FACULTAD DE NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

(PRIMER AVANCE)
EMPRESA:
BAYER S.A.

INTEGRANTES:
 Antezana Vásquez, Alexy
 Noriega Aburto, Paola
 Chávez Cabellos, Luis
 Paz Barreto, Arturo
 Villanueva Pérez, Abigail
 Plasencia Leiva, Samuel

CURSO:
INFORMACIÓN FINANCIERA 2
CLASE:
Clase / 3817

DOCENTE:
Dr. Pérez Rojas, Christian Omar

TRUJILLO – PERÚ
2019
 DEDICATORIA

Éste este trabajo está dedicado a Dios por

iluminarnos y estar a nuestro lado en todo
momento. A nuestros padres, por ser ellos el
pilar de nuestras vidas y con su gran amor
hacia con nosotros, motivarnos a seguir
adelante y persistir a alcanzar nuestros
sueños. A nuestros hermanos, que con sus
consejos nos han sabido orientar por el
sendero de la superación.
 INTRODUCCIÓN

En el siguiente informe se reflejará una investigación realizada a la empresa

BAYER S.A., con la cual llevaremos a cabo nuestro proyecto donde
aplicaremos los conocimientos adquiridos durante el ciclo 2019-2 del curso
de información financiera 2. La presente investigación nos ayudará a
desarrollar y tomar mejores decisiones como contadores, para que la
empresa obtenga mayor rentabilidad y pueda aplicar normas contables.

Dentro del desarrollo de la investigación, se analizará los estados financieros

de la empresa, el estado de resultado, los flujos de efectivo, estado de
resultado integral, y muchos más , que nos permitirá tener una mejor visión
de la empresa y aplicar las NIC y NIIF aprendidas durando el ciclo,
obteniendo mayor experiencia como profesionales.

Este trabajo será elaborado con el fin de interpretar y analizar sus estados
financieros bajo estas normas de información financiera y contable, que nos
permitirá tomar mejores decisiones.

Por lo anteriormente expuesto, esperamos que dicha investigación sea de

gran aporte y deseamos sea acogido de la mejor manera.
 ÍNDICE
DEDICATORIA ............................................................................................................2
INTRODUCCIÓN .........................................................................................................3
1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA .......................................................................5
1.1 RESEÑA HISTÓRICA ............................................................................................5
1.2. MISIÓN, VISIÓN Y VALORES ..............................................................................7
1.2.1. MISIÓN ...........................................................................................................7
1.2.2. VISIÓN ............................................................................................................8
1.2.3. VALORES ........................................................................................................8
2. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA QUE
APLICA LA EMPRESA .........................................................................................9
3. ESTADOS FINANCIEROS................................................................................... 10
3.1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ............................................................. 10
3.2. ESTADO DE RESULTADOS ............................................................................... 11
3.3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ................................................................. 12
3.4 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ........................................................ 13
4. APLICACIÓN DE LA NIC 1 ................................................................................ 14
5. APLICACIÓN DE LA NIC 8 (POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS
ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES).................................................... 19
6. APLICACIÓN DE LA NIC 10 (HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO
SOBRE EL QUE SE INFORMA) .......................................................................... 27

Pág. 4
1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
1.1 RESEÑA HISTÓRICA

La historia de Bayer en Perú se remonta al año 1947, fecha en que Bayer AG

en Leverkusen adquirió una participación de la firma Socolan S.A., Sociedad
Cornejo Landázuri S.A., marcando el inicio oficial de las actividades
comerciales en el país.

Desde su fundación y hasta mediados de los 80’ la empresa se expande y

consolida como una de las más importantes del país. Sin embargo, luego de
este periodo de floreciente expansión y ante el contexto económico y político
por el que atravesó el país en la década de los ochenta nuestras plantas de
producción fueron vendidas.

En 1994 Perú participó en el proceso de regionalización de Bayer dentro del

Grupo Andino y se integró a Colombia y Ecuador.

Pág. 5
Desde 1996 hasta 1998 la compañía inicia, con el apoyo regional, un proceso
de expansión de las divisiones de Protección de Cultivos e Industrial y la
reactivación de las divisiones Consumer Care, Pharma y Sanidad Animal. En
1997 la compañía comenzó a llamarse Bayer S.A.

Bayer ha atravesado por momentos muy positivos, pero también por períodos
difíciles, por cambios en la estructura y orientación del negocio, fusiones y
adquisiciones, pero es gracias al esfuerzo de sus colaboradores y la capacidad
y visión de sus líderes que la empresa ha sabido recuperarse y consolidarse
en el mercado contribuyendo al desarrollo del país.

Hacia el futuro Bayer en el Perú continuará trabajando con el propósito de

ofrecer productos de la más alta calidad e innovación bajo nuestra promesa
de brindar “Ciencia para una vida mejor” basada en nuestros tres pilares:
innovación, sostenibilidad y cumplimiento.

Cuenten con nuestro empeño en continuar investigando e innovando para

tener cada día un mundo mejor.

Pág. 6
1.2. MISIÓN, VISIÓN Y VALORES

1.2.1. MISIÓN

Bayer es una empresa de inventores con 150 años de historia. Nuestros éxitos
científicos están destinados a ayudar a mejorar la vida de las personas. Al
mismo tiempo, nuestra actividad empresarial es sostenible y rentable porque
tiene como base la innovación, que es la clave para mantener y alcanzar
posiciones de liderazgo en todos los mercados. Nuestro enfoque en la
innovación es la clave para mantener o ganar una posición de liderazgo en
todos los mercados en los que operamos. Y es también la base para mejorar
la vida de millones de personas:

 Ayudamos a pacientes en todo el mundo a prevenir, aliviar y curar sus

enfermedades, así como mejorando la precisión de su diagnóstico.
 Aseguramos un suministro suficiente de alimentos de alta calidad,
comida y fibra.
 Realizamos importantes contribuciones en los campos de energía y
eficiencia de los recursos. (Movilidad y vida del hogar, por nombrar sólo
algunos.

Al trabajar de manera sostenible y aceptar nuestro papel como ciudadano

corporativo responsable social y éticamente - y con el compromiso con
nuestros valores Bayer, creamos beneficios para las comunidades en las que
vivimos.

Pág. 7
1.2.2. VISIÓN

Ser líderes con alta eficiencia en la

comercialización de productos y
servicios para la salud y bienestar de
los clientes, con una cultura
diferenciadora en atención al cliente,
mejoramiento continuo, crecimiento
del personal y rentabilidad de la empresa. Ser el socio estratégico del negocio
que asegure el bienestar de los colaboradores y el desarrollo del talento
humano, promoviendo una cultura de alto desempeño.

1.2.3. VALORES

Tras la salida a bolsa de Covestro,

reorganizaremos el Grupo Bayer y
nos centraremos en nuestras
actividades relacionadas con las
ciencias de la vida. Buscando ocupar
posiciones de liderazgo en mercados
impulsados por la innovación y de
rápido crecimiento. Los valores de
Bayer desempeñan un papel central
en nuestro trabajo diario y nos guían
en el cumplimiento de nuestra misión. Estos valores están representados por
la palabra LIFE: Liderazgo, Integridad, Flexibilidad, Eficiencia.

Pág. 8
2. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA QUE APLICA LA EMPRESA

Las siguientes normas e interpretaciones fueron publicadas con aplicación

obligatoria para el periodo contable que empieza el 1 de enero de 2018 o
periodos subsecuentes:

 NIIF 4 Contratos de seguros

 NIIF 9 Instrumentos Financieros.
 NIC 40 Transacción de Propiedades de Inversión.
 NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos
con Clientes.
 NIIF 2 Clasificación y medición de transacciones de Pago Basados en
Acciones.
 CINIIF 22 Transacciones en Moneda Extranjera y Contraprestaciones
Anticipadas.

Las siguientes normas e interpretaciones han sido publicadas con aplicación

para periodos que comienzan con posterioridad a la fecha de presentación de
estos estados financieros (01 de enero del 2019 en adelante):

 NIIF 16 Arrendamientos
 NIIF 17 Contratos de Seguro
 CINIIF 23 Incertidumbre por Tratamientos del impuesto a la renta
 NIC 19 Modificación, reducción o liquidación del plan
 NIIF 3 Combinación de negocios

Pág. 9
3. ESTADOS FINANCIEROS
3.1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Pág. 10
3.2. ESTADO DE RESULTADOS

Pág. 11
3.3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Pág. 12
3.4 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Pág. 13
4. APLICACIÓN DE LA NIC 1
 En cuanto a la estructura
Los Estados Financieros de BAYER S.A. cumplen con NIC 1 por la uniformidad
de su estructura y presentación de sus estados financieros de acuerdo en la norma
“presentación de los estados financieros con propósito general, para asegurar que
los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondiente a periodos anteriores con las de otras entidades”.

¿CUÁL ES LA FINALIDAD DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS DE UNIÓN DE
BAYER S.A.?

De acuerdo al NIC 1 Presentación de los Estados Financieros de la empresa: la

finalidad de los estados financieros de BAYER SA es “suministrar información
acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de
efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de
tomar sus decisiones económicas” (FINANZAS, 2005).

Pág. 14
 A) ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
BAYER S.A., presenta sus activos corrientes, no corrientes, así como su pasivo
corriente y no corriente y por otro lado patrimonio; por separado de manera
entendible para los usuarios de los estados financieros. Según la NIC 1
Presentación de los Estados Financieros de la empresa de la página 54 a la 59 de
la norma; está cumpliendo con la información a presentar en Estado de Situación
Financiera de La empresa.

B) ESTADO DE RESULTADOS Y OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL

PERIODO
BAYER S.A., presenta sus partidas de ingresos y gastos reconocidas en un periodo
corriente lo cual muestra en el estado de resultados donde se visualiza ventas, costo
de ventas, gastos administrativos, otros gastos, otros ingresos, ingresos financieros,
pérdida por diferencia de cambio en otros. En el que puede ver utilidad bruta,
utilidad operativa, utilidad antes de impuesto, utilidad neta y utilidad de libre
disposición. La cual muestra el reporte financiero que en base a un periodo
determinado muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el
momento en que se producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha
generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y
en base a esto, tomar decisiones de negocio.
Otro resultado integral del periodo: donde se muestra una ganancia o pérdida del
ejercicio con otros componentes.

Pág. 15
C) ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
BAYER S.A., mediante el estado de cambios en el patrimonio ofrece al público
las variaciones de riqueza de la empresa de manera global, para los usuarios de los
estados financieros las variaciones que del año 2017 y 2018.

D) ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

BAYER S.A., la empresa mediante el estado de flujo de efectivo evalúa la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo y las
necesidades para utilizar esos flujos de efectivo durante cada periodo corriente.
(FINANZAS M. D., 2005). De acuerdo a la NIC 1 cumple con la estructura y los
conceptos necesarios empleados adecuadamente.

Pág. 16
 En cuanto a las notas
Las notas de los Estados Financieros de BAYER S.A. cumple con la NIC 1,
porque presenta información fiable, necesaria y razonable en dichas notas, ya que
cuenta con un gran apoyo para poder comprender las bases de los estados
financieros, así como de las políticas contables que usan en dicha empresa. Las
notas son de gran ayuda, ya que la información que no se ve reflejada en el
balance, lo podemos encontrar en la utilización de las notas a los estados
financieros porque es información relevante para la su respectiva comprensión.

Como se observan en los estados financieros de la empresa BAYER S.A., presentan

notas detallando el porqué de sus montos y buscando ser honestos, según la NIC 1
la presencia de notas genera una información relevante y fiable de los estados
financieros.

Pág. 17
 En cuanto a las cualidades que debe cumplir

A) COMPRENSIBILIDAD:
En los Estados Financieros de BAYER S.A., muestra de manera clara y
comprensible la información de sus estados para que sea entendible por
usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
económicas, así como por usuarios generales que no poseen profundos
conocimientos contables.

B) RELEVANCIA:

En los Estados Financieros de Unión de Cervecerías peruanas Backus y

Johnston SAA, la información mostrada debe es información útil, oportuna y
de fácil acceso en el proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estén
en posición de obtener información a la medida de sus necesidades. La
información de dicha empresa es relevante cuando influye en las decisiones
económicas de los usuarios al asistirlos en la evaluación de eventos presentes,
pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas.

C) CONFIABILIDAD:

En los Estados Financieros de BAYER S.A., presenta información confiable y

verdadera, está acorde con principios y prácticas contables; asimismo con
características de la confiabilidad:

o Fidedigna
o Verificable
o Objetiva
o Comparable

Pág. 18
5. APLICACIÓN DE LA NIC 8 (POLÍTICAS CONTABLES,
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y
ERRORES)
CASO 01: Error contable en los Inventarios

Durante el año 2019 la empresa BAYER S.A., descubrió que algunos productos que
habían sido vendidos en el año 2018 fueron incluidos incorrectamente en el
inventario final al 31 de diciembre del 2018 por S/6,500 (MILES) que de acuerdo a
la NIC 8 constituye un error en la omisión.

Pág. 19
Los registros contables para el 2018 fueron (incluido el error):

DETALLES S/ (MILES DE SOLES)

VENTAS 338,035

COSTO DE VENTAS (200,672)

UTILIDAD BRUTA 137,363

En el 2018 la empresa BAYER S.A., presentó la siguiente información:

DETALLES S/ (MILES DE SOLES)

VENTAS 338,035

COSTO DE VENTAS (200,672)

UTILIDAD BRUTA 137,363

GASTOS OPERATIVOS (91,296)

INGRESOS FINANCIEROS 7,470

UTILIDAD ANTES DEL I.R. 53,537

29.5% DEL IMPUESTO A LA RENTA (15,648)

UTILIDAD NETA 37,889

Las ganancias acumuladas del año 2018 eran de s/. 137,363 y las ganancias
acumuladas de cierre eran de s/. 37, 889, tenía de capital s/. 21,835, acciones en s/.
3,490, reserva s/. 4,412, otras reservas s/. 338,275 y resultados acumulados s/.37,
889.

Pág. 20
SOLUCIÓN:
De acuerdo a la NIC 08 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables
y Errores, en el párrafo 42, haciendo referencia a los errores contables, se expresa
lo siguiente:

42 Con sujeción a lo establecido en el párrafo 43, la entidad corregirá los errores

materiales de periodos anteriores, de forma retroactiva, en los primeros estados

financieros formulados después de haberlos descubierto:

(a) reexpresando la información comparativa para el periodo o periodos

anteriores en los que se originó el error; o

(b) si el error ocurrió con anterioridad al periodo más antiguo para el que se
presenta información, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y
patrimonio para dicho periodo.

1. APLICACIÓN RETROACTIVA DE LA CORRECCION DEL ERROR DE

EJERCICIOS ANTERIORES
La empresa BAYER S.A., se enfrenta al hallazgo de un error en sus estados
financieros de años anteriores, derivado de la omisión del ajuste de inventarios al
momento de la venta en el año 2018. De acuerdo con la NIC 8, las correcciones
de errores afectan tanto al periodo actual como los periodos pasados, es decir el
error debe ser corregido de forma retroactiva. Para realizar la aplicación
retroactiva que permite corregir el error se debe incluir en el costo de ventas del
año 2018 los S/6,500 que no fueron registrados en ese año.

ESTADO DE RESULTADOS(miles)

DETALLES AÑO 2018 ERROR AÑO 2018 DIFERENCIA

REEXPRESADO

VENTAS 338,035 338,035

COSTO DE VENTAS (200,672) (6,500) 207,172

UTILIDAD BRUTA 137,363 130,863

Pág. 21
 GASTOS OPERATIVOS (91,296) (91,296)

INGRESOS FINANCIEROS 7,470 7,470

UTILIDAD ANTES DE I.R. 53,537 47,037 6,500

29.5% I.R. (15,648) (13,876) 1,772

UTILIDAD NETA 37,889 33,161

2. AJUSTE AL SALDO DE UTILIDADES RETENIDAS

La empresa deberá ajustar el saldo de utilidades retenidas al final del 2018,
así como el costo de ventas.

59 RESULTADOS ACUMULADOS
592 PÉRDIDAS ACUMULADAS
5922 GASTOS DE AÑOS ANTERIORES 6,500

20 MERCADERÍAS
201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
2011 MERCADERÍA MANUFACTURADAS 6,500

POR EL AJUSTE DE LAS UTILIDADES DEBIDO A LA CORRECCIÓN DEL

ERROR EN EL INVENTARIO EN EL AÑO 2018 DE ACUERDO A LA NIC 8.

Pág. 22
3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
La corrección del error origina una diferencia temporal que afecta la
determinación del impuesto a la renta en el 2018 y debe ser calculada y
declarada.

37 ACTIVO DIFERIDO
371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
3712 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 1,772

59 RESULTADOS ACUMULADOS
592 PÉRDIDAS ACUMULADAS
5922 GASTOS DE AÑOS ANTERIORES 1,772

POR EL RECONOCIMIENTO DE LA DIFERENCIA TEMPORAL QUE

SURGE AL CORREGIR EL ERROR EN EL INVENTARIO EN EL AÑO 2018.
(ACTIVO DIFERIDO)

4. EFECTOS DE LA CORRECCIÓN DEL ERROR

Incremento en el costo de ventas s/6,500 en el 2018.
Disminución de la utilidad antes del I.R.
Menos impuesto a pagar en el 2018, pero al ya estar pagado un mayor
impuesto se podría generar un activo por impuesto diferido por 1,772
calculado sobre los 6,500.
Disminución en el valor del inventario final de existencias por el
mismo monto del incremento de ventas

5. EXTRACTO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Algunos productos que habían sido vendidos en el año 2018, fueron incluidos
incorrectamente en el inventario a 31/12/2018 por S/6,500 (miles). Los estados
financieros del 2018 han sido reexpresados para corregir este error.

Pág. 23
CASO 02: Reconocimiento de los cambios en las estimaciones contables por
deterioro de cuentas por cobrar

La empresa BAYER SA efectuó una estimación por deterioro de cuentas por cobrar
(cuentas de cobranza dudosa) al 31 de diciembre del 2018 por un monto de S/ 30,
699 .00 esta provisión fue realizada de acuerdo las políticas contables aprobadas
por la empresa y que son concordantes con lo señalado en las Normas
Internacionales de Información Financiera. Además en opinión de la Gerencia, la
estimación para deterioro de cuentas por cobrar cubre adecuadamente el riesgo de
crédito de estas partidas a estas fechas.
Considerando que en el año 2019, el cliente potencial de la empresa, ALCON
PHARMACEUTICAL PERU, que se había incluido como cuentas de cobranza
dudosa, regularizaron su situación procediendo a la cancelación de sus cuentas
(adeudos), habiéndose cobrado la suma de S/ 10,000.00
La empresa consulta al área de contabilidad sobre cuál debe ser el tratamiento
contable de las estimaciones contables por deterioro de cuentas por cobrar a
efectuarse en la emisión de los estados financieros anuales del período 2019.
Solución:
De acuerdo a la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables
y Errores, en los párrafos 32 ,33 y 34, haciendo referencia a los cambios en las
estimaciones contables, se expresa lo siguiente:
32 Como resultado de las incertidumbres inherentes al mundo de los negocios,
muchas partidas de los estados financieros no pueden ser medidas con
precisión, sino sólo estimadas. El proceso de estimación implica la utilización
de juicios basados en la información fiable disponible más reciente. Por
ejemplo, podría requerirse estimaciones para:
(a) las cuentas por cobrar de dudosa recuperación;
(b) la obsolescencia de los inventarios;
(c) el valor razonable de activos o pasivos financieros;
(d) la vida útil o las pautas de consumo esperadas de los beneficios económicos
futuros incorporados en los activos depreciables; y
(e) las obligaciones por garantías concedidas.
33 La utilización de estimaciones razonables es una parte esencial de la
elaboración de los estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad.

Pág. 24
34 Si se produjesen cambios en las circunstancias en que se basa la estimación, es
posible que ésta pueda necesitar ser revisada, como consecuencia de nueva
información obtenida o de poseer más experiencia. La revisión de la estimación,
por su propia naturaleza, no está relacionada con periodos anteriores ni
tampoco es una corrección de un error.

La estimación del deterioro de cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 2018 fue
realizada en forma correcta con la información disponible a esa fecha. Asimismo,
considerando que en el año 2019 ocurrió el evento del pago del cliente potencial
ALCON PHARMACEUTICAL PERU, constituyéndose en un hecho nuevo del
2019.

Por lo indicado, en el año 2019 debe generarse el cargo a la cuenta de bancos por la
cobranza realizada con abono a la cuenta por cobrar, y adicionalmente se debe
cargar a la cuenta de valuación del estado de situación financiera estimación de
deterioro de cuentas por cobrar con abono a la cuenta de ingresos varios por
recupero de cuentas de dudoso cobro. A continuación, se presenta los registros
contables:

Fecha Cuentas Debe S/ Haber S/

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 10,000
104 Caja
12 Cuentas por cobrar comerciales -
terceros
11.01.2019
121 Facturas, boletas y por cobrar 10,000

1212 Emitidas en cartera

X/x Por la cobranza en el año 2019 de los adeudos provisionados
como deterioro de cuentas por cobrar.

Pág. 25
 FECHA Cuentas Debe S/ Haber S/
19 Estimación de cuentas
10,000
de cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar
comerciales - terceros
1911 facturas, boletas y
otros comprobantes por
cobrar
75 Otros ingresos de
10,000
11.01.2019 gestión
755 Recuperación de
cuentas de valuación
7551 Recuperación de
cuentas de cobranza
dudosa
X/x Por la reversión del deterioro de cuentas por
cobrar del año 2018, por cancelación de clientes
en el período 2019.

En consecuencia, es correcto efectuar la reversión de las estimaciones afectadas a

gasto del período 2018 utilizando la cuenta de ingresos varios y por lo tanto
afectando los resultados del período 2019, porque se trata como un cambio en una
estimación contable.

Pág. 26
6. APLICACIÓN DE LA NIC 10 (HECHOS OCURRIDOS
DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA)
CASO 01: Reparto de Utilidades después del periodo sobre el que se informa

La empresa Bayer S.A. presentó el borrador de los estados financieros preparados

de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera del año
2018 el 15 de febrero del 2019 a la gerencia de la compañía con el fin de autorizar
su emisión. El 10 de marzo del 2019 dichos estados son presentados y aprobados
definitivamente por el Directorio y la junta general de accionistas.
El 23 de marzo del 2019 la Junta acordó por unanimidad el reparto de utilidades
voluntarias del ejercicio 2018 a los trabajadores de la sociedad en forma
extraordinaria y por propia decisión, una suma que podría ascender como máximo
hasta S/ 3’000,000.00 (Tres millones y 00/100 Nuevos Soles) por las metas y
resultados alcanzados en el año 2018, por concepto de utilidades voluntarias
adicionales a la participación legal del año 2018.

Solución:
De acuerdo a la NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se
Informa, en los párrafos 12 y 13, haciendo referencia al pago de dividendos a los
trabajadores después del periodo sobre el que se informa, se expresa lo siguiente:

12 Si, después del periodo sobre el que se informa, una entidad acuerda
distribuir dividendos a los poseedores de instrumentos de patrimonio (según
se han definido en la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación), la
entidad no reconocerá esos dividendos como un pasivo al final del periodo
sobre el que se informa.
13 Si se acordase la distribución de dividendos después del periodo sobre el que
se informa, pero antes de que los estados financieros sean autorizados para
su emisión, los dividendos no se reconocerán como un pasivo al final del
periodo sobre el que se informa, porque no existe obligación en ese momento.
Estos dividendos se revelarán en las notas a los estados financieros, de
acuerdo con la NIC 1 Presentación de Estados Financieros.

Pág. 27
Comprobando a través de la NIC 10 que esta distribución de dividendos después del
periodo sobre el que se informa pero antes de que los estados financieros se
autoricen no existe obligación ni reconocimiento como pasivo al final del periodo
2018, es decir, no necesita de ajusta, solo revelación en las notas. Para el periodo
2019, siendo el año donde se realizó la distribución, se procede a realizar el
siguiente registro contable:

Cuentas Debe S/ Haber S/

59 Resultados Acumulados 3´000,000
591 Utilidades no Distribuidas
44 Ctas por pagar accionistas (socios)
441 Accionsitas 3´000,000

4412 Dividendos
X/x Por el acuerdo de la distribución de dividendos el 23 de marzo del 2019

Finalmente, se prodece a registrar el pago de dividendos a cada socio, según su

participación social.

Cuentas Debe S/ Haber S/

44 Ctas por pagar accionistas (socios) 3´000,000

441 Accionistas
4412 Dividendos
10 Efectivo y equivalente de efectivo 3´000,000
104 Cuentas Corrientes
1041 Cuentas Ctes operativas
X/x Por el pago de dividendos a accionistas del periodo 2018

Pág. 28
Caso 02: Litigios judiciales en contra de la empresa
La empresa BAYER S.A. el 10 de enero del 2019 autorizó emitir los estados
financieros de la empresa del período que se informa al 31 de diciembre de 2018. A
continuación se plantea el siguiente aspecto a analizar:
La empresa BAYER S.A. tiene un litigio judicial con su ex vicepresidente Irene
Laurora, debido a que, interpuso una demanda por despido arbitrario contra la
compañía (en la que trabajo por más de 25 años en el puesto mencionado) en año
2015, afirmando que fue despedida tras haber defendido a una compañera de trabajo
embarazada que fue tratada de manera injusta; lo que motivo que la empresa
BAYER S.A la despida meses después sin causa justa. En un primer momento se
estimó un pasivo por litigios pendientes por S/ 399,000 registro efectuado en libros
contables al 31 de diciembre del 2018.

Dictamen 2018, BAYER SA. Pág. 34.

Los asesores jurídicos (según el informe de asesores del 05.01.19) de la empresa

BAYER S.A. consideran que es muy probable que el resultado sea desfavorable
para BAYER S.A. y que resulte en el pago a la Sra. Irene Laurora por S/ 500,000
como indemnización.
Finalmente el 20 de mayo de 2019 el juicio en última instancia concluyó siendo
ganado por la empresa Irene Laurora, donde la sentencia señala que BAYER S.A.
deberá pagarle por concepto de daños y perjuicios la suma de S/ 500,000, en un
plazo no mayor de 60 días.
A raíz de estos eventos BAYER SA consulta al área de contabilidad de la empresa
cual es el tipo de hecho posterior que se trata, si el hecho requiere ajuste y si tendrá
impacto en los estados financieros emitidos al 31 de diciembre del 2018.

Pág. 29
Solución:
De acuerdo a la NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se
Informa, en el párrafo 9, haciendo referencia a la provisión por litigio judicial
posterior al periodo sobre el que se informa, se expresa lo siguiente:
9 Los siguientes son ejemplos de hechos ocurridos después del periodo sobre el que
se informa que implican ajuste que requieren que una entidad ajuste los importes
reconocidos en sus estados financieros, o bien que reconozca partidas no
reconocidas con anterioridad:
(a) La resolución de un litigio judicial, posterior al periodo sobre el que se
informa, que confirma que la entidad tenía una obligación presente al final del
periodo sobre el que se informa. La entidad ajustará el importe de cualquier
provisión reconocida previamente respecto a ese litigio judicial, de acuerdo con
la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, o bien
reconocerá una nueva provisión. La entidad no se limitará a revelar una
obligación contingente, puesto que la resolución del litigio proporciona
evidencia adicional que ha de tenerse en cuenta, de acuerdo con el párrafo 16
de la NIC 37.
El hecho posterior que se plantea corresponde a dos hechos ocurridos después del
período que se informa (31 de diciembre de 2018), un hecho ocurre el 05 de enero
de 2019 y el otro el 20 de mayo de 2019, al respecto esta información nos
proporciona evidencia adicional para ayudar en la estimación de las cifras
relacionadas con las condiciones existentes a la fecha del período sobre el que se
informa: el pasivo por litigios judiciales.
Respecto a si el hecho del 05 de enero de 2019, es decir el informe de los asesores
jurídicos afecta a los estados financieros del 31 de diciembre de 2018, este hecho si
afecta a los estados financieros, ya que la contingencia por litigio estimada
preliminarmente en los estados financieros al cierre del período, se considera según
el último informe de los asesores legales como probable en función al análisis del
desarrollo del litigio al 05.01.19 (fecha del informe de los asesores legales). Además
se estima que la reparación a ser pagada a la Sra. Irene Laurora, será de S/. 500,000
en lugar de S/. 399,000 como se calculó en un primer momento.

Pág. 30
Dado que se trata de un pasivo probable por litigios será necesario realizar los
ajustes contables en el período 2018 según detalle:

Fecha Cuentas Debe S/ Haber S/

68 Valuación y deterioro de activos

101 000
y provisiones

686 Provisiones

6861 Provisión para litigios

05.01.2019
48 Provisiones 101 000

481 Provisión para litigios

x/x Por el reconocimiento del ajuste contable de la provisión

por litigios en la demanda interpuesta por la Sra. Irene
Laurora en contra de la empresa BAYER SA, en el año 2018.

Asimismo, al efectuarse el registro contable que se procesará en los estados

financieros del 2018, debe mostrarse en la nota de provisiones la partida
correspondiente al litigio judicial.
Finalmente, respecto al hecho ocurrido el 20 de mayo de 2019 (sentencia definitiva),
al haber ocurrido después de la fecha de autorización de los estados financieros, no
es posible efectuar el ajuste de valor planteado en la sentencia en los estados
financieros del 2018.

Pág. 31
7. APLICACIÓN DE LA NIC 16 (PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO)

CASO

La empresa BAYER SA, el 15.01.2019 establece como política contable la

aplicación del METODO DE REVALUACION para el reconocimiento de 2 sus
camiones que utilizan para el traslado de sus productos (La presentación de sus
EEFF lo realizan el 10.01.2019), para lo cual se contrata a CONSULTORA TINSA
PERU SA, para la realización del Informe de Tasación, el mencionado informe
contiene la siguiente información:

VALOR NETO AL 31.12.2018

Depreciación
Fecha de Tasa de Costo Valor neto
Activo acumulada al
adquisición depreciación histórico S/ S/
31.12.2018

Camión 1 01.01.2017 20% 120 000 ( 48 000 ) 72 000

Camión 2 01.01.2017 20% 130 000 ( 52 000 ) 78 000

TOTAL 250 000 ( 90 000 ) 150 000

VALOR DE TASACIÓN AL 01.01.2019

Activo Valor Neto de Realización S/

Camión 1 80 000

Camión 2 85 000

TOTAL 165 000

Vida útil restante: 3 años

% Depreciación: 20% (60% por depreciar / 3)

Valor residual: 0

Pág. 32
Luego del informe tasación de CONSULTORA TINSA PERU SA, la empresa
acude al departamento de contabilidad para:

 Determinar el excedente de revaluación y su contabilización

FUNDAMENTO

De acuerdo a la NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo, en el párrafo 35 literal a), hace

referencia a la revaluación voluntaria de los equipos de transporte aplicando el
método de revaluación - incremento, se expresa lo siguiente:
35 Si se revalúa un elemento de propiedades, planta y equipo, el importe en libros
de ese activo se ajustará al importe revaluado. En la fecha de la revaluación,
el activo puede ser tratado de cualquiera de las siguientes maneras:
(a) el importe en libros bruto se ajustará de forma que sea congruente con
la revaluación del importe en libros del activo. Por ejemplo, el importe
en libros bruto puede reexpresarse por referencia a información de
mercado observable, o puede reexpresarse de forma proporcional al
cambio en el importe en libros. La depreciación acumulada en la fecha
de la revaluación se ajustará para igualar la diferencia entre el importe
en libros bruto y el importe en libros del activo después de tener en
cuenta las pérdidas por deterioro de valor acumuladas; o

SUSTENTO

En la opinión de nuestro grupo, BAYER SA, debe aplicar el método de revaluación

– incremento conforme lo menciona el párrafo 35 literal a), vamos a determinar el
excedente de revaluación 2019, por cada activo; conforme a lo siguiente:

Pág. 33
 Valor
Valor en Excedente de
Camión 1 % revaluado
libros S/ revaluación S/
S/

Costo 120 000 100% 133 333 13 333

Depreciación
( 48 000) 40% (53 333) ( 5 333 )
acumulada

Valor Neto 72 000 60% 80 000 8 000

De la imagen se infiere que respecto al camión 1, ha obtenido un excedente de

revaluación por s/ 8 000.

Valor
Valor en Excedente de
Camión 2 % revaluado
libros S/ revaluación S/
S/

Costo 130 000 100% 141 667 11 667

Depreciación
( 52 000) 40% (56 667) ( 4 667 )
acumulada

Valor Neto 78 000 60% 85 000 7 000

De la imagen se infiere que respecto al camión 2, ha obtenido un excedente de

revaluación por s/ 7 000.

Pág. 34
En resumen, el excedente de revaluación de 2 unidades de transporte de propiedad
de BAYER SA son:

Valor Neto
Valor Neto
de Excedente de
Activo Histórico (en
Realización revaluación S/
Libros)
(Tasación)

Camión 1 80 000 72 000 8 000

Camión 2 85 000 78 000 7 000

Total 165 000 150 000 15 000

Así mismo, al tratarse de un incremento deberá afectarse la cuenta 57 (Excedente

de revaluación), 39 (Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados) y 33
(Inmuebles, Maquinaria y Equipo); conforme lo veremos en la sección de asiento
contables.

Pág. 35
ASIENTOS CONTABLES

N° Fecha Glosa CTA. Debe S/ Haber S/

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y 25 000
EQUIPO
334 Equipo de transporte
3341 Vehículos motorizados
33412 Revaluación
Por el
reconocimiento 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 10 000
del método de AGOTAMIENTO ACUMULADOS
revaluación de 391 Depreciación acumulada
1 15.01.2019
las unidades de
transporte de la 3914 Inmuebles, maquinaria y equipo -
empresa Revaluación
BAYER SA. 39413 Equipo de transporte
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 15 000
571 Excedente de revaluación

Pág. 36
 ANEXOS
1. DATOS DE LA EMPRESA

2. ACCIONISTAS

Pág. 37
3. DIRECTORIO

4. GERENTE Y REPRESENTANTE LEGAL

5. PLANA GERENCIAL

Pág. 38
6. VALORES INSCRITOS

7. GRUPO ECONÓMICO

8. HECHOS DE IMPORTANCIA

Pág. 39