CONTABILIDAD III y IIIC

TRABAJO PRÁCTICO Nº 11

TEMA: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

1.- El estado de flujo de efectivo elaborado por una empresa proporciona la siguiente información:

Flujos netos de efectivo originados por actividades de inversión: $ 1.740

Flujos netos de efectivo aplicados por actividades de financiación: $ 1.210
Disminución de efectivo en el ejercicio: $ 710

¿Cuál es el SIGNO e IMPORTE de los flujos de fondos generados por las actividades operativas?

2.- Los Gastos de Explotación de una empresa al cierre de su ejercicio contable de 2016 ascienden a $ 1.635.000. en
esta cifra se incluyen $ 132.800 por la amortización del ejercicio.
Las cuentas relacionadas respectos a estos gastos son:
2019 2018
Acreedores por gastos de explotación $ 178.100,00 $ 215.500,00
Gastos pagados por adelantado por Gs. explot. $ 26.700,00 $ 116.000,00

¿Cuál fue el importe total pagado por los Gastos de Explotación durante el ejercicio 2016?

3.- Una empresa presenta los siguientes estados:

ESP 2019 2018

Mercaderias $ 6.000,00 $ 7.000,00
Clientes $ 4.500,00 $ 2.700,00
Acreedores por intereses $ 400,00 $ 500,00
Seguros a pagar $ 200,00 $ 500,00

ER 2019
Venta $ 45.000,00
CMV ($ 40.000,00)
Seguros ($ 500,00 )
Intereses ($ 700,00 )

¿Cuál fue el importe total pagado por Seguros durante el ejercicio 2016?
¿ y el importe total pagado por intereses?
¿y las cobranzas por ventas?

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 11.1

CAUSAS DE LAS VARIACIONES DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

Existen causas que pueden llamarse Orígenes de Efectivo y causas que pueden llamarse Aplicaciones de Efectivo.
Por su parte las normas contables profesionales vigentes clasifican a estas por Actividades de distinto tipo.
Dada la siguiente información:

Estado de Situación Patrimonial Cierre Inicio

Caja 1700 700
Bienes de Cambio 300 1000
Bienes de Uso 450
2450 1700

Prestamos 200
Capital 2000 1700
Rtdo. Del ejercicio 250
2450 1700
Estado de Resultados
Ventas 1000
Costo de Ventas -700
Utilidad bruta 300
Amortizaciones -50
Utilidad neta 250

Exponga las causas de las variaciones del efectivo clasificándolas como se indica a continuación:
a) Clasificando las causas en Orígenes y Aplicaciones
b) Clasificando las causas según la norma vigente.

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 11.2

TEMA: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

La empresa “London Bridge S.A.” presenta el siguiente E.S.P. al 31/08/2018:

ACTIVO PASIVO
Caja 1.610,00 Deudas sociales y fiscales 1.300,00
Créditos por ventas (1) 700,00 Préstamos (4) 2.000,00
Bienes de cambio (2) 700,00 Total del Pasivo 3.300,00
Bienes de uso (3) 1.840,00
Total del Activo 4.850,00 PATRIMONIO NETO
Capital 1.000,00
Resultado del ejercicio 550,00
Total del P.N. 1.550,00
Pasivo + P.N. 4.850,00

Ref.
(1) Composición de “Créditos por ventas”:
Deudores por ventas 1.000,00
Previsión para ds. Incobrables - 100,00
Intereses obtenidos a devengar - 200,00
700,00

(2) 100 unidades de $ 7 valor corriente al 31/08/2018.

(3) Composición de “Bienes de uso”:

Valores de origen 2.300,00
Amortizaciones acumuladas - 460,00
1.840,00

(4) Devenga un interés del 1% mensual directo, pagadero semestralmente. Se pactaron 4 pagos semestrales iguales.

Luego de las operaciones realizadas durante el ejercicio, presenta los siguientes estados contables:

Estado de Situación Patrimonial:

HISTORICO REEXPRESADO
ACTIVO
Caja 761,20 761,20
Créditos por ventas (1) - -
Bienes de cambio (2) 760,00 760,00
Bienes de uso (3) 2.500,00 3.813,40
Total del Activo 4.021,20 5.334,60

PASIVO
Deudas sociales y fiscales - -
Préstamos 1.590,00 1.590,00
Total del Pasivo 1.590,00 1.590,00

PATRIMONIO NETO
Capital 1.000,00 1.000,00
Aporte irrevocable 900,00 900,00
Ajuste de capital - 830,00
Reserva legal(4) 35,00 56,70
Resultados no asignados (4) 315,00 625,80
Resultado del ejercicio 181,20 332,10
Total del P.N. 2.431,20 3.744,60
Pasivo + P.N. 4.021,20 5.334,60

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Estado de Resultados:
HISTORICO REEXPRESADO
Ventas 1.430,00 2.078,60
Costo de mercadería vendidas - 930,00 - 1.338,60
Utilidad Bruta 500,00 740,00
Amortizaciones - 740,00 - 1.163,80
Deudores incobrables - 100,00 - 116,00
Rdo. por tenencia de mercaderías vendidas 300,00 332,10
Rdo. por tenencia de mercaderías en existencia 345,00 114,40
Intereses obtenidos 220,00 377,40
Intereses cedidos - 343,80 - 390,28
Recpam de caja - - 1.407,37
Recpam de créditos por ventas - - 248,00
Recpam de proveedores - 125,65
Recpam de ds. sociales y fiscales - 900,00
Recpam de préstamos - 1.068,00
Resultado del Ejercicio 181,20 332,10

Ref.
(1) Composición de “Créditos por ventas”:
Deudores por ventas 20,00
Previsión para ds. Incobrables - 20,00
0,00
(2) medidas al costo de reposición.

(3) Composición de “Bienes de uso”:

Valores de origen 3.700,00
Amortizaciones acumuladas - 1.200,00
2.500,00
(4) Distribución Resultado Ejercicio 2018
Dividendos 200
Reserva Legal 35
RNA 315
550

Tarea:

Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo, por el método indirecto, al 31/08/2019 considerando los
siguientes supuestos:

a) No existió variación de precios en el ejercicio (considerar los valores históricos únicamente).

b) Hubo inflación durante el ejercicio (reconocida en los estados contables reexpresados al

31/08/2019, considerando un coeficiente de reexpresión I/C de 1.83)

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 11.3

A continuación se brinda el detalle de los saldos de algunas de las cuentas que componen los
estados contables de una empresa. Las correspondientes al ejercicio 2015, se encuentran expresados
en moneda homogénea, mientras que los correspondientes al año 2014 están expresados en moneda
de dicho año, siendo el coeficiente corrector anual de 1.5.

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL 2015 2014

ACTIVO
…
DEUDORES POR VENTAS 58000 24000
PCI -3000 -2700
INTERESES OBTENIDOS A DEVENGAR -550 -320
ACCIONISTAS 300000 50000
BIENES DE CAMBIO 258000 197500
BIENES DE USO 123000 75000
…
PASIVO
PROVEEDORES -145000 -115300
INTERESES CEDIDOS A DEVENGAR (por proveedores) 5000 2400
…
PATRIMONIO NETO
CAPITAL -1700000 -1000000
AJUSTE DE CAPITAL -1045000 -180000
APORTES IRREVOCABLES 0 -250000
PRIMA DE EMISION -345000 -30000
RESERVA LEGAL -348600 -200000
RNA -116400 230000
RESULTADO DEL EJERCICIO -234000 -430000
...
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS -723800 -418500
COSTO DE VENTAS 1258000 1007000
…
DEPRECIACIONES 5000 3000
RXT MERCAD EN EXISTENCIA -23000 13600
RXT MERCADERIA VENDIDA -8000 680
DEUDORES INCOBRABLES 3500 1150
RECUPERO DEUD. INCOB. (incobrable año 2012) -14000 0
RECPAM DE CAJA 4200 600
RECPAM DE DEUDORES POR VENTAS 6000 1500
RECPAM DE ACCIONISTAS 3500 900
RECPAM DE PROVEEDORES -5300 -3250
…
NOTA: Los saldos negativos indican saldos acreedores y los positivos deudores
TAREA: Con la información anterior, detallando los cálculos realizados, determine lo solicitado en
cada uno de los siguientes ítems:

1. El importe cobrado por ventas de bienes.

2. El importe pagado por la adquisición de bienes de cambio.
3. El importe aportado por los socios.

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 11.4

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

31/01/2016 31/01/2015
Activo
Caja 1300 2700
Deudores por ventas 700 1500
Dividendos a Cobrar 200 300
Mercaderías 1600 1500
Acciones de otras sociedades 300 600
Maquinarias 2400 2700
Rodados 2000
Muebles y Útiles 300
Total Activo 8500 9600
Pasivo
Proveedores 1000 3300
Gastos a Pagar 200 0
Sueldos y Contribuciones a Pagar 0 300
Dividendos a pagar 0 600
Prestamos bancarios 2200 1800
Patrimonio Neto
Capital 1500 1000
Ajuste de Capital 2100 2000
Reserva Legal 600 600
Resultados No Asignados 900 0
Total Pasivo y P. Neto 8500 9600

ESTADO DE RESULTADOS 31/01/2016

Ventas 4000
Costo de Ventas -2800
Gastos de Administración -1400
Depreciaciones Maquinarias -300
Recpam del efectivo -3070
Recpam de Deudores por ventas -1200
Recpam de dividendos a cobrar -300
Recpam de Proveedores 2850
Recpam de Gastos a Pagar 450
Recpam de Sueldos y Contrib. a pagar 50
Recpam de Prestamos Bancarios 1520
Recpam de Dividendos a Pagar 200
Resultado por tenencia de mercaderías 100
Venta de acciones 600
Costo de venta de acciones -300
Dividendos Ganados 800
Perdida por siniestro Muebles y Ut. -300

Resultado del ejercicio 900

La situación patrimonial comparada, esta expresada en moneda del 31/01/2016, es decir, que la información
patrimonial del ejercicio anterior se expresa comparativamente en moneda de dicha fecha, para lo cual la
totalidad de los saldos son multiplicados por el coeficiente corrector anual.

TAREA: Confeccionar el Estado de Flujo de Efectivo método directo y método indirecto.

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 11.5 (con Solución)

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL.

31/12/2015 31/12/2014 Variación
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades 570 1.020 -450
Créditos a Corto Plazo 10.620 7.260 3.360
Bienes de Cambio 15.900 17.400 -1.500
Total Activo Corriente 27.090 25.680 1.410
ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso 36.600 30.360 6.240
Total Activo No Corriente 36.600 30.360 6.240

TOTAL DEL ACTIVO 63.690 56.040 7.650

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 4.330 8.010 -3.680
Sueldos y Cargas Sociales a Pagar 2.000 2.000
Total Pasivo Corriente 6.330 8.010 -1.680
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas Largo Plazo 12.900 17.700 -4.800
Total Pasivo No Corriente 12.900 17.700 -4.800

TOTAL PASIVO 19.230 25.710 -6.480

PATRIMONIO NETO
Capital 24.000 15.000 9.000
Reservas 2.100 1.500 600
Rdo. Ejercicio Anterior 8.100 13.830 -5.730
Resul. Del ejercicio 10.260 10.260

TOTAL PATRIMONIO NETO 44.460 30.330 14.130

TOTAL P.N. + PASIVO 63.690 56.040 7.650

ESTADO DE RESULTADOS (al 31/12/2015)

Ventas 127.500
Costo de Ventas (81.900)
Resultado Bruto 45.600

Gastos de Administración (10.560)

Gastos de Comercialización (19.260)
Gastos Financieros (6.420)
Resultados por Tenencia (180)

Ganancia Op. Ordinarias 9.180

Ganancia Op. Extraordinarias 1.080
Ganancia del Ejercicio 10.260

DATOS COMPLEMENTARIOS:
1-Amortización Bienes de Uso $ 3.600 dentro de Gastos de Comercialización.
2-Previsión Ds. Incobrables $ 600 correspondientes a créditos a corto plazo dentro de Gastos Financieros.
3-Resultados por Tenencia $ 180 corresponde al rubro bienes de cambio.
4-Sueldos y cargas sociales $ 2.000 dentro de Gastos Administrativos.
5-Distribución del resultado en el ejercicio: $ 5.730 : Reserva Legal $ 600 ; Capital $ 3.000; Div. En efectivo $ 2.130.
6-Intereses pagados $ 5.820 dentro de Gastos Financieros.

TAREA: confeccionar el E.F.E. por el método directo e indirecto considerando tanto los intereses
como los dividendos pagados como ACTIVIDADES DE FINANCIACION.

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 11.6 (con Solución)

A continuación se brinda la información de los Estados de Situación Patrimonial de los ejercicios
2016 y 2017 y del Estado de Resultados del ejercicio 2017 de una empresa prestadora de servicios:
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
ACTIVO 31/12/2017 31/12/2016
ACTIVO CORRIENTE
Caja 10.000,00 800,00
Banco c/c 2.850,00 3.500,00
Banco P.Fijo 3.000,00 3.500,00
Ds.xVtas. 7.500,00 10.550,00
Previsión p/incobrables (750,00) (1.000,00)
ACTIVO NO CORRIENTE
Accionistas 500,00 2.500,00
Inversiones permanentes (inmuebles p/alquiler) 8.000,00 5.000,00
Amort.inmuebles para alquiler (260,00) (100,00)
Bs. de Uso:
V.Original 15.000,00 15.000,00
Amort.Acum. (6.000,00) (3.000,00)
Total Activo 39.840,00 36.750,00
PASIVO CORRIENTE
Intereses cobrados por adelantado - 440,00
Proveedores de servicios 1.500,00 3.300,00
Previsión p/despidos - 460,00
Total Pasivo 1.500,00 4.200,00
PATRIMONIO NETO
Capital 30.000,00 30.000,00
Reservas 2.000,00 1.000,00
Result. Ejerc.anteriores 550,00 2.500,00
Result. Del ejercicio 5.790,00 (950,00)
Total pasivo + P.Neto 39.840,00 36.750,00

ESTADO DE RESULTADOS 31/12/2017

Ventas de Servicios 19.700,00
Resultado Bruto 19.700,00
Gastos por servicios contratados (12.450,00)
Ds.Incobrables (750,00)
Recupero de Previsión para incobrables 300,00
Amortizaciones (3.160,00)
Alquileres obtenidos 800,00
Intereses Obtenidos 1.100,00
Ints. obtenidos P.Fijo 250,00
Resultado Final 5.790,00

DATOS ADICIONALES REFERIDOS AL EJERCICIO ECONÓMICO 2017:

• El plazo fijo fue constituido el 30 de noviembre de 2017 y tiene vencimiento el 31 de marzo de 2018.
Tanto el capital como los intereses se cobrarán al vencimiento del plazo fijo.
• El saldo de la cuenta “intereses obtenidos plazo fijo” corresponde a los devengados al 31/12/2017.
• El saldo de la cuenta “intereses obtenidos” corresponde a los intereses por ventas a crédito, devengados
durante el ejercicio económico 2017 y que al 31/12/2017 se encuentran totalmente cobrados.
TAREA: Confeccione el Estado de Flujo de Efectivo al 31/12/2017 por el método directo.

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