Direito Tributário é o ramo do direito público..

Se refere à
relação de crédito e débito entre o fisco(Estado,
município,união,DF) e pessoas físicas e jurídicas.

Lei Complementar: Poderá estabelecer critérios especiais de

tributação p/ prevenir o desequilíbrio da concorrência.

Lei Ordinária: É a lei comum, habitual.

Medida Provisória: Regras de procedimento, qual matéria pode

ser regulamentada.

Lei delegada: Elaborada pelo Presidente da República p/

autorizar o poder legislativo.

Decreto Legislativo: Veicular matérias de competência do

Congresso Nacional.

Resolução: Ato do Congresso ou de qlq. De suas casa, regular

matéria de sua competência e em regras de efeitos internos.

2. Sistema tributário nacional

Conceito de tributo

É toda prestação pecuniária (pago em espécie) compulsória

(obrigatório), em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,
que ñ constitua sanção(ñ seja multa) de ato ilícito (ñ pagar o
tributo), instituída em lei e cobrado mediante lançamento.

Prestação será cobrada por lançamento: Art. 42 CTN, que

lançamento é o procedimento de exigibilidade do tributo,
mostrando-se como atividade administrativa plenamente
vinculada à lei.
Tributo In natura: pago em bens

Tributo in labore: Pago em trabalho ou serviços.

Espécies de Tributos:

-Divisão Penta partida : imposto, taxa, contribuição de melhoria,

contribuições, empréstimos compulsórios

Imposto: É a obrigação de u tributo independente de qlq ativ.

Estatal específica. Ex: IPTU, IPVA, ITR

taxa de fiscalização ou de poder de polícia: é a fiscalização

estatal q limita as liberdades individuais em prol da coletividade.
Ex: Fornecimento de Alvarás (autorização da prefeitura para
construir)

Taxa de serviço público: só paga se usar. Ex: Água

Contribuição de melhoria: Quando o poder publico realiza uma

obra valorizando imóveis adjacentes . Ex: Asfaltar uma rua.

empréstimos compulsórios: Obrigatório. O poder publico

devolve o valor arrecadado.

Contribuições Especiais: Financiamento de gastos específicos no

contexto de intervenção do Estado nos campos social e
econômico, no cumprimento de ditames da política de governo.
destinada pra custear os serviços sociais e a intervenção do
estado no domínio econômico

Noções de Princípios Constitucionais Tributários

Limitações ao direito de tributar, o estado tem limites

constitucionais expressados pelos princípios.

Valor certeza: Legalidade, Anterioridade, Irretroatividade

Legalidade: ninguém será obrigado a cumprir um dever
instrumental tributário que não tenha sido criado por meio de
lei, pela pessoa política competente. Ou seja por meio de ato do
legislativo, cria-se a lei ( reserva formal ), e tal lei descreve o tipo
tributário ( reserva material ) .

Ressalvas: (IIe IE) Imposto de importação e exportação, (IPI)

Imp. Sobre prod. Industrializados, IOF (sobre operações
financeiras), CIDE Combustível ( intervenção no domínio econ.),
ICMS Combustível (imposto sobre circulação de mercadorias e
serviços)

Anterioridade: Veda a cobrança de tributos no mesmo exercício

financeiro (mesmo ano) e antes de decorridos 90 (noventa) dias
em que houver sido publicada a lei que instituiu ou aumento
tributos e/ou contribuições.

Ressalvas: II, IE,IPI,IOF,CIDE,ICMS, IEF (Imp. Extraordinário em

caso de Guerra), Empréstimo Compulsório

Irretroatividade: Por este princípio ficou vedado à cobrança de

tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início
da vigência da lei que os houver instituído ou aumentados. É a
garantia do direito adquirido, pois, inviolável por este princípio
(3).

Valor Justiça: Isonomia, Não confisco , Capacidade Contributiva,

Não Cumulatividade

Isonomia ou Igualdade: que proíbe tratamento desigual aos

contribuintes que se encontram em situação equivalente, assim
como qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou
função por eles exercida, independente da denominação jurídica
dos rendimentos, títulos ou direitos.
PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA – Por este princípio
os Impostos, sempre que possível, terão caráter pessoal e serão
graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte,
sendo facultado à administração tributária, especialmente para
conferir efetividade a esse princípio, identificar – respeitados os
direitos individuais e nos estritos termos da lei, o patrimônio, os
rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte. Tem a
finalidade de não tirar mais do que pouco possuir ou aufere
rendimentos; Não usurpar o necessário à sobrevivência do
cidadão A progressividade de certos tributos é a forma de se
cumprir este princípio

Não Confisco: Este princípio constitucional prescreve que é

vedado à utilização do tributo com efeito de confisco, ou seja,
impedindo assim o Estado que, com o pretexto de cobrar tributo,
se aposse indevidamente de bens (aqui leia-se também dinheiro)
do contribuinte. Aqui se vale do princípio da razoabilidade (6).

PRINCÍPIO DA NÃO-CUMULATIVIDADE – Um dos mais

conhecidos princípios, quanto ao ICMS, ao IPI e aos Impostos
Residuais da União Federal, deve-se compensar o que for devido
em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou
prestação de serviços com o montante cobrado nas operações
anteriores pelo mesmo ou outro Estado Membro ou pelo Distrito
Federal. É o mais popular dos princípios entre os gestores
tributários.

PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA – Com o fito

de promover a integralidade do território nacional, este
princípio veda à União Federal instituir tributo que NÃO
seja uniforme em todo o território nacional ou que
implique distinção ou preferência em relação a Estado, ao
 Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro,
admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a
promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-
econômico entre as diferentes regiões do País. Iguala os
estados, embora com diferentes dimensões econômicas ou
territoriais, como SP = AP ou AM = SE (9).

AULA 3 Relação Jurídico-Tributária

É o vinculo entre o sujeito ativo( união, estados, municípios e DF)

e o suj passivo ( pessoa físicaou jurídica), onde o ativo pode
coibir o passivo de acordo com a lei, pagando um tributo ou
penalidade pecuniária.

Hipótese de incidência (HI)

A hipótese de incidência é a situação descrita na norma

necessária e suficiente ao surgimento da obrigação tributária.

Fato Gerador

Fato gerador, em verdade é algo concreto, realizado,

faticamente materializado. É a realização concreta de um
comportamento descrito na norma, em cuja observação faz
nascer uma obrigação jurídica.

Obrigação tributária

Direito de exigir o tributo pelo fisco e dever do contribuinte

pagar.
Obrigação tributária principal: é a obrigação de pagar o tributo
devido (pecuniária: multa).

Obrigação tributária acessória: consiste em ação ou omissão

que propicia ou facilita a ação do fisco, como por exemplo a
obrigação de emitir nota fiscal (ação), e a de não rasurar os livros
fiscais da empresa (omissão). São chamadas também de
prestações Negativas ou Positivas.