CONTABILIDAD DE SERVICIOS Lic.

Ever Gonzalo Quispe Lopez

EJERCICIO Nº 1 CONTABILIDAD DE SERVICIO DE CONSTRUCCIÓN

1. El 1 de abril de 2017 la empresa VORMAR S.R.L., reinicia sus actividades con los siguiente:
Efectivo Bs.200.000,00; Cuenta Bancaria NBA Bs.1.000.000,00; Cuentas por Cobrar a la
empresa “TAURO SRL” Bs. 600.000,00; Prestamos por Pagar a Banco Fie Bs.250.000,00;
Capital Social Bs.3416.163,33; Resultados Acumulados Bs. 788.969.99 y activos acorde al
siguiente detalle:

Descripción Monto
Edificio 450.500,00
Dep. Acum. de Edificio 150.166,67
Muebles y Enceres 230.000,00
Dep. Acum. De Muebles y Enceres 76.666,67
Vehículos 600.000,00
Dep. Acum. De Vehículos 200.000,00
Maquinaria 2.690.000,00
Dep. Acum. De Maquinaria 896.666,67
Equipo de Computación 12.200,00
Dep. Acum. De Equipo de Computación 4.066,67

CONSTRUCTORA "VORMAR S.R.L.

NIT: 474951515
La Paz- Bolivia
BALANCE DE REAPERTURA
Al 01 de abril de 2017 al 31 de marzo de 2018
(Expresado en Bolivianos)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

DISPONIBLE PASIVO EXIGIBLE
Caja M/N 200.000,00 Préstamos por pagar - Banco FIE 250.000,00
Banco NBA CTE M/N 1.000.000,00 1.200.000,00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 250.000,00
EXIGIBLE
Cuentas por Cobrar Tauro SRL 600.000,00 600.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1.800.000,00

ACTIVO NO CORRIENTE
Edificio 450.500,00 PATRIMONIO
Dep. acum. de Edificio 150.166,67 300.333,33 Capital Social 3.416.163,33
Muebles y Enceres 230.000,00 Resultados Acumulados 788.970,00
Dep. acum. De Muebles y Enceres 76.666,67 153.333,33 TOTAL PATRIMONIO 4.205.133,33
Vehículos 600.000,00
Dep. acum. De Vehículos 200.000,00 400.000,00
Maquinaria 2.690.000,00
Dep. acum. De Maquinaria 896.666,67 1.793.333,33
Equipo de Computación 12.200,00
Dep. acum. De Equipo de Computación 4.066,67 8.133,33
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2.655.133,33
TOTAL ACTIVO 4.455.133,33 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4.455.133,33
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Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs

1101010001 CAJA M/N 200.000,00 0
1101020001 BANCO NBA M/N 1.000.000,00 0
1102010001 CUENTAS A COBRAR M/N 600.000,00 0
1202020001 EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES 450.500,00 0
1202040001 MUEBLES Y ENSERES 230.000,00 0
1202080001 VEHICULOS 600.000,00 0
1202060001 MAQUINARIA Y EQUIPO 2.690.000,00 0
1202120001 EQUIPOS DE COMPUTACION 12.200,00 0
1202030001 DEP. ACUM. EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES 0 150.166,67
1202050001 DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES 0 76.666,67
1202090001 DEP. ACUM. VEHICULOS 0 200.000,00
1202070001 DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO 0 896.666,67
1202130001 DEP. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION 0 4.066,67
2201010002 PRESTAMOS DOCUMENTARIOS 0 250.000,00
3101010001 CAPITAL 0 3.416.163,33
3104010001 RESULTADOS ACUMULADOS 0 788.969,99
TOTAL 5.782.700,00 5.782.700,00

2. El 02 de abril de 2017 la empresa VORMAR S.R.L., se adjudica la construcción de un Galpón

por Bs. 5.000.000,00; por lo que, debe emitir dos boletas de garantía:

a) Garantía por Cumplimento de Contrato.- Equivalente al 7% del Monto adjudicado;

asimismo, la comisión bancaria es de 0.6% del valor de la Boleta de Garantía mencionada.

BOLETA DE GARANTIA DE OBRA COMISIÓN GAST. BANC

MONTO CF IVA
FECHA DESCRIPCION PORCENTAJE MONTO 0,6% Total
ADJUDICADO (13%)
CUMPLIMIENTO
MARZO 5.000.000,00 7% 350.000,00 2.100,00 273,00 1.827,00
CONTRATO

Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs

1102110002 GARANTIA DE CUMPLIENTO DE CONTRATO 350.000,00 0
5101010002 COSTOS INDIRECTOS DE SERVICIO OBRA "A" 1.827,00 0
1102200001 IMPUESTO IVA CREDITO FISCAL 273,00 0
1101020001 BANCO NBA M/N 0 352.100,00
TOTAL 352.100,00 352.100,00

b) Garantía de Correcta Inversión Anticipo.- Equivalente al 14% del Monto adjudicado;

asimismo, la comisión bancaria es de 0.6% del valor de la Boleta de Garantía mencionada.

BOLETA DE GARANTIA DE OBRA COMISIÓN GAST. BANC

MONTO CF IVA
FECHA DESCRIPCION PORCENTAJE MONTO Total
ADJUDICADO 0,6% (13%)
MARZO ANTICIPO 5.000.000,00 14% 700.000,00 4.200,00 546,00 3.654,00

Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs

1102110001 GARANTIA DE CORRECTA INV, DE ANTICIPO 700.000,00 0
5101010002 COSTOS INDIRECTOS DE SERVICIO OBRA "A" 3.654,00 0
1102200001 IMPUESTO IVA CREDITO FISCAL 546,00 0
1101020001 BANCO NBA M/N 0 704.200,00
TOTAL 704.200,00 704.200,00
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ANTICIPO POR EL SERVICIO

Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs
1101020001 BANCO NBA M/N 700.000,00 0
2101010002 ANTICIPOS RECIBIDOS (EJECUCIÓN DE OBRAS) 0 700.000,00
TOTAL 700.000,00 700.000,00

3. Los pagos parciales por el servicio de construcción del Galpón es acorde al siguiente Cronograma:

MES PAGOS PARCIALES PORCENTAJE

JUNIO PRIMER 30%
JULIO SEGUNO 40%
AGOSTO TERCERO 30%
TOTAL 100%

DEDUCCIÓN DEL
CRONOGRAMA DE PAGOS INGRESO POR SERVICIOS
ANTICIPO
INGRESO
PAGOS MONTO POR DF - IVA IT MONTO
MES PORCENTAJE
PARCIALES PORCENTAJE CONTRATO SERVICIOS (13%) (3%) ANTICIPO RECIBIDO
DE PAGO
87%
JUNIO PRIMER 30% 5.000.000,00 1.500.000,00 1.305.000,00 195.000,00 45.000,00 210.000,00 1.290.000,00
JULIO SEGUNO 40% 5.000.000,00 2.000.000,00 1.740.000,00 260.000,00 60.000,00 280.000,00 1.720.000,00
AGOSTO TERCERO 30% 5.000.000,00 1.500.000,00 1.305.000,00 195.000,00 45.000,00 210.000,00 1.290.000,00
TOTAL 100% 5.000.000,00 4.350.000,00 650.000,00 150.000,00 700.000,00 4.300.000,00
5.000.000,00 5.000.000,00
JUNIO
Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs
1101020001 BANCO NBA M/N 1.290.000,00 0
2101010002 ANTICIPOS RECIBIDOS (EJECUCIÓN DE OBRAS) 210.000,00 0
5102020002 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 45.000,00 0
4101010001 INGRESOS POR CONSTRUCCION OBRA "A" 0 1.305.000,00
2101200001 IMPUESTO IVA DEBITO FISCAL 0 195.000,00
2101250001 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR 0 45.000,00
TOTAL 1.545.000,00 1.545.000,00

JULIO
Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs
1101020001 BANCO NBA M/N 1.720.000,00 0
2101010002 ANTICIPOS RECIBIDOS (EJECUCIÓN DE OBRAS) 280.000,00 0
5102020002 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 60.000,00 0
4101010001 INGRESOS POR CONSTRUCCION OBRA "A" 0 1.740.000,00
2101200001 IMPUESTO IVA DEBITO FISCAL 0 260.000,00
2101250001 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR 0 60.000,00
TOTAL 2.060.000,00 2.060.000,00

AGOSTO
Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs
1101020001 BANCO NBA M/N 1.290.000,00 0
2101010002 ANTICIPOS RECIBIDOS (EJECUCIÓN DE OBRAS) 210.000,00 0
5102020002 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 45.000,00 0
4101010001 INGRESOS POR CONSTRUCCION OBRA "A" 0 1.305.000,00
2101200001 IMPUESTO IVA DEBITO FISCAL 0 195.000,00
2101250001 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR 0 45.000,00
TOTAL 1.545.000,00 1.545.000,00
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4. De acuerdo al diseño del galpón, se requiere la adquisición de los siguientes materiales y es

adquirido según factura de la empresa “MULTIMATERIAL S.R.L.”, pagado mediante cuentas
del Banco.

Unidad de Precio
Nº Descripción Monto
Medida Unitario
1 Fierros Paquete 75.000,00 750.000,00
2 Tubería Paquete 25.000,00 250.000,00
3 Cementos Paquete 50.000,00 500.000,00
4 Calaminas Paquete 30.000,00 300.000,00
5 Material eléctrico Paquete 8.000,00 80.000,00
6 Combustible y lubricantes Paquete 20.000,00 200.000,00
7 Otros materiales Paquete 18.000,00 180.000,00
Total 2.260.000,00

La utilización de los materiales es requerimiento y necesidad; sin embargo, para la demostración

del ejercicio efectuaremos una transacción al 31 de julio donde se eroga el 97% de material para
la construcción del Galpón.

Unidad de Precio Monto Monto Puesto CF IVA UTILIZ. Saldo en

Nº Descripción
Medida Unitario de Adq. en Almacén 87 % (13%) COSTO 97% Almacén
1 FIERROS Paquete 75.000,00 750.000,00 652.500,00 97.500,00 632.925,00 19.575,00
2 TUBERÍA Paquete 25.000,00 250.000,00 217.500,00 32.500,00 210.975,00 6.525,00
3 CEMENTOS Paquete 50.000,00 500.000,00 435.000,00 65.000,00 421.950,00 13.050,00
4 CALAMINAS Paquete 30.000,00 300.000,00 261.000,00 39.000,00 253.170,00 7.830,00
5 MATERIAL ELÉCTRICO Paquete 8.000,00 80.000,00 69.600,00 10.400,00 67.512,00 2.088,00
COMBUSTIBLE Y
6 Paquete 20.000,00 200.000,00 174.000,00 26.000,00 168.780,00 5.220,00
LUBRICANTES
7 OTROS MATERIALES Paquete 18.000,00 180.000,00 156.600,00 23.400,00 151.902,00 4.698,00
Total 2.260.000,00 1.966.200,00 293.800,00 1.907.214,00 58.986,00

Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs

1103010001 INVENTARIO DE MERCADERIAS 1.966.200,00 0
1102200001 IMPUESTO IVA CREDITO FISCAL 293.800,00 0
1101020001 BANCO NBA M/N 0 2.260.000,00
TOTAL 2.260.000,00 2.260.000,00

COSTO DE MATERIALES DIRECTOS

Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs

5101010001 COSTOS DIRECTOS DE SERVICIOS OBRA "A"
1.907.214,00 0
Materiales Directos
1103010001 INVENTARIO DE MERCADERIAS 0 1.907.214,00
TOTAL 1.907.214,00 1.907.214,00

5. Para el Servicio de Construcción del Galpón, la empresa provisiona y paga sueldos en forma
mensual: Un Director de Obra Bs. 8.000,00; a Un Residente de Obras Bs. 6.000,00; a 20 obreros
cada uno Bs. 4.000,00.
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MANO DE OBRA INDIRECTA

REMUNERACIÓN DESCUENTO
Liquido
Nº Cargo Cant. Haber Bono de Total AFP RC- Desc. por Total
Otros Pagable
Básico Antigüedad Ganado 12.71 % IVA Atrasos Descuento
1 Director de Obra 1 8.000,00 - 8.000,00 1.016,80 - - - 1.016,80 6.983,20
2 Residente de Obras 1 6.000,00 - 6.000,00 762,60 - - - 762,60 5.237,40
MANO DE OBRA INDIRECTA 14.000,00 - 14.000,00 1.779,40 - - - 1.779,40 12.220,60
MANO DE OBRA DIRECTA
3 Obreros 20 4.000,00 - 80.000,00 10.168,00 - - - 10.168,00 69.832,00
MANO DE OBRA DIRECTA 4.000,00 - 80.000,00 10.168,00 - - - 10.168,00 69.832,00

MES DE JUNIO
Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs
5101010001 COSTOS DIRECTOS DE SERVICIOS OBRA "A"
80.000,00 0
Mano de Obra Directa
5101010002 COSTOS INDIRECTOS DE SERVICIO OBRA "A"
14.000,00 0
Mano de Obra Indirecta
2101060001 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 0 82.052,60
2101260010 OTRAS CARGAS SOCIALES POR PAGAR 0 11.947,40
TOTAL 94.000,00 94.000,00

MES DE JULIO
Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs
5101010001 COSTOS DIRECTOS DE SERVICIOS OBRA "A"
80.000,00 0
Mano de Obra Directa
5101010002 COSTOS INDIRECTOS DE SERVICIO OBRA "A"
14.000,00 0
Mano de Obra Indirecta
2101060001 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 0 82.052,60
2101260010 OTRAS CARGAS SOCIALES POR PAGAR 0 11.947,40
TOTAL 94.000,00 94.000,00

MES DE AGOSTO
Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs
5101010001 COSTOS DIRECTOS DE SERVICIOS OBRA "A"
80.000,00 0
Mano de Obra Directa
5101010002 COSTOS INDIRECTOS DE SERVICIO OBRA "A"
14.000,00 0
Mano de Obra Indirecta
2101060001 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 0 82.052,60
2101260010 OTRAS CARGAS SOCIALES POR PAGAR 0 11.947,40
TOTAL 94.000,00 94.000,00

APORTE PATRONAL PREVISIÓN

Total A B C D E F
Nº Cargo Cant.
Ganado CNS AFP AP. RENT. AP. PROV. AGUIN. INDEMINZ.
10% 1.71 % SOL. 3% VIV. 2% 8,33333 % 8,33333 %
1 Director de Obra 1 8.000,00 800,00 136,80 240,00 160,00 666,67 666,66
2 Residente de Obras 1 6.000,00 600,00 102,60 180,00 120,00 500,00 500,00
3 Obrero 20 80.000,00 8.000,00 1.368,00 2.400,00 1.600,00 6.666,66 6.666,64

Total 94.000,00 9.400,00 1.607,40 2.820,00 1.880,00 7.833,33 7.833,30

Total Aporte Patronal (A+B+C+D) 15.707,40

Total Previsión para Beneficios Sociales (E+F) 15.666,63

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MES DE JUNIO
Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs
5101010002 COSTOS INDIRECTOS DE SERVICIO OBRA "A" 31.374,06
Gastos Indirectos:
Aporte Patronal Bs. 15.707,40 0
Provisión para Aguinaldos Bs. 7.833,33
Previsión para Indemnización Bs. 7.833,33
2101260010 OTRAS CARGAS SOCIALES POR PAGAR 0 15.707,40
2101070001 AGUINALDOS POR PAGAR 0 7.833,33
2210010001 PREVISION BENEFICIOS SOCIALES 0 7.833,33
TOTAL 31.374,06 31.374,06

MES DE JULIO
Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs
5101010002 COSTOS INDIRECTOS DE SERVICIO OBRA "A" 31.374,06
Gastos Indirectos:
Aporte Patronal Bs. 15.707,40 0
Provisión para Aguinaldos Bs. 7.833,33
Previsión para Indemnización Bs. 7.833,33
2101260010 OTRAS CARGAS SOCIALES POR PAGAR 0 15.707,40
2101070001 AGUINALDOS POR PAGAR 0 7.833,33
2210010001 PREVISION BENEFICIOS SOCIALES 0 7.833,33
TOTAL 31.374,06 31.374,06

MES DE AGOSTO
Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs
5101010002 COSTOS INDIRECTOS DE SERVICIO OBRA "A" 31.374,06
Gastos Indirectos:
Aporte Patronal Bs. 15.707,40 0
Provisión para Aguinaldos Bs. 7.833,33
Previsión para Indemnización Bs. 7.833,33
2101260010 OTRAS CARGAS SOCIALES POR PAGAR 0 15.707,40
2101070001 AGUINALDOS POR PAGAR 0 7.833,33
2210010001 PREVISION BENEFICIOS SOCIALES 0 7.833,33
TOTAL 31.374,06 31.374,06

ACTUALIZACIÓN PARA DEPRECIACIÓN

Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs
1202020001 EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES 2.087,07 0
1202040001 MUEBLES Y ENSERES 1.065,54 0
1202080001 VEHICULOS 2.779,67 0
1202060001 MAQUINARIA Y EQUIPO 12.462,18 0
1202120001 EQUIPOS DE COMPUTACION 56,52 0
5110010001 AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES 6.150,33 0
4110010001 AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES 0 18.450,98
1202030001 DEP. ACUM. EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES 0 695,69
1202050001 DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES 0 355,18
1202090001 DEP. ACUM. VEHICULOS 0 926,56
1202070001 DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO 0 4.154,06
1202130001 DEP. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION 0 18,84
TOTAL 24.601,31 24.601,31
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DEPRECIACION
Código Nombre Cuenta Debe Bs Haber Bs
5101010002 COSTOS INDIRECTOS DE SERVICIO OBRA "A" 174.633,43 0
1202030001 DEP. ACUM. EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES 0 2.828,67
1202050001 DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES 0 5.776,64
1202090001 DEP. ACUM. VEHICULOS 0 30.138,98
1202070001 DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO 0 135.123,11
1202130001 DEP. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION 0 766,03
TOTAL 174.633,43 174.633,43

MAYORES

ESTADO DE RESULTADOS
Al 01 de abril de 2017 al 31 de marzo de 2018
(Expresado en Bolivianos)

INGRESOS OPERATIVOS
INGRESOS POR SERVICIOS
Ingresos por Construcción Obra "A" Galpón 4.350.000,00
MENOS:
EGRESO
COSTO DE SERVICIO 2.463.450,61
Costos Directos de Servicio Obra "A" 2.147.214,00
Costos Indirectos de Servicio Obra "A" 316.236,61
TOTAL INGRESOS BRUTOS 1.886.549,39