AUDITORIA FINANCIERA I

TEMA: PROCESOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: Mg.C.P.C. Edith Cárdenas Lara.

 NIA 500 – EVIDENCIA DE AUDITORÍA EN UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS
• El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, explica lo que
constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar
su opinión.

• Objetivo:
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de
forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
 NIA 300 - RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE
PLANIFICAR

• El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de planificar la

auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de
auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de
auditoría inicial figuran separadamente.
• Objetivo:
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada
de manera eficaz.
 NIA-310 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
• El propósito de esta Norma Internacional del Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un
conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los
miembros del personal de una auditoría que desarrollan un trabajo, por
qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y
usa el auditor dicho conocimiento.
 NIA-310 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Al desarrollar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener o
adquirir un conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible
identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a su juicio,
puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el
examen o en el dictamen de auditoría.
Por ejemplo:
El auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría debe ser
en base a sus conocimientos.
 NIA-310 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
• El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría
un conocimiento general de la economía y la industria dentro
de la que la entidad opera, y un conocimiento más particular
de cómo opera la entidad. El nivel de conocimiento requerido
por el auditor ordinariamente sería, sin embargo, menor que
el poseído por la administración.
 NIA-320. IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA

• El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia
relativa y su relación con el riesgo de auditoría.

El auditor deberá considerar la importancia relativa y su relación con el

riesgo de auditoría cuando conduzca una auditoría.

La “Importancia relativa” está definida dentro del “Marco de Referencia

para la Preparación de Estados Financieros” preparado por el “Comité
Internacional de Normas de Contabilidad (IASC) en los términos siguientes:
 NIA-320. IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA
• Comité Internacional de Normas de Contabilidad (IASC) define la
importancia relativa en los términos siguientes:

“La información es de importancia relativa si su omisión o representación

errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios
tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa
depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias
particulares de su omisión o representación errónea. Así, la importancia
relativa ofrece un punto de separación de la partida en cuestión, mas que
ser una característica primordial cualitativa que deba tener la información
para ser útil”.
 NIA 520 – PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS COMO
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
• El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor de procedimientos
analíticos como procedimientos sustantivos (“procedimientos analíticos
sustantivos”).
• También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una
fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le
faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros. La NIA
315.1 trata de la utilización de procedimientos analíticos como procedimientos
de valoración del riesgo. La NIA 330 incluye requerimientos y orientaciones en
relación con la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría aplicados en respuesta a los riesgos valorados.
Estos procedimientos de auditoría pueden incluir procedimientos analíticos
sustantivos.
 NIA 520 – PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS COMO
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Objetivo:
• Los objetivos del auditor son:
• La obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la
utilización de procedimientos analíticos sustantivos; y
• El diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la
auditoría, de procedimientos analíticos que le ayuden a alcanzar una
conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su
conocimiento de la entidad.
 NIA-400. EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL
INTERNO
• El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer
normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de
los sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de
auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de detección.
El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditoría y
desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor deberá usar
juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los
procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un
nivel aceptablemente bajo.
NIA-401. AUDITORÍA EN UN AMBIENTE DE
SISTEMAS DE INFORMACIÓN

• El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre los
procedimientos que deben seguirse cuando se conduce una auditoría
en un ambiente de sistemas de información computarizado (SIC) Para
fines de las NIAs, un ambiente SIC existe cuando está involucrada una
computadora de cualquier tipo o tamaño en el procesamiento de
información financiera de importancia para la auditoría, ya sea que
dicha computadora sea operada por la entidad o por un tercero.
NIA-401. AUDITORÍA EN UN AMBIENTE DE
SISTEMAS DE INFORMACIÓN

El auditor deberá considerar como afecta a la auditoría un

ambiente SIC.
• El auditor deberá considerar como afecta a la auditoría un
ambiente SIC.
• El objetivo y alcance globales de una auditoría no cambia en un
ambiente SIC. Sin embargo, el uso de una computadora cambia
el procesamiento, almacenamiento y comunicación de la
información financiera y puede afectar los sistemas de
contabilidad y de control interno empleados por la entidad.