CONTABILIDAD IV

Ejercicio: Matriz y subsidiaria

Métodos de Participación
Los balances de comprobación de las compañías Naranja, S.A. (Matriz) y Limón, S.A. (Subsidiaria), al 31 de diciembre de 2014 presentan
los siguientes valores, expresados en quetzales.

 Nota Aclaratoria: Inversión en acciones es la cuenta que identifica a la Matriz y sus valores están representadas en las primeras
dos columnas.

Naranja, S.A. Limón, S.A.

Cuentas
Debe Haber Debe Haber
Banco Solares Q 28,125.00 Q 17,250.00
Caja Q 16,563.00 Q 15,812.00
Compras Q 34,613.00 Q 16,325.00
Dividendos pagados Q 1,363.00 Q 1,813.00
Descuento sobre bonos por pagar Q 12,500.00
Documentos por cobrar Q 7,638.00 Q 6,775.00
Gastos Q 18,388.00 Q 34,950.00
Inventario I Q 11,013.00 Q 4,175.00
Inversiones en acciones Cía. Subsidiaria Q 16,953.00
Inversión en bonos Cía. Subsidiaria (Valor nominal Q. 30,000.00) Q 43,750.00
Capital Q 47,803.00 Q 11,250.00
Pérdida en la subsidiaria → MÉTODO DE PARTICIPACIÓN Q 9,360.00
Bonos por pagar Q 75,000.00 Q 62,500.00
Inversiones en bonos Cía. Matriz (Valor nominal Q. 50,000.00) Q 43,750.00
Prima sobre bonos por pagar Q 18,750.00
Documentos por cobrar descontados Q 1,625.00
Documentos por pagar Q 5,125.00 Q 850.00
Ganancias no distribuidas Q 16,338.00 Q 9,750.00
Ventas Q 54,375.00 Q 37,750.00
Sumas iguales Q 200,266.00 Q 200,266.00 Q 140,850.00 Q 140,850.00

Información complementaria:

 Los inventarios al 31 de diciembre de 2013, incluyen recargos de la forma siguiente: Cía. Matriz Q. 800.00, Cía. Subsidiaria Q.
300.00
 Los inventarios al 31 de diciembre de 2014 eran los siguientes: Cía. Matriz Q. 5,800.00; Cía. Subsidiaria Q. 3,300.00
 El saldo de la cuenta documentos por cobrar, en los libros de la Cía. Matriz, incluye un documento a cargo de la Cía. Subsidiaria
por valor de Q. 300.00. Este documento fue descontado por la Matriz en un banco.
 Durante el año 2014, la compañía matriz vendió mercaderías a la subsidiaria por Q. 4,500. La Cía. Matriz compro mercaderías a
la subsidiaria por Q. 8,600.00
 El inventario final de la Cía. Matriz incluye un lote de mercaderías por valor de Q. 2,000.00 que costo a la subsidiaria Q.
1,750.00. El inventario de la subsidiaria incluye un lote de mercaderías por valor de Q. 1,200.00 que costo a la matriz Q. 940.00

Se pide:

 Elaborar hoja de trabajo de estados financieros consolidados.

 Estados financieros consolidados.
 Cía. Naranja, S.A. (Matriz) y Cía. Limón, S.A. (Subsidiaria)
Hoja de trabajo para la consolidación de los estados financieros. Período al 31 de diciembre de 2014. Cifras expresadas en quetzales.
No. Cuentas Matriz Subsidiaria Eliminaciones Minoría Consolidado
1 Estado de Resultados Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
2 Ventas Q 54,375.00 Q 37,750.00 1 Q 13,100.00 Q 79,025.00
3 Inventario I Q 11,013.00 Q 4,175.00 3 Q 1,100.00 Q 14,088.00
4 Compras Q 34,613.00 Q 16,325.00 1 Q 13,100.00 Q 37,838.00
5 Inventario II Q 5,800.00 Q 3,300.00 2 Q 510.00 Q 8,590.00
6 Pérdida en la subsidiaria Q 9,360.00 8 Q 9,360.00
7 Gastos Q 18,388.00 Q 34,950.00 Q 53,338.00
8 Minoría Q 4,847.50 Q 4,847.50
9 Pérdidas y ganancias Q 13,199.00 Q 14,400.00 Q 13,610.00 Q 23,560.00 Q 4,847.50 Q - Q 12,801.50
10 Sumas iguales Q 73,374.00 Q 73,374.00 Q 55,450.00 Q 55,450.00 Q 105,264.00 Q 105,264.00
11 Estado de ganancias no distribuidas
12 Ganancias no distribuidas S.I. matriz Q 16,338.00 3 Q 300.00 Q 16,038.00
13 Ganancias no distribuidas S.I. subsidiaria Q 9,750.00 8 Q 6,337.50 8 Q 3,412.50
14 Recargo en inventario inicial 3 Q 800.00 Q 280.00 Q 520.00
15 Pérdidas y ganancias Q 13,199.00 Q 14,400.00 Q 13,610.00 Q 23,560.00 Q 4,847.50 Q 12,801.50
16 Dividendos pagados Cía. Matriz Q 1,363.00 Q 1,363.00
17 Dividendos pagados Cía. Subsidiaria Q 1,813.00 8 Q 1,178.45 8 Q 634.55
18 Ganancias no distribuidas saldo final Q 1,776.00 Q 6,463.00 Q 21,047.50 Q 24,738.45 Q 5,762.05 Q 3,412.50 Q 1,353.50
19 Sumas iguales Q 16,338.00 Q 16,338.00 Q 16,213.00 Q 16,213.00 Q 16,038.00 Q 16,038.00
20 Estado de situación financiera
21 Banco Solares Q 28,125.00 Q 17,250.00 Q 45,375.00
22 Inversión en bonos Cía. Subsidiaria Q 43,750.00 6 Q 43,750.00
23 Inversión en bonos Cía. Matriz Q 43,750.00 7 Q 43,750.00
24 Descuento sobre bonos por pagar Q 12,500.00 7 Q 6,250.00 Q 6,250.00
25 Inversión en acciones Cía. Subsidiaria Q 16,953.00 8 Q 3,111.55 Q 13,841.45
26 Caja Q 16,563.00 Q 15,812.00 Q 32,375.00
27 Documentos por cobrar Q 7,638.00 Q 6,775.00 4 Q 300.00 Q 14,113.00
28 Inventarios II Q 5,800.00 Q 3,300.00 2 Q 510.00 Q 8,590.00
29 Capital Cía. Matriz Q 47,803.00 Q 47,803.00
30 Capital Cía. Subsidiaria Q 11,250.00 8 Q 7,312.50 8 Q 3,937.50
31 Ganancias no distribuidas saldo final Q 1,776.00 Q 6,463.00 Q 21,047.50 Q 24,738.45 Q 5,762.05 Q 3,412.50 Q 1,353.50
32 Bonos por pagar Q 75,000.00 Q 62,500.00 6,7 Q 80,000.00 Q 57,500.00
33 Prima sobre bonos por pagar Q 18,750.00 6 Q 13,750.00 Q 5,000.00
34 Documentos por pagar Q 5,125.00 Q 850.00 4 Q 300.00 5 Q 300.00 Q 5,975.00
35 Documentos por cobrar descontados Q 1,625.00 5 Q 300.00 Q 1,325.00
36 Minoría Q 1,587.95 Q 1,587.95
37 Sumas iguales Q 131,329.00 Q 131,329.00 Q 93,350.00 Q 93,350.00 Q 122,710.00 Q 122,710.00 Q 7,350.00 Q 7,350.00 Q 120,544.45 Q 120,544.45
 Matriz Subsidiaria
P. # P. #
Caja Q 4,500.00 Compras Q 4,500.00
Ventas Q 4,500.00 Caja Q 4,500.00

P. # P. #
Compras Q 8,600.00 Caja Q 8,600.00
Caja Q 8,600.00 Ventas Q 8,600.00

Total Compras Q 13,100.00

Total Ventas Q 13,100.00

Recargo en Inventario II En existencia de la Cía. Subsidiaria

Total Q 2,000.00 Total Q 1,200.00
Costo Q 1,750.00 Costo Q 940.00
Recargo Q 250.00 Recargo Q 260.00

Al venderlo crea una ganancia para la Al venderlo crea una ganancia para la
Subsidiaria Matriz

Recargo Q 250.00
Recargo Q 260.00
Total Recargo Q 510.00

Recargo en Inventario I
En inventario Cía. Matriz Q 800.00 En inventario Cía. Subsidiaria Q 300.00

Nota: Nota:
Si se vende hay ganancia para la Cía. Si se vende hay ganancia para la Cía. Matriz
Subsidiaria
Recargo Q 800.00
Recargo Q 300.00
Total Recargo Q 1,100.00

P. #. P. #.
Doc. Por cobrar Q 300.00 Compras Q 300.00
Ventas Q 300.00 Doc. Por pagar Q 300.00

P. #. → El documento por cobrar se encuentra

Caja Q 290.00 en manos del banco por lo tanto en esencia
Gastos Q 10.00 es un documento por pagar
Doc. Por cobrar descontados Q 300.00
 Determinación del % de participación:
Pérdida en la subsidiaria Q 9,360.00 65.00%
Pérdidas y ganancias Cía. Subsidiaria Q 14,400.00

Determinación de: ____________________________

Cía. Naranja, S.A. (Matriz), y Limón, S.A. (Subsidiaria)
Método de Participación
100% 65.00% 35.00%
Capital Cía. Subsidiaria Q 11,250.00 Q 7,312.50 Q 3,937.50
Ganancias no distribuidas Cía. Subsidiaria saldo inicial Q 9,750.00 Q 6,337.50 Q 3,412.50
Pérdida del ejercicio Cía. Subsidiaria Q (14,400.00) Q (9,360.00) Q (5,040.00)
Dividendos pagados Cía. Subsidiaria Q (1,813.00) Q (1,178.45) Q (634.55)
Valor en libros Q 4,787.00 Q 3,111.55 Q 1,675.45
Inversión en acciones Q 16,953.00
Crédito por consolidación Q 13,841.45

Determinación de la minoría:
Pérdida del ejercicio Q 14,400.00 (No es correcto por los recargos a los inventarios)
Recargo Inventario I Q (800.00)
Recargo Inventario II Q 250.00
Pérdida Real Q 13,850.00 35% → Minoría → Q 4,847.50

Eliminación número 7
Bonos por pagar Q 50,000.00
Inversión en bonos Cía. Matriz Q 43,750.00
Prima sobre bonos por pagar Q 18,750.00
Descuento sobre bonos por pagar Q (12,500.00) Q 6,250.00
Q 50,000.00 Q 50,000.00

Cía. Naranja, S.A. y Cía. Limón, S.A.

Estado de ganancias no distribuidas Consolidado
al 31 diciembre de 2014
Cifras expresadas en Quetzales
Saldo inicial de ganancias no distribuidas de Cía. Matriz Q 16,038.00
(–) Recargo en inventario Inicial Q (520.00)
(–) Pérdida Consolidada del ejercicio Q (12,801.50) Q 2,716.50
(–) Dividendos pagados Cía. Matriz Q (1,363.00)
Saldo final de ganancias no distribuidas Q 1,353.50
 Cía. Naranja, S.A. y Cía. Limón, S.A.
Estado de Resultados Consolidado
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cifras expresadas en Quetzales
Ventas Q 79,025.00
Costo de Ventas
Inventario inicial Q 14,088.00
(+) Compras Q 37,838.00
Mercadería disponible para la venta Q 51,926.00
(–) Inventario Final Q (8,590.00) Q (43,336.00)
Margen bruto en ventas Q 35,689.00
(–) Gastos de operación
Gastos de operación Q (53,338.00)
Ganancia en Operación Q (17,649.00)
(+) Minoría Q 4,847.50
Pérdida Consolidada Q (12,801.50)

Cía. Naranja, S.A. y Cía. Limón, S.A.

Estado de situación financiera Consolidado
al 31 diciembre de 2014
Cifras expresadas en Quetzales
Activo
Corriente
Banco Solares Q 45,375.00
Caja Q 32,375.00
Documentos por cobrar Q 14,113.00
(–) Documentos Descontados Q (1,325.00)
Inventario final Q 8,590.00
Crédito por Consolidación Q 13,841.45
Suma del Activo Q 112,969.45
Pasivo y Patrimonio Neto
Pasivo
Corriente
Bonos por pagar Q 57,500.00
(–) Descuento sobre bonos por pagar Q (6,250.00)
(+) Prima sobre bonos por pagar Q 5,000.00
Documentos por pagar Q 5,975.00 Q 62,225.00
Patrimonio Neto
Capital Cía. Naranja, S.A. (Matriz) Q 47,803.00
Saldo final ganancias no distribuidas Q 1,353.50
Participación de la Minoría Q 1,587.95 Q 50,744.45
Sumas iguales Q 112,969.45