PRINCIPALES DISPOSITIONS

DE LA LOI DE FINANCES 2019

RACHID SEDDIK SEGHIR
EXPERT-COMPTABLE DPLE
MEMBRE DE MSI GLOBAL ALLIANCE

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 MESURES RELATIVES À L’IS

• ARTICLE 19 CGI : RÉVISION DU BARÈME PROPORTIONNEL DE L’IS : 17,5%AU LIEU DE 20% POUR LE BÉNÉFICE
COMPRIS ENTRE 300.000 ET 1.000.000DH ;
• ARTICLE 19 CGI : APPLICATION DU BARÈME PROGRESSIF AUX ENTREPRISES QUI ETAIENT ANTERIEUREMENT
SOUMISES AU TAUX SPECIFIQUE DE 17,50%, AVEC PLAFONNEMENT DU TAUX MARGINAL ;
• ARTICLE 144 CGI : RELÈVEMENT DU TAUX NORMAL DE LA COTISATION MINIMALE DE 0,5% À 0,75% ;
• ARTICLE 144 CGI : REDUCTION DU TAUX DE LA CM APPLICCABLE AUX MEDICAMENTS À 0,25% ;
• ARTICLE 11 CGI : NON DÉDUCTIBILITÉ DES DÉPENSES, RÉGLÉES EN ESPÈCES, QUI DÉPASSENT 5 000 DH (AU LIEU
DE 10,000 DH) PAR JOUR ET PAR FOURNISSEUR DANS LA LIMITE DE 50 000 DH (AU LIEU DE 100,000 DH) PAR
MOIS ET PAR FOURNISSEUR ;

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 MESURES RELATIVES À L’IS

• ARTICLE 6 (I-C-1°) CGI : APPLICATION D’UN ABATTEMENT DE 60% AUX DIVIDENDES SERVIS PAR LES OPCI AUX SOCIETES SOUMISES À
L’IS ;
• ARTICLE 10 DU CGI : DÉDUCTIBILITÉ DU RESULTAT FISCAL DES DONS EN ARGENT OU EN NATURE ACCORDÉS AUX ASSOCIATIONS AYANT
CONCLU AVEC L’ETAT UNE CONVENTION DE PARTENARIAT, DANS LA LIMITE DE 2‰ DU CHIFFRE D’AFFAIRES ;
• ARTICLE 19 BIS CGI : IMPUTATION DE L’IMPÔT ÉTRANGER SUR L’IS DU AU MAROC, DANS LA LIMITE DE LA FRACTION DE CET IMPÔT
CORRESPONDANT AUX PRODUITS, BÉNÉFICES ET REVENUS ÉTRANGERS, A LA CONDITION DE PRODUIRE UNE ATTESTATION DE
L’ADMINISTRATION FISCALE ÉTRANGÈRE ;
• ARTICLE 9 III-B & C DU CGI : SUPPRESSION DU RÉGIME FISCAL DES BANQUES OFFSHORE ET DES SOCIÉTÉS HOLDING OFFSHORE ; LES
BANQUES OFFSHORE SERONT RÉGIES PAR LE DROIT COMMUN ET LES HOLDINGS OFFSHORES EXISTANTES AVANT L’ENTRÉE EN VIGUEUR
DE LA LF 2019 CONTINUENT À BÉNÉFICIER DE L’ANCIEN RÉGIME JUSQU’À EXPIRATION DU DÉLAI D’APPLICATION ;
• ARTICLES 2 ET 8 CGI : SUPPRESSION DU RÉGIME FISCAL DES CENTRES DE COORDINATION (RESULTAT : 10% DES DÉPENSES DE
FONCTIONNEMENT).

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 CONTRIBUTION SOCIALE
DE SOLIDARITÉ SUR LES BÉNÉFICES
ARTICLES 267 À 273 CGI :
• PERSONNES IMPOSABLES : LES SOCIÉTÉS SOUMISES A L’IS DONT LE BÉNÉFICE FISCAL EST ÉGAL
OU SUPÉRIEUR À 40 MILLIONS DH ;
• BASE IMPOSABLE : BÉNÉFICE FISCAL ;
• TAUX : 2,5% ;
• DURÉE D’APPLICATION : ANNÉES 2019 ET 2020

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 CONTRIBUTION SOCIALE
DE SOLIDARITÉ SUR LA LIVRAISON A SOI-MÊME DE
CONSTRUCTION DESTINÉE À L’HABITATION PERSONNELLE
ARTICLES 274 DU CGI : MODIFICATION DU RÉGIME DE LA CONTRIBUTION SOCIALE DE SOLIDARITÉ
SUR LES LIVRAISONS À SOI-MÊME :
• OBLIGATION DU DÉPÔT, PAR VOIE ÉLECTRONIQUE, D’UNE DÉCLARATION ANNUELLE DU COÛT DE
CONSTRUCTION, POUR LES PERSONNES, PHYSIQUES ET MORALES, SOUMISES À LA CONTRIBUTION
SOCIALE DE SOLIDARITÉ SUR LES LIVRAISONS À SOI-MÊME DE CONSTRUCTION D’HABITATION
PERSONNELLE, VISÉES À L’ARTICLE 274 DU CGI, À L’EXCEPTION DES PERSONNES PHYSIQUES QUI ÉDIFIENT
POUR LEUR COMPTE DES CONSTRUCTIONS À USAGE D’HABITATION PERSONNELLE D’UNE SUPERFICIE QUI
NE DÉPASSE PAS 300 MÈTRES CARRÉS ;
• APPLICATION DE SANCTIONS EN CAS DE DÉFAUT OU DE RETARD DANS LE DÉPÔT DE LA DÉCLARATION
ANNUELLE DU COÛT DE CONSTRUCTION AINSI QU’EN CAS DE DÉCLARATION INSUFFISANTE.

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 MESURES RELATIVES À L’IMPOT SUR LE REVENU

• ARTICLE 144-II DU CGI : INSTITUTION DE LA COTISATION MINIMALE AU TITRE DE LA FRACTION DU PRIX DE CESSION LE
PRIX DE CESSION EXCÈDE 4 MILLION DH ;
• ARTICLE 57-13° DU CGI : RELÈVEMENT DE 20 DH À 30 DH PAR JOUR ET PAR SALARIÉ DU MONTANT DES BONS DE
NOURRITURE EXONÉRÉS ;
• ARTICLE 57-21° DU CGI : RELÈVEMENT DE 24 À 36 MOIS DE LA DURÉE D’EXONÉRATION DES RÉMUNÉRATIONS
ACCORDÉES AUX ÉTUDIANTS INSCRITS AU CYCLE DE DOCTORAT ET ONT LE MONTANT NE DÉPASSE PAS 6.000 DH ;
• ARTICLES 64 ET 73 DU CGI : CHANGEMENT DU RÉGIME D’IMPOSITION DES REVENUS FONCIERS ;
• ARTICLE 57 23° ET 22° DU CGI : EXONÉRATIONS INDEMNITÉS VERSÉES AUX APPELÉS AU SERVICE MILITAIRE ET DU
CAPITAL DÉCÈS VERSÉ AUX AYANTS DROIT DES FONCTIONNAIRES CIVILS ET MILITAIRES ET AGENTS DE L’ÉTAT …

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 MESURES RELATIVES À L’IMPOT SUR LE REVENU

• ARTICLE 86-5° DU CGI : DISPENSE DE LA DÉCLARATION DU REVENU GLOBAL AU TITRE DU CUMUL DE

PENSIONS DE RETRAITE DONT LE TOTAL DU MONTANT NET IMPOSABLE N’EXCÈDE PAS 30.000 DH ;
• ARTICLE 29-9° : ELARGISSEMENT DE LA LISTE DES INDICATEURS DE DÉPENSES RETENUS DANS LE
CADRE DE L’EXAMEN DE L’ENSEMBLE DE LA SITUATION FISCALE DU CONTRIBUABLE ;
• ARTICLE 73-III DU CGI : RÉDUCTION DES TAUX D’IMPOSITION DES AUTO-ENTREPRENEURS DE 1% À
0,5% POUR LES ACTIVITÉS COMMERCIALES, INDUSTRIELLES ET ARTISANALES ET DE 2% À 1% POUR
LES PRESTATAIRES DE SERVICES ;
• ARTICLE 184 DU CGI : ALLEGEMENT DES SANCTIONS APPLICABLES A L’AUTO-ENTREPRENEUR (500 À
100 DH) ;

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 MESURES RELATIVES A LA TVA

• ARTICLE 106 – II : LIMITATION DE LA RÉCUPÉRATION DE TVA EN CAS DE RÈGLEMENT EN « ESPÈCES » LE MONTANT DÉPASSE 5,000 DH
PAR JOUR ET PAR FOURNISSEUR DANS LA LIMITE DE 50.000 DH PAR MOIS ET PAR FOURNISSEUR ;
• ARTICLE 105 DU CGI : CLARIFICATION DE LA TVA TRANSFÉRÉE EN CAS DE FUSION, DE SCISSION OU DE TRANSFORMATION FAISANT
RÉFÉRENCE AUX COMPTES COMPTABLES QUI COMPRENNENT LE CRÉDIT DE TVA À TRANSFÉRER ;
• ARTICLE 93-I DU CGI : CLARIFICATION DES CONDITIONS D’EXONÉRATION DES CONTRATS « IJARA MOUNTAHIA BITAMLIK » ;
• ARTICLE 91-I-C-6° : EXONÉRATION SANS DROIT À DÉDUCTION POMPES À EAU SOLAIRES ET À TOUTES LES ÉNERGIES RENOUVELABLES
UTILISÉES DANS LE SECTEUR AGRICOLE ;
• ARTICLES 92 ET 123 DU CGI : EXONÉRATION AVEC DROIT À DÉDUCTION À L’INTÉRIEUR ET À L’IMPORTATION DES MÉDICAMENTS
DESTINÉS AU TRAITEMENT DE LA MÉNINGITE ET DE CERTAINS MÉDICAMENTS DONT LE PRIX FABRICANT, AVANT TAXE, DÉPASSE 588 DH ET
QUI RELÈVENT DE LA TRANCHE T3 ET T4.

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 MESURES RELATIVES AU DROITS
D’ENREGISTREMENT
• ARTICLE 126 BIS DU CGI : DÉFINITION DES RÈGLES DE TERRITORIALITÉ ;

• ARTICLE 131 DU CGI : EXCLUSION DE LA RÉSIDENCE PRINCIPALE DE LA BASE IMPOSABLE DU « DE CUJUS » AU TITRE DROITS D’ENREGISTREMENT APPLICABLES AUX
INVENTAIRES APRÈS DÉCÈS ;

• ARTICLE 129-IV DU CGI : EXONÉRATION DES CONTRATS DE TRANSFERT DE PROPRIÉTÉ AU PROFIT DE LA CAISSE NATIONALE DES ORGANISMES DE PRÉVOYANCE SOCIALE ET
LA CAISSE MAROCAINE D’ASSURANCE MALADIE ;

• ARTICLE 129-V DU CGI : EXONÉRATION DES ACTES DE LA BANQUES EUROP2ENNE DE RECONSTRUCTION ET DE DEVELOPPEMENT ;

• ARTICLES 127,29, 133 ET 136 DU CGI : L’ASSUJETTISSEMENT OBLIGATOIRE À L’ENREGISTREMENT DES MARCHÉS PUBLICS, ACTES ET CONVENTIONS AYANT POUR OBJET LA
RÉALISATION PAR LES ENTREPRISES, DES TRAVAUX, FOURNITURES OU DES SERVICES POUR LE COMPTE DE L’ETAT, DES ÉTABLISSEMENTS PUBLICS OU DES COLLECTIVITÉS
TERRITORIALES ET L’EXONÉRATION DES DROITS D’ENREGISTREMENT POUR LESDITS ACTES ET CONVENTIONS.

• ARTICLE 127-I DU CGI : ASSUJETISSEMENT À LA FORMALITE DE L’ENREGISTREMENT DES ACTES CONSTATANT DES OPERATIONS DE RENONCIATIONS AU DROIT DE CHEFAÂ
OU DE RETRAIT EN CAS DE VENTE SEFQA ; RETRAITS DE RÉMÉRÉ ; MAINLEVÉES D’OPPOSITIONS EN MATIÈRE IMMOBILIÈRE ; OBLIGATIONS, RECONNAISSANCES DE DETTES ET
CESSIONS DE CRÉANCES ; PROCURATIONS ; QUITTANCES POUR ACHAT IMMEUBLES.

• ARTICLE 139 DU CGI : EXTENSION POUR LES AVOCATS AGRÉÉS AUPRÈS DE LA COURS DE CASSATION DES OBLIGATIONS PRÉVUES POUR LES NOTAIRES ET ADELS.

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 DISPOSITIONS RELATIVES AUX DROITS DE TIMBRE
ARTICLE 250 ET 252 DU CGI
• CLARIFICATION DU CHAMP D’APPLICATION DES DROITS DE TIMBRE DE QUITTANCE ; EXONÉRATION DES
OPÉRATIONS DE VENTE DE :
• MÉDICAMENTS PAR LES OFFICINES DE PHARMACIE ;
• PRODUITS PÉTROLIERS PAR LES STATIONS DE DISTRIBUTION DU CARBURANT EN DÉTAIL.

• EXCLUSION DU CHAMPS D’APPLICATION DES DT :

• LES CONTRIBUABLES N’AYANT PAS LA QUALITÉ DE COMMERÇANT TELLE QUE DÉFINIE AUX ARTICLES 6 À 11 DE LA LOI 15-
95 FORMANT CODE DE COMMERCE ;
• LES PROFESSIONNELS NON SOUMIS AU RÉGIME DU RÉSULTAT NET RÉEL (RNR), PRÉVU AUX ARTICLES 33 À 37 DU CGI.

• QUALIFICATION DES TICKETS DE CAISSE EN TANT QUE DÉCHARGE DE RÈGLEMENT EN ESPÈCES SOUMIS AUX
DROITS DE TIMBRES À 0,25%

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 ARTICLE 8 LF 2019 : DISPOSITIONS RELATIVES À
L’ANNULATION DES CRÉANCES FISCALES ANTÉRIEURES À
2000
• ANNULATION DES RESTES À RECOUVRER DES CRÉANCES DUES À L’ETAT MISES EN RECOUVREMENT
ANTÉRIEUREMENT AU 1ER JANVIER 2000 POUR UN MONTANT ÉGAL OU INFÉRIEUR À 50.000 MAD ET
DEMEURÉES IMPAYÉES AU 31/12/2018.
• CES ANNULATIONS SONT APPLIQUÉES D’OFFICE PAR LE COMPTABLE DU TRÉSOR SANS DEMANDE PRÉALABLE.
• LES CRÉANCES CONCERNÉES SONT : - LES IMPÔTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILÉES DE L’ETAT AINSI QUE LA TVA ; -
LES DROITS DE DOUANE ; - LES DROITS D’ENREGISTREMENT ET TIMBRE ; - LES PRODUITS ET REVENUS
DOMANIAUX ; - LE PRODUIT DES EXPLOITATIONS ET PARTICIPATIONS FINANCIERES DE L’ETAT ; - LES AMENDES ET
CONDAMNATIONS PECUNIAIRES ; - LES IMPÔTS ET TAXES DES COLLECTIVITÉS LOCALES ; - TOUTES AUTRES
CREANCES DE L’ETAT, DES COLLCTIVITÉS ET DES ÉTABLISSEMENTS PUBLICS DONT LA PERCEPTION EST CONFIÉE
AUX COMPTABLES CHARGÉS DU RECOUVREMENT.

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