Ciclo de vida del Presupuesto

Rodrigo Pérez S.

Contabilidad y Finanzas para la toma de decisiones

Instituto IACC

29/09/2019
Suponga que usted es analista de presupuestos y se le ha encargado la elaboración de un

presupuesto de compras para una empresa comercial, que presenta los siguientes datos para el

último trimestre del año, en miles de pesos. Usted deberá desarrollar el ejercicio y explicarlo a su

jefatura.

Ventas proyectadas:

Octubre = 250.00

Noviembre = 270.000

Diciembre = 180.000

Enero = 200.000

El margen de beneficio o explotación es de 30% sobre las ventas del mes.

El inventario final de septiembre es de 200.000.

El inventario final para cada mes del trimestre se estima en 60% de las ventas proyectadas del mes

siguiente:

Se pide:

Elaborar y presentar el presupuesto de compras del trimestre, dividido por cada mes.

Indicar la fórmula de cálculos que empleó. Efectuar explicación para su jefatura.

 Empresa Octubre Noviembre Diciembre
Presupuesto de Venta y Costo de Venta
Presupuesto de Venta 250.000 270.000 180.000
Presupuesto de Costo de Venta 175.000 189.000 126.000

Presupuesto de Compras
Costo de Venta 175.000 189.000 126.000
+ Inventario final de mercaderías 162.000 108.000 120.000
Mercaderías disponibles 337.000 297.000 246.000
- Inventario inicial de mercaderías 200.000 162.000 108.000
Presupuesto de Compras 137.000 135.000 138.000

2. Procedimiento de cálculos:

2.1 Determinación del Costo de Ventas

Costo de ventas = Ventas – Margen de comercialización (1)

Margen de comercialización = 30% Ventas (2)

de (1) y (2) se tiene,

Costo de Ventas = Ventas – 30% Ventas = Ventas (1 – 0,3)

Costo de Ventas = 0,7·Ventas

2.2 Obtención del Inventario final del mes en curso

No se explicita un stock de seguridad y solo se considera el criterio que establece el inventario

final, para cada mes, como un porcentaje sobre la venta estimada del mes siguiente. La secuencia

puede representarse por

𝐼𝑓𝑖 = 0.6 ∙ 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑖+1 (3)

Donde Ifi = el inventario final del mes i

Ventasi+1 = Ventas del mes siguiente

Por ejemplo, para el mes de octubre, usando (3)

0.6·M$ 270 = M$ 162

2.3 Presupuesto de compras.

Considera el costo de ventas de las mercaderías a vender, el inventario final y el inicial, como se

muestra en la tabla anterior

3. El presupuesto de compras es una estimación derivada de las ventas proyectadas. Ella permite

definir políticas relativas al nivel de inventarios, planificar las compras, entre otras. La

construcción proyectada, habilita el contraste entre los guarismos presupuestados con los

resultados efectivos, conforme se va ejecutando la operación. Ese examen permitirá en sus etapas

de ejecución, como de evaluación, analizar las desviaciones y cómo éstas explican el devenir

financiero y la eficacia de la gestión. Con todo, estas simulaciones son una herramienta informativa

que ayuda a la toma de decisiones, la proyección del negocio y como se alinean con los objetivos.

Bibliografía

IACC (2013). Sistema presupuestario de empresas. Contabilidad y Finanzas para la Toma de

Decisiones. Semana 4.

Vivanco, L (1990). Apuntes de Control Gerencial. Ing. Comercial. UC del Norte, Antofagasta