CUFINES al 31 de diciembre

de 2004: 4.1. MODIFICACIONES AL SALDO DEL
REGISTRO DE LA CUFIN CONSOLIDADA
NUEVO SALDO DEL REGISTRO Ahora bien, para efectos de la comparación de los saldos del
DE CUFIN CONSOLIDADA registro de la CUFIN consolidada con la suma de los saldos
que en lo individual tengan las sociedades controladora y
Concepto Importe controladas, en su participación consolidable, el saldo del re-
Registro CUFIN consolidada $300.00 gistro de la CUFIN consolidada será objeto de los siguientes
Menos: Suma de CUFIN individuales 280.00 ajustes:
Igual: Nuevo saldo del registro de CUFIN consolidada $20.00
1 El saldo final del registro de la cuenta de utilidad fiscal
Si por el contrario, el saldo del registro de la CUFIN con- neta consolidada al 31 de diciembre de 2004, se incrementará
solidada es inferior al de las sociedades controladas y de la con el monto de los dividendos o utilidades no provenientes de
controladora, la diferencia se considerará utilidad fiscal y se la CUFIN ni de la CUFINRE (contables) por los que se pague
multiplicará por el factor de 1.4286, y sobre el resultado la el impuesto sobre la renta que corresponda. Para estos efectos,
controladora determinará el impuesto que resulte de aplicar los dividendos o utilidades pagados que se incrementan, son
la tasa prevista en el artículo 10 de la LISR. equivalentes a los dividendos piramidados disminuidos con el
impuesto correspondiente.
SUMA DE CUFIN INDIVIDUALES
2 Se incrementará con la cantidad que resulte de disminuir
Registro CUFIN participación consolidable con el ISR correspondiente, el monto de las pérdidas genera-
Concepto Importe das hasta el 31 de diciembre de 2004, que se hubieran rever-
CUFIN controlada “A” $200.00 tido por no haberse podido amortizar en lo individual al 31
Más: CUFIN controlada “B” 180.00 de diciembre de 2009, siempre que se pague el impuesto en
Más: CUFIN controladora 0.00 los términos de las disposiciones transitorias. El incremento
Igual: Suma de CUFIN individuales $380.00 al saldo del registro de la CUFIN consolidada procederá hasta
los ejercicios en que las pérdidas reversadas sean amortizadas
Comparativo del registro de CUFINES al 31 de diciembre en lo individual.
de 2004: Para una mejor comprensión de lo antes expuesto, a con-
tinuación se expone un ejemplo del incremento al registro de
UTILIDAD POR COMPARATIVO DE CUFINES CUFIN consolidada, derivado de reversión de pérdidas:
Incrementos al registro de la CUFIN consolidada por pér-
Concepto Importe didas que se revierten.
Suma de CUFIN individuales $380.00
Menos: Registro CUFIN consolidada 300.00
Igual: Utilidad por comparativo de CUFINES $80.00

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2004 Este ajuste al igual que el del numeral siguiente son nece-
sarios, toda vez que dada la estructura del procedimiento para
UTILIDAD FISCAL CONSOLIDADA 2004 la determinación del impuesto diferido, todos aquellos efectos
que debiendo ser identificados como las pérdidas fiscales ge-
Concepto Importe neradas en lo individual y no amortizadas en los cinco ejer-
Utilidad controlada “B” $300.00 cicios siguientes, serán reconocidos, pero, bajo la perspectiva
Más: Utilidad controladora 20.00 del ajuste por diferenciales de CUFINES. De esta manera, en
Menos: Pérdida controlada “A” 100.00 el caso de las pérdidas fiscales anteriores a 1999 (y a 2002
Igual: Utilidad fiscal consolidada 2004 $220.00 para las controladoras puras), de nada serviría por una parte
aceptar que las mismas no deben ser revertidas, si por la otra
De 2005 a 2008, la controlada “A” no genera utilidades. no se reconoce dicho beneficio para fines de la comparación
de los registros de la CUFIN individuales y consolidado.
2009 Para estos efectos, la regla I.3.5.13., fracción I de la RMISC,
La controladora efectúa la reversión por pérdida de la con- permite al contribuyente incrementar el saldo de la CUFIN con-
trolada “A” por $100.00, que ésta no pudo disminuir al 31 de solidada que se tenga al 31 de diciembre de 2004, en lugar de
diciembre de 2009 y en consecuencia se paga el ISR sobre ese incrementar el existente al 31 de diciembre de 2009, para lo cual
monto, es decir por $30.00 (art. Cuarto Transitorio de la LISR aclara que el monto a incrementar al referido saldo será el monto
para 2010, fracción VIII, inciso a) de las pérdidas anteriores a 1999 disminuido con el impuesto que
resulte de aplicar a las mismas la tasa del 30%.
2011
La controlada “A” amortiza pérdidas en forma individual 4 Con el objeto de corregir una grave omisión de la refor-
ma fiscal y en congruencia con el reconocimiento del derecho
UTILIDAD FISCAL CONSOLIDADA que tienen las sociedades controladoras consideradas como
puras, de no reversar las pérdidas que hubieran generado con
Concepto Importe anterioridad al ejercicio de 2002, la regla I.3.5.13., fracción II
Utilidad controlada “A” $100.00 de la RMISC, permite incrementar el saldo del registro de la
Más: Utilidad controlada “B” 200.00 CUFIN consolidada al 31 de diciembre de 2004, con el monto
Más: Utilidad controladora 10.00 de las pérdidas que las controladoras puras hayan generado en
Igual: Utilidad fiscal consolidada $310.00 lo individual hasta el ejercicio fiscal de 2001 y que no hayan
podido amortizar al 31 de diciembre de 2009. El incremento
procederá una vez disminuido el impuesto que resulte de apli-
UTILIDAD FISCAL CONSOLIDADA car a las referidas pérdidas, la tasa del 30%.
A continuación se ejemplifica el efecto de las pérdidas an-
Concepto Importe teriores a 1999 (anteriores a 2002 para controladoras puras),
Utilidad fiscal consolidada $310.00 respecto de las cuales no existe la obligación de llevar a cabo
Menos: Disminución de pérdidas en términos del párrafo 100.00 su reversión en el ejercicio en que en lo individual se pierde el
quinto del artículo 68 de la LISR derecho a su amortización. Para ello se considerará una parti-
Igual: Utilidad fiscal consolidada $210.00 cipación al 100% y una tasa del ISR continua del 30%.

Asimismo, en 2011 se incrementará el registro de la Resultados consolidados en el ejercicio de 1998

CUFIN consolidada en la cantidad de $70.00, resultado de
disminuir a la pérdida amortizada de $100.00 el ISR corres- UTILIDAD (PÉRDIDA) FISCAL CONSOLIDADA 1998
pondiente de $30.00.
Concepto Importe
3 Se incrementará con el monto de las pérdidas fiscales Utilidad controladora $50.00
ocurridas con anterioridad al 1º de enero de 1999 por las so- Menos: Pérdida controlada “A” 50.00
ciedades controladoras y las controladas, respecto de las cua- Igual: Utilidad (pérdida) fiscal consolidada 1998 $0.00
les no existe la obligación de revertir sus efectos en el ejercicio
en que se pierda el derecho a su amortización.

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ISR PAGADO SUMA DE CUFIN INDIVIDUALES

Concepto Importe Fracción Regla
Concepto
Utilidad (pérdida) fiscal consolidada 1998 $0.00 VIII I.3.5.13.
Menos: Pérdidas pendientes de amortizar 0.00 CUFIN controladora $35.00 $35.00
Igual: Resultado fiscal 1998 0.00 Más: CUFIN controlada “A” 0.00 0.00
Por: Tasa del ISR 30% Igual: Suma de CUFIN individuales $35.00 $35.00
Igual: ISR pagado $0.00
En la siguiente cédula puede apreciarse el efecto de apli-
car las disposiciones previstas en la LISR o en la RMISC,
CUFIN 1998 pues en la primera no se contempla la posibilidad de dismi-
nuirle el ISR correspondiente por lo cual se consideran los
Concepto Importe $50.00, en cambio conforme a la RMISC puede disminuirse
Controladora $35.00 el citado impuesto y sólo se consideran $35.00.
Controlada “A” 0.00
Consolidada $0.00 DIFERENCIA DE CUFINES

De no haberse consolidado se hubiera obtenido el siguiente Fracción Regla

Concepto
impuesto a cargo: VIII I.3.5.13.
Registro de la CUFIN consolidada $50.00 $35.00
ISR SIN CONSOLIDAR ajustado
Menos: Suma de CUFIN individuales 35.00 35.00
Concepto Importe Igual: Diferencia de CUFINES $0.00 $0.00
Utilidad controladora $50.00
Por: Tasa del ISR 30%
Igual: ISR sin consolidar $15.00 ISR DIFERIDO POR CUFINES

El efecto diferido a 2004, por pérdidas fiscales es: Fracción Regla

Concepto
VIII I.3.5.13.
ISR DIFERIDO POR PÉRDIDAS FISCALES Diferencia de CUFINES $0.00 $0.00
Por: Factor de piramidación 1.4286 1.4286
Concepto Importe Igual: Diferencia piramidada 0.00 0.00
Controlada A (proveniente de 1998) $0.00 Por: Tasa del ISR 30% 30%
Por: Tasa del ISR 30% Igual: ISR diferido por CUFINES $0.00 $0.00
Igual: ISR diferido por pérdidas fiscales $0.00
Bajo el ejemplo anterior, la pérdida de $50.00 obtenida en
A continuación se efectúa la comparación de las CUFIN el año de 1998 por la sociedad controlada “A”, generó en su
comparando el procedimiento previsto en la fracción VIII, del momento un ISR diferido de $15.00, el cual debía pagarse solo
artículo Cuarto Transitorio de la LISR y el de la regla I.3.5.13. hasta que dicha entidad se desincorporara o bien disminuyera
de la RMISC: la participación accionaria de la sociedad controladora.
De esta manera, en el ejercicio fiscal de 2009, una vez
REGISTRO DE LA CUFIN CONSOLIDADA AJUSTADO transcurrido el plazo legal de 10 años establecido en la ley
para amortizar las pérdidas fiscales, se genera un beneficio
Fracción Regla permanente de $15.00, derivado de la pérdida que la controla-
Concepto
VIII I.3.5.13. da “A” no pudo amortizar, pues como ha quedado escrito, hasta
Registro de la CUFIN consolidada $0.00 $0.00 el ejercicio de 1998, no existía obligación alguna de adicionar
Más: Incremento por pérdidas fiscales 50.00 35.00 la utilidad fiscal o disminuir la pérdida fiscal con el monto de
generadas antes de 1999 las pérdidas aprovechadas en la consolidación fiscal, en el ejer-
Igual: Registro de la CUFIN $50.00 $35.00 cicio en el cual la sociedad que las generó pierde el derecho a
consolidada ajustado su amortización.

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Continuando con el ejemplo anterior, con la aplicación de
la fracción VIII del artículo Cuarto Transitorio de la LISR para
2010, se permite incrementar el saldo del registro de la CUFIN
consolidada ($0.00) con el monto de las pérdidas fiscales anterio-
res a 1999 que no pudieron ser amortizadas por la sociedad que
las generó (en este caso $50.00).
Al resultar superior el saldo del registro de la CUFIN con-
solidada así determinado de $50.00, comparado con la suma
de los registros individuales de la CUFIN en la participación
consolidable de $35.00, no se genera el pago de un impuesto
diferido, si no únicamente la disminución del registro de la
CUFIN consolidada en la cantidad de $35.00, para quedar
en $15.
Ahora bien, conforme a la regla I.3.5.13. de la RMISC, se
aclara que el monto en el cual el saldo del registro de la
CUFIN consolidada de $0.00, debe ser incrementado, es el que
resulte una vez disminuidas las pérdidas fiscales anteriores a
1999 con el impuesto que correspondería de aplicar el 30%
($50.00 menos $15.00 = $35.00). Así, al comparar el saldo del
registro de la CUFIN consolidada de $35.00, con la suma de
los registros individuales de la CUFIN en la participación con-
solidable también de $35.00, no se genera el pago de un im-
puesto diferido, si no la disminución del registro de la CUFIN
consolidada en $35.00, para quedar en cero.
5. Conclusiones
A tan solo unos días para efectuar el primer pago (junio 2010)
del ISR diferido en consolidación hasta el 31 de diciembre del
2004, aún existen dudas relacionadas con la mecánica de cálcu-
lo y entero del impuesto. En este sentido, los contribuyentes de-
ben tomar diversos criterios que pudieran ser cuestionados por
las autoridades fiscales, por lo que es recomendable, preparar
con el mayor cuidado posible, el cálculo del impuesto referido
a partir de las particularidades de cada grupo.

Arrendamiento, ¿no se le olvida nada?

Principales consideraciones para calcular los pagos provisionales de
los arrendadores de inmuebles para uso habitacional en ISR e IETU.
1. ISR 1.2.3. DEDUCCIÓN OPCIONAL
1.1. INGRESOS 1.3 APLICACIÓN DE LAS PÉRDIDAS
1.2. DEDUCCIONES 2. IETU
1.2.1. DEDUCCIONES CON COMPROBANTES 3. IVA
1.2.2. DEDUCCIONES CUANDO SE ARRIENDA UNA PARTE DEL 4. CASO PRÁCTICO
INMUEBLE 5. CONCLUSIONES

1. ISR deducciones correspondientes al mes por el cual se determina

el pago, y sobre la base gravable así determinada, se aplicará
1.1. INGRESOS la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR.
Cuando las personas físicas obtienen ingresos por arrendar
un bien inmueble, deben cumplir con sus obligaciones fis-
cales en el Capítulo III, del Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR) denominado de los ingresos por arren- Cuando arriende un local
damiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de comercial y una casa habitación
bienes inmuebles. Asimismo, quienes obtengan ingresos por
los siguientes conceptos, deberán tributar en dicho régimen El IVA trasladado al
Será
(artículo 141 de la LISR): contribuyente
0 subarrendamiento y en general por otorgar a título onero-
Identificado con la realización de Totalmente acreditable
actos gravados
so el uso o goce temporal de bienes inmuebles
Identificado con la realización de No podrá acreditarse
0 los rendimientos de certificados de participación inmobi-
actos exentos
liaria no amortizables No identificado en los supuestos Se acreditará en la proporción
El régimen de arrendamiento se encuentra basado en un anteriores que guarden los actos gravados
esquema de flujo de efectivo, es decir, sólo se acumularán respecto del total de actos del
los ingresos efectivamente cobrados y procederá la deducción mismo período
de los gastos efectivamente erogados. Para el cálculo de los
pagos provisionales, sólo deberán considerarse los ingresos y

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Quienes únicamente obtengan ingresos por este concepto 1.2. DEDUCCIONES

y las rentas mensuales no excedan del equivalente a 10 veces
el salario mínimo del Distrito Federal elevado al mes ($57.46
por 30 por 10 igual a $17,238.00, para 2010) no estarán obli-
gados a efectuar pagos provisionales del ISR.
1.2.1. DEDUCCIONES CON COMPROBANTES
Debido a la naturaleza de estos ingresos, la LISR sólo permite
las deducciones que se enlistan a continuación y que deberán
reunir los requisitos previstos en el Capítulo X, del Título IV
de la LISR (arts. 142 y 172 de la LISR):

Gasto Observaciones
(1)
Impuesto predial El correspondiente al año calendario
Contribuciones locales de mejoras, de planificación o de cooperación para obras Sin comentarios
públicas que afecten al inmueble (1)
Impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de Para los casos en que la entidad federativa donde se encuentre el inmueble exista
bienes inmuebles (1) esta contribución
Gastos de mantenimiento (1) Que no impliquen adiciones o mejoras al bien
Consumo de agua (1) Siempre que los derechos no los paguen quienes usen o gocen del inmueble
Intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o Deben corresponder a inmuebles por los cuales se obtienen ingresos acumulables
mejoras del inmueble (1) por arrendamiento (art. 173, fracción VII de la LISR)
Salarios, comisiones y honorarios (1) El total de estos gastos, no podrán exceder del equivalente al 10% de los ingresos
por arrendamiento obtenidos en el ejercicio (art. 173, fracción VI de la LISR)
Impuestos, cuotas o contribuciones que conforme a la ley corresponda cubrir sobre Sin comentarios
salarios pagados (1)
Primas de seguros (1) Que amparen el bien respectivo
Depreciación de las inversiones en construcciones Comprende las adiciones y mejoras.
Se deducirán conforme al Capítulo X, del Título IV de la LISR a razón de un 5% anual
(art. 174 de la LISR)
Rentas pagadas al arrendador Sólo procederá en el caso de subarrendamiento del inmueble

Nota: (1) Si el arrendamiento del inmueble no comprendió todo el ejercicio, sólo procederán los pagos realizados por estos conceptos, efectuados desde los tres meses inmediatos anteriores a aquel
en que se otorgue el uso o goce del inmueble

En este régimen no son deducibles las inversiones ni los
pagos por el arrendamiento de automóviles, por disposición
expresa (art. 173, fracción III de la LISR).
1.2.2. DEDUCCIONES CUANDO SE ARRIENDA UNA PARTE DEL
INMUEBLE
Existen casos donde el propio contribuyente ocupa parte del
inmueble arrendado u otorga el uso de una parte del mismo
de manera gratuita. En estos supuestos la LISR establece que
los gastos, el impuesto predial, los derechos de cooperación
de obras públicas y las rentas pagadas para el caso de subarren-
damiento, serán deducibles en la proporción que se determine de
considerar el número de metros cuadrados de construcción de la
unidad por él ocupada u otorgada de manera gratuita en relación
con el total de metros cuadrados de construcción del bien inmue-
ble.
Esta situación que aparentemente se ve fácil de aplicar,
requiere de realizar las siguientes consideraciones por tipo de
deducción, tal y como se muestra en la siguiente tabla:

Gasto Observaciones
Impuesto predial Se aplica proporcionalmente al número de metros cuadrados que representa la
Contribuciones locales de mejoras, de planificación o de cooperación para obras parte arrendada en el total de metros del inmueble, por disposición expresa del
públicas que afecten al inmueble antepenúltimo párrafo del artículo 142 de la LISR
Gastos de mantenimiento
Rentas pagadas al arrendador
Impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de Se aplica al 100% porque el impuesto local únicamente se determina en función de
bienes inmuebles los ingresos que se obtengan por otorgar el uso o goce temporal del bien

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Gasto Observaciones
Intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o Deducibles al 100%. La parte arrendada como deducción correspondiente
mejoras del inmueble al capítulo, y la parte correspondiente a los metros cuadrados que utilice el
contribuyente como casa habitación serán deducibles vía deducción personal
Consumo de agua Aun cuando no existe disposición expresa relativa a este concepto, califican dentro
Salarios, comisiones y honorarios del concepto general de gastos, por lo que serán deducibles proporcionalmente
Impuestos, cuotas o contribuciones que conforme a la ley corresponda cubrir sobre
salarios pagados
Primas de seguros
Depreciación de las inversiones en construcciones De una interpretación literal podría deducirse al 100%, toda vez que de manera
expresa no está contemplada en el antepenúltimo párrafo del artículo 142
de la LISR. Además, cabe señalar que la LISR da un tratamiento diverso a los
gastos e inversiones. Inclusive, la Suprema Corte de Justicia de la Nación en una
jurisprudencia concluye lo siguiente:

RENTA. GASTO E INVERSIÓN. DIFERENCIAS PARA EFECTOS DE SU

DEDUCIBILIDAD EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. El artículo 22 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta precisa los conceptos que tiene derecho a deducir
el contribuyente, entre los que se encuentran los gastos y las inversiones. Sin
embargo, la propia ley establece un tratamiento diferente para la aplicación de
dichos conceptos, el cual atiende a que los gastos pierden potencial para generar
ingresos en el futuro, ya que sólo tienen significado y efectos en el ejercicio al cual
corresponden; mientras que las inversiones (específicamente los activos fijos),
en términos generales, pierden dicho potencial para generar ingresos de manera
paulatina y conforme se deprecian por su uso, incidiendo en la consecución de los
fines de la empresa, no sólo en el ejercicio en que se eroga el costo correspondiente,
sino que trasciende a varios periodos fiscales. En consecuencia, tratándose de
erogaciones conceptuadas como gastos, su deducción debe realizarse en atención a
las normas contenidas en los artículos 22, fracción III, 24, fracción III y, 25, fracción
IV, de la ley citada, esto es, en el ejercicio fiscal en que se realizaron, en tanto que
respecto de las inversiones, concretamente de bienes de activo fijo, la deducción
correspondiente debe hacerse en términos de las reglas señaladas en los artículos
41, 42 y 44 del ordenamiento mencionado, vía depreciación y en los diversos
ejercicios fiscales que correspondan al caso.
Tesis de jurisprudencia 11/2004. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto
Tribunal, en sesión privada del 13 de febrero de 2004. Fuente: Semanario Judicial de
la Federación y su Gaceta. XIX, Febrero de 2004. Página: 229.

No obstante lo anterior, cabe recordar que se entiende por activo fijo el conjunto de
bienes tangibles que utilicen los contribuyentes en el desarrollo de sus actividades,
razón por la cual la parte que no se utiliza para generar ingresos gravados
técnicamente no sería un activo fijo.
Además el principio general de todas las deducciones es que sea estrictamente
indispensable para la realización de las actividades del contribuyente.
Por esta razón, consideramos que la deducción deberá aplicarse de manera
proporcional

1.2.3. DEDUCCIÓN OPCIONAL tente en disminuir el importe que resulte de multiplicar el

El régimen de arrendamiento es el único de la LISR, donde 35% sobre los ingresos efectivamente cobrados, conocida como
se prevé que los contribuyentes podrán aplicar una deducción deducción ciega. Quienes opten por esta deducción, también
opcional en sustitución de las deducciones señaladas, consis- podrán deducir el impuesto predial pagado y deberán:

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0 aplicarla por la totalidad de los inmuebles que otorguen
en arrendamiento a partir del primer pago provisional del
ejercicio (art. 183 del Reglamento de la Ley del Impuesto
sobre la Renta –RLISR–)
0 ejercerla durante los pagos provisionales de enero a no-
viembre, pudiendo cambiarla en el pago provisional de
diciembre o en la declaración anual
1.3 APLICACIÓN DE LAS PÉRDIDAS
Para determinar los ingresos acumulables del ejercicio, el con-
tribuyente disminuirá de las rentas efectivamente cobradas las
deducciones autorizadas y si éstas son superiores, la pérdida
obtenida podrá deducirse de sus demás ingresos acumulables
en la declaración anual con excepción de los obtenidos por
concepto de salarios y de actividades empresariales y profe-
sionales (art. 184 del RLISR).
Cuando dicha pérdida se obtenga en los pagos provisiona-
les, sólo podrá disminuirse contra los ingresos acumulables
por arrendamiento de los períodos siguientes. Asimismo, si
alguna deducción no se efectúa en el mes que le correspondió
podrá hacerse en alguno de los períodos siguientes o hasta en
la declaración anual (art. 185 del RLISR).
2. IETU
Los ingresos por arrendamiento también se encuentran grava-
dos por el impuesto empresarial a tasa única (IETU), conside-
rando los efectivamente cobrados (art. primero, fracción III de
la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única –LIETU–).
Las deducciones autorizadas para este impuesto serán las
siguientes:
0 impuesto predial
0 contribuciones locales de mejoras, de planificación o de co-
operación para obras públicas que afecten al inmueble
0 impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el
uso o goce temporal de bienes inmuebles
0 gastos de mantenimiento
0 consumo de agua
0 comisiones y honorarios
0 primas de seguros
0 inversiones en construcciones
0 rentas pagadas al arrendador (en el caso de subarrenda-
miento)
Como se observa, a diferencia del ISR, los salarios y las
contribuciones relacionadas con éstos no son deducibles para
el impuesto empresarial a tasa única (IETU), sino más bien so-
bre dichos gastos podrá determinarse un crédito por salarios y
contribuciones de seguridad social acreditable contra el IETU
(arts. 8 y 10 de la LIETU).
12 15
JUNIO
2010
Asimismo para este impuesto las inversiones en construc-
ciones serán deducibles en su totalidad al momento de su
adquisición en lugar de hacerlo mediante la depreciación.
Respecto a las demás deducciones, deberán reunirse los
mismos requisitos para el ISR y se aplicarán las mismas con-
dicionantes para el caso de su deducción parcial.
Cabe destacar que la LIETU no prevé una deducción opcio-
nal como la del 35% de la LISR, por lo que para determinar la
base gravada para el IETU, sólo podrán considerarse los gastos
efectivamente erogados. De igual forma los intereses reales
pagados no son deducibles para el IETU (art. 5 de la LIETU).
A diferencia del cálculo de la base gravable para el ISR, en
el IETU los ingresos y deducciones que se considerarán para
determinar los pagos provisionales serán acumulados. Es decir,
cada mes deberán ir considerándose dichos conceptos desde
el primero de enero hasta el último día del mes al que corres-
ponda el pago provisional, por ejemplo, en el pago provisional
de febrero se considerarán los ingresos y deducciones de éste
mes y los de enero.
Los contribuyentes que cuentan con la opción de no efec-
tuar pagos provisionales del ISR, también quedarán exceptua-
dos de hacerlos para el IETU (regla I.4.16. de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2010).
Quienes sí deban efectúar pagos provisionales, podrán
acreditar los pagos del ISR (acumulados desde el primer mes
del éjercicio y hasta el pago del mes período anterior) contra
el IETU a cargo del mismo período (art. 10 de la LIETU y regla
I.4.18. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009).
3. IVA
Cuando el destino del inmueble arrendado sea para uso habi-
tacional y no se otorgue amueblado, no se causará el impuesto
al valor agregado (IVA) por la operación. En cualquier otro su-
puesto deberá pagarse el IVA correspondiente (arts. primero,
fracción III y 20, fracción II de la Ley del Impuesto al Valor
Agragado –LIVA–).
Para determinar el impuesto a cargo de cada mes, contra
el impuesto causado podrá acreditarse el IVA que hubieran
trasladado al contribuyente correspondiente al mismo perío-
do, así como el que en su caso le hubieran retenido conside-
rando los requisitos para su acreditamiento en términos del
artículo quinto de la LIVA.
Cuando se trate de actividades gravadas para IVA, sin im-
portar el importe de las rentas cobradas, deberán efectuarse
pagos mensuales, los cuales tienen el carácter de definitivos
(art. 5-D de la LIVA).
 231

4. Caso práctico Índice Nacional de Precios al Consumidor 138.541

Para comprender mejor el régimen fiscal de las personas fí- (INPC) del último mes de la primera mitad
sicas que obtienen ingresos por arrendamiento de inmuebles del período (diciembre 2009)
destinados para el uso de casa habitación, considérese el su- Entre: INPC del mes de adquisición (marzo 2000) 87.984
puesto del señor Julio Moreno García, quien adquirió el 15 de Igual: Factor de actualización 1.5746
marzo del 2000 un edificio, el cual consta de cinco departa-
mentos, de los cuales otorga cuatro en arrendamiento y el otro Toda vez que el arrendador ocupa parte del inmueble, de-
es habitado por él y desea conocer el ISR y IETU a su cargo berá determinarse la proporción para las deducciones que le
del mes de enero de 2010 conforme a los siguientes datos: es aplicable conforme a lo siguiente:

INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DEL MES FACTOR DE GASTOS NO DEDUCIBLES

Concepto Importe Concepto Importe
Renta por cada departamento $9,500.00 Metros cuadrados de la construcción ocupada 55
Por: Número de departamentos arrendados 4 por el arrendador
Igual: Ingresos por arrendamiento del mes $38,000.00 Entre: Total de m2 del inmueble 350
Igual: Factor de gastos no deducibles 0.1571
Concepto Importe
(1)
Impuesto predial del ejercicio 2010 $9,560.00
Gastos de mantenimiento 1,450.00 FACTOR DE GASTOS DEDUCIBLES
Consumo de agua pagado por el arrendador 1,050.00
Salarios vigilante 5,200.00 Concepto Importe
Cuotas IMSS e Infonavit 987.00 Unidad 1
Primas de seguros del inmueble 800.00 Menos: Factor de gastos no deducibles 0.1571
Honorarios contador $1,000.00 Igual: Factor de gastos deducibles 0.8429

Nota: (1) Se deduce en su totalidad en el mes en que se paga al tratarse de un régimen basado en
el flujo de efectivo
Los salarios y honorarios deducibles no podrán exceder del
10% del monto de los ingresos cobrados:
La depreciación del período del inmueble es la siguiente:
SALARIOS Y HONORARIOS DEDUCIBLES
DEPRECIACIÓN DEL PERÍODO ACTUALIZADA
Concepto Importe
Concepto Importe Ingresos por arrendamiento del mes $38,000.00
Monto original de la inversión (MOI) $1,950,000.00 Por: Por ciento límite 10%
Por: Por ciento de depreciación anual 5% Igual: Tope para salarios y honorarios deducibles 3,800.00
Igual: Depreciación anual 97,500.00 Contra: Suma de salarios y honorarios pagados 6,200.00
Por: Factor de actualización 1.5746 Igual: Salarios y honorarios deducibles $3,800.00
Igual: Depreciación anual actualizada 153,523.50
Entre: Doce 12 En este rubro cabe precisar que los $3,800.00 serían de-
Igual: Depreciación del período actualizada $12,793.63 ducibles en su totalidad si el 100% del inmueble se arrienda,
Donde: pero en este caso no es así, por lo cual deberá aplicar al monto
citado el factor deducible correspondiente.
Considerando las deducciones reales del período se obtiene
le siguiente base gravable para el ISR:

DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL PERÍODO

Concepto Monto erogado Factor Monto deducible
Impuesto predial del período deducible $9,560.00 0.8429 $8,058.12
Más: Gastos de mantenimiento 1,450.00 0.8429 1,222.21
Más: Consumo de agua pagado por el arrendador 1,050.00 0.8429 885.05

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Concepto Monto erogado Factor Monto deducible

Más: Salarios y honorarios deducibles 3,800.00 0.8429 3,203.02
Más: Cuotas IMSS e Infonavit 987.00 0.8429 831.94
Más: Primas de seguros 800.00 0.8429 674.32
Más: Depreciación del período actualizada 12,793.63 0.8429 10,783.75
Igual: Deducciones autorizadas del período $30,440.63 $25,658.41

BASE GRAVABLE CONSIDERANDO Concepto Importe

DE DUCCIONES AUTORIZADAS Igual: Excedente del límite inferior 2,043.23
Por: Por ciento para aplicarse sobre el 21.36%
Concepto Importe excedente del límite inferior
Ingresos por arrendamiento del mes $38,000.00 Igual: ISR marginal 436.43
Menos: Deducciones autorizadas del período 25,658.41 Más: Cuota fija 1,090.62
Igual: Base gravable considerando $12,341.59 Igual: ISR del período $1,527.05
deducciones autorizadas
Al no existir retención de ISR por ser inmuebles arrenda-
Para conocer la opción que más le conviene aplicar, a conti- dos a personas físicas y por tratarse del primer pago provisio-
nuación se comparará el resultado que se obtiene de aplicar la nal, el ISR del período será el impuesto a pagar.
deducción opcional más el impuesto predial deducible: Para determinar el IETU de enero, se consideraran las si-
guientes deducciones:
DEDUCCIÓN OPCIONAL
DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EL IETU
Concepto Importe
Ingresos por arrendamiento del mes $38,000.00 Concepto Importe
Por: Por ciento de deducción ciega 35% Impuesto predial del período deducible $8,058.12
Igual: Deducción opcional $13,300.00 Más: Gastos de mantenimiento 1,222.21
Más: Consumo de agua pagado por el arrendador 885.05
Más: Primas de seguros 674.32
DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL PERÍODO Más: Honorarios contador 842.90
Igual: Deducciones autorizadas para el IETU $11,682.60
Concepto Importe
Deducción opcional $13,300.00
Más: Impuesto predial del período deducible 8,058.12 IETU DEL MES
Igual: Deducción opcional más impuesto predial 21,358.12
deducible Concepto Importe
Contra: Deducciones autorizadas del período $25,658.41 Ingresos por arrendamiento del mes $38,000.00
Menos: Deducciones autorizadas para el IETU 11,682.60
Las deducciones autorizadas del período son superiores a Igual: Base gravable para el IETU 26,317.40
la suma de la deducción ciega más el impuesto predial. Por lo Por: Tasa 17.5%
tanto, se determinará el ISR del mes sobre la base gravable Igual: IETU del mes $4,605.55
considerando las primeras:
Para determinar el IETU a pagar, deben considerarse los acti-
ISR DEL PERÍODO vos fijos adquiridos con anterioridad a 2008, sobre los cuales po-
drá determinarse un crédito fiscal por inversiones realizadas en
Concepto Importe el período de 1998 a 2007 (art. Sexto Transitorio de la LIETU).
Base gravable considerando deducciones $12,341.59 Como primer punto debe determinarse el saldo pendiente
autorizadas por deducir a enero 2008.
Menos: Límite inferior 10,298.36

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DEPRECIACIÓN ACUMULADA A DICIEMBRE 2007 CRÉDITO FISCAL POR INVERSIONES REALIZADAS

DE 1998 A 2007 ACTUALIZADO DEL PERÍODO
Concepto Importe
MOI $1,950,000.00 Concepto Importe
Por: Por ciento de depreciación 5% Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 $12,571.27
Igual: Depreciación anual 97,500.00 a 2007
Entre: Doce 12 Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual 8,125.00 Igual: Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 1,047.61
Por: Meses acumulados desde que se comenzó a 93 2007 mensual
utilizar el bien y hasta diciembre 2007 (meses Por: Número de meses que comprende el pago 1
completos) provisional
Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2007 $755,625.00 Igual: Crédito fiscal por inversiones realizadas de 1998 a 1,047.61
2007 del período
Por: Factor de actualización 1.1033
SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR A ENERO 2008 Igual: Crédito fiscal por inversiones realizadas de $1,155.83
ACTUALIZADO A DICIEMBRE 2007 1998 a 2007 actualizado del período
Donde:
Concepto Importe INPC del último mes del ejercicio inmediato 138.541
MOI $1,950,000.00 anterior (diciembre 2009)
Menos: Depreciación acumulada a diciembre 2007 755,625.00 Entre: INPC de diciembre 2007 125.564
Igual: Saldo pendiente por deducir a enero 2008 1,194,375.00 Igual: Factor de actualización 1.1033
Por: Factor de actualización 1.4271
Igual: Saldo pendiente por deducir a enero 2008 1,704,492.56 Contra el IETU del mes también podrá acreditarse el crédi-
actualizado a diciembre 2007 to por salarios y contribuciones de seguridad social del perío-
Por: Factor de gastos deducibles 0.8429 do, el cual se calcula conforme a lo siguiente:
Igual: Saldo pendiente por deducir a enero $1,436,716.78
2008 actualizado a diciembre 2007 a CRÉDITO IETU POR SALARIOS
considerar
Donde: Concepto Importe
(1)
INPC de diciembre 2007 125.564 Salarios $5,200.00
Entre: INPC del mes en que se adquirió el bien 87.984 Por: Factor 0.175
(marzo 2000) Igual: Crédito IETU por salarios $910.00
Igual: Factor de actualización 1.4271
Nota: (1) La LIETU condiciona las deducciones a los conceptos deducibles en ISR, sin embargo no
establece el mismo requisito en materia de créditos, por lo que podrá considerarse el total de
Al resultado se le aplicará el factor de 0.175 para determi- salarios y contribuciones de seguridad social efectivamente pagados
nar el crédito anual, del cual se irá aplicando la parte propor-
cional que le corresponda a cada pago provisional. Para tales CRÉDITO IETU POR CONTRIBUCIONES
efectos, deberá actualizarse a diciembre de 2009. DE SEGURIDAD SOCIAL

CRÉDITO FISCAL POR INVERSIONES Concepto Importe

REALIZADAS DE 1998 A 2007 Cuotas IMSS e Infonavit $987.00
Por: Factor 17.5%
Concepto Importe Igual: Crédito IETU por contribuciones de $172.73
Saldo pendiente por deducir a enero 2008 $1,436,716.78 seguridad social
actualizado a diciembre 2007 a considerar
Por: Factor 0.175 Para determinar este crédito sólo se considerarán los pagos
Igual: Resultado 251,425.44 realizados a los trabajadores que hubieran sido ingresos gra-
Por: Factor conforme a la LIETU 5% vados para el ISR, por lo tanto, cuando se pague aguinaldo,
Igual: Crédito fiscal por inversiones $12,571.27 prima vacacional, etc., podrán considerarse sus importes gra-
realizadas de 1998 a 2007 vados para calcular este crédito.

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Para tener derecho a calcular este crédito, el empleador Concepto Importe

debe cumplir con la obligación de enterar las retenciones del Menos: Crédito fiscal por inversiones realizadas 1,155.83
ISR a cargo de los trabajadores o haberles pagado el subsidio de 1998 a 2007 actualizado del período
para el empleo que en su caso les hubiera correspondido, sin Igual: IETU a cargo 2,366.99
que la deducibilidad para el ISR intervenga en este proce- Menos: ISR del período 1,527.05
dimiento. Por lo tanto, aun cuando los salarios rebasaron el Igual: IETU a cargo del mes $839.94
tope del 10% de los ingresos, para el crédito del IETU podrá
considerarse el total de salarios. Adicional al pago del ISR de $1,527.05, el contribuyente de-
Asimismo, contra el IETU podrá acreditarse el ISR del mis- berá enterar un pago por IETU de $839.94 (menos los pagos
mo período: provisionales de períodos anteriores para los pagos provisio-
nales subsecuentes), lo que resulta una carga fiscal del mes de
IETU A CARGO DEL MES enero de $2,366.99.

Concepto Importe 5. Conclusiones

IETU del mes $4,605.55 Es necesario analizar las distintas opciones existentes para
Menos: Crédito IETU por salarios y prestaciones 910.00 cada contribuyente que obtiene ingresos por arrendamiento,
gravadas pues como se observa son diversas opciones y requisitos que
Menos: Crédito IETU por contribuciones de 172.73 deberán considerarse para calcular correctamente los pagos
seguridad social provisionales, para poder lograr el mejor beneficio con apego
a lo dispuesto en las disposiciones fiscales.

Para cualquier información relacionada con lo publicado

en los apartados que integran esta sección,
comuníquese con la Coordinadora Editorial: LC. Raquel Aguilar Rodríguez,
correo electrónico: raguilar@expansion.com.mx o Editor Titular:
LC. Paris Pérez García, correo electrónico: pperez@expansion.com.mx
Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas.
Teléfono: 9177-4143.

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02 RÉGIMEN

Trabajo en
condiciones especiales
Conozca las condiciones laborales bajo las cuales se
desarrollan este tipo de actividades y evite ser parte
de juicios o acreedor a la imposición de multas
08 PARA TOMARSE EN CUENTA 14 DE ACTUALIDAD
0 INFONACOT ¿AHORA AFILIACIÓN OBLIGATORIA? 0 SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE
0 AJUSTES A AYUDA DE TRABAJADORES DE LYFC EN MATERIA LABORAL PUBLICADO EN EL DIARIO
0 APOYOS ANTE CONTINGENCIAS LABORALES OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EN EL PERÍODO
0 PATRÓN, PREPÁRESE PARA LA GENERACIÓN "U" COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE MAYO
0 LLEGUE DIRECTO AL CORAZÓN DEL TRABAJADOR
0 NOTA DEL EDITOR IDCONLINE
0 LA NUEVA ÉTICA EN EL TRABAJO
11 PRODUCTIVIDAD
0 DESEMPLEO UN ARMA DE DOS FILOS
Descubra las consecuencias que tiene este
fenómeno laboral para las empresas y sus tra-
bajadores, por Ancelmo García Pineda, asesor
externo de la OIT
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?246:2;

Trabajo en condiciones especiales

Identifique los trabajos especiales regulados por la LFT, las condiciones
que les son aplicables y diferencias con otras formas de labores.
Preámbulo
La Ley Federal del Trabajo (LFT) se encarga de regular de ma-
nera general el equilibrio y la justicia social en las relaciones
entre los trabajadores y sus patrones; sin embargo no deja de
reconocer diversas actividades que por su propia y especial
naturaleza requieren de una normatividad específica (Título
VI, Trabajos especiales).
El presente trabajo tiene como propósito precisamente dar
a conocer a los lectores esas tareas especiales, así como las
condiciones de trabajo aplicables para evitar que incurran en
errores que pudiesen ser detonantes de la interposición de de-
mandas laborales ante las Juntas de Conciliación y Arbitraje
respectivas, o bien, la imposición de sanciones pecuniarias por
parte de la autoridad laboral.
Intencionalmente no se tratan a los trabajadores de con-
fianza; agentes de comercio y otros semejantes; los de los
hoteles, restaurantes, bares y otros establecimientos análo-
gos, así como los de industrias familiares, debido a que por
ser más generalizada su utilización han sido analizadas in-
dividual y ampliamente por IDC Asesor Jurídico y Fiscal, en
Razones por las que los trabajos
especiales se incluyen en la LFT
0 Existen trabajos de tal manera especiales, que las disposiciones generales
de la LFT no son suficientes para su reglamentación, y
0 se consideró la solicitud de los trabajadores y de las empresas para que se
incluyeran en la LFT las normas fundamentales sobre este tipo de prestación
de servicios
Fuente: Exposición de motivos de la LFT
diversos tópicos que pueden ser consultados en idconline.
Trabajos especiales
A continuación se explican a detalle las particularidades de
cada una de las actividades consideradas por la LFT como es-
peciales, así como las condiciones de trabajo más representati-
vas de cada una de ellas, mismas que deben tomarse en cuen-
ta al momento de contratar a alguno de estos trabajadores:

TRABAJO EN BUQUES (ARTS. 187 AL 214)

Sujetos a quienes A todo trabajador de los buques considerados así por las leyes sobre comunicaciones por agua y en general todas las personas que desempeñen
les aplica a bordo alguna actividad por cuenta del armador, naviero o fletador, tales como capitanes, oficiales de cubierta y máquinas, sobrecargos,
radiotelegrafistas, contramaestres, dragadores, marineros y cocineros
Tipo de Por tiempo determinado, por tiempo indeterminado o por viaje o viajes. En este último caso la relación de trabajo comprende desde el embarque del
contratación subordinado hasta terminar la descarga del navío o desembarque de pasajeros en el puerto convenido
Nacionalidad de Mexicanos por nacimiento y que estén en pleno goce y ejercicio de sus derechos civiles y políticos
los trabajadores
Salario a percibir Puede cubrirse en moneda extranjera al tipo de cambio vigente en la fecha de pago cuando el buque se ubique en un puerto de otra nación.
Es posible pagar un salario distinto a los colaboradores si éstos prestan sus servicios en buques de diferente categoría.
En el caso de haber celebrado un contrato por viaje, si éste se prolonga los trabajadores tendrán derecho a un aumento proporcional del salario, pero
si la travesía es más corta de lo esperado no puede disminuirse el salario pactado
Jornada No debe rebasar de ocho horas la diurna; siete, la nocturna y siete y media horas, la mixta.
La permanencia obligada a bordo de los subordinados se considera como tiempo efectivo de trabajo, salvo que el lapso de descanso sea de cuatro
horas o más, o bien exista imposibilidad para abandonar el barco o el descenso carezca de objeto por encontrarse en un lugar despoblado
Vacaciones Un lapso mínimo de 12 días por el primer año de servicios, el cual se irá incrementado en dos por cada año subsecuente hasta llegar a 24.
Posteriormente se aumentará dos días por cada año de labores

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TRABAJO EN TRIPULACIONES AERONÁUTICAS (ARTS. 215 AL 245)

Sujetos a quienes A toda la tripulación de las aeronaves civiles que ostenten matrícula mexicana, tales como pilotos, oficiales navegantes y sobrecargos
les aplica
Tipo de Por tiempo u obra determinado o por tiempo indeterminado
contratación
Nacionalidad de los Mexicano por nacimiento, en pleno goce y ejercicio de sus derechos civiles y políticos
trabajadores
Salario a percibir Debe incluir las asignaciones adicionales respectivas los días 15 y último del mes de que se trate. Por lo que hace a los ingresos por tiempo de vuelo
nocturno y extraordinario se debe cubrir en la primera quincena del mes siguiente en que se hubiese realizado.
No es violatorio el principio de igualdad de salarios si éstos son diferentes, siempre que el trabajo se preste en aeronaves de diversas categorías o en
diferentes rutas y en las que se establezcan primas de antigüedad.
El importe de los días de descanso obligatorio laborados se pagará en la quincena inmediata a aquella en que se hubiesen trabajado.
Los pagos se harán en moneda nacional en el lugar donde reside el tripulante, salvo pacto en contrario
Jornada El tiempo efectivo de vuelo no deben rebasar de ocho horas diarias en la jornada la diurna; siete, la nocturna y siete y media horas, la mixta; salvo
que se les conceda un descanso igual al tiempo volado antes de cumplir o al cumplir su jornada máxima.
El tiempo efectivo de vuelo se computa desde que la nave inicia su movimiento por impulso propio o es remolcada para despegar, hasta que se
detiene al término del viaje.
Para determinar la jornada se atenderá a las tablas de salida y puesta de sol en relación con el lugar al que se encuentre la aeronave en vuelo.
La jornada podrá ajustarse a cualquier hora del día o la noche de acuerdo con las necesidades del servicio.
El tiempo máximo de prestación de servicios de los trabajadores tomando en cuenta el equipo utilizado se determina en el contrato de trabajo,
considerando exclusivamente el tiempo efectivamente laborado, el de ruta y el de servicios de reserva, sin que pueda exceder de 180 horas
mensuales. Por lo que hace exclusivamente al tiempo máximo de tiempo efectivo de vuelo no podrá ser superior de 90 horas mensuales
Vacaciones Un período anual de 30 días de calendario no acumulables, el cual puede disfrutarse semestralmente en forma proporcional, aumentándose en un
día por cada año de servicios, sin que pueda exceder de 60

TRABAJO FERROCARRILERO (ARTS. 246 AL 255)

Sujetos a quienes Colaboradores que presten sus servicios para empresas del ramo ferrocarrilero
les aplica
Tipo de Por tiempo u obra determinado o por tiempo indeterminado
contratación
Nacionalidad de los Mexicanos
trabajadores
Salario a percibir Puede fijarse por unidad de tiempo u obra, comisión, a precio alzado o cualquier otra modalidad. Debe ser remunerador y nunca inferior al mínimo
general
Jornada No debe rebasar de ocho horas diarias la diurna; siete, la nocturna y siete y media horas, la mixta.
Además la jornada se ajusta a las necesidades del servicio y puede iniciar en cualquier hora del día o la noche
Vacaciones Seis días laborables por el primer año de servicios; ocho por el segundo; 10, por el tercero; 12, por el cuarto; del quinto al noveno 14 y así
sucesivamente se incrementan dos días por cada cinco años de labores (art. 76 LFT)

TRABAJO DE AUTOTRANSPORTES (ARTS. 256 AL 264)

Sujetos a quienes Choferes, operadores, cobradores y personal a bordo de autotransportes de servicio público, pasajeros, carga o mixtos, foráneos o urbanos
les aplica
Tipo de contratación Tiempo u obra determinado o por tiempo indeterminado
Nacionalidad de los Por lo menos el 90% del personal debe ser mexicano. En el caso de técnicos y profesionales sólo se podrán contratar extranjeros cuando en el
trabajadores país no existan en una especialidad determinada, sin rebasar una proporción del 10% de los de la especialidad. No aplican estas disposiciones a
directores administradores y gerentes generales (art. 7o LFT)

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Salario a percibir Se pacta por día, viaje, boletos vendidos, circuito o kilómetros recorridos y consiste en una cantidad fija o en una prima sobre los ingresos o la
cantidad que rebase un ingreso determinado, o en dos o más de estas modalidades, sin que pueda ser inferior al mínimo.
Si se determina por viaje los colaboradores tienen derecho a un incremento proporcional en caso de que exista prolongación o retardo del tiempo
habitual del viaje por causas que no le sean atribuibles, pero no podrán disminuirse tal ingreso si se abrevia la duración del trayecto
Tratándose de transportes urbanos continuará la obligación de pagar salarios cuando el servicio se interrumpa por causas no imputables a los
subordinados.
Se considera que no se viola el principio de igualdad salarial si los subordinados prestan sus servicios en líneas de diversas categorías y por ende
tienen remuneraciones diferentes
Jornada No debe rebasar de ocho horas diarias la diurna; siete, la nocturna y siete y media horas, la mixta.
En el caso de trabajadores que devenguen salario por viaje no se sujetarán a una jornada específica, ya que por la naturaleza del servicio no es
posible fijarla; en todo caso, de exceder el tiempo habitual del viaje por circunstancias no imputables a éstos no se paga jornada extraordinaria sino
un incremento proporcional
Vacaciones Seis días laborables por el primer año de servicios; ocho por el segundo; 10, por el tercero; 12, por el cuarto; del quinto al noveno 14 y así
sucesivamente se incrementan dos días por cada cinco años de labores (art. 76 LFT)

TRABAJO EN MANIOBRAS DE SERVICIO PÚBLICO EN ZONAS BAJO JURISDICCIÓN FEDERAL (ARTS. 265 AL 278)

Sujetos a quienes les Personas que presten servicios de carga, descarga, estiba, desestiba, alijo, chequeo, atraque, amarre, acarreo, almacenaje y transbordo de carga
aplica y equipaje que se efectúe a bordo de buques o en tierra en los puertos, vías navegables, estaciones de ferrocarril y demás zonas bajo jurisdicción
federal, al que se realice en lanchas de prácticas y los trabajos complementarios o conexos
Tipo de contratación Tiempo u obra determinado o por tiempo indeterminado
Nacionalidad de los Por lo menos el 90% del personal debe ser mexicano. En el caso de técnicos y profesionales sólo se podrán contratar extranjeros cuando en el
trabajadores país no existan en una especialidad determinada, sin rebasar una proporción del 10% de los de la especialidad. No aplican estas disposiciones a
directores administradores y gerentes generales (art. 7o LFT)
Salario a percibir Puede determinarse por unidad de tiempo u obra, por peso de los bultos o de cualquier otra manera.
Si están involucrados varios subordinados en el desarrollo de una maniobra su ingreso se distribuirá entre ellos tomando en consideración sus
categorías y la proporción de su participación.
Para el pago de los días de descanso obligatorio el salario se incrementará en un 16.66%.
También se aumentará el salario diario en la proporción que corresponda para el pago de vacaciones
Jornada No debe exceder de ocho horas diarias la diurna; siete, la nocturna y siete y media horas, la mixta
Vacaciones Seis días laborables por el primer año de servicios; ocho por el segundo; 10, por el tercero; 12, por el cuarto; del quinto al noveno 14 y así
sucesivamente se incrementan dos días por cada cinco años de labores (art. 76 LFT)

TRABAJADORES DEL CAMPO (ARTS. 279 AL 284)

Sujetos a quienes les Individuos que realizan actividades propias de la industria agrícola, ganadera y forestal
aplica
Tipo de contratación Tiempo u obra determinado o por tiempo indeterminado
Nacionalidad de los Por lo menos el 90% del personal debe ser mexicano. En el caso de técnicos y profesionales sólo se podrán contratar extranjeros cuando en el
trabajadores país no existan en una especialidad determinada, sin rebasar una proporción del 10% de los de la especialidad. No aplican estas disposiciones a
directores administradores y gerentes generales (art. 7o LFT)
Salario a percibir Puede fijarse por unidad de tiempo u obra, comisión, a precio alzado o cualquier otra modalidad. Debe ser remunerador y nunca inferior al mínimo
general
Jornada No debe exceder de ocho horas diarias la diurna; siete, la nocturna y siete y media horas, la mixta
Vacaciones Seis días laborables por el primer año de servicios; ocho por el segundo; 10, por el tercero; 12, por el cuarto; del quinto al noveno 14 y así
sucesivamente se incrementan dos días por cada cinco años de labores (art. 76 LFT)

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DEPORTISTAS PROFESIONALES (ARTS. 292 AL 303)

Sujetos a quienes les Deportistas profesionales como jugadores de futbol, béisbol, frontón, box, luchadores y otros semejantes
aplica
Tipo de contratación Por tiempo determinado, tiempo indeterminado, para una o varias temporadas o para efectuar uno o varios eventos o funciones. A falta de
señalamiento expreso se entiende que la relación es por tiempo indeterminado.
Si al vencimiento del término o de la temporada no se pacta un nuevo término de duración de los servicios y el subordinado continúa prestando sus
labores, la relación laboral será por tiempo indeterminado
Nacionalidad de los Por lo menos el 90% del personal debe ser mexicano. En el caso de técnicos y profesionales sólo se podrán contratar extranjeros cuando en el
trabajadores país no existan en una especialidad determinada, sin rebasar una proporción del 10% de los de la especialidad. No aplican estas disposiciones a
directores administradores y gerentes generales (art. 7o LFT)
Salario a percibir Se determina por unidad de tiempo, para una o varias funciones, o para una o varias temporadas.
No viola el principio de igualdad de los salarios la cláusula que determine salarios distintos para trabajos iguales, siempre y cuando atienda a la
categoría de los eventos o funciones, de los equipos o de los jugadores
Jornada Por su propia naturaleza se ajusta a la duración de la función o evento
Vacaciones Seis días laborables por el primer año de servicios; ocho por el segundo; 10, por el tercero; 12, por el cuarto; del quinto al noveno 14 y así
sucesivamente se incrementan dos días por cada cinco años de labores (art. 76 LFT)

TRABAJADORES ACTORES Y MÚSICOS (ARTS. 304 AL 310)

Sujetos a quienes les Colaboradores actores y músicos que se desempeñan en teatros, cines, centros nocturnos o de variedades, circos, radio y televisión, salas de
aplica doblaje y grabación, o en cualquier otro sitio donde se transmita o quede grabada la voz o música, con independencia de los procesos técnicos a
utilizar
Tipo de contratación Por tiempo determinado o indeterminado, para varias temporadas o la celebración de una o varias funciones, representaciones o actuaciones.
Si vencido el tiempo determinado persiste la causa que dio origen a la relación laboral, ésta no se prorrogará, por tanto se tendrá que celebrar un
nuevo contrato
Nacionalidad de los Por lo menos el 90% del personal debe ser mexicano. En el caso de técnicos y profesionales sólo se podrán contratar extranjeros cuando en el
trabajadores país no existan en una especialidad determinada, sin rebasar una proporción del 10% de los de la especialidad. No aplican estas disposiciones a
directores administradores y gerentes generales (art. 7o LFT)
Salario a percibir Puede pactarse por unidad de tiempo, para una o varias temporadas o una o varias funciones, representaciones o actuaciones.
No es violatorio del principio de igualdad de los salarios el pacto mediante el cual se fijen retribuciones diferentes para trabajos iguales,
atendiendo a la categoría de las funciones, representaciones o actuaciones, o de los trabajadores y músicos.
Si llegasen a prestar servicios fuera de la República Mexicana se les deberá garantizar su salario mediante un adelanto del 25% por lo menos y
cubrir sus viáticos de ida y regreso
Jornada Debido a la naturaleza del servicio, ésta se ajusta a la duración de la función, evento o actuación
Vacaciones Seis días laborables por el primer año de servicios; ocho, por el segundo; 10, por el tercero; 12, por el cuarto; del quinto al noveno 14 y así
sucesivamente se incrementan dos días por cada cinco años de labores (art. 76 LFT)

TRABAJO A DOMICILIO (ARTS. 311 AL 330)

Sujetos a quienes les Personas que usualmente realizan sus labores en su propio domicilio o en un lugar libremente elegido por éstos, sin supervisión inmediata de
aplica quien les contrata.
Los patrones deben llevar un “Libro de registro de trabajadores a domicilio” y entregar a sus colaboradores una “Libreta de trabajo a domicilio”,
debidamente autorizada por la Dirección General de Inspección Federal del Trabajo en donde se anotaran los datos del trabajador, días y
horarios de entrega y recepción del producto y del pago de salarios, naturaleza y calidad del trabajo, materiales y útiles proporcionados, así
como la forma y el monto del salario
Tipo de contratación Tiempo u obra determinada o tiempo indeterminado
Nacionalidad de los Por lo menos el 90% del personal debe ser mexicano. En el caso de técnicos y profesionales sólo se podrán contratar extranjeros cuando en el
trabajadores país no existan en una especialidad determinada, sin rebasar una proporción del 10% de los de la especialidad. No aplican estas disposiciones a
directores administradores y gerentes generales (art. 7o LFT)

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Salario a percibir Se fija por unidad e tiempo u obra, comisión, a precio alzado o de cualquier otra manera.
La Comisión Nacional de los Salarios Mínimos (Conasami) determina los salarios mínimos profesionales para los diversos trabajos a domicilio
tomando en consideración la naturaleza y calidad del servicios, el tiempo promedio para la elaboración de los productos, los salarios y las
prestaciones, los ingresos de subordinados que realicen actividades similares en otras compañías y el mercado de retribuciones para este tipo de
labores, por tanto aplica el principio de igualdad de los salarios
Jornada En atención a que no existe supervisión de los trabajos no es posible establecer una jornada diaria específica.
Exclusivmanete se puede fijar el día y horario para la entrega y recepción del trabajo y del pago de salarios
Vacaciones Seis días laborables por el primer año de servicios; ocho, por el segundo; 10, por el tercero; 12, por el cuarto; del quinto al noveno 14 y así
sucesivamente se incrementan dos días por cada cinco años de labores (art. 76 LFT)

TRABAJADORES DOMÉSTICOS (ARTS. 331 AL 343)

Sujetos a quienes les Personas que prestan servicios de aseo, asistencia y demás propios o inherentes al hogar de un individuo o familia.
aplica Es importante señalar a las personas que suelen confundirse con los trabajadores domésticos, pero que legalmente no lo son, entre ellos están
aquéllos que realizan labores de aseo, asistencia, atención de clientes, porteros, veladores y otras actividades análogas en hoteles, casas de
asistencia, restaurantes, fondas, bares, hospitales, sanatorios, colegios, internados, edificios de departamentos, oficinas y otras negociaciones
similares
Tipo de contratación Por tiempo u obra determinada o tiempo indeterminado
Nacionalidad de los Es aplicable la normatividad general sobre la contratación de extranjeros señalada en el numeral 7o de la LFT, es decir, por lo menos el 90% del
trabajadores personal debe ser mexicano
Salario a percibir Se determina sumando el pago en efectivo, los alimentos y la habitación que se les otorga, por lo que para efectos legales tales conceptos
representan un 50% de la retribución pagada en efectivo.
La Conasami fijará en sus resoluciones los ingresos mínimos que percibirán estas personas, tomando en cuenta las condiciones económicas de las
localidades en que se desarrolle el trabajo
Jornada No puede exceder de ocho horas diarias ya que sólo pueden prestar servicios durante el día, porque la propia LFT precisa que estos subordinados
deben disfrutar de reposos suficientes para tomar alimentos y descansar durante la noche
Vacaciones Seis días laborables por el primer año de servicios; ocho, por el segundo; 10, por el tercero; 12, por el cuarto; del quinto al noveno 14 y así
sucesivamente se incrementan dos días por cada cinco años de labores (art. 76 LFT)

TRABAJOS DE MÉDICOS RESIDENTES EN PERÍODO DE ADIESTRAMIENTO EN UNA ESPECIALIDAD

(ARTS. 353-A AL 353-I)

Sujetos a quienes les Profesionistas en medicina con título profesional que prestan servicios en una Unidad Médica Receptora de Residentes (UMRR), para cumplir con
aplica una residencia, la cual es la realización de las actividades necesarias para llevar a cabo estudios de post-grado durante el plazo y con los requisitos
establecidos en las disposiciones académicas aplicables.
No son residentes las personas que realicen cursos de capacitación, adiestramiento o actualización como parte de su formación profesional dentro
de las instituciones de salud
Tipo de contratación Por tiempo determinado no menor de un año, ni mayor al tiempo de duración necesario para obtener el certificado de especialización de su
residencia.
El contrato por tiempo determinado no se prorrogará aunque subsistan las causas que le dieron origen al concluir el plazo del mismo
Nacionalidad de los Por lo menos el 90% del personal debe ser mexicano. En el caso de técnicos y profesionales sólo se podrán contratar extranjeros cuando en el
trabajadores país no existan en una especialidad determinada, sin rebasar una proporción del 10% de los de la especialidad. No aplican estas disposiciones a
directores administradores y gerentes generales (art. 7o LFT)
Salario a percibir Puede fijarse por unidad de tiempo u obra, comisión, a precio alzado o cualquier otra modalidad. Debe ser remunerador y nunca inferior al mínimo
general
Jornada El tiempo que el residente permanezca en la UMRR incluye además de la jornada laboral ordinaria, todas aquéllas actividades relacionadas con su
adiestramiento en la especialidad, así como los períodos para disfrutar de reposo o ingerir alimentos
Vacaciones Seis días laborables por el primer año de servicios; ocho, por el segundo; 10, por el tercero; 12, por el cuarto; del quinto al noveno 14 y así
sucesivamente se incrementan dos días por cada cinco años de labores (art. 76 LFT)

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TRABAJO EN LAS UNIVERSIDADES E INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN SUPERIOR AUTÓNOMAS POR LEY

(ARTS. 353-J AL 353-U)

Sujetos a quienes les Personal administrativo y académico que presten servicios a universidades e instituciones de educación superior autónomas por ley
aplica
Tipo de contratación Por tiempo u obra determinado o por tiempo indeterminado. Para que proceda la contratación bajo la modalidad de tiempo indeterminado es
necesario que además de que la tarea a realizar tenga una temporalidad indefinida, el subordinado apruebe la evaluación académica que para tal
efecto determine el organismo competente de la universidad o institución educativa
Nacionalidad de los Por lo menos el 90% del personal debe ser mexicano. En el caso de técnicos y profesionales sólo se podrán contratar extranjeros cuando en el
trabajadores país no existan en una especialidad determinada, sin rebasar una proporción del 10% de los de la especialidad. No aplican estas disposiciones a
directores administradores y gerentes generales (art. 7o LFT)
Salario a percibir Puede fijarse por unidad de tiempo u obra, comisión, a precio alzado o cualquier otra modalidad. Debe ser remunerador y nunca inferior al mínimo
general.
No se viola el principio de igualdad de los salarios, si de establecen diferentes salarios para trabajos análogos si los servicios corresponden a
diversas categorías académicas
Jornada La prestación de servicios administrativos no debe rebasar de ocho horas diarias en la diurna, siete en la nocturna y siete y media horas en la
mixta.
En cuanto a los académicos se les puede contratar por jornada completa o media jornada de las ya señaladas, o bien, por hora clase en casos de
académicos dedicados exclusivamente a la docencia
Vacaciones Seis días laborables por el primer año de servicios; ocho, por el segundo; 10, por el tercero; 12, por el cuarto; del quinto al noveno 14 y así
sucesivamente se incrementan dos días por cada cinco años de labores (art. 76 LFT)

Obligaciones de seguridad social Conclusión

Todos los patrones que realicen trabajos considerados como Conocer los trabajos especiales permite
especiales, cuando contraten a sus trabajadores deben afiliar- a las organizaciones identificar las con- LABORAL
los al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), ya que no diciones bajo las cuales los trabajadores 0 Título VI Trabajos
existe disposición expresa que los excluya de tal obligación, desarrollarán sus tareas, así como cum- especiales (22 de enero
por el contrario los numerales 12, fracción I y 15, fracción I de plir cabalmente con las disposiciones de 2010)
la Ley del Seguro Social (LSS) los constriñe a hacerlo. que la LFT establece para cada una de 0 Para proteger deportis-
tas profesionales (12 de
Los únicos casos de excepción son los subordinados que esas actividades, evitando con ello la in- septiembre 2009)
laboran para las industrias o talleres familiares y los do- terposición de demandas laborales por 0 ¿Jornadas especiales en
mésticos, quienes podrán afiliarse voluntariamente median- parte de colaboradores inconformes, con buques y navíos? (25 de
te convenio que celebren con el IMSS, de acuerdo con el los costos que ello implica, así como la abril de 2007)
artículo 13, fracciones I y II de la LSS. imposición de sanciones por parte de las
autoridades laborales.

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=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.
Infonacot ¿ahora afiliación obligatoria?
El Instituto del Fondo Nacional para el Consumo Esta limitante se pretende eliminar en la iniciativa
de los Trabajadores (Infonacot) es un organismo pú- de reforma a la LFT presentada recientemente en el
blico descentralizado que tiene entre sus objetivos LABORAL Congreso de la Unión por el Partido Acción Nacional,
fomentar el desarrollo integral de los trabajadores 0 PAN entrega propuesta donde se propone adicionar la fracción XXVI Bis al
y el crecimiento de su patrimonio familiar, promo- de reforma laboral (18 de artículo 132 del ordenamiento referido, para estable-
viendo el acceso al mejor crédito del mercado y marzo de 2010) cer la obligación patronal de afiliarse al Infonacot,
otros servicios financieros, para la obtención de bienes 0 Calidad regulatoria del con el propósito de beneficiar a los trabajadores
Infonacot (16 de julio
y servicios a precios competitivos. Mediante la aplica- de 2009)
que desempeñen sus labores en la economía for-
ción de descuentos es como el Infonacot recupera los 0 Infonacot apoya a los mal, accediendo a los créditos proporcionados por
créditos concedidos, estos se realizan vía nómina por trabajadores (14 de el Instituto.
parte de los patrones y su cuantía no debe exceder del julio de 2009) Sin lugar a dudas esta propuesta de reforma re-
20% del salario de los acreditados. 0 Descuento de Infonacot presenta una importante adecuación en el esquema
¿en maternidad? (11 de
Si bien el numeral 103-Bis de la Ley Federal del febrero de 2009)
de otorgamiento de créditos, para que los traba-
Trabajo (LFT) vigente contempla la posibilidad de jadores puedan acceder a bienes y servicios que
que los colaboradores sean favorecidos con un cré- les permitan elevar su nivel de vida y el de sus
dito del Infonacot, el ejercicio de este derecho está condicio- familias, sin embargo resulta lamentable que buena parte
nado a la voluntad del patrón para afiliarse a dicho Instituto. del sector sindical y la clase política del país se nieguen a
Esto quiere decir que mientras una compañía no se incorpore reconocer sistemáticamente este tipo de bondades para los
al esquema de beneficios de este organismo su personal no trabajadores que representan.
podrán hacer uso de los créditos que éste otorga.

Ajustes a ayuda de trabajadores de LyFC

El pasado 17 de mayo la Secretaría del Trabajo y Previsión
Social (STPS) publicó en el Diario Oficial de la Federación
(DOF) los Lineamientos para la operación del Programa de
Apoyo a ex trabajadores del extinto organismo descentralizado
Luz y Fuerza del Centro (LyFC), reajustando para tal efecto los
lineamientos para otorgar capacitación focalizada a los ex tra-
bajadores de ese extinto organismo descentralizado del 9 de
noviembre de 2009.
El objetivo de estas directrices, vigentes a partir del 18 de
mayo, es regir la operación del programa en cita, proporcionándo
a los ex trabajadores orientación sobre el mercado de trabajo y
los apoyos económicos para su capacitación de corto plazo para su
reinserción laboral en un empleo u ocupación productiva.
Las características y montos de los apoyos son los si-
guientes:
0 si el trabajador:
1 recibió apoyo en la modalidad de reconversión laboral
podrá: solicitar su incorporación a los procesos de reclu-
tamiento, preselección y examen médico requeridos por
la Comisión Federal de Electricidad (CFE) para acceder
a los cursos de capacitación en la modalidad focalizada.
La STPS cubrirá los gastos de reclutamiento y preselec-
ción, así como del examen médico.
Cada interesado recibirá un apoyo mensual económico
para la capacitación en la modalidad focalizada –cursos
de capacitación teórico-prácticos en instalaciones acor-
dadas con la CFE, para orientar sus competencias, ha-
bilidades y destrezas laborales– de $4,932.00 y $450.00
por transporte. Además de un seguro colectivo contra
accidentes personales hasta por $100,000.00 por perso-
na. La duración de la capacitación no podrá ser mayor a
tres meses, donde los participantes deben cubrir cuatro
horas diarias, cinco días a la semana, y
0 se encuentra en disponibilidad de acceder a un empleo
en una empresa o sociedad cooperativa constituida con
el apoyo de la Secretaría de Economía (SE), cuyos fines

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primordiales sean ser proveedor de bienes o servicios de será mayor a tres meses, cubriendo
la CFE, del Gobierno Federal o del sector paraestatal en un mínimo de cuatro horas diarias,
general cinco días a la semana con un apoyo LABORAL
0 podrá: solicitar su incorporación a los cursos de capacita- mensual de $3,000.00 0 Apoyo a trabajadores
ción en la modalidad orientada a la gestión de negocios. La Para obtener estos apoyos los candidatos de LyFC (5 de noviem-
STPS acordará con las unidades administrativas de la SE deberán acudir personalmente a la STPS, bre de 2009)
que llevan a cabo los procesos de apoyo para la constitución ubicada en carretera Picacho al Ajusco 714,
de las empresas o sociedades cooperativas mencionadas, la edificio A segundo nivel, Col. Torres de Pa-
forma de cubrir los costos asociados con la selección. dierna, CP 14209, México, DF y presentar diversa documentación
El proceso de capacitación a recibir por los interesados no personal en original y copias simples para su cotejo

Apoyos ante contingencias laborales

El 20 de mayo, la STPS dio a conocer en el DOF el contenido
los Lineamientos para la operación del Programa de Atención LABORAL
a Situaciones de Contingencia Laboral, cuyo propósito es
contribuir a la preservación del empleo, recuperación de la acti- 0 Ayuda económica a meseros en paro (05 0 Programa de contingencia laboral 2009
de mayo de 2009) (11 de noviembre de 2008)
vidad económica, promoción de las condiciones para impulsar
0 La influenza y sus efectos laborales (30 0 Programa de Fomento al Empleo (23 de
la ocupación y, en su caso, evitar la disminución o pérdida de de abril de 2009) octubre de 2008)
ingresos de las personas ubicadas en entidades en donde a
causa de un evento atípico de índole natural, económico, so-
cial, incluso derivado de una contingencia sanitaria ambiental y focalizadas a la problemática específica de la población es-
o de cualquier otro tipo, produzcan situaciones de emergencia tablecida en las zonas afectadas.
laboral, económica y social. Se prevé en ésta la aplicación de Los apoyos pueden otorgarse bajo las siguientes moda-
estrategias y acciones de apoyo económico de carácter temporal lidades:

Nombre Característica y monto

Apoyo al ingreso de Dirigido a cubrir gastos prioritarios de consumo familiar. Aplica cuando los trabajadores se encuentren en riesgo de perder su empleo o hubiesen
los trabajadores visto sus ingresos considerablemente disminuidos. El monto de apoyo que se entregará, será de $2,500.00 mensuales. El período de apoyo será
por un mes, prorrogable hasta por tres meses
Apoyo para la Enfocado a aquellas personas que estén en las condiciones mencionadas y requieran adquirir o reforzar sus capacidades. Se llevarán a cabo
empleabilidad acciones de capacitación para el trabajo de carácter técnico y/o transversal (actitudes, valores, trabajo en equipo, etc.). Los apoyos son de
$1,500.00 mensuales si asisten hasta 80 horas y si rebasan ese número será de dos veces el salario mínimo general diario de la zona económica
(SMGZE) por día asistido
Apoyo para reactivar Encaminado a la reposición de maquinaria, equipo, herramientas o insumos de unidades económicas. El apoyo se otorgará por única vez a los
unidades económicas titulares propietarios, socios o representantes legales de los establecimientos que por cualquiera de los eventos descritos hubiesen suspendido o
reducido considerablemente su operación. El importe del apoyo será de $10,000.00 y hasta $20,000.00
Apoyo para la Encausado al reestablecimiento de las condiciones imperantes, de ahí que las instituciones públicas, privadas y sociales desde su ámbito de
ocupación transitoria competencia, impulsen programas, proyectos o acciones que requieren para su implementación, la incorporación transitoria de personas para
el desarrollo de actividades específicas. Dependiendo del tiempo destinado a los proyectos los apoyos podrán ser de un SMGZE si tales personas
destinan tres horas, dos, si se emplean seis horas y tres si aplican ocho horas
Apoyo para Orientado a ocupar provisionalmente a la población en cita en unidades económicas ubicadas en lugares distintos a su lugar de residencia,
movilidad laboral de pudiendo recibir, por única ocasión para su traslado por un monto de $1,200.00
las personas

Para obtener alguno de estos apoyos los aspirantes deben solicitar apoyo del Programa, donde se verificará si es elegible,
presentarse personalmente ante la Coordinación General del de ser así llenará el formato “Datos del Solicitante”. Cumplidos
Servicio Nacional de Empleo, al Servicio Nacional de Empleo los requisitos se le informará en forma inmediata al solicitante
de las entidades federativas o al lugar que se determine para que ha sido registrado como beneficiario del Programa y se

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15
2010 09
 231

le dará a conocer el monto, la duración y la fecha en la que le 0 Fomento al Empleo del 30 de septiembre de 2008, y
serán otorgados los apoyos. 0 Apoyo Emergente a Trabajadores del Sector Servicios del
Estas reglas entraron en vigor el 21 de mayo, por ende se de- 29 de mayo de 2009
rogaron los Lineamientos para la operación del Programa de:

Patrón, prepárese para la generación “U”

La generación identificada como “U” (unretired) es de 65 años las compañías deben prepararse para
conformada por los trabajadores que siguen labo- cubrir sus necesidades con una fuerza laboral en-
rando después de los 65 años, porque no quieren LABORAL vejecida, en consecuencia deben implementar nue-
o no pueden dejar de prestar sus servicios por su 0 Contra la discrimi- vas políticas de manejo y administración del factor
situación económica. nación por edad (6 de humano.
El número de personas pertenecientes a esta ge- abril de 2009) De ahí que sería bueno que a partir de hoy el
neración día a día se va incrementando en las orga- 0 Menos del 17% contrata sector empresarial se oriente en suprimir prejui-
adultos mayores (21 de
nizaciones, lo cual les plantea nuevos retos. Parte de enero de 2009)
cios y estereotipos como el señalamiento de que
este crecimiento se debe a los siguientes factores: 0 ¿Tienes 35? Aguas con
las personas mayores son renuentes al cambio, ca-
0 en los países occidentales coincide la escasez de
la discriminación (6 de rentes de motivación y creatividad, así como que
talento con la llegada a la edad de la jubilación febrero de 2008) viven acomodados en sus puestos de trabajo, lo
de los “baby boomers” (personas nacidas de cual en la mayoría de los casos suele ser falso.
1946 a 1964). De tal suerte que el retraso de las También es buen tiempo de que las compañías
jubilaciones se ve como una solución a este fenómeno y contemplen políticas de reclutamiento y selección de perso-
acrecienta las filas de los unretired, y nal tendientes a valorar la experiencia de los aspirantes y
0 la terciarización de las economías disminuye el número de aplicar estrategias que permitan a los adultos mayores a con-
subordinados que utilizan sus capacidades físicas en sus tinuar con el mismo estándar de rendimiento en su puesto
labores e incrementa a aquéllos que desarrollan habilida- de trabajo.
des intelectuales y sociales, quienes pueden desempeñarse El talento no es cuestión de años puesto que se encuentra
perfectamente hasta edades avanzadas (abogados, arqui- en los individuos en cualquier etapa de su vida, por tanto es
tectos, escritores, investigadores, etcétera). Además se debe necesario conciliar el empuje de la fuerza de trabajo joven con
tomar en cuenta el alargamiento de la esperanza de vida la madurez y experiencia de los adultos mayores, así como
en las personas evitar la discriminación laboral por edad, ese es el reto veni-
Por ello, ante el aumento sustancial las personas mayores dero… ¿y usted estimado lector ya está preparado?

Llegue directo al corazón del trabajador

Uno de los mecanismos incidentes en la motivación de los traba- continuación se presentan algunas de las propuestas detalla-
jadores es el reconocimiento en el desempeño de sus actividades das por el licenciado Ricardo Candela Casas en el portal de
laborales, ya que una persona motivada es más productiva y Internet: los recursoshumanos.com:
goza de un mayor sentido de pertenencia a la organización, lo 0 tarjetas de presentación especiales: solicite le elaboren

que por supuesto consolida su lealtad.
No obstante, pocas empresas reparan en la importancia de
darle crédito a los éxitos de su personal, en parte porque creen
que eso implica una retribución económica, o bien, no lo con-
sideran relevante.
tarjetas especiales con su nombre y frases como: “Gra-
cias”,” Bien hecho”, “Mantenga ese nivel” y adicione de su
puño y letra algún otro mensaje exaltando la labor de sus
colaboradores y fírmelas
0 pagos: escriba una nota agradeciendo los logros obtenidos

Esto es un grave desacierto en la administración de los por su trabajador en un determinado período y anéxela en
recursos humanos, pues se vulnera la dignidad y autoestima sus recibos de pago
de los trabajadores. 0 invitaciones a desayunar: instituya la práctica de invitar

Si usted es de los patrones que verdaderamente desean a desayunar periódicamente a uno o dos miembros de su
motivar a sus colaboradores pero no sabe como hacerlo, a personal cuando realicen algo especial como prestar servi-

10 15
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2010

cios en día de descanso o realizar una labor de carácter
extraordinaria
0 vales de comida, despensa o gasolina: solicite autorización
de la organización para su otorgamiento, con el propósito de
distribuirlos entre su personal cuando resulte oportuno
0 tiempo para escuchar: recuerde que un signo de interés
hacia las personas es dedicarle cierto espacio para escuchar
sus propuestas, logros e inconformidades
0 cumpleaños: envíe tarjetas de felicitación a sus colabora-
dores cuando cumplan años, las cuales sería bueno que
ostentaran la firma del presidente de la compañía
0 tiempo libre: siempre que se pueda asigne a su personal
una tarea y un plazo para llevarla a cabo, señalando los
estándares de calidad esperados, de tal forma que de con-
cluirla en un lapso menor al asignado, el tiempo sobrante
será su estímulo, y
Nota del editor
Apreciable lector, con ánimo de corresponder a su confianza y
demostrar el permanente compromiso de brindarle un servi-
cio de excelencia, le solicitamos tome nota de lo siguiente.
En nuestra publicación 228 del 30 de abril de 2010 en
esta misma sección, página 13, cuadro denominado “Proyecto
de Reparto de Utilidades de la Empresa Azufres de México,
=?<1B0A6C61.1
Desempleo un arma de dos filos
Analice los efectos de la desocupación laboral desde la óptica de los
colaboradores y de las organizaciones, por Ancelmo García Pineda.
Preámbulo
En general los estudios sobre el desempleo, siempre mencionan
de una u otra manera los efectos sociales abordándolos desde
un aspecto masivo; sin embargo este fenómeno también afec-
ta a los colaboradores que no son separados de sus labores
porque suelen estar asociados a un mayor estrés, tensión por
la posible pérdida del puesto de trabajo. Esto es a lo que ordi-
nariamente se le ha denominado “síndrome de persecución”.
Asimismo, y tal de vez de manera lógica, enfatizan los ma-
tices negativos de la desocupación, al tiempo que se dan por
231
0 regalos con la imagen corporativa de
la compañía: obsequie artículos del
gusto de los colaboradores con los LABORAL
logos representativos de la empresa 0 Cómo premiar a sus
tales como camisetas, maletines, ja- colaboradores (10 de
rras para el café, juegos de bolígrafos, diciembre de 2009)
pisapapeles, entre otros 0 8 ideas para motivar
en la crisis (1 de abril
A fin de cuentas lo que importa no de 2009)
es con qué se reconozca y motive el es- 0 Experiencias extremas
fuerzo del personal, sino el simple hecho para los empleados (14
de hacerlo, por ello estas sugerencias son de octubre de 2008)
enunciativas, más no limitativas, porque 0 Importancia del
la organización puede utilizar un núme- liderazgo asertivo (17
de julio de 2007)
ro tan grande de reconocimientos como
su creatividad y posibilidades lo permi-
tan ¿no cree usted amable lector?
SA de CV por el ejercicio comprendido del 1o de enero al 31
de diciembre de 2009”, en la nota número 1 se señala como
fundamento para el reparto de las utilidades de los traba-
jadores de confianza al numeral 124, fracción II de la LFT,
cuando lo correcto es el artículo 127, fracción II del citado
ordenamiento.
sentados los aspectos positivos del empleo. Son desemplea-
dos no una máquina que ha dejado de producir o suspende
temporalmente su funcionamiento; las repercusiones en estas
personas van mucho más allá de la desocupación productiva.
El desempleo es un desequilibrio entre la oferta y la de-
manda de las horas de trabajo, pero es preciso aclarar que
no sólo debe ser asunto de preocupación de las personas
afectadas, sino que debe ser atendido por todos los agentes
económicos porque obedece a las carencias estructurales y
en él se encuentran mimetizadas las características de las
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2010 11
 231
tensiones, contradicciones, los aciertos y errores de la socie-
dad en su conjunto.
Entonces es importante que hagamos una profunda re-
flexión acerca de lo que significa para el desempleado y para
la empresa, perder un puesto de trabajo. No es sólo es la
pérdida del salario y la ganancia; se debe entender que es
un proceso asociado con menoscabos de carácter psicológico,
social y emocional. En el caso de la organización, si la con-
cebimos como una suma de individuos, también concurren
síntomas que se ven reflejados en la productividad, o en la
conflictividad de relaciones laborales, así como en el ambiente
y clima laboral; lo que podríamos denominar el “animo de la
producción”.
Inevitable el desempleo en la empresa
El primer objetivo del trabajo es: proveer al subordinado los
medios necesarios para poder subsistir, ya sea sólo o en com-
pañía de una familia. También crea un vínculo que va desde
la persona hacia la sociedad y da como resultado un sentido
de pertenencia, participación, e integración acompañado de
un sentimiento de utilidad.
Casi siempre, el estar desocupado supone una disminución
de los ingresos y, por tanto, de la calidad de vida. Aunado a
esto es precisamente en ese momento cuando surge la imagen
de que pese a la importancia de las recompensas materiales,
el trabajo es algo más que un medio de supervivencia. Entre
los efectos más adversos que genera en el individuo y que
pueden estar asociados con los de la corporación son las com-
petencias técnicas, sociales y emocionales.
Por ello, el primer paso de las empresas al momento de
recurrir al inevitable desempleo es la realización de un inven-
tario de los recursos humanos, y sociales que forman parte
del paquete de desempleo, para estar alerta y a la primera
oportunidad recuperarlos.
Podemos establecer dos grandes grupos de conocimientos
que deben ser inventariados antes de desprenderse de ellos;
el primero se compone de conocimiento o competencias inte-
lectuales, entre las que se pueden mencionar las:
0 técnicas
0 sociales
0 transversales
0 específicas o especializadas, y
0 particulares de la empresa (lo que la hace diferente a las
demás)
El segundo grupo que es el de habilidades de índole emi-
nentemente práctico, dentro de las que se pueden enumerar:
0 dominio de tecnología
0 comunicación
0 liderazgo
0 integración, y
0 experiencia en su conjunto útil para la productividad de un
producto y proceso
12 15
JUNIO
2010
Cifras de empleo y
desocupación en México
0 Alrededor de 12.5 millones de mexicanos trabajaron en el sector
informal en el primer trimestre del año, lo que representa 28.6% de
la Población Económicamente Activa (PEA)
0 entre enero y marzo, la población desempleada fue de 2.5 millones
de personas, con lo cual la tasa de desempleo abierto (TDA) se ubicó
en 5.3%, contra 5.1% registrado en el mismo periodo pero de 2009
0 la PEA durante el primer trimestre de 2010 se ubicó en 46.1 millones de
personas
0 de los 43.6 millones de personas que constituyen la población
ocupada (27.2 millones de hombres y 16.4 mujeres), 12.8% estuvo
empleada en el sector agropecuario, 24.3% en el industrial y 62.2% en
el de servicios
0 por ocupación, casi dos terceras partes de la población ocupada,
66.4%, fueron trabajadores subordinados, mientras que 22.7%
laboró por cuenta propia. El 6.3% no recibió remuneración fija y
4.6% fungió como patrón
0 en los centros urbanos con más de 100 mil habitantes la tasa de
desempleo en el período de referencia se elevó 6.3%, mientras
que en poblaciones rurales con menos de 2 mil 500 habitantes se
mantuvo en 3%, y
0 en cuanto a la población subocupada (aquella que necesita trabajar
más tiempo y busca ocupaciones adicionales o con mayor horario),
se acrecentó en 652 mil personas en relación con el período enero-
marzo de 2009, hasta alcanzar un total de 4.1 millones
Fuente: El universal con datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI)
Así como en un individuo existe una posible desorganiza-
ción a causa de su desempleo, igualmente en las compañías
suele ocurrir cierto desorden por la pérdida de los cono-
cimientos y las habilidades que los colaboradores se han
llevado consigo.
Ahora bien, si el trabajo sigue constituyendo uno de los
eslabones principales entre las metas individuales y los obje-
tivos colectivos, y si es en los centros de labores en donde se
crea y reproduce este importante vínculo, ello nos subraya la
importancia que tiene para entender el desarrollo éste, tanto
antes, como después de tener que recurrir al desempleo como
acción inevitable.
Si bien es cierto el desempleo es un proceso traumático
para todos los involucrados, es necesario tener la sistemati-
zación de los elementos fundamentales para que las pérdidas
sean menores; cuando menos en los aspectos siguientes:
0 declarar la inevitabilidad del desempleo
0 identificar las causas que hicieron tomar la medida
0 hacer inventario de los recursos a separar
0 ubicar los costos, de todo tipo, en este proceso
0 evaluar los efectos en el individuo y la empresa

0 establecer relación o contacto entre la compañía y el subor-
dinado separado, y
0 programar un posible contacto a futuro con el desempleado
Efectos del desempleo en la persona
Desde la perspectiva individual y familiar, la principal reper-
cusión se presenta en los bolsillos del colaborador y el bienes-
tar económico de su familia porque podemos considerar que
el trabajo en su dimensión económica es el medio principal
a través del cual una persona se relaciona con la sociedad y
contribuye al mantenimiento de la misma. De igual relevan-
cia es considerar el efecto en relación con su entorno familiar,
pues el empleo lo posiciona dentro de su núcleo familiar y su
carencia lo desubica totalmente, arrastrándolo a la vorágine de
la confusión y de la pérdida o cuando menos reacomodo, de su
lugar en la familia, ante los hijos, ante los padres o cónyuge.
Aquí otras secuelas de la desocupación laboral:
0 el resultado depresivo considerado como uno de los efectos
principales sobre la personalidad del individuo, el cual es
muy severo
0 el grupo de trabajadores que más comprometidos se en-
contraban, serán los que más sufran de depresión al que-
dar desempleados, de acuerdo con diversos estudios en la
materia, y
0 la asociación de la falta de motivación por encontrar em-
pleo al mismo efecto depresivo antes mencionado
La disminución de la autoestima es una de las consecuen-
cias más mencionadas en las investigaciones sobre los efectos
psicológicos del desempleo; en la etapa actual de crisis en
el mundo, se sigue relacionando la pérdida de la autoestima
con la del puesto de labores. Estos efectos nos indican que la
desocupación no sólo está asociada a un deterioro emocional
sino también al déficit de carácter cognitivo y alienta sensa-
ciones de frustración.
En el plano individual, que repercute en las compañías,
podemos mencionar consecuencias negativas como las si-
guientes:
0 disminución de seguridad en torno al futuro
0 merma de ingreso económico
0 disminución de contacto social
0 confusión acerca de las metas y los objetivos en la familia
y en la vida
0 divagación en la toma de decisiones
0 pérdida de práctica de habilidades y “expertis”
0 disminución de autoestima
0 autoexclusión social, y
0 desvalorización de las relaciones interpersonales
Por si fuera poco, aún se encuentran especialistas que pien-
san que el desempleo es diferente para los hombres y para las
mujeres, pues existen versiones que aseguran que cuando la
persona separada de sus labores es el sostén de la familia, es
un proceso de mayor deterioro en la psique masculina, porque
231
no sólo se trata de una pérdida económica sino de ascenden-
cia e identidad social, así como de independencia, por tanto se
siente mal y puede dar paso a la desesperanza o tristeza.
Costos por desempleo en la empresa
El principal efecto negativo del desempleo, es por supuesto, la
pérdida de potencialidad de producción, es decir, la inutilidad
de la tecnología, de las instalaciones, de los conocimientos,
así como de la misma fuerza de trabajo y talento de los indi-
viduos, que se ven excluidos de los procesos generadores de
empleo.
En las máquinas detenidas, en la materia prima sin trans-
formar, en las habilidades no utilizadas se refleja lo que los
economistas han denominado “dinero muerto” o lo que otros de
manera coloquial llaman, “dinero bueno al malo”.
El desempleo origina en el seno de la sociedad un deterioro
económico y de la cohesión social. El costo financiero corres-
ponde a todo lo que se deja de producir y será imposible de
recuperar, esto no sólo incluye los bienes que se pierden por no
producirlos sino también cierta degradación del capital humano,
por la pérdida de destrezas y habilidades. Frente a este panora-
ma, algo que debemos tomar en cuenta es que las personas con
una baja autoestima tienden, también, a ser más flexibles a la
hora de aceptar empleos peor retribuidos y con menor relación
a su experiencia y cualificaciones previas.
Calificaciones que se ven
afectadas en la empresa
Es muy importante tomar en cuenta que la relativa facilidad
de encontrarse desempleado, junto con la inestabilidad en el
empleo y las deterioradas circunstancias de la economía en
una región o un sector, de manera relativa pero efectiva ha-
cen que disminuya el valor del trabajo. Esta percepción del
valor del trabajo en la persona que recupera su empleo afec-
ta particularmente a la empresa y le exige un doble esfuerzo
por motivar al empleado. Información reciente de estudios
presentados por consultorías de prestigio internacional están
demostrando que el nivel de compromiso adquirido por los
trabajadores con las empresas se redujo a partir de la crisis
económica de 2008, cuando las compañías se vieron obliga-
das a recortar personal y congelar los salarios de los subordi-
nados que conservaron sus puestos.
Esta nueva circunstancia es la que puede generar una crisis
interna en las empresas que recientemente han contratado
trabajadores antes desempleados, por ello es primordial rea-
lizar programas de retención de personal con la motivación
como eje de dicha retención.
Pérdida de habilidades de trabajadores
altamente calificados
En el caso de personas con altas calificaciones que llegan a
quedar desempleados entran en juego diversos aspectos de ca-
15
JUNIO
2010 13
 231

rácter cognitivo, es decir, su desocupación repercute de manera 0 elevar lealtad del subordinado
particular en aquellos que habrán de suspender la aplicación de 0 salvar la vida de la empresa y por tan-
prácticas cognitivas, de habilidades que se convertirán en déficit to del personal LABORAL
de habilidad. 0 generar instructores propios e inter-
0 En desempleo: aún
En colaboradores con cierto grado de calificación se han nos de la empresa viene lo peor (24 de
detectado déficits en procesos cognoscitivos diferentes, tales 0 vincular a los subordinados con la agosto de 2009)
como: nueva tecnología, lo que repercute 0 Estados con mayor
desempleo (13 de
0 requerir más tiempo para hacer las mismas cosas, tales finalmente en beneficios para su pa- agosto de 2009)
como concentrarse y hacerlas con la misma habilidad con trón, y 0 Aumenta tasa de
la que anteriormente las hacia 0 autoevaluar
desempleo: OCDE (23
0 dificultad para comenzar alguna tarea, mantenerse men- Recuerde que la capacitación es in- de marzo de 2009)
talmente activo, recordar cosas, tomar decisiones y com- tangible, pero de gran peso. 0 Desempleo urbano, el
prender con rapidez lo que otras personas dicen más alto en 3 años (22
de enero de 2009)
0 tener más errores al momento de entablar conversaciones Conclusión
relacionadas con la práctica laboral Es preciso anotar que el empleo sigue
0 perder habilidades de realizar operaciones mentales y re- siendo la clave de la imagen de la persona y su trabajo ante
glas matemáticas, de tal manera que se equivocan al ejecu- la sociedad, además de ser lo que la convierte económica y
tar operaciones de compra-venta, y socialmente útil a la persona. Nuestro lugar de trabajo, con todo
0 disminuir su habilidad de lectoescritura en los procesos no lo que significa en cuanto a realización, desafíos, obstáculos por
hablados del trabajo resolver, metas y dificultades, es lo que nos da identidad y nos
Al final una decisión de vital importancia para la compa- hace pertenecer o no a una comunidad; colectividad que ade-
ñía es si será capaz de deshacerse de la capacitación que ha más tiene su propio lenguaje, sus propios códigos de entrada y
impartido, sea de tipo presencial, a distancia, o adiestramiento de salida, así como de inclusión y exclusión.
en las líneas de producción, ya que en México casi nueve de La realidad muestra que primero es necesario el crecimien-
10 trabajadores aumentaría su formación para escapar del to para luego mejorar el empleo. Pero también es cierto que
desempleo. las expectativas sobre lo que está sucediendo en esta mate-
Hemos de mencionar que con el objetivo de reducir costos ria, actúan sobre el consumo y por ende sobre el crecimiento,
y pérdidas en las empresas, algunos expertos en capacitación generando una sociedad muy preocupada por los niveles de
han detectado que en tiempos de crisis y desempleo la capaci- ocupación que son a final de cuentas formas de inclusión o
tación se debe centrar en: exclusión productiva.
0 ingresos no en gastos

12
.0AB.961.1
Disposiciones de la STPS, publicadas en el DOF en el período del 14 al 29 de mayo.
Lineamientos
Disposición Contenido
Para la operación del Programa de La Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) reajusta los Lineamientos publicados el 9 de noviembre de 2009, para otorgarles
Apoyo a ex trabajadores del extinto capacitación focalizada a los ex trabajadores de ese organismo. Ver más información en el apartado para Tomarse en Cuenta de esta
organismo descentralizado LyFC misma edición
(DOF, 17 de mayo)
Para la operación del Programa La citada dependencia dio a conocer el contenido de este programa. Ver más información en el apartado para Tomarse en Cuenta
de Atención a Situaciones de de esta misma edición
Contingencia Laboral (DOF, 20 de mayo)

14 15
JUNIO
2010
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231
@24B?61.1 @<06.9
02 SEGURO SOCIAL
DE TRASCENDENCIA

Cómo cobra el
IMSS e Infonavit
Aspectos legales a observar por los patrones a quienes
les son exigidos los créditos fiscales a través del
Procedimiento Administrativo de Ejecución
07 PARA TOMARSE EN CUENTA
0 EVALUACIÓN DE DICTAMINADORES IMSS
0 CUÁNDO UNA ENFERMEDAD ES PROFESIONAL
0 CONTINUACIÓN VOLUNTARIA PARA NO PERDER
DERECHOS
10 CRITERIOS ADMINISTRATIVOS
0 BASES PARA CAPITALES CONSTITUTIVOS 2010
Importes a utilizar por el IMSS al imponer
este tipo de sanciones, vigentes en este año
INFONAVIT
S/P DE ACTUALIDAD
0 SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE
EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL, PUBLICADO EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, EN EL PERÍODO
COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE MAYO
1 Circular Consar 78-1, Reglas generales a las
que deberán sujetarse las administradoras de
fondos para el retiro y las empresas operadoras
de la Base de Datos Nacional SAR para el
reintegro de recursos derivado de un retiro
parcial por desempleo
(Ver más información de este documento en
la siguiente edición)

07 PARA TOMARSE EN CUENTA ON LINE

0 FACILIDADES PARA DEUDORES ¡EN TODO 2010! 0 ÍNDICE DE SATISFACCIÓN Y SUS RESULTADOS
 231
SEGURO SOCIAL
12
A?.@02;12;06.
Cómo cobra el IMSS e Infonavit
Aprecie los actos que se desprenden de esta forma
coactiva de exigir el pago de los créditos fiscales adeudados.
D
entro de las obligaciones más importantes de los
patrones frente a los Institutos Mexicano del Segu-
ro Social (IMSS) y del Fondo Nacional de la Vivien-
da para los Trabajadores (Infonavit) están las de de-
terminación y pago de las cuotas obrero-patronales,
aportaciones y amortizaciones de vivienda en los plazos señala-
dos en las Leyes aplicables (arts. 15, fracción III Ley del Seguro
Social –LSS– y 29 fracciones II y III Ley del Infonavit).
Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualización, re-
cargos y las multas impuestas por estos organismos, los gastos
realizados por el IMSS por inscripciones improcedentes y los que
tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes,
así como las aportaciones y descuentos en materia de vivienda
tienen el carácter de créditos fiscales (arts. 287 LSS; 30, fracción
I Ley del Infonavit y 4o Código Fiscal de la Federación –CFF–).
Cuando los patrones omiten calcular y enterar los concep-
tos aludidos, los institutos de seguridad social, en su carácter
de organismos fiscales autónomos, están facultados para pre-
cisar los créditos a su favor y las bases para su liquidación, así
como fijarlos en cantidad líquida para cobrarlos y percibirlos, con
base en los datos con que cuenten o con apoyo en los hechos
que conozcan con motivo del ejercicio de sus facultades de
comprobación (arts. 39-C; 251, fracción XIV y 287 LSS y 30,
fracciones I y VI Ley del Infonavit).
Por lo anterior, a continuación se describe el procedimiento
que llevan a cabo las autoridades fiscales (IMSS o Infonavit) para
exigir el pago de los créditos fiscales a cargo de los patrones.
Determinación y notificación
del crédito fiscal
El IMSS o el Infonavit deben hacer del conocimiento de los pa-
trones los créditos fiscales a su cargo a través de las cédulas de
liquidación correspondientes, las cuales deben reunir los requisi-
tos de los actos administrativos contemplados en los preceptos 16
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 38
02 15
JUNIO
2010
del CFF, los cuales se mencionan a continuación:
0 constar por escrito en documento impreso o digital, dirigi-
do al patrón
0 señalar la autoridad emisora y los preceptos legales que la
facultan para expedir dicho acto, pues de lo contrario, se
dejaría al particular en estado de indefensión para exami-
nar si aquélla es competente para llevar a cabo dicho acto
0 indicar el lugar y la fecha de emisión, a fin de delimitar la
competencia de la autoridad emisora de la liquidación
0 estar fundadas y motivadas, es decir, indicar los preceptos
legales aplicables al caso concreto y manifestar los razo-
namientos, hechos y las circunstancias origen del acto, para
ubicar el supuesto en los fundamentos mencionados
0 expresar la resolución, el objeto o propósito de que se trate, y
0 ostentar la firma del funcionario competente. Los funcio-
narios facultados para determinar, emitir, notificar y cobrar
las liquidaciones en el Seguro Social son los titulares de las
Delegaciones y Subdelegaciones del IMSS y en el caso del
Infonavit los Delegados Regionales, los Representantes de
la Dirección General, el Coordinador de Fiscalización y
Cobranza Fiscal, el Gerente de Fiscalización, el Gerente y el
Subgerente de Estudio y Control Fiscal, el Gerente de Fis-
calización del DF y los Subgerentes de Recaudación Fiscal
en las Delegaciones Regionales (arts. 144, fracción XVII,
inciso f) y 150, fracción IX Reglamento Interior del IMSS
–RIMSS– y 3o, fracciones XIV y XVII, 8o, 9o, 13, 15 y 18
Reglamento Interior del Infonavit en materia de Facultades
como Organismo Fiscal Autónomo –RIOFA–)
NOTIFICACIÓN DE LAS CÉDULAS DE LIQUIDACIÓN
Según los artículos 40 de la LSS, 30, fracción VI de la Ley del
Infonavit, las cédulas de liquidación deberán notificarse de
manera personal al patrón de que se trate, en los términos del
CFF. Según los numerales 134 y 137 del CFF las autoridades
fiscales tienen que observar lo siguiente:
 231

0 la notificación deberá hacerse personalmente al patrón a
quien va dirigida, con acuse de recibo, y
0 cuando el notificador no encuentre al patrón estará obliga-
do a dejarle citatorio en el domicilio para que lo espere a
una hora fija del día hábil siguiente, si el interesado o su
representante legal no acata dicha citación, la diligencia
deberá practicarse con quien se encuentre en el domicilio
o con un vecino y si se negaren a recibir la notificación, se
hará por medio de instructivo que se fijará en un lugar visi-
ble de dicho domicilio debiendo el notificador asentar razón
de esta circunstancia para dar cuenta al Jefe de la oficina
exactora –la Oficina para Cobros de la Subdelegación del
IMSS correspondiente, o a cualquiera de los funcionarios
facultados para ello por la Gerencia de Fiscalización corres-
pondiente del Infonavit–
La notificación de la cédula de liquidación surtirá efectos
al día hábil siguiente a aquél en que se realice y si el adeudo
es procedente, el patrón requerido deberá cubrirlo dentro de
los 15 días hábiles siguientes a aquél en que surta efectos la
notificación en comento, en el caso de pagos al IMSS y 45 días
tratándose de aportaciones y amortizaciones de vivienda (arts.
39-C LSS y 144 CFF).
En caso de que el crédito fiscal sea improcedente, dentro de
los 15 días hábiles siguientes a aquél en que surta efectos su

Embargo en la vía administrativa

Oficina para
Cobros (IMSS)
Cancela
Patrón o Gerencia del
el adeudo
Infonavit*
patronal
Garantiza el interés fiscal, a
través del embargo en la vía 0 Nombra como depositario
IMSS o administrativa y: de los bienes al pro-
0 señala los bienes sobre pietario, tratándose de
Infonavit
los cuales deberá trabarse personas físicas, y en caso
el embargo y adjunta a la de las personas morales,
Sí solicitud los documentos al representante legal, y
que acrediten la propiedad 0 autoriza la prórroga de
Oficina para de los bienes, su avalúo y pago después de verificar
Cobros (IMSS) Requiere en su caso los certificados la suficiencia de los bienes
Patrón Paga
o Gerencia del el pago de libertad de gravamen
Infonavit* 0 paga los gastos de
ejecución, y Patrón
No 0 exhibe:
1 documento donde
conste el poder para
Patrón realizar actos de Solicita la
administración y suspensión del PAE
dominio del promovente
Solicita prórroga para el en caso de personas
pago del crédito fiscal morales, y Oficina para
1 formulario múltiple de
Cobros (IMSS)
pago con sello original o Gerencia del
Oficina para de la institución ban- Infonavit*
Cobros (IMSS) caria donde efectuó el
o Gerencia del pago del 2% de gastos
Infonavit* Autoriza la
de ejecución suspensión del PAE

*Nota: Puede ser: Delegados Regionales, los Representantes de la Dirección General, el Coordinador de Fiscalización y Cobranza Fiscal, el Gerente de Fiscalización, el Gerente y el
Subgerente de Estudio y Control Fiscal, el Gerente y Subgerente de Cobranza Fiscal, el Gerente de Fiscalización del DF o los Subgerentes de Recaudación Fiscal en las Delegaciones
Regionales (arts. 154, fracción II RIMSS; 3o, fracción XXII, 8o, 9o, 13, 14 y 18 RIOFA)

JUNIO
15
2010 03
 231
notificación, los patrones requeridos de pago podrán impugnarlo
interponiendo un recurso de inconformidad ante el Consejo
Consultivo Delegacional en caso del Seguro Social o la Comisión
de Inconformidades y Valuación del Infonavit, o bien dentro de
los 45 días hábiles siguientes un juicio de nulidad ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (arts. 294 y 295 LSS;
6o Reglamento del Recurso de Inconformidad; 52 y 54 Ley del
Infonavit y 9o Reglamento de la Comisión de Inconformidades
y de Valuación del Infonavit).
Si el patrón reconoce el crédito, pero no tiene la liquidez
para cubrirlo, podrá celebrar con la autoridad fiscal corres-
pondiente un convenio de pago en parcialidades, para lo cual
garantizará el interés fiscal mediante cualquiera de las formas
previstas en el numeral 141 del CFF: embargo en la vía ad-
ministrativa, depósito en dinero u otras formas de garantía
financiera equivalentes, prenda o hipoteca, fianza otorgada
por institución autorizada, obligación solidaria asumida por
tercero que compruebe su idoneidad y solvencia, o títulos va-
lor o cartera de créditos del propio contribuyente; y solicitar la
suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)
a la oficina exactora respectiva (arts. 40-C LSS y 56, segundo
párrafo Ley del Infonavit).
Como el embargo en la vía administativa es una de las formas
de garantizar el interés fiscal más recurrida por los patrones,
en el diagrama de la página que antecede se describe cómo
se lleva a cabo.
Fases del PAE
Si transcurren los plazos mencionados sin que los patrones
paguen o impugnen los créditos fiscales, dichos importes que-
darán firmes y serán exigibles a través del PAE, para lo cual
tanto el IMSS como el Infonavit deberán sujetarse a las dispo-
siciones del CFF (arts. 9o y 251, fracción XXV y 291 LSS; 30,
fracción III Ley del Infonavit y 5o CFF).
EMBARGO
Si en el requerimiento de pago, el patrón no cubre el adeudo
el ejecutor del IMSS o Infonavit podrá embargarlo atendiendo
a lo señalado en el diagrama de la página cinco.
"NQMJBDJÁO
EF
FNCBSHP
Si el Jefe de la oficina ejecutora del IMSS o Infonavit conside-
ra que los bienes embargados son insuficientes para cubrir los
créditos fiscales y sus accesorios, podrá ordenar la ampliación
del embargo cualquiera que sea la etapa en que se encuentre
el PAE (art. 154 CFF).
En esta diligencia, la autoridad deberá cumplir con los mis-
mos requisitos de formalidad cumplimentados en el primer
embargo y el patrón o sujeto obligado tiene los mismos dere-
chos en ambos.
04 15
JUNIO
2010
En el desarrollo del
PAE recuerde que:
0 La autoridad debe determinar y notificar el crédito fiscal de que se
trate
0 las cédulas de liquidación donde conste el crédito debe reunir los
requisitos de los actos administrativos
0 el patrón debe verificar la procedencia del crédito exigido y si no está
de acuerdo con éste impugnarlo dentro de los plazos legales
0 el deudor podrá solicitar la suspensión del PAE al ofrecer el embargo
en la vía administrativa como garantía del interés fiscal
0 si el patrón reconoce el adeudo pero no tiene liquidez para cubrirlo,
puede solicitar a la autoridad la autorización de pagarlo en
parcialidades
0 la autoridad debe levantar acta circunstanciada de todas las
diligencias que lleve a cabo con motivo del PAE, Y
0 el cobro de los gastos de ejecución es improcedente si el crédito fiscal
hubiese quedado insubsistente en su totalidad, mediante resolución o
sentencia definitiva dictada por la autoridad competente
AVALÚO DE BIENES EMBARGADOS Y REMATE
Según el numeral 175 del CFF, la base para enajenación de
los bienes inmuebles embargados será el de avalúo y para las
negociaciones, el avalúo pericial, los cuales deberán realizarse
conforme a las reglas que establezca el Reglamento del CFF.
En los demás casos, la base será la acordada de común acuer-
do entre la autoridad y el patrón, lo cual deberá hacerse en
un plazo de seis días contados a partir de la fecha en que se
hubiesse practicado el embargo; si no llegaran a un acuerdo,
el IMSS o Infonavit practicará el avalúo pericial.
En todos los casos, la autoridad notificará personalmente
al patrón el avalúo practicado.
Si el embargado no estuviese de acuerdo con el avalúo de
los bienes embargados, podrá interponer un recurso de revo-
cación y en éste designar un valuador, dentro de los 10 días
hábiles siguientes a aquél en que surta efectos la notificación
de dicho avalúo, ante la autoridad que hubiese emitido el acto
(arts. 175, segundo párrafo y 117, fracción II, inciso d) CFF).
Se tendrá por aceptado el avalúo si el embargado:
0 no interpone el recurso de revocación dentro del plazo
mencionado
0 no designa perito valuador, o
0 nombra un perito y éste no presenta su dictamen dentro de
los plazos señalados
Cabe señalar que generalmente el Infonavit no recurre al
remate, porque para recuperar los adeudos a su favor inter-
viene directamente la negociación con los patrones deudores,
cuyo procedimiento se abordará en la siguiente edición.
Como el IMSS sí recurre al remate de los bienes embarga-
dos, a continuación se aborda el procedimiento que observa.
 231

Diligencia de cobro y embargo

Ejecutor de la Ejecutor de la Ejecutor de la
Oficina para Cobros Oficina para Cobros Oficina para Cobros
del IMSS o ejecutor del IMSS o ejecutor del IMSS o ejecutor
del Infonavit del Infonavit del Infonavit

Se apersona en el domicilio fiscal y se

Traba embargo2 sobre:
identifica con la credencial expedida por
0 bienes suficientes para, en su caso,
la autoridad competente1 y requiere el
rematarlos y enajenarlos fuera de
pago del crédito fiscal
subasta o adjudicarlos a favor del
fisco, o 0 Señala los bienes5 a embargar si la
0 negociaciones con todo lo que de hecho
Patrón persona con quien se entienda la
y por derecho les corresponda3 diligencia:
1 señala bienes insuficientes

Patrón 1 no se hubiese sujetado al orden

de embargo establecido en la
¿Acredita el
Ley, o
pago del crédito
1 determina los bienes ubicados
fiscal o su impugnación
No ¿Señala fuera de la circunscripción de la
con la satisfacción
bienes a No oficina ejecutora, los que reporten
de la garantía del
embargar? cualquier gravamen real o algún
interés fiscal?
embargo anterior o sean de fácil
descomposición, deterioro o
materias inflamables, teniendo
Sí otros
Sí 0 designa depositarios de los bienes6,
Se sujetará al siguiente orden: hace avalúo de los mismos, lo da a
Ejecutor de la 0 dinero, metales preciosos y depósitos bancarios conocer al patrón para finalmente
Oficina para Cobros 0 acciones, bonos, cupones vencidos, valores efectuar el remate
del IMSS o ejecutor mobiliarios y en general créditos de inmediato y
del Infonavit fácil cobro a cargo de entidades o dependencias
de la Federación, estados, municipios e instituciones
o empresas de reconocida solvencia, y
Suspende la diligencia 0 bienes: muebles no comprendidos en los puntos
del PAE anteriores, e inmuebles4

Notas:
1
En caso del IMSS podrá ser la Oficina para Cobros de las diversas Subdelegaciones y tratándose del Infonavit los Delegados Regionales, los Representantes de la Dirección General, el
Coordinador de Fiscalización y Cobranza Fiscal, el Gerente de Fiscalización, el Gerente y el Subgerente de Estudio y Control Fiscal, el Gerente y Subgerente de Cobranza Fiscal, el Gerente
de Fiscalización del DF o los Subgerentes de Recaudación Fiscal en las Delegaciones Regionales (arts. 154, fracción II RIMSS; 3o, fracción XXII, 8o, 9o, 13, 14 y 18 RIOFA)
2
Artículo 151 del CFF
3
Mediante la intervención de la negociación, el IMSS o Infonavit obtendrán los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales respectivos. A través de
este acto la autoridad retirará el 10% de los ingresos de la negociación para cubrir el crédito fiscal (arts. 152, 153, 164 a 172 CFF). El desarrollo de la intervención de las negociaciones se
abordará en la edición 232, del próximo 30 de junio
4
El deudor o la persona con quien se entienda la diligencia deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad, si reportan cualquier gravamen real, embargo anterior, se encuentran en
copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal alguna (arts. 155 y 156 CFF)
5
De acuerdo con el precepto 157 del CFF, no podrán embargarse: el lecho cotidiano y los vestidos del patrón deudor y de sus familiares; los muebles de uso indispensable del deudor y de
sus familiares, no siendo de lujo a juicio del ejecutor; los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensables para el ejercicio de la profesión, arte y oficio a que se dedique el deudor;
la maquinaria, los enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto fuesen necesarios para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero podrán ser objeto de embargo con la
negociación en su totalidad si a ella están destinados; las armas, los vehículos y caballos que los militares en servicio deban utilizar conforme a las leyes; los granos, mientras éstos no
hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre las siembras; los derechos de: usufructo, pero no los frutos de éste y uso o habitación; el patrimonio de la familia en los términos que
establezcan las leyes desde su inscripción en el Registro Público de la Propiedad; los sueldos y salarios; las pensiones de cualquier tipo, y los ejidos
6
Artículo 153 del CFF

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15
2010 05
 231
Al día siguiente a aquél en que queda firme el avalúo de éstos,
el Seguro Social convoca al remate de los mismos a efecto de que
se realice dentro de los 30 días siguientes (art. 176 del CFF).
La convocatoria se hará del conocimiento del público fi-
jándose en un sitio visible de la Oficina para Cobros y en los
lugares públicos que el titular de ésta considere convenientes
y a través de la página electrónica del Instituto, donde se seña-
larán los siguientes datos:
0 bienes objeto del remate
0 valor que servirá de base para su enajenación, y
0 requisitos a cumplir por los postores para concurrir al remate
Los interesados en ser postores en remates de bienes, podrán
conseguir información de los mismos y registrarse como posto-
res en el sitio del IMSS: www.imss.gob.mx, donde deberán:
0 ubicar el módulo IMSS para ti y dar clic en la opción Servi-
cios en línea y descargas
0 elegir Remates y subastas en la página desplegada, y
0 buscar por Delegación y Subdelegación los bienes sujetos
a remate, y si éstos son de su interés enviarán sus posturas
para el remate, siguiendo los requisitos establecidos en los nu-
merales del 179 al 186 del CFF:
1 cubrirá las dos terceras partes del valor señalado como
base para el remate
1 deberá ofrecerse de contado, cuando menos la parte sufi-
ciente para cubrir el interés fiscal; si éste es superado por
la base fijada para el remate, se procederá en los términos
del numeral 196 del Código, si es menor al interés fiscal,
se rematarán de contado los bienes embargados, y
1 tendrá que enviarse en documento digital con firma
electrónica avanzada, a la dirección electrónica que se
señale en la convocatoria para el remate, cumpliendo
con los requisitos señalados en el artículo 182 del CFF,
de lo contrario se considerarán ilegales
Para intervenir en una subasta el postor, antes de enviar
su postura, deberá realizar una transferencia electrónica de
fondos equivalente cuando menos al 10% del valor fijado a
los bienes en la convocatoria.
En la página electrónica de subastas del IMSS, se especifi-
cará el período correspondiente a cada remate, el registro de
los postores, las posturas recibidas, así como la fecha y hora
de su recepción.
Cada subasta durará ocho días y el tiempo que empezará a
correr a partir de las 12:00 horas del primer día y concluirá a
las 12:00 horas del octavo día. En dicho período los postores
presentarán sus posturas y podrán mejorar las propuestas.
Si dentro de los 20 minutos previos al vencimiento del pla-
zo de remate se recibe una postura que mejore las anteriores,
el remate no se cerrará conforme al término mencionado sino
que a partir de las 12:00 horas del día de que se trate, el IMSS
concederá plazos sucesivos de cinco minutos cada uno, hasta
que la última postura no sea mejorada.
06 15
JUNIO
2010
Trancurrido el último plazo sin que se reciba una mejor
postura se tendrá por concluido el remate.
El Seguro Social fincará el remate a favor de quien hubiese
hecho la mejor postura. Cuando existan varios postores que
hubiesen ofrecido una suma igual y dicha suma sea la postura
más alta, se aceptará la que se hubiese recibido primero.
Una vez fincado el remate, el resultado se comunicará a los
participantes a través de los mismos medios en que se realizó,
remitiendo el acta que al efecto se levante.
Si el postor en cuyo favor se finca un remate no cumple
con las obligaciones contraídas y las señaladas en el Código,
perderá el importe del depósito que hubiese constituido y el
IMSS lo aplicará de inmediato en favor del fisco federal. En
este caso, se iniciará nuevamente la almoneda en la forma y
plazos mencionados.
Cabe señalar que si los postores realizan prácticas contrarias
a la legalidad de los procedimientos, se les suspenderá su regis-
tro y en caso de reincidencia se les cancelará. Esto sin perjuicio
de que sean acreedores a alguna de las sanciones establecidas
en el Título IX, Capítulo II del Código Penal Federal denomina-
do Acceso ilícito a sistemas y equipos de informática
Una vez rematados los bienes embargados, el patrón deu-
dor tiene que cumplir con las siguientes obligaciones, según
se trate de bienes:
0 muebles: entregará las facturas o documentación comprobato-
ria de la enajenación de los mismos, la cual deberá expedir-
la cumpliendo, con lo señalado en el precepto 29-A del CFF,
apercibido de que de no hacerlo, la autoridad ejecutora (IMSS)
emitirá el documento correspondiente en su rebeldía.
Posteriormente, el IMSS entregará al adquirente, conjun-
tamente con estos documentos, los bienes que le hubiere
adjudicado, los cuales deberá retirarlos en el momento en
que la sean puestos a su disposición, en caso de no hacerlo
se causarán derechos por el almacenaje (art. 185 CFF)
0 inmuebles: dentro de los 10 días siguientes a la fecha del
remate, el postor enterará mediante transferencia electróni-
ca de fondos el saldo de la cantidad ofrecida de contado en
su postura o la que resulte de las mejoras.
Hecho este pago y designado el notario por el postor, la au-
toridad citará al ejecutado para que, dentro del plazo de 10
días, otorgue y firme la escritura de venta correspondiente,
apercibido de que, de no hacerlo, el jefe de la oficina ejecu-
tora lo hará en su rebeldía.
El ejecutado, aún en el caso de rebeldía, responde por la
evicción y los vicios ocultos
Gastos de ejecución
Cuando se aplique el PAE para hacer efectivo un crédito fiscal
los deudores deberán cubrir los gastos derivados de la reali-
zación de cada una de las diligencias, así como los extraordina-
rios generados (art. 150 CFF), conforme a lo siguiente:
 231

Gastos Conceptos No se cobrarán los gastos de ejecu-

Gastos de ejecución de cada una de las siguientes diligencias2: ción referidos cuando los créditos fisca-
0 requerimiento de pago les respecto de los cuales se ejercitó el SEGURIDAD SOCIAL
Sobre el 2% 0 embargo PAE que dio lugar a dichos gastos, hubie- 0 Tips para garantizar
del monto del 0 remate sen quedado insubsistentes en su totalidad el interés fiscal (26 de
crédito1 0 enajenación fuera de remate mediante resolución o sentencia defini- noviembre de 2008)
0 adjudicación, o tiva dictada por autoridad competente 0 Defensa ante embargo

de depósitos (17 de
0 aceptación como dación el pago (art. 106 Reglamento del CFF). junio de 2009)
Son aquéllos en los que se incurra con motivo de la aplicación
del PAE, incluyendo los derivados del embargo y comprenderán APLICACIÓN DEL PAGO
los siguientes: La cantidad obtenida del remate, enajenación o adjudicación
0 transporte de los bienes embargados de los bienes al fisco se empleará para cubrir los créditos
0 avalúos más antiguos, siempre que se trate de la misma contribución
0 impresión y publicación de convocatorias y edictos y antes al adeudo principal, los accesorios en el siguiente or-
0 investigaciones den (arts. 20 y 194 CFF):
Gastos 0 inscripciones 0 gastos de ejecución;

extraordinarios 0 cancelaciones o solicitudes de información en el Registro 0 recargos

Público correspondiente, así como los erogados por la 0 multas, e

obtención de liberación de gravámenes 0 indemnización del 20% sobre el cheque recibido por la au-

0 honorarios de los depositarios y peritos
0 los devengados por concepto de escrituración
0 contribuciones originadas por la transmisión de dominio de
los bienes inmuebles adjudicados a favor de la Federación, y
0 contribuciones pagadas por la Federación para liberar de
cualquier gravamen a los bienes objeto de remate
Notas:
1
Si el 2% del crédito es inferior a $300.00, se cobrará esa cantidad como mínimo y en ningún
caso los gastos de ejecución podrán exceder de $47,230.00 (art. 150 CFF)
2
En ningún caso los gastos de ejecución por cada una de las diligencias que se mencionan (ex-
cluyendo las erogaciones extraordinarias y las contribuciones pagadas por la Federación para
liberar de cualquier gravamen bienes objeto de remate) podrán exceder de $47,230.00
PAGO DE LOS GASTOS DE EJECUCIÓN
El importe de los gastos de ejecución deberá enterarse junto
con el de los demás créditos fiscales, salvo que se interponga
el recurso de revocación.
toridad fiscal que sea presentado en tiempo, pero no paga-
do (artículo 21, séptimo párrafo del CFF).
Si del remate o adjudicación resultare algún excedente, des-
pués de haberse cubierto el crédito, éste se entregará al deu-
dor, salvo que medie orden de autoridad competente, o que el
propio deudor acepte por escrito que se haga la entrega total
o parcial del saldo a un tercero (art. 196 CFF).
Consideraciones finales
Si bien es cierto tanto el IMSS como el Infonavit están faculta-
dos para cobrar coactivamente los créditos a su favor, también
lo es que deben garantizar el respeto a los derechos de los pa-
trones deudores, realizando sus actuaciones con estricto apego
a la Ley. Por ello es recomendable que aquéllos conozcan el
desarrollo del PAE y las normas aplicables.

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.
Evaluación de dictaminadores IMSS
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos AC conjunta- materia que deberán considerarse en los programas de capa-
mente con la Coordinación de Corrección y Dictamen del citación y estudio de los diferentes Colegios o Asociaciones
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), dieron a cono- profesionales, con el fin de que el dictaminador acredite la
cer a través del portal del Colegio de Contadores Públicos de evaluación correspondiente (Temario para revisión con el Ins-
México el pasado 3 de mayo, los temas relacionados con la tituto Mexicano del Seguro Social), a saber:

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15
2010 07
 231

Temas Subtemas 0 obtener el registro como Contador

Sujetos de 0 Disposiciones generales, y Público Autorizado, serán necesarios
aseguramiento 0 Ley Federal del Trabajo: 24 puntos, y SEGURIDAD SOCIAL
1 principios generales 0 mantener el registro, anualmente de-
0 SUDI ¡listo para
1 relaciones individuales de trabajo berán contar con ocho puntos dictaminar 2009!
1 condiciones de trabajo, y En general en caso de capacitación (15 de febrero de 2010)
1 trabajos especiales impartida se otorgarán dos puntos por 0 Criterios para evaluar a
Incorporación al 0 Generalidades del Régimen Obligatorio, y hora efectiva y en el caso de capacitación dictaminadores
(27 de agosto de 2009)
Seguro Social 0 IMSS Desde Su Empresa (IDSE) recibida un punto por hora efectiva.
Clasificación de Seguro de Riesgos de Trabajo También se considerarán para el cómpu-
empresas en el Seguro to de los puntos los siguientes eventos, otorgándose por expo-
de Riesgos de Trabajo sición dos por hora y por participación uno por hora, a saber:
Salario base de 0Bases de cotización y cuotas 0 participar en:

cotización (SBC) 0Acuerdos del Consejo Técnico aplicables, y 1 Foros de Especialistas en Seguridad Social organizados

0 regímenes especiales (campo, transporte, etc) por los colegios o asociaciones

Emisión y pago de 0 Sistema Único de Autodeterminación (SUA) 1 seminarios, diplomados, especialidades, jornadas o cur-

cuotas 0 Seguro de: sos similares impartidos en materia de seguridad social

1 Enfermedades y Maternidad 1 eventos técnicos relacionados con temas afines y nece-

1 Invalidez y Vida sarios para la emisión de un dictamen del IMSS, como las
1 Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, y Normas de Atestiguamiento y de Información Financiera
1 Guarderías y Prestaciones Sociales 1 forma activa en la Comisión Representativa ante Organis-

0 infracciones, sanciones y delitos, y mo de Seguridad Social del IMCP, Colegios Federados,

0 pago diferido o en parcialidades Vicepresidencia Regional del IMCP o asociación profe-
Dictamen para efectos 0 Disposiciones generales sional
del Seguro Social 0 requisitos para dictaminar 1 la dirección de tesis, estudios, trabajos de investigación,

0 aviso para dictaminar etc., de temas relativos a la seguridad social

0 dictamen 0 producir artículos, escribir libros, revistas y/o boletines,

0 resoluciones, y material de apoyo, etc., relacionados con el Seguro Social

0 sanciones en los temas considerados en estos criterios, y
Normas de No aplica 0 cursar dentro de un diplomado, maestría o estudio similar,

Atestiguamiento la materia relacionada con la seguridad social

Normas de No aplica A diferencia de los vigentes en 2009, en los criterios de
Información este año se contemplan más temas y se les da el mismo valor
Financiera en puntos, aumentando únicamente cuando se participa de
forma activa en su impartición.
La puntuación para conseguir la acreditación de dictami-
nador será establecida por los Colegios o Asociaciones a la
que pertenezcan los contadores públicos, bajo las siguientes
consideraciones, según sea para:

Cuándo una enfermedad es profesional

Una enfermedad de trabajo es todo estado patológico derivado
de la acción continuada de una causa que tenga su origen
o motivo en el trabajo o en el medio donde el trabajador se
vea obligado a prestar sus servicios (arts. 475 Ley Federal del
Trabajo –LFT– y 43 Ley del Seguro Social -LSS-).
Por su parte, los preceptos 476 de la LFT y 43 de la LSS
establecen que en todo caso las enfermedades profesionales
serán las consignadas en la tabla del numeral 513 de la Ley
laboral. Sin embargo esto no quiere decir que basta con que el
padecimiento sufrido por un trabajador aparezca en la tabla
referida para que sea calificado como laboral, sino es necesa-
rio demostrar la relación entre la enfermedad y actividad desem-
peñada por aquél, considerando el medio laboral en que se
hubiese prestado.
Lo anterior se refuerza en la siguiente tesis de jurispru-
dencia:

08 15
JUNIO
2010
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ENFERMEDAD PROFESIONAL. PARA DE-
TERMINAR SU EXISTENCIA DEBE ATEN-
DERSE AL TRABAJO DESEMPEÑADO O AL SEGURIDAD SOCIAL
MEDIO AMBIENTE EN QUE ÉSTE SE PRES- 0 Reconocimiento de
TE, MÁS QUE A SU NOMBRE. Tanto la ley enfermedad profesional
como la jurisprudencia de la Suprema Corte de (29 de junio de 2009)
Justicia de la Nación, coinciden en estimar que
de acuerdo con la ciencia médica, ciertas enfermedades
afectan, por lo general, a las personas dedicadas a deter-
minada actividad laboral. Ahora bien, siempre que un
trabajador presente un padecimiento que se encuentre
comprendido en una determinada fracción de la tabla
contenida en el artículo 513 de la Ley Federal del Tra-
bajo, y su actividad específica o tipo de industria o zona
donde labora estén contemplados en ella, tiene a su fa-
vor la presunción legal de que es del orden profesional,
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 476 de
la referida ley, de manera que no basta para calificar
el origen profesional de una enfermedad, la presencia
de alguna de las afecciones mencionadas en el citado
precepto legal, sino que es indispensable que la afección
se encuentre relacionada con la actividad, la industria
o zona referidas en el mismo apartado, por lo que es-
tos elementos deben considerarse como la base funda-
mental para que las autoridades del trabajo puedan
establecer la existencia de un padecimiento del orden
profesional y atender a ellos, más que al nombre que
corresponda a la enfermedad de que se trate. Por tan-
to, con independencia de la denominación que el perito
médico determine para el padecimiento del trabajador,
deberá tomarse en cuenta si se trata de una afección de
las consideradas en el referido artículo 513 y la relación
que ésta guarde con el trabajo desempeñado o el medio
ambiente en que éste se preste, máxime que la primera
parte de cada una de las fracciones de dicho pre-
cepto permite que el padecimiento se establezca
mediante una fórmula descriptiva y no con una
denominación técnica.
Contradicción de tesis 17/2003-SS. Entre las sus-
tentadas por los Tribunales Colegiados Sexto y
Décimo Tercero en Materia de Trabajo del Primer Circuito.
23 de enero de 2004. Unanimidad de cuatro votos. Po-
nente Genaro David Góngora Pimentel. Secretaria María
Marcela Ramírez Cerrillo.
Tesis de jurisprudencia 13/2004. Aprobada por la Se-
gunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del
13 de febrero de 2004.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta. Novena Época.Tomo XIX, febrero de 2004, pág.
204. Tesis de jurisprudencia: 2a./J. 13/2004.
Como puede apreciarse, con esta jurisprudencia queda
rebasada la tesis aislada de rubro ENFERMEDAD PROFE-
SIONAL. NO SE REQUIERE QUE SE DEMUESTRE LA
RELACIÓN CAUSA-EFECTO ENTRE LA ENFERMEDAD
SUFRIDA Y EL TRABAJO DESARROLLADO, CUANDO
DICHA ENFERMEDAD ESTÁ DEFINIDA COMO PRO-
FESIONAL EN EL ARTÍCULO 513 DE LA LEY FEDERAL
DEL TRABAJO (TRABAJADORES DE LA INDUSTRIA
TEXTIL), emitida por el Cuarto Tribunal Colegiado del Sexto
Circuito, donde se sostiene que si la enfermedad que padece
el trabajador está contemplada en el numeral 513 de la LFT
no se requiere demostrar la relación causa-efecto, entre el pa-
decimiento y el trabajo desarrollado, a la cual recientemente
algunas publicaciones han hecho referencia.

Continuación voluntaria, para no perder derechos

Cuando termina el vínculo laboral los ex trabajadores afiliados tal efecto, deberán cubrir las cuotas por mensualidades ade-
al Régimen Obligatorio del Seguro Social (ROSS), conservan lantadas de la manera siguiente:
por ocho semanas posteriores a la baja el derecho a recibir las
prestaciones en especie del Seguro de Enfermedades y Maternidad Porcentajes Total a pagar por el
(asistencia médica y de maternidad, quirúrgica, farmacéutica Seguro (Ramo) asegurado sobre su
Patrón Trabajador
y hospitalaria), siempre y cuando hubiesen cubierto inmedia- SBC
tamente antes de la privación del trabajo, un mínimo de ocho Retiro 2% - 2%
cotizaciones semanales ininterrumpidas (art. 109 LSS). Cesantía en Edad 3.150% 1.125% 4.275%
Si las personas que son dadas de baja del ROSS están in- Avanzada y Vejez
teresadas en seguir cotizando ante el Seguro Social a fin de Invalidez y Vida 1.75% 0.625% 2.375%
obtener las pensiones que otorga, tienen la opción de seguir Gastos médicos para 1.05% 0.375% 1.425%
cotizando en los Seguros de Invalidez y Vida y de Retiro, Ce- pensionados
santía en Edad Avanzada y Vejez, de manera voluntaria. Para

15
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2010 09
 231

Para continuar voluntariamente en el ROSS, los interesa- De acuerdo con lo establecido en el

dos deberán realizar el trámite dentro de un plazo de cinco numeral 220 de la LSS, la continuación
años a partir de la fecha de baja y cumplir los siguientes re- voluntaria en el ROSS termina por: SEGURIDAD SOCIAL
quisitos: 0 declaración expresa firmada por el
0 Continuación voluntaria
0 contar con un mínimo de 52 cotizaciones semanales en los asegurado cuándo termina (27 de
últimos cinco años, al ser dado de baja 0 dejar de pagar las cuotas durante dos febrero de 2009)
0 cotizar con el último salario registrado o con uno superior meses, y
al que tenía al momento de la baja 0 ser dado de alta nuevamente en el

0 presentar los siguientes documentos en el área de Afiliación-
Vigencia de Derechos de la Subdelegación correspondiente
a su domicilio:
1 Solicitud de Inscripción en la Continuación Voluntaria
en el Régimen Obligatorio (IMSS-02-007)
1 cualquier documento donde conste su número de segu-
ridad social (credencial ADIMSS, hoja rosa, carnet de
citas médicas, etc)
1 Clave Única de Registro de Población
1 identificación oficial con fotografía y firma (credencial
de elector, cartilla del Servicio Militar Nacional, pasa-
porte o cédula profesional), y
1 comprobante de domicilio con una antigüedad máxima
de tres meses
régimen obligatorio al tener nuevamente una relación la-
boral
Finalmente, los trabajadores dados de baja que además
de seguir cotizando ante el IMSS para la obtención de una
pensión, están interesados en seguir disfrutando de las presta-
ciones en especie del Seguro de Enfermedades y Maternidad,
pueden contratar con el Seguro Social el Seguro de Salud para
la Familia, con el cual podrán beneficiarse, si así lo desean,
todos los miembros de su familia, previo pago de las primas
correspondientes. Para conocer ampliamente lo relativo a este
tema se sugiere consultar el tema Cuotas de Salud para la Fa-
milia 2010, ya sea en la edición impresa número 223 del 15 de
febrero de 2010 o en nuestro sitio: www.idconline.com.mx.

0?6A2?6<@
.1:6;6@A?.A6C<@

Bases para capitales constitutivos 2010

Conozca los costos unitarios para calcular los importes señalados, los
derivados de inscripciones improcedentes y atención a no derechohabientes.
Según el numeral 112, penúltimo párrafo del Reglamento de ca para el año 2010 y la base de cálculo para la actualización
la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasifica- de los costos unitarios por nivel de atención médica para el
ción de Empresas, Recaudación y Fiscalización, los capitales año 2010, a saber:
constitutivos se determinarán considerando el monto de las
prestaciones económicas y médicas calculadas con base en Atención en unidades de primer nivel
los costos unitarios por nivel de atención médica, vigentes en la Tipo de servicio Costo unitario
fecha de determinación del crédito fiscal. Consulta de medicina familiar $535.00
Dichos costos unitarios y su actualización serán aproba- Consulta dental (estomatología) 602.00
dos por el Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Atenciones de urgencias 570.00
Social (IMSS) y deberán publicarse en el Diario Oficial de la Curaciones 535.00
Federación (DOF). Análisis clínicos practicados 75.00
Así, en cumplimiento de lo señalado, el pasado 18 de mayo, Estudios de radiodiagnóstico 178.00
el Seguro Social publicó en el DOF el Acuerdo ACDO.SA3. Ultrasonografía 178.00
HCT.240310/57.P.DF del H. Consejo Técnico dictado en la se- Ambulancia ordinaria 1,727.00
sión ordinaria celebrada el 24 de marzo del presente año, por
el que se aprueban los costos unitarios por nivel de atención médi-

10 15
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 231

Atención en unidades de segundo nivel Atención en unidades de tercer nivel

Tipo de servicio Costo unitario Tipo de servicio Costo unitario
Consulta de medicina familiar $535.00 Día paciente terapia intensiva 29,080.00
Consulta dental (estomatología) 602.00 Análisis clínicos practicados 95.00
Consulta de especialidades 850.00 Citología exfoliativa 66.00
Atenciones de urgencias 1,144.00 Estudios de medicina nuclear 564.00
Día paciente (hospitalización) 4,939.00 Estudios de electrodiagnóstico 254.00
Día paciente incubadora 2,028.00 Estudios de radiodiagnóstico 383.00
Día paciente terapia intensiva 29,080.00 Ultrasonografía 383.00
Curaciones 535.00 Estudios de tomografía axial 8,793.00
Análisis clínicos practicados 84.00 Estudios de resonancia magnética 9,788.00
Citología exfoliativa 57.00 Cardiología intervencionista 11,435.00
Estudios de medicina nuclear 564.00 Estudios de endoscopia 5,715.00
Estudios de electrodiagnóstico 254.00 Sesiones de medicina física y 100.00
Estudios de radiodiagnóstico 278.00 rehabilitación
Ultrasonografía 278.00 Sesiones de radioterapia 666.00
Estudios de tomografía axial 8,793.00 Sesiones de quimioterapia 653.00
Estudios de resonancia magnética 9,788.00 Anatomía patológica (laminillas 264.00
Estudios de endoscopia 5,715.00 interpretadas)
Sesiones de medicina física y 100.00 Intervenciones quirúrgicas 25,222.00
rehabilitación Tococirugía 25,222.00
Sesiones de radioterapia 260.00 Ambulancia de urgencias 1,727.00
Anatomía patológica (laminillas 264
interpretadas) Cabe señalar que estos costos se fijaron tomando como
Intervenciones quirúrgicas 15,396 base los costos unitarios por cada nivel de atención médi-
Tococirugía 15,396 ca de 2009, mismos que se actualizaron aplicando el factor
Ambulancia de urgencias 1,727 de 1.03574, determinado con la división del Índice Nacional de
Sesiones de quimioterapia 199 Precios al Consumidor (INPC) de diciembre de 2009 (138.541)
entre el de diciembre de 2008 (133.761), publicados en el DOF
Atención en unidades de tercer nivel del 8 de enero de 2010 y del 9 de enero de 2009, respectiva-
Tipo de servicio Costo unitario mente.
Consulta de especialidades $1,362.00
Atenciones de urgencias 1,727.00
Día paciente (hospitalización) 4,939.00
SEGURIDAD SOCIAL
Día paciente incubadora 2,028.00
0 Costos para capitales constitutivos 2009 (9 de marzo de 2009)

JUNIO
15
2010 11
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INFONAVIT
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2; 0B2;A.
Facilidades para deudores ¡en todo 2010!
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Traba- PAGO EN PARCIALIDADES
jadores (Infonavit) dio a conocer en la sección Empresarios El Infonavit podrá autorizar al patrón el pago de sus adeudos
de su página de Internet: www.infonavit.org.mx, el Programa por concepto de aportaciones (5%) y sus recargos hasta en
de Facilidades 2010 en el cual detalla los beneficios que ofrece 48 parcialidades; tratándose de amortizaciones, aportaciones
a los patrones que a causa de la crisis económica han tenido para las amortizaciones y sus accesorios, hasta 12 parciali-
dificultades para el cumplimiento de sus obligaciones de vi- dades. Asimismo, el deudor podrá efectuar pagos anuales o
vienda, a fin de regularizar su situación fiscal. semestrales según su capacidad de pago.
En principio este programa estaría vigente hasta el pasado En estos casos, los patrones estarán exentos de la garantía
31 de marzo, tal como lo informamos en la edición 226 en la del interés fiscal, no obstante cuando omitan el pago de dos o
nota para tomarse en cuenta intitulada Regularice sus adeu- más parcialidades sean o no consecutivas deberán garantizar
dos con Infonavit, donde podrán consultar los puntos medu- el interés fiscal en cualquiera de las formas previstas en el
lares, no obstante el Instituto amplió la vigencia hasta el 31 de numeral 141 del Código Fiscal de la Federación.
diciembre de este año. Al elegir el pago en parcialidades no habrá condonación de
Por lo anterior, a continuación sólo se reproducen las adi- recargos pero sí de multas, de acuerdo con lo siguiente:
ciones hechas por el Instituto:
Porcentaje de condonación
Período
Beneficios de multa
Se determinan según la forma en que los patrones regularicen 2003 y anteriores 80
sus adeudos: 1o al 6o de 2004
Mes de
% de condonación
PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN incorporación
Los patrones podrán obtener los siguientes beneficios. 1o al 6o de 2005 Abril 70
1o al 6o de 2006 Mayo 60
% de condonación 1o al 6o de 2007 Junio 60
Período
Recargos Multa 1o al 6o de 2008 Julio 50
2003 y 50 100 1o al 6o de 2009 Agosto 40
anteriores Septiembre 30
1o al 6o de 2004 40 Octubre 20
Mes de Noviembre 10
% de condonación
incorporación Diciembre 5
1o al 6o de 2005 35 Abril 90
1o al 6o de 2006 30 Mayo 80
1o al 6o de 2007 25 Junio 80 Cabe señalar que se contemplan los mismos requisitos
1o al 6o de 2008 20 Julio 70 mencionados en la edición 226 para la procedencia de cual-
1o al 6o de 2009 0 Agosto 60 quiera de estas dos formas de pago así como los mismos su-
Septiembre 50 puestos para la pérdida de los beneficios descritos.
Octubre 40 Finalmente, si los interesados en regularizar sus adeudos
Noviembre 30 tienen alguna duda de este programa, podrán acudir a la ofi-
Diciembre 20 cina del Infonavit más cercana a su domicilio.

12 15
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2010
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231
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02 DE TRASCENDENCIA

Impulse su negocio
con la unión de crédito
Conozca las ventajas de invertir en estos intermediarios
financieros, a decir del Lic. Horacio Castellanos Fernández,
Vicepresidente Jurídico de la Condusef.
05 PARA TOMARSE EN CUENTA
0 INCENTIVOS A EMPRESAS LIMPIAS
0 NUEVA LEY AMPLÍA HORARIOS A ANTROS
0 COMISIONES DE SOFOME A REGISTRO
0 MENOS TRABAS PARA FINANCIAR PYMES
07 LA EMPRESA CONSULTA
0 USO DE SOFTWARE SIN LICENCIA
0 PLAZO PARA CAPITALIZAR APORTACIONES
0 PAGO DE UTILIDADES A SOCIOS SEPARADOS
0 ¿COBRO DE INTERESES AL GOBIERNO FEDERAL?
12 NORMAS OFICIALES
0 DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS
SECRETARÍAS DE ESTADO EN EL PERÍODO
COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE MAYO
13 DE ACTUALIDAD
0 SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE
EN MATERIA JURÍDICO CORPORATIVO, PUBLICADO EN
EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN Y LA GACETA
OFICIAL DEL DISTRITO FEDERAL, DEL 14 AL 29 DE
MAYO

09 RÉGIMEN IDCONLINE
0 NUEVA TARJETA DE CIRCULACIÓN DEL DF 0 CÓMO OBTENER LA NACIONALIDAD MEXICANA
Observe el procedimiento que debe seguir 0 BENEFICIOS PARA ACREDITADOS DE LA BANCA
para tramitarla fácilmente 0 CASA NUEVA, CONTRATO NUEVO
0 JUEGOS EN LÍNEA ¡SÚPER NEGOCIO!
10 LOS TRIBUNALES RESOLVIERON
0 ALCANCES DE LA COMPETENCIA DESLEAL
Sí es posible precisar el alcance de una conducta
contraria a los buenos usos y costumbres en
la industria o comercio, ¡cuidado con ello!
 231
12
A?.@02;12;06.
Impulse su negocio con la unión de crédito
Considere un financiamiento a través de esta figura si su negocio
es Mipyme y necesita recursos para incrementar su operación.
C
on el fin de dar a conocer
los intermediarios financie-
ros reconocidos por la ley, y
que forman parte del Siste-
ma Financiero Mexicano, así
como las formas de financiamiento a las
cuales podrán acudir las personas con
actividad comercial y las pequeñas em-
presas, el licenciado Horacio Castellanos
Fernández, Vicepresidente Jurídico de la
Comisión Nacional para la Defensa de
los Usuarios de los Servicios Financie-
ros (Condusef), en exclusiva para IDC, señala las característi-
cas esenciales de las uniones de crédito, que la hacen atractiva
para el sector empresarial.
Se cuenta con una nueva Ley de Uniones de Crédito, ¿cuál
ha sido su efectividad en el mercado? ¿Cómo ha sido reci-
bida por el sector empresarial, que pudieran ser beneficia-
rios con esta figura?
La Ley de Uniones de Crédito (LUC) se publicó el 20 de agos-
to de 2008, entrando en vigor el día siguiente. Conforme a
la exposición de motivos, el propósito era regular específica-
mente a las uniones de crédito (UC) y reconfigurarlas, como
intermediarios financieros, dentro del sistema financiero na-
cional, para modernizarlo, fortalecerlo, impulsar su desarrollo;
a efecto de promover y regular mejores prácticas de gobierno
corporativo, establecer sistemas de modelos de regulación
prudencial, transparentar sus operaciones, evitar la concentra-
ción de riesgos, y estimular su capitalización.
La figura de la UC se reconoció desde 1932, pero lo más
importante de ella se dio en 1993, a fin de darle mayor auto-
nomía en sus propias funciones, flexibilizar un poco más sus
operaciones; sin embargo, la misma figura se quedó rezaga-
da en relación con el resto de los intermediarios financieros,
pues nacen las sociedades de ahorro y préstamo, sociedades
financieras de objeto limitado, sociedades financieras de obje-
to múltiple, de ahí que para reconfigurar estos intermediarios
dentro del Sistema Financiero Mexicano, fue que se conside-
02 15
JUNIO
2010
El origen de las ró conveniente, por las actividades que
uniones de crédito
reside en que pueden realizar las UC, tener un marco
están formados regulatorio específico y único para su
por empresarios, funcionamiento.
lo cual le da mayor En el caso particular de México,
seguridad estos intermediarios financieros han
otorgado créditos a empresas que nor-
Eb\'AhkZ\bh malmente no tienen acceso a los crédi-
<Zlm^eeZghl?^kgg]^s
Ob\^ik^lb]^gm^CnkŠ]b\h]^eZ tos tradicionales, y lo hacen a través de
<hfblbgGZ\bhgZeiZkZeZ mecanismos flexibles. Estas mismas en-
=^_^glZ]^ehlNlnZkbhl]^
L^kob\bhl?bgZg\b^khl tidades han servido como medio para la
obtención y canalización de recursos a
sus socios, satisfacer sus necesidades productivas de insumos,
y hacer más eficaces sus procesos de administración y orga-
nización. Por ello, resultan un instrumento fundamental para
fortalecer de manera muy particular a las micro, pequeñas y
medianas empresas (Mipymes) sobre todo en un escenario,
al día de hoy, más competitivo en el que justamente se busca
el acceso al financiamiento para hacer frente a los proyectos
productivos que tiene cada una de las empresas.
A partir de la expedición de la LUC, según un boletín de
prensa de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV)
emitido el pasado 10 de marzo, a diciembre de 2009, el activo
total de las UC fue de 30,353 millones de pesos que significó
un crecimiento del 6.94% con respecto al mismo mes pero del
año 2008. La cartera de crédito de las UC aumentó en 3.29%
en el mismo período, y su saldo a diciembre alcanzó 22,751
millones de pesos; por otra parte, con la misma información
de la CNBV, el resultado neto acumulado de 2009, fue de 319
millones de pesos, lo que significó un crecimiento de 4.53%
en este rubro, con respecto al cierre del año 2008; y en lo que
se refiere a la captación total de recursos, su cierre al cuarto
trimestre de 2009 fue de 24,506 millones de pesos, mientras
que en el mismo trimestre de 2008, fue de 23,148 millones
de pesos, es decir, hubo un crecimiento en captación total de
recursos por parte de las UC del 5.87%.
¿A quiénes atienden estos organismos?
Con ciertas excepciones que se regulan en la LUC, estos inter-

mediarios no prestan servicios financieros al público en general,
sino que exclusivamente los realizan en beneficio de sus socios,
es decir, únicamente a aquéllos que sean accionistas de las mis-
mas. Las acciones representativas del capital social de las UC
sólo pueden ser adquiridas por personas físicas o morales que
realicen actividades empresariales. Para estar en posibilidad
de realizar operaciones de préstamo a las UC, esto es, que los
socios puedan prestar a las UC, éstos deben participar en su
capital social sin derecho a retiro con un mínimo del equiva-
lente a 2,500 unidades de inversión; además, para ser socio de
las UC, es menester cumplir con los requisitos de participa-
ción que cada una de estas entidades establezca.
Así pues, una de las fortalezas de estos intermediarios
se encuentra básicamente en el conocimiento que tienen de
cada una de las actividades empresariales que desarrollan sus
agremiados. El origen de estas entidades, reside básicamente
en que están formadas por empresarios, lo cual le da mayor
seguridad.
¿Qué tipo de servicios ofrecen?
En términos generales, las UC tienen como finalidad:
0 facilitar a sus socios el acceso a los servicios financieros
0 brindar los apoyos necesarios para que lleven a cabo sus
actividades productivas
Asimismo, el artículo 40 de la LUC prescribe las opera-
ciones que pueden efectuar; las siguientes son algunas de las
actividades preponderantes:
0 otorgar créditos y préstamos a sus socios, con o sin garan-
tía
0 facilitar a los socios el acceso a créditos, otorgándoles su
garantía o aval
0 llevar a cabo la práctica de operaciones de descuento, prés-
tamo y crédito con sus mismos socios
Con la Ley actual, las UC pueden recibir de sus socios
préstamos y créditos, o bien de fondos privados de finan-
ciamiento e inversión; también pueden recibir préstamos o
créditos de instituciones de crédito, instituciones de seguros y
fianzas, de otras UC y otras entidades financieras del exterior;
igualmente los mismos proveedores de las instituciones de
crédito pueden financiar a estos intermediarios.
También, dentro de las operaciones que pueden hacer, se
encuentran la de recibir de sus socios dinero, con el objeto
exclusivo de prestar servicios de caja; y en este sentido, los sal-
dos captados por parte de los socios puede depositarlos la UC
en instituciones de crédito, entidades financieras del exterior,
o invertirlos en valores gubernamentales.
En términos generales, no prestan servicios al público, sino
exclusivamente a sus socios, pero hay otro tipo de operacio-
nes, que también pueden pactarse con terceros. Se ha dicho
también que estos intermediarios son considerados como ver-
daderas sociedades consorciales, porque además de los nego-
cios anteriores, las UC pueden:
231
Ventajas de la unión de crédito
0 Cuenta con un marco jurídico propio
0 Otorga créditos a quienes no pueden acceder a uno
0 Fortalece a las Mipymes
0 Satisface necesidades de sus socios, al negociar mejores condiciones
de crédito y administrar adecuada y profesionalmente los recursos
financieros
0 Promueve mejores prácticas de gobierno corporativo
0 tomar a su cargo o contratar la construcción o administra-
ción de obras, propiedades de sus socios para el uso de los
mismos, cuando sean necesarias para el objeto directo de
sus empresas, negociaciones o industrias
0 promover la organización y administración de empresas in-
dustriales o comerciales, para lo cual pueden asociarse con
terceras personas
0 comprar y vender los frutos o productos obtenidos o elabo-
rados por sus socios o por terceros
0 llevar a cabo la compra y venta, comercialización de insu-
mos, materias primas, mercancías, artículos diversos, así
como alquilar bienes de capital que sean necesarios para
la producción agropecuaria, industrial, comercial, o de ser-
vicios, ya sea por cuenta de sus socios o de terceros, así
como adquirir, por cuenta propia, los bienes referidos, para
venderlos o arrendarlos a sus socios o bien a terceros
Las anteriores son actividades comerciales complementa-
rias que las UC pueden efectuar, pero a través de un departa-
mento especial.
Hasta antes de 2001, con motivo de la expedición de la Ley
de Ahorro y Crédito Popular (LACP), las UC podían recibir de
sus socios depósitos de ahorro, pero ahora, sólo pueden hacer-
lo aquellas UC que se hubiesen transformado en sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo (SCAP), o bien en sociedades
financieras populares (SOFIPOS), debiendo sujetarse a la Ley
para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas
de Ahorro y Préstamo (LRASCAP), o bien a la LACP.
¿Cuál ha sido la respuesta de las UC ante la crisis
económica?
A pesar de las crisis financieras que ha vivido México en los
últimos 25 años, esta figura ha sobrevivido, según se aprecia
de los siguientes datos.
De acuerdo con el Instituto Nacional de Estadística y Geo-
grafía (INEGI), las Mipymes en México representan el 99.8%
de las unidades empresariales, las cuales aportan el 52% del
Producto Interno Bruto y son generadoras de aproximada-
mente el 72% de los empleos. Ahora bien, la crisis económica
de 1995-1996 tuvo como consecuencia, no sólo que se eleva-
ran de manera dramática las tasas de interés, sino también
que se restringiera el otorgamiento de créditos por parte de
15
JUNIO
2010 03
 231
los bancos, precisamente al sector de las Mipymes, situación
que propició que estas empresas se agruparan en UC para
poder satisfacer sus necesidades de financiamiento o bien
afrontar la dificultad financiera por la que estaban atra-
vesando; asimismo, dicha crisis propició que muchas de las
UC efectuaran una revisión integral de sus operaciones, dado
el ambiente adverso económico tanto en lo micro como en
lo macroeconómico, caracterizado por graves problemas de
recuperación de cartera, lo que indudablemente se tradujo en
incumplimiento de las UC frente a sus acreedores y esto la-
mentablemente originó una reducción considerable del núme-
ro de este tipo de intermediarios, y según datos de la CNBV,
de 402 UC que había al cierre de 1994, para septiembre de
2002, se redujo a 210.
No obstante la crisis económica del 2009, el activo total
de las uniones creció el 6.94%, respecto del que se tuvo en el
2008. En este sentido, se puede decir que en los últimos años,
a pesar de la crisis, las UC sí se consolidaron.
Si una empresa desea contratar un crédito de una UC,
¿cómo saber a quién debe dirigirse?
En el portal de Internet de la Condusef www.condusef.gob.mx,
se cuenta con el Sistema de Registro de Prestadores de Servi-
cios Financieros (SIPRES). Este Registro contiene información
sobre las UC, donde se encuentran su nombre, datos genera-
les, Registro Federal de Contribuyentes, domicilio, teléfonos,
clave asignada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
(SHCP), la fecha de alta ante el mismo Registro, el número
de oficio de autorización por parte de la CNBV, porque es
justamente ésta quien le autoriza su constitución y operación,
y además una serie de información que constituye lo más re-
levante para conocer cuál es el estatus de la institución finan-
ciera. Las que están dadas de alta en el sistema, son aquellas
UC que se encuentran en operación. En el mismo portal, se
pueden encontrar los datos relativos a las escrituras consti-
tutivas de las UC, fechas, el objeto social, etcétera, y además
los relativos a los miembros del consejo de administración,
principales funcionarios, cargos directivos, dirección, teléfono,
fax, correo electrónico, etcétera.
Si se consulta la página de Internet de la SHCP (www.
shcp.gob.mx), se encontrará a disposición del público en ge-
neral, el Catálogo del Sistema Financiero Mexicano. En este
catálogo, la SHCP proporciona detalles sobre las UC en cuan-
to a su denominación y el estatus en que se encuentran, es
decir, si ya están autorizadas, en operación, o si ya se revocó
su autorización. Además, se cuenta también con la página de
la CNBV www.cnbv.gob.mx, atendiendo a la gran demanda
de investigación por parte del público, por lo que la misma
CNBV difunde aspectos de mayor interés respecto al proceso
y los requisitos que se deben cumplir para constituir y ope-
rar estos intermediarios financieros. Incluso la misma CNBV
cuenta con estadísticas económicas y financieras de cada una
04 15
JUNIO
2010
de las UC y aparte contiene un padrón de entidades financie-
ras supervisadas en el que se encontrarán referencias de estos
intermediarios. Lo mencionado, es información a la que el
público en general puede acceder a través de las páginas de
Internet mencionadas.
¿Cuáles son las ventajas que ofrece esta figura para poder
decidir si acceder o no a un crédito con estas instituciones?
Por el apoyo integral que como sociedades consorciales su-
ministran a sus agremiados, no sólo brindan servicios a los
socios, sino también a terceros, pues sus actividades están
encaminadas a satisfacer las necesidades de sus socios, y a
hacer más eficientes sus procesos de organización y adminis-
tración. No se limitan a ser sólo intermediarios financieros
para la colocación de crédito, sino también por las otras ac-
tividades que pueden llevar a cabo en términos de Ley, que
son precisamente las actividades consorciales como comprar,
vender, comercializar insumos, artículos diversos, materias
primas, ya sea por cuenta de sus socios o de terceros. En este
tenor, dado lo que persiguen las UC, se puede decir que una de
las ventajas para acudir justamente a estos intermediarios es
que a través de ellas se pueden negociar mejores condicio-
nes para los socios e intermediarios financieros, y de esta
forma obtener créditos con mayor oportunidad.
También se le da un manejo productivo a los recursos ocio-
sos de los agremiados, amén de una administración financiera
de los propios recursos de los socios, con un criterio profe-
sional. Las mismas uniones proporcionan asistencia técnica,
capacitación, análisis de proyectos de inversión de sus agre-
miados, y con eso también se da el aprovechamiento de eco-
nomías de escala derivado de las actividades de compraventa
de insumos, materias primas, artículos diversos, etcétera. Con
la nueva LUC se ha generado entre los socios que las in-
tegran, el sentido de permanencia, por la aportación que
efectúan, particularmente cuando quieren realizar présta-
mos a la misma unión.
Las personas físicas dedicadas a efectuar actividades em-
presariales, al constituirse como UC tienen mayor seguridad
para acceder al crédito y también saber cómo se está mane-
jando su inversión.
Respecto de su gobernabilidad, con la nueva LUC se pro-
mueven mejores prácticas de gobierno corporativo, porque se
le imponen ciertas condiciones especiales a cumplir por aque-
llas personas que pretendan ser nombradas como integrantes
del consejo de administración, por ejemplo, contar con técnica,
honorabilidad, historial crediticio satisfactorio, amplios cono-
cimientos y experiencia en materia financiera y administra-
tiva, inclusive también se destaca la descripción para poder
actuar como consejero. Por tanto, el tema de gobernabilidad
es muy importante e inclusive, copiando otras figuras como
las instituciones de banca múltiple y otros intermediarios fi-
nancieros, se crea la figura del consejero independiente, que

es precisamente una persona ajena a la administración de la
UC, lo que le da aún mayor transparencia a la administración
de ese intermediario.
Con lo antes expuesto, ¿se podría asimilar la figura de la UC
con las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo, res-
pecto del otorgamiento de crédito y préstamos a sus socios?
En las SCAP, reguladas por la LRASCAP, se pueden realizar
las mismas actividades que efectúan esta clase de intermedia-
rios, sin embargo, no contienen aquéllas que se mencionaron
para las UC; a diferencia de éstas, las SCAP pueden recibir
depósitos de dinero a la vista, de ahorro y a plazo, y el aho-
rro se tiene prohibido a las UC, pero además de los servicios
financieros que puedan prestar las SCAP, se puede considerar
que aquellos empresarios con iniciativas productivas podrán
formar una UC; o llegar a formar parte de ella para obtener
los mismos servicios que ofrecen, y no limitarse exclusiva-
mente a lo que sería un servicio financiero netamente de otor-
gamiento de crédito.
Las UC, ¿son una figura ad hoc para las Mipymes que de-
seen incrementar su ámbito productivo?
En la LACP se establecen las figuras de las SCAP y las SOFIPOS,
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
Incentivos a empresas limpias
De acuerdo con el Reglamento de la Ley General del Equili-
brio Ecológico y la Protección al Ambiente (LGEEPA) en Ma-
teria de Autorregulación y Auditorías Ambientales, publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 29 de abril de 2010, las
auditorías ambientales y la autorregulación tienen como pro-
pósito observar los siguientes principios de política ambiental,
previstos en el artículo 15 de la LGEEPA:
0 tener responsabilidad de la protección del equilibrio eco-
lógico
0 prevenir, minimizar o reparar los daños causados por la
realización de obras o actividades que afecten el ambiente,
y asumir los costos que dicha afectación implique
0 otorgar incentivos a quien proteja el ambiente y aproveche
de manera sustentable los recursos naturales
0 prevenir las causas generadoras de los desequilibrios eco-
lógicos
En este sentido, la Procuraduría Federal de Protección al
Ambiente (Profepa) incentivará a las empresas que asuman,
231
de las cuales el mercado es, como su nombre lo indica, “popu-
lar”, es decir, de “otorgamiento de crédito al consumo”, lo que
no se persigue en las UC, dado el carácter de quienes integran
este tipo de intermediarios, que son básicamente empresarios.
Para las Mipymes, una opción para hacer frente a sus nece-
sidades de financiamiento, y para llevar a cabo las demás
actividades sociales que ya se han indicado, es totalmente
recomendable la UC.
En caso de que las empresas estuvieren interesados en
constituir una UC, ¿ante quién deben acudir para que los
asesoren?
Es competencia de la CNBV otorgar la autorización para la
constitución de las UC, y también en su página de Internet
se indican los requisitos para hacerlo; por lo que sería la au-
toridad indicada para ello, aunque también en la Condusef
podrían ser asesoradas las personas interesadas.
Corolario
Afortunadamente, las leyes financieras aún regulan diversas
figuras, que le permiten al inversionista y/o empresarios inte-
resados en hacer crecer su negocio u operaciones, como lo es
la UC. ¡Aproveche su renovado funcionamiento!
ya sea de forma voluntaria y a través de la auditoría ambiental,
los requerimientos ambientales legales y normativos a los que
están obligados, mediante un Certificado, que podrá ser de:
0 industria limpia: para obras y actividades del sector indus-
trial
0 calidad ambiental turística: para actividades y servicios
del sector turístico
0 calidad ambiental: para las actividades no contempladas
en las anteriores
El otorgamiento de dicho Certificado reconoce que la
empresa opera en pleno cumplimiento de la regulación am-
biental y que su desempeño ambiental es de acuerdo con la
metodología, requisitos y parámetros para la realización de
las auditorías y diagnósticos ambientales, establecidos en las
normas mexicanas; asimismo, estará comprometida a:
0 mantener o mejorar el desempeño ambiental conforme al
Certificado otorgado
0 realizar las acciones necesarias para restablecer el desem-
15
JUNIO
2010 05
 231
peño ambiental por el cual fue certificado, cuando modifi-
que la conformidad con los términos de referencia
0 permitir la verificación del desempeño ambiental por parte
de la Profepa
En caso de que exista una denuncia o un programa de ve-
rificación de las empresas certificadas, y la Profepa determine
que la empresa no cumple con los compromisos ambientales,
perderá el derecho de uso del Certificado y publicidad del se-
Nueva ley amplía horarios a antros
El pasado 28 de abril la Asamblea Legislativa del DF aprobó
la “nueva Ley de Establecimientos Mercantiles”, sin que a la fecha
de esta edición se tenga conocimiento íntegro del documento.
Entre otros puntos relevantes, según el comunicado de
prensa número 544 del referido órgano legislativo, en dicha
Ley se estableció lo siguiente:
0 los diferentes tipos de giros: bajo impacto, vecinal, zonal y
de única ocasión
0 los horarios de servicio, venta de bebidas alcohólicas y con-
sumo
0 el aforo máximo por metro cuadrado y las sanciones eco-
nómicas, clausuras temporales y permanentes
0 los horarios para los giros de impacto zonal, y la restric-
ción para establecerse en zonas de uso habitacional y a no
menos de 300 metros de distancia de centros escolares. En
este sentido, se señala que los establecimientos abrirán a
las 11:00 horas y cerrarán a las 3:00 horas del día siguiente
y podrán vender alcohol de las 11:00 horas a las 2:00 ho-
ras del día siguiente; y de domingo a miércoles el horario
de funcionamiento y venta de bebidas será de una hora
menos.
Además, todos los llamados giros de impacto zonal:
0 instalarán videocámaras, equipos y sistemas tecnológicos
conectados al sistema de la Secretaría de Seguridad Públi-
ca del DF (SSPDF)
06 15
JUNIO
2010
llo respectivo, por lo que sólo lo utilizará cuando cuente con
su certificación vigente.
Si se obtiene el Certificado, aun cuando la empresa se en-
cuentre ubicada en el área metropolitana del DF, Guadalajara
o Monterrey, podrá aplicar la deducción inmediata de bienes
nuevos de activo fijo, si los procedimientos no requieren uso
intensivo de agua.
0 colocarán arcos detectores de metales o detectores portá-
tiles
0 contarán con elementos de seguridad capacitados por la
SSPDF o por cualquiera de las corporaciones de seguridad
privada registradas
0 ampliarán sus horarios dos horas (para cerrar a las 5:00
horas y terminar la venta de bebidas alcohólicas hasta las
4:30 horas), siempre y cuando adopten medidas adiciona-
les de seguridad como:
1 instalar por lo menos un arco detector de metales en
cada uno de sus accesos
1 desarrollar un plan de acción social para el consumo
responsable de bebidas alcohólicas
1 contar con medidores de alcohol o alcoholímetros
Todos los establecimientos también cumplirán con varios
requisitos como:
0 instalar sistemas de aguas grises y de ahorro de agua
0 contar con un seguro de responsabilidad civil
0 no rebasar el aforo máximo de cuatro personas de pie o
dos personas sentadas por metro cuadrado para evitar
aglomeraciones
0 instalar aislantes de sonido
0 proporcionar estacionamiento gratuito a sus clientes y/o
usuarios, las primeras dos horas de estancia, después de
ese tiempo les proporcionarán tarifa preferencial respecto
al costo normal del servicio
 231

Comisiones de SOFOME ¡a registro!

Si bien es cierto que la constitución y operación de las Socie- misiones que las SOFOMENR registren en su etapa de inicio
dades Financieras de Objeto Múltiple no reguladas (SOFOMENR), o modifiquen en lo sucesivo. El RECO sirve para:
no requieren de autorización ni de la Secretaría de Hacienda 0 conocer los diferentes tipos de comisiones que cobran las

y Crédito Público ni del Banco de México, sí son vigiladas SOFOMENR y el monto de las mismas
por la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los 0 comparar la relación costo-beneficio de cada institución

usuarios de Servicios Financieros (Condusef). 0 elegir la SOFOMENR que más convenga

En este tenor, y a fin de que sus clientes y el público en
general deseen contratar los servicios de estas institucio-
nes, tengan mayor seguridad en las operaciones que realicen
con ellas, se creó el Registro de Comisiones (RECO) de las
SOFOMENR.
El RECO es una herramienta de consulta para conocer
las comisiones y la variedad de conceptos que dan origen a
su cobro, que resultan de las operaciones de crédito, factoraje
y arrendamiento que ofrecen al público; se integra por las co-
Por lo tanto, si una SOFOMENR cobra una comisión que
no está registrada en el RECO, el afectado o interesado puede
acudir a la Condusef a presentar una reclamación, llevando
los documentos que acrediten el cobro de la misma; con esta
información, si la SOFOMENR cobra una comisión que no
hubiese registrado en el RECO, se le podrá sancionar con-
forme al artículo 94, fracción XI de la Ley de Protección y
Defensa al Usuario de Servicios Financieros.

Menos trabas para financiar a Pymes

Con el fin de ampliar el acceso al crédito a las pequeñas y
medianas empresas (Pymes), la Secretaría de Hacienda y Cré-
dito Público y la ABM anunciaron modificaciones al marco
regulatorio del sistema financiero.
La banca podría otorgar financiamiento a las personas fí-
sicas con actividad empresarial o a las Pymes, hasta por cua-
tro millones de unidades de inversión (UDIS) –aproximada-
mente $17´000,000.00–; antes el límite era de 900,000 UDIS
($4´000,000.00).
Además, con las modificaciones se pretende:
0 eliminar el requisito de la cédula fiscal al solicitar el cré-
dito
0 convertir la solicitud del crédito en un contrato, eliminando
la integración del expediente
0 presentar estados de cuenta bancarios en lugar de estados
financieros o comprobantes de flujos de caja
0 ofrecer un aval u obligado solidario que proporcione un
bien sin registro notarial
0 permitir utilizar la misma evaluación paramétrica en crédi-
tos subsecuentes por montos de hasta 25,000 UDIS

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
USO DE SOFTWARE SIN LICENCIA
Estamos utilizando algunos programas
de cómputo sin haber solicitado la
licencia respectiva. ¿En qué infracción
administrativa podemos incurrir por esta
conducta?
De acuerdo con los artículos
231, fracción VII, y 232 fracción
I de la Ley Federal de Derechos
de Autor, quien use, reproduzca
o explote un programa de cómputo sin el
consentimiento del titular, esto es, sin
licencia, se hará acreedor a una multa de
5,000 a 10,000 días de salario mínimo del
DF vigente a la fecha de la comisión de la
infracción, actualmente de $287,300.00 a
$574,600.00.

15
JUNIO
2010 07
 231
PLAZO PARA CAPITALIZAR APORTACIONES
Dos de los socios desean hacer una inversión en la negocia-
ción, las cantidades equivalentes a su valor, serán aportaciones
futuras para incrementar el capital social. ¿Existe algún plazo
legal en que deberán capitalizarse dichas aportaciones?
No existe disposición alguna donde se haga dicho señalamiento,
ni siquiera en la Ley General de Sociedades Mercantiles
(LGSM), por lo que serán los propios socios quienes,
mediante asamblea, fijen el plazo de acuerdo con los
intereses de la propia sociedad, de no estar regulado en
sus estatutos.
PAGO DE UTILIDADES ¿A SOCIOS SEPARADOS?
Uno de los socios de la compañía decidió separarse de la
sociedad a través de la venta de sus acciones. En días futuros
se llevará a cabo la asamblea general ordinaria en la cual se
acordará la distribución de las utilidades generadas en el ejer-
cicio social anterior, pero solamente a los accionistas actuales.
¿Es válido?
Sí es válido. Una persona se convierte en accionista
cuando suscribe por lo menos una acción y exhibe, en
dinero efectivo, cuando menos el 20% del valor de cada
acción pagadera en numerario, y/o íntegramente el
valor de la acción que deba pagar con bienes distin-
tos del numerario; lo cual ocurrió, a través de la compraventa
de acciones, como lo señala el artículo 89, fracciones I y III de
la LGSM. Asimismo, la calidad de accionista se acredita con los
títulos accionarios, los cuales sirven para ejercitar los derechos de
los socios, patrimoniales y corporativos, y dentro de los primeros
se encuentra el de recibir dividendos, es decir, participar de las
ganancias reales que hubiere percibido la sociedad, derivadas de
las actividades y operaciones realizadas en un ejercicio fiscal.
En términos de lo anterior, quienes tendrán derecho a percibir
los dividendos, serán los accionistas que acrediten tener dicho
carácter, a través de la presentación de los títulos respectivos,
porque éstos son constitutivos del derecho que se pretende hacer
valer, conforme a la tesis que al rubro indica ACCIONISTA. ME-
DIOS DE PRUEBA PARA ACREDITAR ESE CARÁCTER, visible en el
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena Época,
Tomo V, Tesis 1a. XIII/97, abril de 1997, página 41, pues la referida
transmisión conlleva la de los derechos y obligaciones del socio.
08 15
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2010
Ahora bien, el párrafo 25 del Boletín C-11, de las Normas de
Información Financiera, dispone que cuando existan anticipos
de los accionistas para futuros aumentos del capital social, éstos
se representarán en un renglón por separado dentro del capital
contribuido, siempre y cuando exista resolución en asamblea de
accionistas de que aplicarán para aumentos de capital social en
el futuro, pues de lo contrario, estas cantidades deberán formar
parte del pasivo a cargo de la entidad, es decir, como préstamo,
debiendo generarse los intereses correspondientes por ello.
¿COBRO DE INTERESES AL GOBIERNO FEDERAL?
Somos proveedores del Gobierno Federal en materia de
servicios. A pesar de haber concluido hace un mes el contrato
y prestado los servicios en la forma y términos pactados, no
hemos recibido el pago correspondiente. En este supuesto,
¿procede el cobro de intereses?
Sí, pues el artículo 51 de la Ley de Adquisiciones, Arren-
damientos y Servicios del Sector Público, señala que la
fecha de pago al proveedor estipulada en los contratos
quedará sujeta a las condiciones establecidas en los
mismos, pero no podrá exceder de 20 días naturales
contados a partir de la entrega de la factura respectiva, previa
prestación de los servicios.
Por lo tanto, si la dependencia incumplió en los pagos, a solicitud
del proveedor, aquélla deberá pagar los gastos financieros confor-
me a la tasa de interés que será igual a la establecida por la Ley de
Ingresos de la Federación en los casos de prórroga para el pago de
créditos fiscales, es decir, al 0.75% mensual sobre los saldos inso-
lutos, conforme al artículo 8o de esa Ley para 2010. Dichos gastos
se calcularán sobre las cantidades no pagadas y se computarán por
días naturales desde que se venció el plazo pactado, hasta la fecha
en que se pongan efectivamente las cantidades a disposición del
proveedor (segundo párrafo del referido artículo 51).
 231

?246:2;

Nueva tarjeta de circulación del DF

Aplique este sencillo procedimiento para tener el documento
vehicular, que será forzoso portar a partir de julio de 2011.
Desde el 24 de mayo pasado se encuentra habilitada la direc-
ción de Internet www.renovacion.df.gob.mx, a través de la cual
los propietarios de los vehículos que circulan en el DF, podrán
renovar su tarjeta de circulación por un nuevo formato, aproba-
do por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, según
el Acuerdo por el que se establece el Programa de Renovación
de la Tarjeta de circulación con chip para vehículos automo-
tores de uso particular, publicado en la Gaceta Oficial del DF
el 10 de mayo de 2010, cuya presentación será obligatoria a
partir del segundo semestre del 2011.
El objeto de renovar la tarjeta de circulación, según el re-
ferido documento, es dar seguridad jurídica a la ciudadanía
respecto de sus vehículos, pues al celebrarse una compra-
venta sobre el mismo, no existe certeza jurídica de que se
realice la actualización ante la Secretaría de Transportes y
Vialidad del DF de los datos correspondientes a los nuevos
propietarios, hecho que genera molestia a los anteriores pro-
pietarios del vehículo, ya que pudieran ser requeridos por al-
guna autoridad por concepto de los derechos vehiculares que
los actuales poseedores generen, incluso es un obstáculo para
la prosecución de la justicia, pues al relacionarse un vehículo
con la comisión de un delito, los datos que arroja la corres-
pondiente indagatoria resulta ser información no actualizada.
Por lo señalado, y para tener un confiable padrón de los
vehículos que circulan en el DF, la tarjeta de circulación se
renovará cada tres años, obligando al nuevo propietario a rea-
lizar el trámite correspondiente.
Para renovar la tarjeta de circulación se debe efectuar el
siguiente procedimiento:

1 Conseguir la línea de captura en: http://www.finanzas.df.gob.mx/fut/vehicular/tvehicular/index.php?cve_

tramite=36_3

Pre-registrar los datos del propietario en http://www.renovacion.df.gob.mx/renovacion/cmain.jsp?p=LineaCaptura, en

donde ingresará su línea de captura, y obtendrá una cita, debiendo previamente:
0 realizar el pago correspondiente con los conceptos: Clave 36. Autos Particulares, y Trámite 3, Reposición o

renovación de tarjeta de circulación

0 esperar el plazo de 48 horas después del pago

2 0 verificar que los datos de captura sean los correctos

0 confirmar el pago en la Secretaria de Finanzas: http://www.finanzas.df.gob.mx/consultas_pagos

Para efectuar este paso, es menester tener a la mano: la factura del vehículo, identificación oficial del propietario
y comprobante de domicilio.
Al terminar de llenar los datos seleccionará el módulo de atención y el día que elija para acudir, e imprimirá la
cita

15
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 231

Acudir al módulo de atención el día de la cita (el listado con las direcciones de los módulos puede encontrarlas en
http://www.renovacion.df.gob.mx/renovacion/main.jsp?p=ModulosPrograma), ahí entregarán la nueva tarjeta de
circulación con chip, previa exhibición de los siguientes documentos, en original y copia:
0 comprobante de pago de derechos
0 tarjeta de circulación
0 factura de origen, carta factura acompañada de copia simple de la factura de origen o factura y/o refac-

turas (primeros 10 años del vehículo)

0 recibo de pago de las cinco últimas tenencias

3 0 identificación oficial vigente (credencial de elector, cartilla militar, licencia de conductor del DF, pasaporte, o

cédula profesional)
0 comprobante de domicilio del DF, con una vigencia no mayor a 60 días (solamente recibo de pago telefónico,

recibos de agua o predial emitidos por la Tesorería del DF, documentos bancarios expedidos a nombre del
propietario del vehículo, o constancia de residencia expedida por la delegación)
Si el trámite lo realiza una persona diferente al propietario del vehículo presentará, además: carta poder simple,
identificación del otorgante y de quien recibe el poder.
Si se trata de vehículos extranjeros, en lugar de la factura presentará lo siguiente: título de propiedad (contrato
de compraventa), pedimento legal de Importación, o constancia de legalización

Corolario tación de esta nueva tarjeta, parece tener más fines recaudato-
En virtud de que recientemente se puso en marcha el portal, rios que de seguridad.
habría que esperar y verificar su funcionalidad; la implemen-

9<@
A?6/B;.92@
?2@<9C62?<;

Alcances de la competencia desleal

La infracción prevista en el artículo 213, fracción I de la Ley
de la Propiedad Industrial no es ambigua, según la Corte.
PROPIEDAD INDUSTRIAL. EL ARTÍCULO 213,
FRACCIÓN I, DE LA LEY RELATIVA, AL ESTA-
BLECER COMO INFRACCIÓN ADMINISTRATIVA
REALIZAR ACTOS CONTRARIOS A LOS BUENOS
USOS Y COSTUMBRES EN LA INDUSTRIA, CO-
MERCIO Y SERVICIOS QUE IMPLIQUEN COMPE-
TENCIA DESLEAL Y SE RELACIONEN CON LOS
DERECHOS REGULADOS POR EL INDICADO
ORDENAMIENTO, NO VIOLA LAS GARANTÍAS DE
LEGALIDAD Y SEGURIDAD JURÍDICA. Las referi-
das garantías en materia de derecho sancionador no
sólo implican que el acto creador de la norma debe
emanar del Poder Legislativo, sino que las conduc-
tas características que condicionan la infracción deben
regularse en la ley, de manera que no quede margen
para arbitrariedad de las autoridades encargadas de su
aplicación y el gobernado conozca cuál es la conducta
sancionada. En congruencia con lo anterior, de la in-
terpretación armónica y sistemática de las fracciones
del artículo 213 de la Ley de la Propiedad Industrial y,
en especial, de la interrelación intrínseca, por remisión
expresa de la fracción XXVI a la I, que prevé como in-
fracción administrativa realizar actos contrarios a los
buenos usos y costumbres en la industria, comercio y
servicios que impliquen competencia desleal y se rela-
cionen con los derechos regulados por el indicado orde-
namiento, se concluye que esta última fracción no viola
las garantías de legalidad y seguridad jurídica previstas
en los artículos 14 y 16 de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, en razón de que se da

10 15
JUNIO
2010

a conocer a los gobernados el comportamiento prohi-
bido, esto es, realizar actos que impliquen competencia
desleal, que por antonomasia son contrarios a los buenos
usos y costumbres en la industria, relacionados con los
derechos protegidos por la Ley de la Propiedad Indus-
trial, identificados con el hecho de usar la combinación
de signos distintivos, elementos operativos y de imagen,
que permitan identificar productos o servicios iguales
o similares en grado de confusión a otros protegidos
por la Ley y que, por su uso, causen o induzcan al pú-
blico a confusión, error o engaño, por hacerle creer la
existencia de una relación entre el titular de los dere-
chos protegidos y el usuario no autorizado. Esto es, el
uso de tales elementos operativos y de imagen en la
forma indicada, en relación con los elementos previs-
tos en las fracciones del artículo 213 de la Ley de la
Propiedad Industrial, describen la conducta considerada
incorrecta por el legislador, con lo que se colma el tipo de
la infracción prevista en la fracción I del citado numeral y
se impide aplicación arbitraria por parte de la autoridad
sancionadora. Además, aun cuando no se definan en la
Ley los conceptos de “usos y costumbres” en la indus-
tria, comercio y servicios, ello no ocasiona incertidum-
bre sobre la conducta que en específico desea inhibir el
legislador, debido a que están dotados de un significado
que los hace de entendimiento ordinario y de clara com-
prensión en el medio, sin que los vicios en la redacción
e imprecisión en los términos utilizados conduzcan a
declarar su inconstitucionalidad, pues su validez no está
condicionada a esos requisitos, sino a su contravención
con aspectos objetivos previstos en la Constitución Ge-
neral de la República.
Amparo en revisión 2234/2009.- Adriana Vázquez Navarro.-
;<?:.@
<3606.92@
Disposiciones dictadas en materia de Normalización, publicadas en el DOF del 14 al 29 de mayo.
Secretaría de Comunicaciones y Transportes
Nom y Fecha de Publicación
NOM-046-SCT2/2010, Especificaciones y características relativas al
diseño, construcción, inspección y pruebas de cisternas portátiles de gases terrestre de materiales y residuos peligrosos, particularmente de gases licuados no
licuados no refrigerados
(26 de mayo)
231
17 de marzo de 2010.- Cinco votos.- Ponente: Luis María
Aguilar Morales.- Secretario: Óscar Palomo Carrasco.
Tesis aislada número 2a. XXII/2010, aprobada por la
Segunda Sala del Alto Tribunal, en sesión privada del
24 de marzo del 2010.
De acuerdo con el Convenio de París para la Propiedad
Industrial, adoptado por México en Estocolmo el 14 de julio
de 1967 y publicado en el Diario Oficial de la Federación
el 27 de julio de 1976, al referirse a la competencia desleal en
su artículo 10 bis establece: constituye acto de competencia
desleal todo acto de competencia contrario a los usos hones-
tos en materia industrial o comercial; en particular deberán
prohibirse:
0 cualquier acto capaz de crear una confusión, por cualquier
medio que sea, respecto del establecimiento, los productos
o la actividad industrial o comercial de un competidor
0 las aseveraciones falsas en el ejercicio del comercio, capa-
ces de desacreditar el establecimiento, los productos o la
actividad industrial o comercial de un competidor
0 las indicaciones o aseveraciones cuyo empleo, en el ejerci-
cio del comercio, pudieren inducir al público a error sobre
la naturaleza, el modo de fabricación, de las características,
la aptitud en el empleo o la cantidad de los productos
Por lo anterior, sí hay manera de conocer el alcance de la
disposición, y aun cuando quedara al arbitrio de la autori-
dad, no queda en su capricho la imposición de la sanción, lo
que protege las garantías de legalidad y seguridad jurídica, tal
como se menciona por la Segunda Sala de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación, en el criterio aislado pendiente de
publicación en el Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta.
Campo de aplicación
A los constructores y reconstructores de cisternas portátiles destinadas al transporte
refrigerados
JUNIO
15
2010 11
 231

Secretaría de Economía
Nom y Fecha de Publicación Campo de aplicación
NOM-029-SCFI-2010, Prácticas comerciales-Requisitos informativos para A las personas dedicadas directa o indirectamente a la prestación del servicio de tiempo
la prestación del servicio de tiempo compartido compartido en el territorio nacional, así como a la comercialización en los Estados Unidos
(17 de mayo) Mexicanos de los servicios de tiempo compartido que se presten en el extranjero

Secretaría de Salud
NOM-EM-001-SSA3-2010, Asistencia social. Prestación de servicios de A los establecimientos y espacios de los sectores público, social y privado cualquiera que sea
asistencia social para niños, niñas y adolescentes en situación de riesgo y su denominación y régimen jurídico, que presten servicios de asistencia social a niños, niñas
vulnerabilidad y adolescentes en situación de riesgo y vulnerabilidad
(27 de mayo)

12
.0AB.961.1
Disposiciones relacionadas con el sector empresarial, publicadas
en el DOF y la Gaceta Oficial del DF del 14 al 29 de mayo.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Disposición Contenido
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas Se dan a conocer las modificaciones que otorgan diversas ventajas a los solicitantes de
disposiciones de la Ley para la Transparencia y Ordenamiento de los crédito; entre otras se encuentran:
Servicios Financieros, de la Ley de Instituciones de Crédito, de la Ley 0 regulación de las comisiones y tasas de interés por el Banco de México

para Regular las Sociedades de Información Crediticia, de la Ley de 0 impedimento a las entidades financieras para cobrar comisiones: por la recepción de

Transparencia y de Fomento a la Competencia en el Crédito Garantizado, pagos de clientes o usuarios de créditos otorgados por otras entidades y/o consulta de saldos en
y de la Ley del Banco de México ventanilla; y al depositante de cheque para abono en su cuenta, que sea devuelto o rechazado
para su pago por el banco librado
0 ofrecimiento de los bancos que reciban depósitos bancarios de dinero a la vista de

personas físicas, además de un producto básico bancario de nómina de depósito o

ahorro, uno con las mismas características para el público en general donde se exente de
cualquier comisión por apertura, retiros y consultas, o por cualquier otro concepto
0 incorporación en los reportes de crédito y los reportes de crédito especiales, de los

siguientes datos: las fechas de apertura, y del último pago y cierre, en su caso; el límite
de crédito; el saldo total de la operación contratada y monto a pagar; y las claves de
observación y prevención aplicables
0 entrega obligatoria, por parte de las entidades que hubiesen otorgado créditos con

garantía hipotecaria, de la escritura en la que se acredite la extinción del crédito cuando

los saldos insolutos respectivos hubieran sido pagados
Ver mayor información en www.idconline.com.mx, en “Una nueva banca para los usuarios”.
(25 de mayo)

12 15
JUNIO
2010
 231

Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales

Disposición Contenido
Acuerdo por el que se establece el Programa de Reducción de Emisiones Para apoyar los esfuerzos que la Comisión Ambiental Metropolitana, se establecen nuevos
Contaminantes a la Atmósfera esquemas para fortalecer las acciones realizadas por los sectores público, privado y social
para reducir las emisiones de contaminantes a la atmósfera en la zona metropolitana del Valle
de México
(19 de mayo)

Secretaría de Relaciones Exteriores

Acuerdo por el que se dan a conocer las formalidades necesarias Se publican las formalidades necesarias para que los particulares efectúen los trámites de
para que los particulares efectúen los trámites de nacionalidad nacionalidad y naturalización, así como los nuevos formatos para ello
y naturalización, así como los formatos denominados DNN-1, que (25 de mayo)
corresponde a la solicitud de certificado de nacionalidad mexicana;
DNN-2, que corresponde a la solicitud de declaratoria de nacionalidad
mexicana por nacimiento; DNN-3, que corresponde a la solicitud de carta
de naturalización, y DNN-4, que corresponde a la solicitud de copias
certificadas de documentos de nacionalidad mexicana por nacimiento o
por naturalización, así como sus instructivos de llenado

Secretaría de Salud
Acuerdo por el que se determinan los lineamientos a los que estará sujeta A partir del 25 de agosto próximo, la venta y dispensación de antibióticos deberá llevarse a
la venta y dispensación de antibióticos cabo única y exclusivamente contra la exhibición de la receta médica; la cual se elaborará
conforme a lo siguiente:
0 si se trata de medicamentos genéricos, se anotará la denominación genérica y podrá

indicar la denominación distintiva de su preferencia; en otro tipo de medicamentos, podrá

expresarse la denominación distintiva o conjuntamente las denominaciones genérica y
distintiva
0 en la prescripción en las instituciones públicas, en todos los casos, se utilizará únicamente

las denominaciones genéricas de los antibióticos incluidos en el cuadro básico de insumos

para el primer nivel de atención o en el catálogo de insumos para el segundo y tercer
nivel. Por excepción, y con la autorización que corresponda, podrán prescribirse otros
antibióticos
Asimismo, los establecimientos que vendan o dispensen antibióticos al menudeo a usuarios y
al público en general:
0 llevarán un registro en el que se asienten: la fecha de adquisición, y de venta,

dispensación, y/o desechamiento del antibiótico; denominación distintiva del antibiótico

del que se trate y/o denominación genérica en caso necesario; la presentación del
antibiótico; la cantidad adquirida, vendida, dispensada o desechada; nombre del que
prescribe la receta, número de cédula profesional y domicilio, cuando no sea retenida
la receta. Si se retiene ésta, puede prescindirse de estos datos, pero deberá hacerse
referencia a la receta retenida, mediante un número consecutivo que correlacione el
registro y la receta respectiva
0 conservarán las recetas retenidas y su registro por un período de 365 días naturales

0 sellarán la receta, cada vez que se surta el antibiótico, indicando en ella la cantidad

vendida y la fecha de la venta. Al agotarse la cantidad de antibiótico prescrita, deberá

retenerse la receta por el establecimiento
0 surtirán únicamente la receta dentro del tiempo de duración del tratamiento indicado

(27 de mayo)

JUNIO
15
2010 13
 231

Procuraduría Federal del Consumidor

Disposición
Acuerdo por el que se modifican los formatos de diversos trámites de la
Procuraduría Federal del Consumidor, inscritos en el Registro Federal de
Trámites y Servicios
Acuerdo por el que se sustituyen los anexos 1 y 2 del diverso por el
cual se dan a conocer los modelos de contrato de adhesión en materia
inmobiliaria
Contenido
Se modifican los formatos de solicitud de los trámites PROFECO-00-003 Solicitud de
verificación para ajuste por calibración de instrumentos de medición y PROFECO-00-004
Solicitud de análisis y/o asesoría y/o capacitación en información comercial
(24 de mayo)
Con motivo de las reformas a la Ley Federal de Protección al Consumidor publicadas en el DOF
el 29 de enero de 2009, se sustituyen algunos de los modelos de contratos de adhesión que
se dieron a conocer el 24 de noviembre de 2004, relativos a la compraventa en preventa o
definitiva de bien inmueble para casa habitación
(25 de mayo)

Jefatura de Gobierno del DF

Decreto por el que se deroga el artículo 2448-G del Código Civil para el
Distrito Federal
Decreto por el que se reforma el Código de Procedimientos Civiles para el
Distrito Federal
Decreto por el que se reforman diversas disposiciones del Reglamento del
Registro Público de la Propiedad del Distrito Federal
A partir del 15 de mayo de 2010, no será necesario registrar ante la Secretaría de Finanzas
del DF los contratos de arrendamiento sobre inmuebles en el DF; lo anterior en virtud de
que desde el 1o de enero de 2008 no está vigente la disposición prevista en el entonces
Código Financiero para el DF, y el actual Código Fiscal del DF no dispone obligación alguna al
respecto
(14 de mayo)
El Capítulo correspondiente al juicio oral, entrará en vigor el 10 de marzo de 2011
(14 de mayo)
Los procedimientos registrales en el Registro Público de la Propiedad (RPP) del DF se llevarán
electrónicamente a través del Sistema Informático, así como la información almacenada en el
sistema y los archivos complementarios necesarios para la labor registral, los que contarán
con el reconocimiento de validez y podrán ser utilizados para verificar, corregir, validar e
inclusive reponer los asientos registrales.
Por su parte, se establece que cuando se emita una calificación negando la inscripción o
anotación del documento relativo, procederá el recurso de inconformidad ante el Director
General del Registro.
En virtud de que el RPP se realizará electrónicamente, el Boletín Registral será electrónico
(27 de mayo)

Para cualquier información relacionada con lo

publicado en los apartados que integran esta sección,
sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor
General: Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Coordinador Editorial:
Lic. Julio Ernesto Martínez Pantoja, Editor titular: Lic. Virginia Flores
Andaluz, e-mail: vandaluz@expansion.com.mx, Av. Constituyentes # 956
Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4152.

14 15
JUNIO
2010
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231
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02 DE TRASCENDENCIA

Importe mercancías
sin contratiempos
Antes de solicitar el envío de las mercancías adquiridas
en el extanjero, revise cuales son los requermientos
para introducirlas al país
07 PARA TOMARSE EN CUENTA
0 REUNIÓN PRELIMINAR MÉXICO-BRASIL
0 CONTROLE LOS ENCARGOS CONFERIDOS
0 ABANDONO EXPRESO DE LA MERCANCÍA
0 TRANSPORTE FRONTERIZO TLCAN ¿CON AVANCES?
0 PAGO ELECTRÓNICO E5CINCO EN LA AGA
09 LA EMPRESA CONSULTA
0 ROBO EN DEPÓSITO FISCAL, ¿PAGO IMPUESTOS?
0 RESTRICCIÓN AL RETORNO DE EXPORTACIÓN
0 NATURALEZA DE LAS MEDIDAS DE TRANSICIÓN
0 RECTIFICACIÓN DEL RFC
11 AUDITORÍA
0 FISCALMENTE BIEN, IMPORTADOR SEGURO
Identifique las primordiales obligaciones
a cumplir para que no le suspendan en el
Padrón General de Importadores
13 CUOTAS COMPENSATORIAS
0 DISPOSICIONES DICTADAS POR LA SECRETARÍA DE
ECONOMÍA, CUYA PUBLICACIÓN SE PRODUJO EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DURANTE EL
PERÍODO DEL 14 AL 29 DE MAYO
S/P NORMAS OFICIALES
0 DISPOSICIONES EN MATERIA DE NORMALIZACIÓN
DICTADAS POR DIVERSAS SECRETARÍAS DE ESTADO,
CUYA PUBLICACIÓN SE PRODUJO EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DURANTE EL PERÍODO
DEL 14 AL 29 DE MAYO
Sin publicación relevante
S/P DE ACTUALIDAD
0 SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE
EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR, PUBLICADO EN
EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DURANTE EL
PERÍODO DEL 14 AL 29 DE MAYO
Acuerdo por el que se establece la contraseña
de calidad zoosanitaria para los usuarios
confiables en la importación
IDC ON LINE
0 ENCARGO CONFERIDO AL AGENTE ADUANAL
0 QUÉ IMPUESTOS PAGA AL IMPORTAR UN BIEN
 231
12
A?.@02;12;06.
Importe mercancías sin contratiempos
Anticipe los requerimientos para importar definitivamente mercancías
extranjeras al país y evite molestias con la autoridad aduanera.
E
s común que las empresas nacionales recurran
al extranjero para el suministro de insumos,
materias primas, partes o componentes, para
complementar sus procesos productivos, o en su
caso, bienes terminados para su comercializa-
ción en territorio nacional, dado los altos costos de éstos; o
simplemente por no encontrarse en el mercado interno.
Adquirirlos en el extranjero no sólo implica una operación
contractual de compraventa, sino una serie de requerimientos
y formalidades para traerlos al país, por ello se presenta una
guía a seguir para lograrlo sin caer en situaciones tales como:
retrasar el despacho de la mercancía por falta de algún do-
cumento; omitir contribuciones al comercio exterior y demás
que se generen, así como cuotas compensatorias o medidas de
transición e incumplimiento de ciertas regulaciones no aran-
celarias.
No obstante la existencia de diferentes regímenes aduaneros,
en el presente estudio se observarán las disposiciones relativas
a la importación definitiva, pues las mercancías extranjeras se
introducirán a territorio nacional para permanecer por tiempo
ilimitado, es decir, no van a regresar al extranjero (artículos 90,
fracción I, inciso A y 96 de la Ley Aduanera –LA–).
Contratar el agente aduanal
Antes de cualquier trámite, es de vital importancia contratar
los servicios de un agente aduanal, o en su defecto contar con
un apoderado aduanal (personas físicas autorizadas por la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público –SHCP– mediante
una patente y autorización, respectivamente), quien gestio-
nará el despacho aduanero de las mercancías ante la aduana
(artículos 35, 40 y 41 de la LA).
AGENTE ADUANAL COMO REPRESENTANTE DEL IMPORTADOR
El agente aduanal está habilitado por la SHCP con una pa-
tente, para:
0 realizar las declaraciones a nombre de su cliente mediante
un pedimento
0 clasificar la mercancía de conformidad con la Ley de los
Impuestos Generales de Importación y Exportación (LIGIE)
02 15
JUNIO
2010
0 pagar por cuenta del importador, los impuestos y derechos
correspondientes a la operación
0 cumplir con las regulaciones y restricciones no arancela-
rias y exigir al importador o exportador los documentos
comprobatorios aplicables, en su caso
0 presentar las mercancías al despacho aduanero
El agente aduanal es solidariamente responsable ante las
autoridades de la declaración que conste en el pedimento
(artículos 35, 36 y 54 de la LA).
CONTRAPRESTACIÓN DE SERVICIOS ADUANEROS
El monto de los honorarios de los servicios del despacho adua-
nero de las mercancías depende de lo pactado entre el impor-
tador y el agente aduanal (artículo 163, fracción V de la LA).
En la práctica, el monto del honorario varía según el criterio
del agente aduanal, pues suelen cotizar en función al:
0 tráfico aduanero (marítimo el honorario normalmente es
inferior al cobrado en transporte aéreo o terrestre)
0 bien (textiles y químicos se cotiza más el honorario por
tratarse de bienes sensibles y de difícil identificación)
0 valor en aduana (a mayor valor más alto es el honorario),
algunos incluyen en éste el monto de las contribuciones
generadas
FORMA DE PAGO
La contraprestación a pagar por los servicios, se efectuará me-
diante transferencia bancaria o con cheque personal a la cuenta
del agente aduanal registrada, quien facturará esos servicios,
o en su caso, también podrán hacerlo las sociedades publica-
das en la página de Internet www.aduanas.gob.mx, con las que
el agente aduanal facilita la prestación de sus servicios (regla
1.3.11. de las Reglas de Carácter General en Materia de Comer-
cio Exterior para 2009 –RCGCE–).
ELECCIÓN DEL AGENTE ADUANAL
La naturaleza de las operaciones y necesidades de la compa-
ñía deben definir la elección del representante idóneo para el
despacho de las mercancías, para ello es importante conside-
rar, entre otros elementos, que:

0 esté adscrito a la aduana por donde
ingresarán las mercancías Qué implica la importación definitiva
0 tenga experiencia en la importación
Contar con registros:
de mercancías idénticas o similares a
las que se pretende importar Ser contribuyente fiscalmen-
0 ofrezca comunicación directa con el
te identificado
importador antes y después de la ope- Contratar prestadores de
ración servicios aduaneros
0 cuente con el personal e infraestruc-
tura adecuada para operar Pagar contribuciones
Seleccionar un agente aduanal ca- Cumplir con regulaciones no
lificado es de suma trascendencia. En arancelarias
relación con este tópico, se puede acu- Someter las mercancías al
dir a la página de Internet de la Con- despacho aduanero
federación de Asociaciones de Agentes
Aduanales de la República Mexicana
(CAAAREM) o a las Asociaciones de
agentes aduanales de la localidad don-
de esté el contribuyente.
Inscribirse al padrón de importadores
Para realizar la importación de mercancías, los contribuyen-
tes deberán estar inscritos en el Padrón de Importadores (ge-
neral) ante la SHCP (artículos 59, fracción IV de la LA, 71 al
70 de su Reglamento –RLA– y la regla 2.2.1. de las RCGCE).
QUIÉNES PUEDEN PRESENTAR EL TRÁMITE
Las personas físicas y morales que lo deseen, podrán introdu-
cir mercancías extranjeras a territorio nacional, cuando:
0 cuenten con el Certificado de Firma Electrónica Avanzada
(Fiel)
0 tengan su:
1 Registro Federal de Contribuyentes (RFC) activo
1 domicilio fiscal identificado como localizado en el RFC, o
en proceso de verificación por parte de la Administración
Local de Servicios al Contribuyente
0 estén al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales
LUGAR A GESTIONAR EL REGISTRO
El trámite de inscripción al padrón deberá efectuarse vía In-
ternet en la página www.aduanas.gob.mx, donde se llenará el
formato electrónico denominado “Solicitud de Inscripción al
Padrón de Importadores”.
PLAZO DE RESPUESTA
El desahogo de la solicitud de inscripción se da en un
término no mayor a cinco días, contados a partir del día
siguiente a su recepción, y se publica en la sección “Con-
sulta de resultados a trámites de padrones” en la dirección
electrónica mencionada.
231
0 Padrón de Importadores general y sectorial en caso de
importar bienes que afecten la salud o la seguridad pública
0 Tener la Fiel, RFC activo, domicilio fiscal localizado y estar al
corriente en las obligaciones fiscales
0 De no contar con un apoderado aduanal, se contratará a
un agente aduanal, quien efectúe a su nombre el despacho
aduanero de las mercancías
0 IGI; IVA; IESPS; ISAN, según se trate
0 Permisos previos de importación, autorizaciones, de acuerdo
con la mercancía de que se trate
0 Las mercancías y su documentación se presentarán a las
diversas formalidades dentro de la aduana por el agente
aduanal
PADRÓN DE IMPORTADORES SECTORIAL
Adicionalmente al Padrón general, está el Padrón de Impor-
tadores de Sectores Específicos, pero sólo es obligatorio para
las personas inscritas en el Padrón general que pretendan im-
portar las mercancías identificadas por fracción arancelaria
en el Anexo 10 de las RCGCE, entre ellas se encuentran:
0 productos químicos
0 radiactivos y nucleares
0 precursores químicos y químicos esenciales
0 armas de fuego y sus partes, refacciones, accesorios y mu-
niciones
0 explosivos y material vinculados con ellos
0 sustancias químicas, materiales para usos pirotécnicos y
artificios relacionados con el empleo de explosivos
0 armas blancas y accesorios
0 las demás armas y accesorios
0 explosores
0 máquinas, aparatos, dispositivos y artefactos, relacionados
con armas
VIGENCIA DEL PADRÓN
La vigencia del Padrón general es indefinida, y se suspenderá
cuando se incurra en alguna causal señalada al efecto (su-
puestos del artículo 78 del RLA y regla 2.2.4. de las RCGCE),
lo cual provocaría daños a la empresa al estar imposibilitada
para importar.
Registrar al agente aduanal
El solicitante registrará electrónicamente ante la Adminis-
tración General de Aduanas (AGA) a los agentes aduanales
encomendados para realizar las operaciones de comercio ex-
terior, por medio del formato electrónico denominado “En-
cargo conferido al agente aduanal para realizar operaciones
de comercio exterior o la revocación del mismo” (artículo 59,
JUNIO
15
2010 03
 231
fracción III, segundo párrafo de la LA y la regla 2.6.17. de las
RCGCE).
De ahí la importancia de primero contratar los servicios
del agente aduanal, ya que el trámite podrá realizarse si-
multáneamente con el registro al Padrón de Importadores
general.
PLAZO PARA EL ALTA
El plazo de respuesta es de dos días contados a partir del día
siguiente a la recepción electrónica del trámite en la citada
página de Internet.
Identificar la fracción
arancelaria del producto
Tal como se había comentado, es obligación del agente aduanal
clasificar arancelariamente las mercancías, para ello es menester
entregarle toda la información referente a las mismas, esto es, la
naturaleza, descripción, origen e insumos de elaboración (en el
caso de manufacturas), o bien, por el grado de su elaboración o
el uso otorgado a las mercancías.
IMPORTANCIA DE ESTE ACTO
Una vez determinada la correcta clasificación arancelaria de
las mercancías, se puede conocer anticipadamente de cada
producto:
0 el arancel a pagar
0 requisitos y obligaciones aduaneras a cumplir para la im-
portación
Identificar las regulaciones y
restricciones no arancelarias
A través de la fracción arancelaria se podrán identificar las
regulaciones y restricciones no arancelarias, cuya finalidad
es: regular la entrada al país de productos usados, de dese-
cho que puedan causar daño a la industria nacional, o bien
para corregir temporalmente desequilibrios en la balanza de
pagos (artículos 4o, fracción III y 16 de la Ley de Comercio
Exterior –LCE–).
Tales medidas regulatorias consisten en presentar diversos
requisitos por diferentes dependencias, como pueden ser:
0 Secretaría de Economía:
1 certificado de cupo
1 permiso previo de importación definitiva
1 aviso automático
0 Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural,
Pesca y Alimentación:
1 certificado fitozoosanitario de importación
0 Secretaría de Salud:
1 autorización sanitaria previa de importación
1 aviso sanitario de importación
1 copia del registro sanitario para importación
1 requisitos de etiquetado a la importación
04 15
JUNIO
2010
1 aviso previo de importación
0 Secretaría de Medio Ambiente, Recursos Naturales:
1 autorización de importación de mercancías
1 requisitos técnico-fitosanitarios de importación e inspec-
ción ocular de productos forestales y madera
1 certificado de importación de especies, productos y
subproductos de flora y fauna silvestres
1 inspección ocular en el punto de entrada al país de pro-
ductos y subproductos forestales
0 Comisión Intersecretarial para el Control del Proceso y
Uso de Plaguicidas, Fertilizantes y Sustancias Tóxicas
(CICOPLAFEST):
1 autorización, guía ecológica o regulaciones
0 Secretaría de la Defensa Nacional:
1 autorización para la importación de armas, municiones
y materiales explosivos
0 Secretaría de Educación Pública:
1 autorización para importación
0 Secretaría de Energía:
1 autorización para importación
Para identificar las regulaciones y restricciones no aran-
celarias impuestas a los productos de importación definitiva,
se deberán consultar las fracciones arancelarias de los mis-
mos en los diversos acuerdos emitidos por las Secretarías
de Estado, información que podrá proporcionar el agente
aduanal, y ser el contribuyente quien lo gestione ante la
dependencia competente.
Preparar la documentación
Para solicitar la importación es necesario presentar la documen-
tación correspondiente de la operación, que se traduce en:
0 factura comercial que reúna los requisitos y datos estableci-
dos para ello, cuando el valor en aduana de las mercancías
se determine conforme al valor de transacción y sea supe-
rior a 300 dólares (artículo 36, fracción I de la LA y regla
2.6.1. de las RCGCE)
0 conocimiento de embarque en tráfico marítimo o guía en
tráfico aéreo
0 documentos comprobatorios de:
1 las regulaciones y restricciones no arancelarias
1 origen de las mercancías
1 depósito en la cuenta aduanera de garantía, en el caso de
mercancías sujetas a precios estimados por la SHCP
0 certificado de peso o volumen de las mercancías
0 información que permita el análisis, identificación y con-
trol de las mercancías susceptibles de ser identificadas in-
dividualmente
0 manifestación de valor en escrito libre y bajo protesta de
decir verdad, que contemplará la información de los ele-
mentos necesarios para determinar el valor en aduana de
las mercancías (artículos 36 y 59, fracción III de la LA y
Anexo 5 de las RCGCE)

Ordenar la importación
Una vez identificados los requisitos y recopilada la informa-
ción, se ordenará al agente aduanal la operación de comercio
exterior. Se recomienda girar por escrito las instrucciones (car-
ta de encomienda), y tener acuse de recibido del mismo.
En la carta se precisará el tipo de operación a realizar, y la
relación de la documentación anexa.
Efectuar la importación
La importación se hará a través del agente aduanal, quién dará
cumplimiento a las siguientes formalidades aduaneras.
FORMULAR EL PEDIMENTO DE IMPORTACIÓN DEFINITIVA
El pedimento es un documento fiscal dinámico, se conforma
por bloques de información específica en donde el agente
aduanal declara, entre otra información: cantidad y tipo de
mercancía; datos de la identificación de la mercancía; origen,
valor y base gravable, además del cumplimiento de regulacio-
nes y restricciones no arancelarias; aduana o sección aduane-
ra de ingreso y despacho; operación; régimen aduanero, entre
otros datos y documentos que deben adjuntarse. Los bloques
se llenan según la información requerida y se imprime el do-
cumento. Además, en éste se determinan las contribuciones
generadas de la importación definitiva de los bienes.
Cabe aclarar que no existen varios pedimentos, sino un
solo modelo, que identificará la aplicación de los diferentes
regímenes aduaneros (importación o exportación temporal
o definitiva, tránsitos interno o internacional, depósito fiscal,
etc.), de conformidad con el Apéndice 2 del Anexo 22 de las
RCGCE, para el análisis en desarrollo es la clave A1 (artículo
36 de la LA y Anexo 22 de las RCGCE).
DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES
Además de ser el pedimento una radiografía de la operación
realizada, en éste también se determinan las contribuciones
y cuotas compensatorias y demás conceptos a cubrir por la
importación definitiva de las mercancías, consistentes en:
IGI
La introducción de bienes extranjeros a territorio nacional, se
encuentra gravada con un arancel, pudiendo ser: ad-valorem
–expresados en porcentajes–, específicos –referidos en térmi-
nos monetarios o por unidad de medida–, o mixtos –combina-
ción de ambos– (artículo 12 de la LCE).
Los aranceles varían no sólo por el tipo de mercancía, sino
también por el origen de la misma (artículo 14 de la LCE):
0 procedentes de países con los que no se tienen suscritos
tratados de libre comercio:
1 arancel de la nación más favorecida (NMF) de la TIGIE,
esto es, tasa general
0 originarias de países con tratado o acuerdo comercial
(Asociación Latinoamericana de Integración –ALADI–), se
231
requiere contar con el certificado de origen:
1 arancel preferencial
0 importadas definitivamente al amparo de los Programas de
Promoción Sectorial (Prosec), es forzoso con autorización
de la Secretaría de Economía (SE):
1 tasa Prosec
0 Decretos para la importación a la franja o región fronteriza:
1 tasa de frontera
IVA
Por la importación definitiva se pagará el impuesto al valor
agregado (IVA), cuya tasa es del 11% en la franja o región
fronteriza y 16% en el resto del territorio nacional (artículos
1o, fracción IV y 2o de la LIVA)
Están exentas las mercancías por las cuales no se esté su-
jeto al pago del impuesto por su enajenación en el país, o
bien las señaladas en el artículo 2o-A de la LIVA, conforme el
artículo 25, fracción III de esa Ley.
IESPS
Cubrirán el impuesto especial sobre producción y servicios
(IESPS), quienes importen en forma definitiva (artículos 1o y
2o, fracción I de la LIESPS):
0 bebidas con contenido alcohólico y cerveza
0 alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
0 tabacos labrados
0 gasolina
0 diesel
ISAN
El pago del impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN), apli-
cará a quienes importen en forma definitiva a territorio nacio-
nal automóviles nuevos (artículo 1o de la LISAN).
0USPT
DPODFQUPT
BQMJDBCMFT
Adicionalmente al pago de los impuestos anteriores, según
sea el caso, por las mercancías importadas definitivamente se
cubrirán los siguientes conceptos, según se trate:
Cuotas compensatorias
Tratándose de bienes que se introduzcan a territorio nacio-
nal en condiciones de prácticas desleales al comercio exterior
(discriminación de precios –precios por abajo de su costo– o
subvenciones –estímulos fiscales otorgados a productos de ex-
portación–), se cubrirán las cuotas compensatorias aplicables
conforme el Anexo 2.5.1. “Aviso por el que se dan a conocer las
fracciones arancelarias de la tarifa de la LIGIE, en las cuales se
clasifican las mercancías cuya importación esta sujeta al pago
de cuotas compensatorias” (artículos 28 y 63 de la LCE).
Medidas de transición
Este aprovechamiento se implementó a partir del 15 de oc-
15
JUNIO
2010 05
 231
tubre de 2008 a diversos bienes originarios de China cuyas
cuotas compensatorias quedaron revocadas y en su lugar
se tomaron estas medidas de transición de eliminación gra-
dual, cuya vigencia concluirá a más tardar el 11 de diciem-
bre de 2011 (Decreto Promulgatorio del Acuerdo entre el
Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno
de la República Popular China en materia de Medidas de
Remedio Comercial, Diario Oficial de la Federación del 13
de octubre de 2008).
Derecho de Trámite Aduanero
Por concepto de Derecho de Trámite Aduanero (DTA) –ser-
vicio proporcionado por la aduana– se cubrirá el 8 al millar
sobre el valor de los bienes para efectos del IGI, en las impor-
taciones definitivas (artículo 49, fracción I de la Ley Federal
de Derechos).
Se estará exento del pago del DTA en las importaciones
definitivas de mercancías, procedentes y originarias de los
Estados Unidos de América o Canadá; Costa Rica; Chile;
Colombia; El Salvador, Guatemala y Honduras; Bolivia y
Nicaragua (regla 5.1.3. de las RCGCE).
Tratándose de la importación definitiva bajo trato arance-
lario preferencial de mercancías originarias de Israel, la Co-
munidad Económica Europea y Asociación Europea de Libre
Comercio, se podrá pagar el DTA previsto en el artículo 49,
fracción IV, primer párrafo de la LFD, esto es, $223.00 (regla
5.1.4. de las RCGCE).
Prevalidación electrónica de datos de pedimentos
Como contraprestación por el servicio de prevalidación electró-
nica de datos del pedimento realizado por las confederaciones
de agentes aduanales, asociaciones nacionales de empresas
que utilicen los servicios de apoderados aduanales, así como
cámaras empresariales, se pagará $140.00 conjuntamente
con el IVA –$162.00– (artículo 16-A de la LA y regla 1.3.7. de
las RCGCE).
PAGAR LAS CONTRIBUCIONES
El pago de tales conceptos se efectúa mediante cheque perso-
nal de la cuenta del importador, agente aduanal o, en su caso,
de la sociedad creada por los agentes aduanales para facilitar
la prestación de sus servicios, en los módulos bancarios o
sucursales bancarias habilitadas o autorizadas o mediante el
servicio de “Pago Electrónico Centralizado Aduanero” –PECA–
(regla 1.3.1. de las RCGCE).
06 15
JUNIO
2010
PRESENTAR LAS MERCANCÍAS AL DESPACHO
ADUANERO
El agente aduanal presentará ante la COMERCIO EXTERIOR
aduana las mercancías junto con la do- 0 Conoce a tu agente
cumentación para su despacho, para su aduanal (31 de mayo
de 2010)
desaduanamiento.
0 Evite la suspensión en
el Padrón (16 de marzo
Recomendaciones finales de 2010)
Conocer anticipadamente los procesos a 0 ¿Quién factura los
seguir para ingresar al país las mercancías servicios aduaneros? (9
extranjeras no sólo le evitará inconvenien- de febrero de 2010)
Integra tu expediente
tes con el fisco, sino asegurará su arribo a 0 de comercio exterior (31
tiempo para cumplir con las obligaciones de julio de 2008)
comerciales o de procesos productivos de 0 Cómo verificar la
la empresa. vigencia de la FIEL (8
Por otra parte, se recomienda conside- de julio de 2008)
rar lo siguiente: 0 Certificado fitosanitario
quién lo emite (25 de
0 deducir del impuesto sobre la renta
marzo de 2008)
las compras de importación (artículo
31, fracción XV de la Ley del Impues-
to sobre la Renta)
0 llevar los sistemas de control de inventarios en forma
automatizada, manteniendo en todo momento el registro
actualizado de los datos de control de las mercancías de
comercio exterior (artículo 59, fracción I de la LA)
0 obtener la información, documentación y otros medios
de prueba necesarios para comprobar el país de origen
y procedencia de las mercancías, ya sea para efectos de
las preferencias arancelarias, marcado de país de origen,
aplicación de cuotas compensatorias, cupos y otras medi-
das, y entregarla a la autoridad aduanera, cuando ésta la
requiera (artículo 59, fracción II de la LA).
0 conservar la documentación de las operaciones de comer-
cio exterior durante el plazo de cinco años (artículo 30 del
Código Fiscal de la Federación)
0 integrar los expedientes de comercio exterior, y compulsar
las operaciones contra los pedimentos y demás documen-
tación relativa a la importación; en caso de detectar incon-
gruencias o errores, hacer las correcciones pertinentes
Palabras claves: importación definitiva/despacho aduanero/agente
aduanal/encargo conferido/padrón de importadores general/padrón
de importadores sectorial/servicios aduaneros/contribuciones al
comercio exterior/IGI/DTA/regulaciones no arancelarias/cuotas com-
pensatorias/medidas de transición/prevalidación electrónica

=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
Reunión preliminar México-Brasil
Recientemente los gobiernos de Brasil y México sostuvieron
una reunión bilateral para dar seguimiento al proceso formal
para preparar el Acuerdo Estratégico de Integración Económica,
formalizado en febrero de este año por sus mandatarios, pre-
via instrucción, en agosto de 2009, a sus funcionarios para
estudiar opciones para profundizar la relación comercial bi-
lateral.
Cabe aclarar que no se trata de ninguna negociación, sino
de una reunión preliminar de intercambio de información téc-
nica del Acuerdo, donde se definieron los aspectos fundamen-
tales a tratar cuando se decida iniciar las negociaciones.
Tal como se había comentado desde principios de año, en
esta ocasión se reiteró que el Acuerdo será amplio e incluirá
no sólo aranceles preferenciales a los productos originarios
de la región, sino temas de servicios, inversión, compras de
gobierno, propiedad intelectual, etcétera.
Por otra parte, y dada la asimetría de ambas naciones, se
Controle los encargos conferidos
¿Es de los importadores que cuando requiere de los servicios
de nuevos agentes aduanales para efectuar sus operaciones de
comercio exterior, únicamente gestiona el encargo conferido
ante la Administración General de Aduanas (AGA), sin revi-
sar cuántos tiene dados de alta? Entonces le recomendamos
hacerlo, pues como recordará, las personas físicas únicamente
pueden tener autorizados 10 patentes de agentes, y tratándose
de las morales hasta 30, y la autoridad podría negarle uno
nuevo si se excede de esos límites, según se trate.
Las limitantes no aplican a las:
0 dependencias del Ejecutivo Federal, los Poderes Legislativo,
Judicial y las entidades de la Administración Pública Pa-
raestatal de la Federación, Estados y Municipios
0 organismos públicos autónomos
0 quienes utilicen el procedimiento de revisión de origen
0 empresas certificadas
Mantener el control permitirá no sólo depurar aquéllos
con los que ya no mantendrá operaciones, sino tener la
seguridad de que ese prestador de servicios no realizará
importaciones de terceros con sus registros.
231
precisaron las siguientes reglas, correspondientes a las solici-
tudes de los sectores privados de los dos países:
0 contar con una cobertura del acuerdo integral y examinar
todos los productos, servicios y demás temas comerciales
0 reconocer las sensibilidades de ambas naciones y otorgar
trato especial a los sectores vulnerables como es el caso
del agropecuario
0 garantizar el acceso real a los mercados, atendiendo de
manera ágil y efectiva los problemas puntuales (despacho
de las mercancías en las aduanas) y las barreras no aran-
celarias
0 seguir los principios y tiempo del proceso de negociación
conforme a lo acordado
Adicional a esta reunión, se convino llevar otras dos, en
junio y en agosto próximos, cuyos alcances se informarán
oportunamente a través de nuestro servicio Infoflash, o en la
página electrónica de IDC, www.idconline.com.mx.
Le sugerimos:
0 verificar en el Sistema de Operación Integral Aduanera
(SOIA) el número de las patentes activas
0 localizar a los agentes aduanales con los que ya no pretende
trabajar y darlos de baja revocando el encargo conferido
vía Internet, a través del formato electrónico “Encargo confe-
rido al agente aduanal para realizar operaciones de comercio
exterior o la revocación del mismo”
Para tramitar la revocación es necesario contar con Firma
Electrónica Avanzada (Fiel) vigente, estar registrado y activo
en el Padrón de Importadores.
Si por las necesidades de la empresa se requiere de un
número mayor de patentes a las permitidas, no dude en
solicitarlas a la Administración Central de Contabilidad y
Glosa de la AGA, en escrito libre que cumpla con las forma-
lidades del artículo 18 del Código Fiscal de la Federación,
mismo que deberá contener el número de patente aduanal,
la vigencia solicitada, y la justificación de la solicitud (regla
2.6.17. de las Reglas de Carácter General en Materia de Co-
mercio Exterior para 2009).
15
JUNIO
2010 07
 231

Abandono expreso de la mercancía

Si tiene mercancía extranjera en depósito ante la
aduana y sea cual sea la razón no está interesado en
importarla ni retornarla (por no ser de su propiedad COMERCIO EXTERIOR
o no tener los recursos para pagar las contribucio- 0 Alcance del abandono
nes al comercio exterior y demás que se generen por de mercancía (8 de
dicho concepto; mercancías por las que se requiera diciembre de 2008)
del cumplimiento de regulaciones y restricciones no 0 Recupere los bienes
abandonados (15 de
arancelarias, etcétera), recuerde que la legislación marzo de 2007)
aduanera otorga la alternativa de dejarla en aban-
dono a favor del Fisco Federal (artículos 29, fracción
I y 32 de la Ley Aduanera).
De tomar esta alternativa, comuníquelo por es-
crito inmediatamente a su agente aduanal, para que
sea él quien presente ante el recinto fiscal la “Soli-
citud de abandono expreso”, y con ello la autoridad
aduanera se encuentre facultada para tomar las de-
cisiones correspondientes (disponer de las que sean
de su utilidad, o dejarlas en el recinto para su venta,
donación o destrucción).

Transporte fronterizo TLCAN ¿con avances?

A un año de haber suspendido México los beneficios aran-
celarios a 89 productos industriales y agrícolas originarios
de los Estados Unidos de América (EUA), como medida de
represalia ante la suspensión del “Programa demostrativo
de acceso al autotransporte de carga” con el cual se daría
inicio a la apertura del autotransporte de carga a los EUA al
amparo del Tratado de Libre Comercio de América del Norte
(TLCAN), a la fecha no se ha decidido ni solucionado nada
para dar cumplimiento con ese compromiso adquirido.
Pese a la declaración del mandatario estadounidense sobre
la intención de considerar un nuevo proyecto para sustituir el
Contrario a esto, hay quienes afirman sobre la mejora de
los estandares mexicanos del transporte, tan es así que en
un informe publicado, en septiembre del año pasado, por el
inspector general del Departamento de Transporte de EUA, se
aseveró que los camiones mexicanos son tan seguros como
los estadounidenses, y los conductores mexicanos tienen me-
jores historiales de seguridad respecto a sus homólogos.
Por otro lado, de las más de 220,000 inspecciones de camiones
mexicanos llevadas a cabo en 2008 por la Federal Motor Carrier
Safety Administration, se observaron los siguientes resultados:
0 conductores suspendidos por haber cometido una infrac-

programa cancelado (alternativa criticada, pues lo ideal sería ción: mexicanos: 1.2%, y estadounidense, casi el 7%
satisfacer la apertura del transporte transfronterizo estipula- 0 camiones paralizados por motivos de seguridad o infringir

da), es clara la renuencia al cumplimiento.
Esta actitud es originada por supuestas afectaciones al gre-
mio de transportistas por el temor a ser remplazados por los
mexicanos al prestar servicios a menor costo. Aunado al pro-
blema de seguridad para la población al argumentar que en
México no se tienen: reglamentaciones para regular las horas
de conducción de los choferes; controles obligatorios para el
alcohol y uso de drogas; laboratorios certificados para verificar
si están limpios de estupefacientes.
alguna otra regulación: el 21.2% de los mexicanos, frente
al 21.8% de los estadounidenses
No obstante las argumentaciones anteriores, y muchas más
que se agreguen con el tiempo, lo cierto es que persistirá del
lado estadounidense la resistencia a cumplir con lo pactado,
y del mexicano a dar continuidad con la represalia arance-
laria a los productos mencionados, previéndose sumar más
productos a la lista, hasta en tanto EUA no cumpla con su
compromiso.

Pago electrónico e5cinco en la AGA

La AGA ha incorporado el esquema electrónico llamado e5cinco 0 autorizaciones y exámenes para aspirante de: apoderado
para el pago de los Derechos, Productos y Aprovechamientos aduanal y dictaminador aduanero
(DPA’s). Entre otros trámites y servicios encontramos: 0 exámenes, sustitución y expedición de la patente de agente

0 autorizaciones para operar: revisión de origen; depósito fiscal aduanal

(automotriz); recinto fiscalizado estratégico (RFE); Duty free; 0 autorizaciones, prórrogas y exámenes para mandatarios

transportistas (tránsito de bienes); y empresas certificadas Los pagos podrán realizarse a través de Internet en el
0 concesiones, servicios, habilitación y prórroga de RFE portal bancario del interesado.

08 15
JUNIO
2010
 231

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
ROBO EN DEPÓSITO FISCAL, ¿PAGO IMPUESTOS?
Nuestra empresa llevó a cabo una
operación aduanera a través del régimen
de depósito fiscal, pero antes de que la
mercancía llegara a las instalaciones del
almacén donde la conservaríamos, fue
robada, por lo cual ahora nuestro agente
aduanal indica que debemos pagar los
impuestos al comercio exterior corres-
pondientes, ¿es esto correcto?
La regla 1.5.7. de las Reglas de
Carácter General en Materia de
Comercio Exterior 2009 (RCGCE)
establece, en lo conducente,
que tratándose del robo de mercancías
destinadas al régimen de depósito fiscal, se
podrá presentar el pedimento de importa-
ción definitiva de las mercancías robadas
y efectuar el pago del impuesto general de
importación (IGI) y demás contribuciones
aplicables, así como acreditar el cumpli-
miento de las regulaciones y restricciones
no arancelarias, a más tardar dentro de los
30 días siguientes a aquél en que se levan-
tó el acta ante la autoridad competente.
Ello con el objetivo indubitable por
parte de la autoridad aduanera de evitar el
auto-robo, sin embargo, ante la cues-
tionable legalidad de tal disposición, se
han interpuesto una serie de medios de
defensa, que han llevado a las autoridades
judiciales a emitir, a través del Octavo
Tribunal Colegiado de Circuito, la tesis 1.8o.
A. 102 A, con rubro: DEPÓSITO FISCAL. SI
POR CASO FORTUITO O FUERZA MA-
YOR LA MERCANCÍA OBJETO DE DICHO
RÉGIMEN ADUANERO NO ARRIBA AL
ALMACÉN GENERAL DE DEPÓSITO, NO
PUEDE CONSIDERARSE IMPORTADA Y,
POR ENDE, NO SE CAUSA EL IMPUESTO
GENERAL RELATIVO, visible en el Sema-
nario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Novena Época, Tomo XXIII, marzo de 2006,
página 1989, cuya esencia prevé que si en
el régimen aduanero de depósito fiscal por
caso fortuito o fuerza mayor la mercancía
objeto del mismo no arriba al almacén
general de depósito respectivo, no puede
considerarse importada y, por ende, no se
causa el IGI.
Lo anterior desde luego estaría sujeto a
que la empresa promoviera los medios de
impugnación relativos, al existir argumen-
tos sólidos que permitirían pensar en el no
pago de los impuestos al comercio exterior
en el caso de robo de mercancía afecta al
mencionado régimen.

RESTRICCIÓN AL RETORNO DE EXPORTACIÓN

Hemos desarrollado en nuestra planta en México, una
serie de productos alimenticios recomendables para
personas diabéticas, tales como jaleas y algunos otros pro-
ductos similares. Recibimos un pedido de Honduras que
procedimos a enviar, no obstante, por razones comerciales
el cliente rechazó la mercancía y nos indica que para inter-
narla a México debemos cumplir diversos requisitos. ¿Nos
podrían señalar cuáles son?
Se trata fundamentalmente de dos tipos de requisitos
para el retorno de exportaciones, a saber, los fiscales,
por un lado, y los administrativos por el otro.
En relación con el tema fiscal es menester considerar
que si se ha efectuado una exportación definitiva, pero se pretende
retornar la mercancía, el regreso al país se podrá hacer sin ningún
pago de impuestos si aquélla no fue objeto de modificaciones en el
extranjero y no ha transcurrido más de un año desde su salida de
territorio nacional (artículo 103 de la Ley Aduanera –LA–).
Dentro de los requisitos administrativos se encuentra la
exigencia del cumplimiento de la autorización sanitaria pre-
via de importación, expedida por la Comisión Federal para la
Protección contra Riesgos Sanitarios y que será exigida en la
aduana al regresar la mercancía de Honduras, en su modali-
dad de regulación y restricción no arancelaria.

JUNIO
15
2010 09
 231

NATURALEZA DE LAS MEDIDAS DE TRANSICIÓN

Desafortunadamente importamos mercancías que se en-
cuentran en el supuesto de pago de una medida de transición.
Nuestro abogado nos indica la posibilidad de dejarla de pagar
si intentamos un medio de defensa, pero no sabemos si las
autoridades respectivas tomarán en cuenta los argumentos
fiscales que se esgrimirán en dicho medio, pues se nos ha
advertido que los mismos se utilizan para combatir el pago de
impuestos y sabemos que las medidas son aprovechamientos.
¿Cuál es su opinión al respecto?
Efectivamente, el 13 de octubre del 2008 se publicó
en el Diario Oficial de la Federación el “Acuerdo entre
el gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el
Gobierno de la República Popular China en materia de
Medidas de Remedio Comercial”.
Asimismo, el 14 de octubre del mismo año, se emitió en tal
medio oficial un Acuerdo por el que se implementa una medida de
transición temporal sobre las importaciones de diversas mercan-
cías originarias de China.
La citada medida de transición tiene la naturaleza jurídica de un
aprovechamiento, que como es sabido, es definido por el Código
Fiscal de la Federación (CFF) como todo ingreso percibido por el
Estado por funciones de derecho público distintos de las contribu-
ciones.
Más allá de los vicios de constitucionalidad que tiene el men-
cionado Acuerdo, analizado en IDC en anteriores ediciones, no
existe un criterio definitivo por parte de los tribunales en el senti-
do de asimilar la figura del aprovechamiento a la de los impuestos
para los fines de combatir su constitucionalidad y legalidad.
No obstante, como referencia legal, es de comentarse que
el artículo 2o de la Ley del Servicio de Administración Tributaria
(misma jerarquía jurídica que el CFF), señala que cuando se haga
referencia a contribuciones se entenderán comprendidos los
aprovechamientos federales.
Por esta razón sí sería válido esgrimir los argumentos jurídicos
que comenta en el medio de defensa relativo, siempre y cuando
resulten adecuados al caso concreto.

RECTIFICACIÓN DEL RFC

Por decisión de nuestra casa matriz, lle-
vamos a cabo la fusión de dos unidades
de negocios en México, y como conse-
cuencia, en un pedimento de importa-
ción elaborado recientemente aparece el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
de la empresa fusionada. Pretendemos
tener toda nuestra documentación en
orden, pero nuestro asesor comenta
que el RFC no se puede corregir, ¿es este
criterio válido?
El artículo 89 de la LA prescribe
que no se podrá realizar la recti-
ficación de los datos declarados
en el pedimento cuando se
modifique el RFC del importador.
A pesar de ello, las RCGCE prevén
que tal dato se podrá rectificar por única
vez cuando la clave del RFC se hubiera
modificado como resultado de un cambio
de denominación social y se exhiba ante
la aduana copia del aviso presentado
cumpliendo a los requisitos fiscales corres-
pondientes.
Asimismo, procederá la rectificación del
RFC citado cuando éste se hubiera cance-
lado por fusión o escisión y se presente
ante la propia aduana copia de los avisos
conducentes.

10 15
JUNIO
2010
 231

.B16A<?É.

Fiscalmente bien, importador seguro

Principales casos de suspensión en el Padrón de Importadores por incumplimiento
de obligaciones fiscales, y pautas importantes a seguir.
Cumplido Revisar
¿Tiene vigente su Certificado de la Firma Electrónica Avanzada (Fiel)?
El certificado digital de la Fiel tiene vigencia de dos años, por lo que se recomienda verificar el día y hora de vencimiento, y en su
caso, tramitar su renovación antes del mismo, lo cual puede hacerse en línea en la página principal del SAT: www.sat.gob.mx.
De no efectuarse y una vez expirada la vigencia, se deberá obtener un nuevo Certificado ante alguna de las Administraciones
Locales de Asistencia al Contribuyente o Módulos donde se ofrece el servicio.
(Artículos 17-D, 17-H, fracción VI y 17-J, fracción III del Código Fiscal de la Federación –CFF–; 59, fracción IV de la Ley Aduanera –LA–,
71 al 70 de su Reglamento (RLA) y las reglas 2.2.1. y 2.2.4., numeral 29, de las Reglas de Carácter General en materia de Comercio
Exterior para 2009 –RCGCE–)

¿Cambió de nombre o denominación social, en consecuencia del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y presentó la
solicitud de modificación de datos en el Padrón de Importadores?
La solicitud se presenta en el formato oficial “Solicitud de Modificación de Datos en el Padrón de Importadores y/o en el Padrón de
Importadores de Sectores Específicos”, ante la Administración Central de Contabilidad y Glosa adscrita a la Administración General
de Aduanas, anexando los documentos que acrediten los cambios y copia legible del instrumento notarial, donde se haga constar el
cambio de la denominación o razón social.
Cuando hubiere un cambio de clave de RFC, es importante actualizar el encargo conferido al agente aduanal para realizar las
operaciones de comercio exterior de la empresa con nueva clave.
Además, deberá entregarse copia de la documentación de los cambios mencionados, ello para que los integre en sus archivos,
elabore los pedimentos y solicite la documentación de los servicios prestados a nombre de la empresa con el nuevo nombre o
denominación social, según se trate.
(Artículo 77, fracción III del RLA, reglas 2.2.3. y 2.2.4., numeral 6 de las RCGCE, y I.2.8.2. de la Resolución Miscelánea Fiscal 2009)

¿Cambió de domicilio fiscal y presentó el aviso correspondiente a la Administración Local de Servicios al Contribuyente
(ALSC)?
Aun cuando no existe obligación de notificar dicho cambio al Padrón de importadores, se recomienda hacerlo en escrito libre anexando
copia del documento que acredite haber efectuado el mismo ante la citada Administración Local, así como remitir copia al agente
aduanal para que la integre a su archivo en el expediente correspondiente.
(Artículo 27 del CFF y regla 2.2.4. numeral 6 de las RCGCE)

¿Cómo persona física suspendió actividades en el RFC y presentó el aviso relativo ante la autoridad fiscal?
El aviso de suspensión se presenta en la página electrónica del Servicio de Administración Tributaria (SAT) o en la sala de Internet
de cualquier ALSC.
Conforme a las disposiciones fiscales, actualmente no se puede presentar esta clase de aviso por las personas morales, por ende,
no podría aplicárseles como causal de suspensión en el Padrón de Importadores.
(Regla 2.2.4. numeral 2 de las RCGCE)

15
JUNIO
2010 11
 231

Cumplido Revisar
¿Tiene pagados los créditos fincados por la autoridad fiscal?
Procederá la suspensión cuando:
0 se tengan créditos fiscales exigibles no garantizados por infracciones distintas a las señaladas en el siguiente párrafo, así como

los demás créditos fiscales exigibles que no se encuentren pagados o garantizados en alguna de las formas permitidas por el
CFF, y en cada caso sean por más de $100,000.00
0 mediante resolución se le determine un crédito fiscal a cargo del contribuyente por la comisión de cualquiera de las

infracciones relacionadas con la importación o exportación previstas en los artículos 176, 177, 179 y 182, fracción II de la LA,
omitiendo el pago de contribuciones y cuotas compensatorias por más de $100,000.00 y la omisión represente más del 10%
del total de las que debieron pagarse y dicho crédito, siendo exigible, no se encuentre garantizado
(Artículos 78, fracción IV del RLA y regla 2.2.4. numerales 7 y 8 de las RCGCE)

¿Lleva en orden y actualizada su contabilidad, registros e inventarios?

Como importador está obligado a llevar el control de inventarios de las mercancías de procedencia extranjera de forma
automatizada, debidamente actualizado, el cual deberá estar a disposición de la autoridad aduanera en todo momento.
Registrar correctamente las mercancías de comercio exterior permitirá tener el control fiscal, contable, y en especial, en materia de
administración aduanera de las operaciones realizadas para evitar contratiempos, sobre todo la imposición de sanciones que van
de $10,243.00 a $20,486.00 por el incumplimiento.
(Artículos 59, fracción I, 185-A y 185-B de la LA; así como la regla 2.2.4. numeral 12, y Anexo 2 de las RCGCE)

¿Tiene registrados en el RFC los establecimientos en los que realiza las operaciones de comercio exterior?
Independientemente de no existir obligación de notificar el registro de establecimientos para el Padrón de importadores, se
exhorta hacerlo en escrito libre anexando copia del documento que acredite haber efectuado el trámite ante la ALSC y remitir copia
al agente aduanal para su archivo.
(Artículo 27 del CFF y regla 2.2.4. numeral 6 de las RCGCE)

¿Ha presentado en tiempo y forma sus declaraciones de impuestos federales a los que está obligado?
En caso de incumplimiento de la presentación, ya sea de la declaración anual de personas físicas o morales, declaración
informativa de operaciones con terceros –DIOT–, etcétera, preséntelas a la brevedad.
(Artículo 31 del CFF y regla 2.2.4. numeral 9 de las RCGCE)

¿Cuenta con un programa IMMEX o ECEX y presentó ante la Secretaría de Economía el reporte anual de operaciones de
comercio exterior?
Si bien no existe una causal de suspensión del padrón por incumplimiento de la presentación del reporte anual operaciones de
comercio exterior realizadas al amparo de tales programas, lo cierto es que de no presentarlos en tiempo (último día hábil de mayo
de cada año) conforme a las disposiciones aplicables, se les cancelará el programa, y la cancelación sí es objeto de suspensión del
Padrón de Importadores.
(Artículos 25 y 27; y 11, de los Decretos para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación
–IMMEX– y para el Establecimiento de Empresas de Comercio Exterior –ECEX–, respectivamente; y regla 2.2.4. numeral 19 de las
RCGCE)

En los supuestos donde se hubiere indicado REVISAR, Palabras claves: Fiel/padrón de importadores/padrón sectorial/
convendría corregir la omisión o acción incorrecta, toda vez encargo conferido/agente aduanal/programas de fomento/Ecex/
que dentro de sus facultades de comprobación las autori- IMMEX/inventarios/cancelación de programas/suspensión en el
dades aduaneras podrían detectarlo y suspender el registro padrón/modificación al padrón/importación definitiva
del Padrón de Importadores General; por ende, estar impo-
sibilitados de efectuar importaciones hasta en tanto no se
subsane la acción que motivó la suspensión (regla 2.2.4. de
las RCGCE).

12 15
JUNIO
2010
 231

0B<A.@
0<:=2;@.A<?6.@
Elementos esenciales de las Resoluciones Antidumping dictadas por la Secretaría
de Economía, cuya publicación se produjo en el DOF, del 14 al de 29 de mayo.
Descripción, fracción arancelaria y
Resolución
fecha de publicación (DOF)
Tubería de acero al carbono con costura Se declara el inicio del examen de vigencia y de la revisión de oficio de las cuotas compensatorias impuestas a las
longitudinal recta importaciones de originarias de los Estados Unidos de América (EUA), independientemente del país de procedencia.
7305.11.01 y 7305.12.01 Se fijan los los períodos de:
(18 de mayo) 0 examen y de revisión el comprendido del 1o de abril de 2009 al 31 de marzo de 2010

0 análisis de daño a la rama de producción nacional del 1o de enero de 2006 al 31 de marzo de 2010

Mientras se tramiten los procedimientos de examen de vigencia y revisión de cuotas continuarán vigentes las cuotas
compensatorias definitivas siguientes, de:
0 6.77%, a las importaciones del producto investigado fabricado y exportado por Berg Steel Pipe Corporation (Berg)

0 25.43%, para las importaciones del producto investigado procedentes de todas las demás exportadoras de los EUA

12
.0AB.961.1
Acuerdos y decretos
Acuerdo por el que se establece la contraseña de calidad zoosa-
nitaria para los usuarios confiables en la importación
El incremento en las importaciones, principalmente las de
carne y productos cárnicos, propició que el Servicio Nacional
de Sanidad Inocuidad y Calidad Agropecuaria (SENASICA)
imponga la contraseña de calidad zoosanitaria para los usua-
rios confiables en la importación (UCON), para los procesos
de importación de carne, canales, vísceras y despojos con el
objetivo de cumplir con estándares de sanidad e inocuidad,
para proteger el patrimonio agropecuario y la salud de los
consumidores, así como la reducción de tiempos de inspec-
ción, y agilización de la liberación de embarques.
Podrán obtener la contraseña aquellos importadores que
destinen sus embarques de importación a un establecimiento
Tipo Inspección Federal. El Médico Veterinario Oficial y/o Ter-
cero Especialista Autorizado, una vez ingresada la mercancía
al establecimiento, realizará la verificación e inspección del
producto.
Quienes deseen obtener la contraseña voluntariamente de-
berán proporcionar: nombre, denominación o razón social del
importador, RFC y domicilio; nombre del agente aduanal o
apoderado aduanal autorizado, y listado de los establecimien-
tos Tipo Inspección Federal de destino, que incluya nombre,
número, domicilio, nombre del Médico Veterinario Oficial y/o
Tercero Especialista Autorizado que realizará la verificación de
la NOM-030-ZOO-1995 clave de autorización o número de la
constancia otorgada o número de gafete o credencial oficial.
Su vigencia será de un año y podrá prorrogarse de manera
automática por un plazo igual.
Si una vez realizada la verificación, resulta rechazado el
embarque, se procederá conforme a lo establecido en el nu-
meral 7 de la NOM-030-ZOO-1995, y entonces el SENASICA
podrá ordenar el retorno al país de origen o procedencia o
destrucción o el envío a una planta de rendimiento o bene-
ficio, en los supuestos de los preceptos 7.2 y 7.3 de la misma
Norma.
La cancelación de la contraseña procederá por: desactuali-
zación de datos; presentar información falsa; omitir o alterar
instrumentos de sus operaciones de importación o cuando
usen documentación falsa, esto sin perjuicio de las sanciones
y denuncias ante las autoridades correspondientes; petición
del importador.
El Acuerdo está vigente a partir del 29 de mayo de 2010.

JUNIO
15
2010 13