CONCEPTOS AMENAZAS SALVAGUARDAS

 Honorarios de una  Que no existe un porcentaje

misma entidad significativo del total de los ingresos
auditada con un anuales del auditor de cuentas o
porcentaje significativo sociedad de auditoría, cuando los
sobre el total de los honorarios percibidos de la entidad
ingresos anuales del auditada toma de referencia la media
auditor de cuentas o de los ingresos de los últimos tres
sociedad de auditoría. años, supongan más del 15% del total
de los ingresos anuales o del 20% en
el caso de personas físicas o con
menos de 6 socios
 Poner en conocimiento del cliente las
condiciones del encargo y, en
especial, la base sobre la que se
Honorarios calculan los honorarios y los servicios
cubiertos por los honorarios
propuestos.
 Un acuerdo previo por escrito con el
cliente relativo a la base para
determinar la remuneración.

 Honorarios  Asegurarse y documentar que el

contingentes en la honorario contingente no está
prestación de servicios vinculado a una partida significativa
distintos del de de los estados financieros de la
auditoría. entidad auditada
 Políticas y procedimientos de control
de calidad.
 Revisión por un tercero
independiente del trabajo realizado
por el profesional de la contabilidad
en ejercicio.
 AMENAZAS
 la objetividad puede verse
amenazada cuando el
profesional de la contabilidad
en ejercicio compite
directamente con un cliente o
tiene un negocio conjunto o
un acuerdo similar con uno de
Conflicto de los principales competidores
intereses del cliente.
 Solicitud de información
confidencial de terceros
 También pueden verse
amenazadas la objetividad o la
confidencialidad cuando el
profesional de la contabilidad
en ejercicio presta servicios a
clientes cuyos intereses están
en conflicto o cuando los
clientes están enfrentados
entre sí en relación con la
cuestión o con la transacción
de que se trata.
 Que un miembro del equipo
del trabajo tenga un familiar
cercano o inmediato que sea
un empleado del cliente y esté
en posición de ejercer una
influencia importante sobre la
materia objeto del trabajo.
 Cuando un socio o un
miembro del personal
Familiaridad profesional representa a dos
(2) clientes, uno como parte
compradora y otro como parte
vendedora en la misma
transacción; o si está
ayudando a un cliente a
contratar a una persona para
un puesto de dirección y el
socio o miembro del personal
profesional sabe que el
cónyuge de un miembro de la
firma está solicitando el
puesto.
SALVAGUARDAS
 Notificar a todas las partes
relevantes conocidas de que el
profesional de la contabilidad
en ejercicio está actuando para
dos o más partes con respecto a
una cuestión en la que sus
intereses respectivos están en
conflicto y obtener su
consentimiento para actuar de
ese modo.
 Utilización de acuerdos de
confidencialidad firmados por
los empleados y socios de la
firma.
 Procedimientos para impedir el
acceso a información (por
ejemplo, separación física
estricta de los equipos, archivo
de datos confidencial y
protegido)
 Cuando sea posible, estructurar
las responsabilidades del equipo
de modo que este profesional
no esté involucrado en asuntos
que estén dentro de la
responsabilidad del miembro
cercano de la familia
 Avisar al cliente que los socios o
empleados no actúan
exclusivamente para algún
cliente en la prestación de los
servicios propuestos
 AMENAZAS
 un profesional no evalúe
adecuadamente los
resultados de un juicio o
servicio prestado con
anterioridad por el
profesional o por otra
persona de la firma.
Independencia
 Que el Contador Público
acepte obsequios o trato
preferencial de un cliente, a
menos que el valor sea trivial
o insignificante.
 Ostentación de un cargo
directivo, de supervisión
interna o de empleo en la
entidad auditada durante el
periodo objeto de auditoría.
AMENAZAS
 Si los intereses de todas las
partes implicadas, incluido los
intereses de terceros que
CONFIDENCIALIDAD puedan verse afectados,
podrían resultar perjudicados si
el cliente o la entidad para la
que trabaja dan su
consentimiento para que el
profesional de la contabilidad
revele la información.
SALVAGUARDAS
 Que el cliente de auditoría
reconozca su responsabilidad
para establecer y hacer el
seguimiento (monitoreo) de su
sistema de controles internos.
 Que el cliente valore la
suficiencia de los
procedimientos de auditoria
interna llevados a cabo.
 Que el cliente sea el
responsable de la operatividad
de los sistemas de información y
de los datos utilizados o
generados por el sistema.
 Rechazar regalos, atenciones,
otros acuerdos financieros (por
ejemplo préstamos) a precios
distintos de los de mercado por
parte de la entidad auditada y
que excedan un valor simbólico
 Rechazar entrar en una relación
empresarial en caso que la
misma sea significativa para la
entidad auditada o el auditor de
cuentas.
 La entidad auditada asume la
responsabilidad del sistema
global de control interno, o de
que el servicio se presta
siguiendo las especificaciones
establecidas por dicha entidad.
SALVAGUARDAS
 Directrices claras a los
miembros del equipo del
encargo sobre cuestiones
de seguridad y de
confidencialidad.
 Utilización de acuerdos
de confidencialidad
firmados por los
empleados y socios de la
firma.
  Cuando un antiguo miembro
del equipo de auditoria o un
socio de la firma han sido
contratados por el cliente para
actuar como Revisor Fiscal, se
puede afectar la
confidencialidad de la
información obtenida durante
el tiempo laborado,
dependiendo del tiempo
transcurrido desde que dicha
persona dejo de pertenecer al
equipo de auditoria.
AMENAZAS
 la competencia y diligencia
profesionales en situaciones en
las que la segunda opinión no
Segundas opiniones está fundamentada en el
mismo conjunto de hechos que
los que se pusieron en
conocimiento del profesional
de la contabilidad actual o está
fundamentada en evidencia
inadecuada.
 La existencia depende de las
circunstancias de la solicitud y
de todos los demás hechos e
hipótesis disponibles relevantes
para la formulación de un juicio
profesional.
 Respetar la
confidencialidad de la
información obtenida
como resultado de las
relaciones profesionales y
empresariales, y en
consecuencia no revelar
dicha información a
terceros sin autorización
adecuada y específica salvo
que exista un derecho o
deber legal o profesional
de revelarla, ni hacer uso
de la información en
provecho propio o de
terceros.
 La relación del Contador
Público con el usuario de
sus servicios debe fundarse
en un compromiso
responsable, leal y
auténtico, el cual impone la
más estricta reserva
profesional.
SALVAGUARDAS
 describir las limitaciones
que existen en relación con
cualquier opinión en las
comunicaciones con el
cliente
 proporcionar al profesional
de la contabilidad actual
una copia de la opinión.
 Si la compañía o entidad
que solicitan la opinión no
permiten una
comunicación con el
profesional de la
contabilidad actual, el
profesional de la
contabilidad en ejercicio
determinará si, teniendo
en cuenta todas las
circunstancias, es
adecuado proporcionar la
opinión que se solicita.